(Tiểu luận) nội dung tiểu luận câu 1 tổng công ty xi măng việt nam – vicem

TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ BỘ MƠN TÀI CHÍNH KẾ TỐN TIỂU LUẬN HỌC PHẦN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ GV giảng dạy Họ tên SV : Vũ Thị Hường Lớp : D14KTDN3 Mã Sinh Viên : 19810810140 : Nguyễn Thu Phương Tháng 10 /2021 NỘI DUNG TIỂU LUẬN Câu 1: TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM I Thông tin chung doanh nghiệp: Ngày 7/9/1979 Hội đồng Chính phủ ban hành Quyết định số 308/CP thành lập Liên hiệp xí nghiệp xi măng Ngày 1/4/1980 Liên hiệp xí nghiệp xi măng bắt đầu vào hoạt động phạm vi nước Ngày 1/6/1980 Cơng đồn LHCXN xi măng thành lập theo Quyết định số 135/VP Thường vụ cơng đồn xây dựng Việt Nam Sau 13 năm hoạt động, ngày 05 tháng 10 năm 1993 Bộ xây dựng có Quyết định số 456/BXD-TCL đổi tên Liên hiệp xí nghiệp xi măng thành Tổng Cơng ty Xi măng Việt nam, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 670/TTg ngày 14/11/1994 thành lập Tổng Công ty Xi măng Việt nam hoạt động theo mơ hình Tổng cơng ty 91 sở xếp lại đơn vị lưu thông, nghiệp Ngành xi măng với nhiệm vụ trị to lớn sản xuất thật nhiều xi măng cho Tổ quốc Loại hình Tổng cơng ty Nhà nước Thành lập 07/03/1994 Mã số thuế Mã khốn 0100106320 chứng Trụ sở Sản phẩm TMX 228 Lê Duẩn, Quận Đống Đa, Hà Nội Xi măng thông dụng, xi măng đặc biệt, bán thành phẩm, sản phẩm khác Website http://www.vicem.vn/ Chủ tịch HĐQT Lương Quang Khải II Quá trình hình thành phát triển; định hướng phát triển doanh nghiệp Tổng công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam (VICEM) Tiền thân Liên hiệp Xí nghiệp Xi măng thành lập ngày 01/10/1979, Liên hiệp xí nghiệp Xi măng thành lập để quản lý nhà máy xi măng nước Ngày 05/10/1993 Bộ xây dựng có Quyết định số 456/BXD-TCLĐ đổi tên Liên hiệp xí nghiệp Xi măng thành Tổng công ty Xi măng Việt Nam; Ngày 14/11/1994 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 670/TTg việc thành lập Tổng công ty Xi măng Việt Nam hoạt động theo mơ hình tổng công ty 91 Trong chặng đường phát triển, ngành Xi măng Việt Nam chia thành nhiều giai đoạn phát triển kể đến số giai đoạn sau: Giai đoạn trước năm 1930: Khi lãnh thổ Việt Nam có nhà máy Xi măng Hải Phịng người Pháp xây dựng năm 1899, đến năm 1955 thuộc nhà nước Việt Nam quản lý, vận hành phục vụ cho công xây dựng chủ nghĩa xã hội miền Bắc Giai đoạn sau đất nước thống năm 1975 có thêm nhà máy xi măng Hà Tiên (Kiên Giang) Từ năm 1980 đến 1993 đất nước có thêm nhà máy xi măng Bỉm Sơn (Thanh Hóa) Liên Xơ giúp đầu tư xây dựng Hoàng Thạch (Hải Dương) Đan Mạch cung cấp thiết kế thiết bị toàn Giai đoạn từ 1993 đến ngành Xi măng Việt Nam có bước phát triển vượt bậc với nhiều hình thức đầu tư xây dựng gồm: * Các nhà máy xi măng VICEM tự đầu tư để đáp ứng cho nhu cầu xây dựng đất nước như: Bút Sơn 1&2; Bỉm Sơn 2&3; Hồng Thạch 3; Hà Tiên 1- Bình Phước; Hà Tiên 2Kiên Lương; Hải Phòng nhà máy địa phương đầu tư chuyển giao cho VICEM: Hoàng Mai; Tam Điệp Các nhà máy ngành khác đầu tư chuyển giao cho VICEM: Hải Vân; Hạ Long; Sông Thao * Các nhà máy xi măng liên doanh với VICEM gồm: Chinhfon (Đài Loan); Nghi Sơn (Nhật Bản); Siam City Cement (Thái Lan) * Các nhà máy địa phương, ngành doanh nghiệp tư nhân đầu tư Đặc biệt từ năm 2006 đến khối