Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty tnhhmtv phát triển công nghệ và hạ tầng newtatco

Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm, vị trí vật liệu 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.4 Danh điểm mã hóa vật tư 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 1.2.1 Đặc điểm công tác thu mua nguyên vật liệu……………………………… 1.2.2 Công tác việc cấp phát xuất kho ngun vật liệu cơng ty……… 1.2.3 Hình thức bố trí kho tàng cơng ty……………………………………… 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 1.3.1 Tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ 1.3.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu công ty 1.3.3 Nhiệm vụ cá nhân, phận công tác liên quan đến nguyên vật liệu CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân 2.1.1 Quy trình ghi thẻ kho 2.1.2 Thủ tục nhập – xuất kho nguyên vật liệu cơng ty 2.1.3 Kế tốn chi tiết nhập – xuất kho nguyên vật liệu công ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 2.2 Kế toán tổng hợp ngun vật liệu cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 2.2.1 Kế toán tổng hợp NVL theo PP kê khai thường xuyên : 2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 2.2.3 Kế toán nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu 2.2.4 Kế toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu 2.3 Kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO KẾT LUẬN SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay, với tiến trình cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, kinh tế Việt Nam hội nhập với kinh tế giới Cơ hội gắn liền với thách thức đòi hỏi doanh nghiệp phải ln nỗ lực để đứng vững phát triển Để có vị trí, chỗ đứng kinh tế tiến trình hội nhập, để khỏi vịng xốy quy luật đào thải, địi hỏi doanh nghiệp cần phải có quy trình sản xuất hợp lý, hiệu quả, tổ chức máy sản xuất khoa học Để đạt điều đó, doanh nghiệp ln tìm cho hướng riêng Và giải pháp hàng đầu doanh nghiệp lựa chọn khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng tác kế tốn để cung cấp thơng tin kịp thời, xác giúp doanh nghiệp đưa định đắn Đối với doanh nghiệp sản xuất, yếu tố đầu vào nhân tố định tới chất lượng sản phẩm, ảnh hưởng tới khả cạnh tranh thị trường Do vậy, việc tổ chức, quản lý nguyên vật liệu vấn đề doanh nghiệp quan tâm Hơn nữa, nguyên vật liệu ba yếu tố đầu vào q trình sản xuất Nó thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Chỉ cần thay đổi nhỏ số lượng, chất lượng nguyên vật liệu làm thay đổi lớn tới giá thành chất lượng sản phẩm Do cần phải tăng cường công tác quản lý, công tác kế toán nguyên vật liệu nhằm sử dụng hiệu quả, tiết kiệm Nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất thấy vấn đề cần hồn thiện cơng tác quản lý sử dung nguyên vật liệu Trong thời gian thực tập cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO , giúp đỡ anh, chị Cơng ty đặc biệt phịng Tài - Kế tốn, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm tốn Đại học Kinh Tế Quốc Dân Cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO” làm chun đề tốt nghiệp Ngồi phần Mở đầu, Kết luận phần Mục lục, nội dung chuyên đề gồm 03 chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO Chương 3: Hồn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu NVL cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO Do trình độ thời gian thực tập có hạn, cơng tác quản lý hạch tốn nguyên vật liệu phức tạp nên luận văn vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu chắn cịn nhiều thiếu sót Vì vậy, em kính mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô phịng Tài - Kế tốn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông thường, giá trị nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm, việc quản lý sử dụng nguyên, vật liệu có hiệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm, vị trí vật liệu 1.1.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu NVL ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu Giá trị NVL bị tiêu hao toàn chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm 1.1.2.2 Vị trí nguyên vật liệu sản xuất Nguyên vật liệu sở vật chất hình thành nên sản phẩm Việc cung cấp nguyên vật liệu có kịp thời hay khơng ảnh hưởng đến kết sản xuất doanh nghiệp Song có ngun vật liệu để sản xuất có hiệu hay khơng, sản phẩm làm có đạt tiêu chuẩn hay khơng cịn phụ thuộc vào chất lượng ngun vật liệu Như sản xuất không tuân theo SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm tốn Đại học Kinh Tế Quốc Dân quy trình cơng nghệ mà cịn phải trọng đến chất lượng quản lí nguyên vật liệu Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất Từ cho thấy tiết kiệm chi phí ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng đến việc hạ giá thành Doanh nghiệp nên tập trung quản lí nguyên vật liệu cách chặt chẽ từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí ngun vật liệu Về mặt giá trị ngun vật liệu tài sản dự trữ thuộc tài sản lưu động, việc tăng tốc độ vốn kinh doanh tách rời việc dự trữ sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm hiệu Từ vị trí quan trọng nguyên vật liệu cho thấy ý nghĩa kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu tốt điều kiện giúp cho doanh nghiệp hoạt động hiệu Xuất phát từ tầm quan trọng địi hỏi phải tăng cường cơng tác quản lí ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu: 1.1.3.1 Căn vào nội dung, tính chất kinh tế NVL Nhằm phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp, nguyên vật liệu phân loại sau: + Nguyên vật liệu (TK152.1): Đặc điểm chủ yếu nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị giá trị sản phẩm + Vật liệu phụ (TK152.2) : Là đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất kết hợp với NVL nhằm để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm, phục vụ cho công việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm Các loại vật liệu khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân + Nhiên liệu (TK152.3): Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình thi cơng ơng trình Dầu Diezen, Xăng A92 … + Phụ tùng sửa chữa thay (TK152.4): Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa, thay cho máy móc phương tiện vận tải xăm, lốp, hộp số, bình ắc quy… + Thiết bị xây dựng (TK152.5): Là vật tư sử dụng cho việc xây dựng gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng + Vật liệu khác (TK152.8): Là loại vật liệu không xếp vào loại Các loại vật liệu trình sản xuất loại loại phế liệu, vật liệu thu hồi lý TSCĐ 1.1.3.2 Căn vào nguồn gốc NVL Theo cách phân loại NVL chia thành: - NVL mua ngồi; - NVL tự chế, gia cơng chế biến, - NVL biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh 1.1.3.3 Căn vào mục đích, nơi sử dụng - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh; - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý; - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác 1.1.4 Danh điểm mã hóa vật tư Lập danh điểm vật liệu quy định cho thứ vật liệu ký hiệu riêng hệ thống chữ số (Kết hợp với chữ cái) thay tên gọi, quy cách, kích cỡ chúng Tùy theo loại nguyên vật liệu, hệ thống danh điểm vật tư xây dựng theo nhiều cách thức khác phải đảm bảo đơn giản, dể nhớ, không trùng lặp Công ty thường dùng ký hiệu tài khoản cấp 1, tài khoản cấp để ký hiệu loại, nhóm vật liệu kết hợp với chữ tên vật tư để ký hiệu tên vật tư SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân Danh điểm vật tư sử dụng thống phận quản lý liên quan công ty nhằm thống quản lý thứ vật tư Ví dụ: - Xi măng PC 30: XM30 - Xi măng PC 40: XM40 - Đá hộc: DAHOC - Thép tròn trơn: THEPTT - Thép tròn gai: THEPTG - Cát: CAT - Sub base: SUBASE - Base: BASE - Dây thép: THEPD 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO 1.2.1 Đặc điểm công tác thu mua nguyên vật liệu 1.2.1.1.Dự báo nhu cầu sử dụng dự trữ nguyên vật liệu công ty Trong doanh nghiệp, công tác dự báo nói chung cơng tác dự báo nhu cầu sử dụng dự trữ nguyên vật