doanh nghiệp tư nhân đầu tư xây dựng thêm nhiều nhà máy Xi măng Trải qua 120 năm xây dựng phát triển (kể từ xây dựng nhà máy Xi măng Hải Phòng) 40 năm thành lập VICEM quan tâm Đảng, Chính phủ, Bộ Xây dựng, VICEM có 10 nhà máy sản xuất Xi măng với 16 dây chuyền sản xuất, công xuất 20 triệu Clinker 27 triệu xi măng/năm Các nhà máy xi măng VICEM có cơng nghệ đại từ nước EU, G7, phân bố khắp đất nước Các thương hiệu Xi măng VICEM: Xi măng VICEM Hải Phòng, Xi măng VICEM Bỉm Sơn, Xi măng VICEM Hoàng Thạch, Xi măng VICEM Hà Tiên, Xi măng VICEM Bút Sơn, Xi măng VICEM Hoàng Mai… xây dựng cơng trình trọng điểm Quốc gia, cơng trình cơng nghiệp dân dụng nước, ăn sâu vào tiềm thức người tiêu dùng Bên cạnh VICEM cịn tham gia liên doanh với công ty nắm cổ phần chi phối/liên kết với 18 công ty tham gia chuỗi giá trị sản xuất kinh doanh: Cung ứng Than, Thạch cao, vỏ bao, vận tải phân phối sản phẩm VICEM cịn có Viện Cơng nghệ Xi măng làm nhiệm vụ đào tạo nghiên cứu; công ty Tư vấn đầu tư & phát triển, chuyên tư vấn thiết kế dây chuyền công nghệ sử dụng thiết bị Xi măng; Trường Trung cấp nghề kỹ thuật Xi măng đào tạo đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề sản xuất Xi măng Đội ngũ Cán bộ, Kỹ sư, Công nhân kỹ thuật VICEM dày dạn kinh nghiệm kỹ quản lý vận hành nhà máy Xi măng nguồn lực quan trọng ngành xi măng Việt Nam Với đóng góp to lớn cho nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc, Tổng công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam Đảng Nhà nước phong tặng danh hiệu Anh hùng Lao động thời kỳ đổi mới, tặng thưởng Huân chương Độc lập hạng Nhất, nhiều tập thể, cá nhân VICEM phong tặng danh hiệu Anh hùng Lực lượng vũ trang, Anh hùng Lao động nhiều phần thưởng cao quí Hiện VICEM tập trung vào việc nâng cao lực sản xuất, tối ưu hóa dây chuyền công nghệ, phát huy tối đa nội lực Cân đối phân bổ lực sản xuất phù hợp với thương hiệu, đảm bảo cân đối lực sản xuất thị trường Tập trung thực cơng việc để cổ phần hóa cơng ty mẹ, cơng ty 100% vốn Nhà nước để có nguồn vốn phát triển lực sản xuất việc đầu tư mới, nhận `chuyển giao doanh nghiệp mà Chính phủ, Bộ Xây dựng giao cho VICEM, giữ vững vai trò trụ cột, cân đối lớn ngành xi măng Việt Nam; tiếp tục đổi công tác quản trị doanh nghiệp, xây dựng văn hóa doanh nghiệp tiên tiến, ứng dụng khoa học công nghệ để bắt nhịp kịp thời với cách mạng công nghiệp 4.0; Tiếp tục quan tâm công tác bảo vệ tài nguyên, môi trường, tham gia chương trình an sinh xã hội, xóa đói giảm nghèo nghĩa cử đạo lý mà VICEM thực III Ngành nghề kinh doanh Sản xuất, kinh doanh xi măng sản phẩm vật liệu xây dựng (bê tông, cốt liệu, vật liệu xây dựng không nung, vôi công nghiệp, loại sản phẩm từ xi măng vật liệu xây dựng khác); Tư vấn đầu tư, xây dựng phát triển xi măng; nghiên cứu ứng dụng, chuyển giao bí sản xuất - kinh doanh, công nghệ; đào tạo phát triển nguồn nhân lực *Ngành nghề kinh doanh có liên quan đến ngành nghề kinh doanh chính: - Sản xuất, kinh doanh bao bì xi măng; Cung ứng, vận chuyển, phân phối xi măng, vật tư, thiết bị phục vụ sản xuất xi măng vật liệu xây dựng; Chế tạo phụ tùng, thiết bị cho Nhà máy xi măng vật liệu xây dựng; sửa chữa, lắp ráp thiết bị khí, thiết bị điện; - Xây dựng khai thác cảng biển phục vụ cho sản xuất xi măng, vật liệu xây dựng; Xuất nhập khẩu; vận tải đường bộ, đường sông, đường biển Hoạt động tài Đầu tư, kinh doanh sở hạ tầng, khu công nghiệp đô thị; kinh doanh bất động sản, cho thuê nhà xưởng, kho tàng, nhà ở, văn phịng IV Đặc điểm chi phí, giá thành doanh nghiệp: Chi phí: Kế tốn quản trị xem xét chi phí theo nhiều khía cạnh để phục vụ cho mục đích khác nhà quản trị Tại Tổng công ty xi măng Việt Nam VICEM phân loại chi phí theo chức xác định giá thành sản phẩm, đồng thời cung cấp thông tin có hệ thống cho việc lập báo cáo tài kiểm sốt chi phí theo chức hoạt động: Chi phí sản xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: tồn chi phí ngun vật liệu (đá vơi, đất sét, quỳ khê,…), ngun vật liệu phụ (vỏ bao, hóa chất,…), nhiên liệu (xăng, dầu diezel, than, ),… Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm tiền lương, khoản phụ cấp phải trả, khoản trích theo lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất xi măng,… Chi phí sản xuất chung: bao gồm tiền lương, phụ cấp, khoản trích theo lương, chi phí khấu hao tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, chi phí khác liên quan đến hoạt động sản xuất,… Chi phí ban đầu: phản ánh mức chi phí đầu tiên, cấu thành nên sản phẩm Do đó, chi phí ban đầu doanh nghiệp sử dụng để làm sở lập định mức chi phí cần thiết để sản xuất sản phẩm Chi phí chuyển đổi: Phản ánh mức chi phí cần thiết để chuyển đổi vật liệu sang dạng thành phẩm, sử dụng làm sở lập định mức chi phí cần thiết để chế biến lượng nguyên vật liệu định thành thành phẩm Chi phí ngồi sản xuất: Chi phí bán hàng: Chi phí liên quan đến việc tổ chức lưu thơng tiếp thị hàng hóa, có tác dụng đưa sản phẩm từ sản xuất đến người tiêu dùng (Chi phí giao dịch, hoa hồng trả bán hàng, chi phí vận chuyển, lương nhân viên bán hàng,…) Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí liên quan đến tổ chức hành hoạt động văn phòng doanh nghiệp (tiền thuê nhà, lương nhân viên, bảo hiểm nhân viên khối văn phịng khơng bao gồm lương nhân viên bán hàng, chi phí văn phịng phẩm, chi phí khác phát sinh khối văn phịng,…) Chi phí tài chính: Bao gồm khoản lỗ liên quan đến đầu tư tài chính, chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, dự phòng giảm giá đầu tư, lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái Chi phí khác: Bao gồm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa; Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế,… Để xây dựng định mức chi phí lập dự tốn chi phí cho loại sản phẩm đồng thời giúp nhà quản trị đưa định kinh doanh thích hợp nhằm kiểm sốt chi phí thay đổi mức độ hoạt động, VICEM chi phí phân theo cách ứng xử: Biến phí: Biến phí tỷ lệ (Chi phí vật liệu trực tiếp, hoa hồng bán hàng, giá vốn hàng bán,…) chúng thay đổi tỷ lệ mức độ hoạt động thay đổi Biến phí cấp bậc (chi phí th ngồi điện, nước; chi phí bảo trì máy móc thiết bị,…) Định phí: Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí quảng cáo, tiền lương quản lý, chi phí th văn phịng,… Chi phí hỗn hợp: gồm yếu tố định phí biến phí (chi phí điện năng, chi phí điện thoại, chi phí th phương tiện vận tải hàng hóa… Phân loại chi phí theo thẩm quyền định Việc phân biệt chi phí kiểm sốt hay khơng kiểm sốt có ý nghĩa quan trọng tính tốn lập báo cáo kết (lỗ, lãi) phận; đánh giá hiệu hoạt động, hiệu quản lý chi phí cho phận doanh nghiệp tiền đề thực kế toán trách nhiệm Trong quản lý hàng ngày, nhà quản trị phải nhận diện chi phí kiểm sốt để đề biện pháp kiểm sốt chi phí thích hợp, nên bỏ qua chi phí khơng thuộc phạm vi kiểm sốt Chi phí kiểm sốt được: Là chi phí mà nhà quản trị cấp quản lý định ảnh hưởng tới chi phí (Như phận bán hàng trưởng phận quản lý tiền lương trả cho nhân viên, chi phí tiếp khách, hoa hồng bán hàng) Chi phí khơng kiểm sốt được: Là chi phí mà nhà quản trị cấp quản lý khơng có thẩm quyền chi phối định ảnh hưởng tới chi phí (Cũng phận bán hàng chi phí khấu hao thiết bị, phương tiện sử dụng cho việc bán hàng lại khơng nằm quyền kiểm sốt trưởng phận bán hàng đó) Trong q trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà quản trị thường xuyên phải lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu nhiều phương án dự kiến Với mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, phương án kinh doanh tối ưu phương án mang lại cho doanh nghiệp nhiều lợi nhuận với chi phí thấp Do có chi phí sử dụng với mục địch lựa chọn phương án kinh doanh: Chi phí chênh lệch: Là chi phí có khác biệt so với phương án khác (chi phí có phương án khơng có có phần phương án khác) Chi phí chìm: Là chi phí mà doanh nghiệp phải chịu phải chịu cho dù doanh nghiệp chọn phương án hay hành động (ở phương án chi phí giống nhau) Chi phí hội: Lợi ích tiềm tàng bị lựa chọn phương án thay cho phương án khác Chi phí chất lượng: Là khoản chi phí đầu tư cho chất lượng nhằm làm cho sản phẩm phù hợp với mục đích yêu cầu khách hàng phạm vi nguồn lực doanh nghiệp Giá thành: a Đối tượng tính giá thành: Việc xác định đối tượng tính giá thành có ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn tính giá thành sản phẩm Căn vào đặc điểm sản phẩm sản xuất,công ty xác định đối tượng tính giá thành bán thành phẩm công đoạn - Tại phân xưởng mỏ: đá - Tại phân xưởng Liệu : Bột liệu - Tại phân xưởng Lò nung : Clinker xi Tại phân xưởng Nghiền,đóng bao: xi măng bột (xi măng OPC, PCB30, PCB 40) măng bao b Kỳ tính giá thành: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất chu kỳ sản xuất ngắn, cơng ty xác định kỳ tính giá thành theo tháng Vào cuối tháng, kế toán tiến hành tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm bán thành phẩm Việc xác định tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành cơng ty, đảm bảo tính giá thành cách kịp thời, nhanh chóng, cung cấp thơng tin cho lãnh đạo cơng tác quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hiệu c Phân loại giá thành doanh nghiệp Giá thành kế hoạch: Là giá thành sản phẩm tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch.Việc tính tốn xác định giá thành kế hoạch tiến hành trước trình sản xuất, chế tạo sản phẩm phận kế hoạch thực Giá thành kế hoạch mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, để so sánh, phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp Giá thành định mức: Là giá thành sản phẩm tính sở chi phí định mức chi phí sản xuất hành tính cho đơn vị sản phẩm Việc tính giá thành định mức thực trước tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành định mức công cụ quản lý định mức doanh nghiệp, xem thước đo xác để đánh giá kết sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động sản xuất, giúp cho đánh giá đắn giải pháp kinh tế, kỹ thuật mà doanh nghiệp áp dụng nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Giá thành thực tế: giá thành sản phẩm tinh dựa sở số liệu chi phí sản xuất thực tế phát sinh tập hợp kỳ sản lượng sản phẩm thực tế sản xuất kỳ Giá thành thực tế sản phẩm tính tốn q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hoàn thành Giá thành thực tế tiêu kinh tế tổng hợp để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Câu 2: SẢN PHẨM: XI MĂNG BAO PCB30 I Chi phí phát sinh để sản xuất tiêu thụ: Chi phí NVLTT: 50kg/sp * 300đ/kg = 15.000đ/sp Chi phí NCTT: 0.3 lđtt/sp * 90.000đ/giờ = 27.000đ/sp Chi phí SXC: Đơn giá biến phí sản xuất chung 2.000 đồng/h lao động trực tiếp Đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung 3.000 đồng/h lao động trực tiếp, định phí sản xuất chung quý Đơn giá biến phí bán hàng quản lý DN: 1.300 đồng/sp Định phí bán hàng quản lý DN dự toán: Chi phí tiếp thị 70.000.000 quý, Lương hành 50.000.000 quý, Bảo hiểm quý 2: 4.000.000, quý 37.750.000, thuê TSCĐ quý 4: 20.000.000 II Dự toán khối lượng sản phẩm tiêu thụ: Công ty đầu tư 10 tỷ đồng vào hoạt động kinh doanh dự kiến sản xuất tiêu thụ 70.000 sản phẩm phân theo quý: Quý 1: 10.000 Quý 3: 20.000 Quý 2: 15.000 Quý 4: 25.000 Phương thức toán: 70% trả tiền mặt quý, số lại trả hết quý sau - Công nợ khách hàng phải thu đầu năm 90.000.000 III Dự toán sản xuất: Tồn kho thành phẩm cuối quý dự kiến 20% số lượng tiêu thụ quý sau Tồn kho đầu quý năm dự toán 1000 sp, tồn kho cuối quý năm dự toán 2000sp Nhu cầu NVL tồn kho cuối quý 10% nhu cầu cho sản xuất NVL quý sau, nhu cầu NVL tồn cuối quý 120.000 kg, NVL tồn kho đầu kỳ 50.000kg IV Dự toán chi tiền Chi trả nợ cho nhà cung cấp NVL với phương thức tốn: 70% trả tiền q, 30% trả vào quí sau Các khoản chi phí tiền liên quan đến chi phí NCTT, chi phí SXC, chi phí bán hàng chi phí QLDN chi trả hết quý Thỏa thuận 50% chi phí mua NVL trả quý, 50% trả vào quý sau Công nợ nhà cung cấp NVL đầu quý 25.800.000 600.000.000 Công ty yêu cầu số dư tiền mặt tối thiểu 500.000.000, số dư tiền mặt đầu quý Định giá bán sản phẩm (với suất thu lợi vốn đầu tư 15%), lập dự toán tiêu thụ lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo số dư đảm phí a Định giá bán sản phẩm theo phương pháp chi phí trực tiếp: Giá bán sản phẩm = Chi phí sở + Phần cộng thêm - Chi phí sở = 15.000 + 27.000 + 2.000 * 0.3 + 1.300 = 43900 đồng - Phần cộng thêm: - Chi phí tăng thêm = 43.900 * 68,49% = 30.068 đồng - Giá bán đơn vị sản phẩm là: 43.900 + 30.068 = 73968 đồng TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự toán tiêu thụ sản phẩm Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Chỉ tiêu Cả năm 10,000 15,000 20,000 25,000 73,968 73,968 73,968 73,968 73,968 1,479,360 1,849,20 5,177,76 ,000 0,000 Khối lượng sản phẩm dự kiến (1) Giá bán (2) 739,680,00 Doanh thu (3)=(1)*(2) 1,109,52 70,000 0,000 0,000 TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Báo cáo kinh doanh dạng số dư đảm phí Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Tổng số đơn vị sản phẩm 5,177,76 0,000 73,968 3,073,00 0,000 43,900 Biến phí (2) 1,050,00 0,000 15,000 NVLTT 1,890,00 0,000 27,000 NCTT 42,000,0 600 91,000,0 1,300 2,104,76 0,000 30,068 Doanh thu (1) Biến phí SXC Biến phí bán hàng & QLDN 00 00 Số dư đảm phí (3)=(1)-(2) 244,750, Định phí (4) 000 Định phí SXC 00 Định phí BH&QLDN 000 LNTT (5)=(3)-(4) 63,000,0 900 181,750, 2,596 1,860,01 0,000 Lập dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh: Sản xuất, chi phí sản xuất, chi phí bán hàng & quản lý; Thu tiền hàng, chi tiền tốn; Dự tốn tiền TỔNG CƠNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự toán sản xuất Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Cả năm 10,000 15,000 20,000 25,000 0,000 Tồn kho cuối kỳ dự kiến (2) 3,000 4,000 5,000 2,000 2, 000 Tổng số yêu cầu 13,000 19,000 25,000 27,000 2,000 Tồn kho đầu kỳ (3) 1,000 3,000 4,000 5,000 1, 000 12,000 16,000 21,000 22,000 1,000 Chỉ tiêu Khối lượng tiêu thụ dự kiến (1) Khối lượng cần sản xuất (4)=(1)+(2)-(3) TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự tốn chi phí NVL trực tiếp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Chỉ tiêu Khối lượng sản xuất 12,000 16,000 21,000 22,000 Cả năm 71,000 dự kiến (bao) Định mức NVL (kg/bao) lượng 50 50 50 50 50 600,00 800,00 1,050,000 1,100,000 3,550,000 80,000 105,00 110,000 120,000 120,000 680,00 905,00 1,160,000 1,220,000 3,670,000 NVL tồn kho đầu kỳ 50,000 80,000 105,000 110,000 50,000 NVL cần mua vào 630,00 825,00 1,055,000 1,110,000 3,620,000 Nhu cầu NVL sản xuất (kg) (1) cho Nhu cầu NVL kho cuối kỳ (2) tồn Tổng nhu cầu NVL (3) = (1) +(2) Định mức giá NVL (đồng/kg) (5) Chi phí mua (6)=(4)*(5) NVL 300 300 300 300 300 189,00 0,000 247,50 0,000 316,500,0 00 333,000,00 1,086,000, 000 TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự tốn chi phí lao động trực tiếp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Chỉ tiêu Khối lượng sản xuất dự kiến 12,000 16,000 21,000 22,000 71,000 Định mức thời gian lao động trực tiếp (giờ/bao) 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 Tổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp (giờ) 3,600 4,800 6,300 6,600 21,300 Đơn giá lao động trực tiếp (đồng/giờ) 90,000 90,000 90,000 90,000 90,000 567,000,000 594,000,00 1,917,00 0,000 Tổng chi phí lao động trực tiếp ước tính (đồng) 324,000,000 432,000,000 Cả năm TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự tốn chi phí sản xuất chung Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Cả Chỉ tiêu 3,600 4,800 6,300 6,600 2,000 2,000 2,000 2,000 năm Thời gian lao động trực tiếp dự kiến (h) 21,300 Đơn giá biến phí sản xuất chung (đồng/h) 7,200, Dự tốn biến phí sản xuất chung 000 9,600, 000 12,60 0,000 2,000 13,20 0,000 42,600, 000 Đơn giá định phí sản xuất chung (đồng/h)3000 Dự tốn định phí sản xuất chung 3,000 3,000 3,000 10,80 14,400 18,90 0,000 18,00 Dự toán chi phí sản xuất chung 0,000 ,000 0,000 24,000 ,000 3,000 0,000 31,50 0,000 3,000 19,80 63,900, 000 33,00 0,000 106,50 0,000 TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Chỉ tiêu 10,000 15,000 20,000 25,000 năm Khối lượng tiêu thụ dự kiến 70,000 Đơn giá phân bổ chi phí BH &QLDN biến đổi (đồng/bao) Dự tốn chi phí biến 1,300 1,300 1,300 1,300 13,000,0 19,500, 26,000, 32,500,000 1,300 91,000, đổi 000 000 120,000, 000 00 124,00 0,000 157,75 0,000 - Tiếp thị 70,000,0 00 70,000, 000 70,000, 000 70,000,000 280,00 0,000 - Lương hành 50,000,0 00 50,000, 000 50,000, 000 50,000,000 200,00 0,000 - Bảo hiểm - 4,000,0 00 37,750, 000 - 41,750, 000 - Thuê TSCĐ - - - 20,000,000 20,000, 000 133,000, 000 143,50 0,000 183,75 0,000 Dự tốn chi phí cố định Dự tốn chi phí BH &QLDN 000 140,000,00 172,500,00 541,75 0,000 632,75 0,000 TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự toán thu tiền hàng Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Chỉ tiêu Các khoản phải thu 31/12/X-1 90,000,0 00 Doanh thu quý 517,776, 000 776,664,000 Doanh thu quý 332,856, 000 1,035,55 2,000 Doanh thu quý Tổng tiền thu 607,776, 000 Cả năm 739,680,0 00 221,904,000 90,000,00 Doanh thu quý 998,568,000 1,368,40 8,000 1,109,520, 000 443,808,00 1,479,360, 000 1,294,440, 000 1,294,440, 000 1,738,248, 000 4,713,000, 000 TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự toán chi tiền trả bên cung cấp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Cả Chỉ tiêu năm Khoản phải trả ngày 31/12/X-1 5,800,000 Chi phí mua quý (202,200,000) 4,500,000 Chi phí mua quý (269,100,000) 25,800,000 189,000,00 94,500,000 123,750,00 12 Chi phí mua quý 15 (344,850,000) 8,250,000 Chi phí mua quý (328,950,000) Tổng cộng 12 218,250,00 0,300,000 247,500,00 3,750,000 28 2,000,000 158,250,00 316,500,00 0 166,500,00 166,500,00 0 324,750,00 945,300,00 0 TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM – VICEM Dự toán tiền Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Đơn vị: VNĐ Quý Chỉ tiêu Quý Số dư tiền đầu kỳ Quý 600,000, 000 612,476,000 Quý Quý Cả năm 793,294, 1,097,452, 600,000,0 000 000 00 Cộng thu vào kỳ Thu từ việc bán hàng hóa 607,776, 000 998,568,000 1,368,40 8,000 1,738,248, 000 4,713,000, 000 Tổng thu vào kỳ (1) 1,207,77 6,000 1,611,044,00 2,161,70 2,000 2,835,700, 000 5,313,000, 000 Mua NVL trực tiếp 120,300, 000 218,250,000 282,000, 000 324,750,00 945,300,0 00 Trả lương lao động trực tiếp 324,000, 000 432,000,000 567,000, 000 594,000,00 1,917,000, 000 Chi phí SXC 18,000,0 00 31,500,0 00 33,000,000 106,500,0 00 Chi phí bán hàng QLDN 133,000, 000 143,500,000 183,750, 000 172,500,00 632,750,0 00 595,300, 000 817,750,000 1,064,25 0,000 1,124,250, 000 3,601,550, 000 612,476, 000 793,294,000 1,097,45 2,000 1,711,450, 000 1,711,450, 000 612,476, 000 793,294,000 1,097,45 2,000 1,711,450, 000 1,711,450, 000 Trừ chi Tổng cộng chi (2) Cân đối thu chi (3) = (1) - (2) Số dư tiền cuối kỳ 24,000,000 Các thơng tin thích hợp cho việc định nhà quản trị Ứng dụng mối quan hệ CVP vào trình định: Phương án đưa ra: Cơng ty có chiến lược tăng chi phí tiếp thị quý thêm 10,000,000 đồng với kỳ vọng doanh thu tăng 20% Cơng ty có nên lựa chọn phương án không? Chỉ tiêu Phương án ban đầu Số tiền Doanh thu 5,177,76 0,000 Phương án dự tính Tín h đơn vị Tỉ lệ Số tiền Tín h đơn vị Tỷ lệ 73,9 68 100 % =5,177,760,00 0*1.2 73,9 68 100 % =6,213,312,00 Số dư đảm phí Định phí Biến phí LNTT , 45 , 39 0, , 93 05 , %* =3,687,600,00 =3 ,07 3,0 35 00, ,9 00 , % 2,104,76 0,000 30,0 68 40,6 5% 244,750, 000 1,860,01 0,000 2,525,712,000 30,0 68 40, 65% =244,750,000 + 10,000,000 *4 = 284,750,000 35,9 2% 2,240,962,000 36, 07% => Ta thấy tỷ lệ lợi nhuận phương án tính đến chiếm tỷ lệ doanh thu cao so với dự án (36,07%>35,92%), đồng thời lợi nhuận đem lại cao 2,240,962,000 >1,860,010,000 => Nên lựa chọn phương án tăng chi phí tiếp thị quý lên 10,000,000 để có kỳ vọng doanh thu tăng 20%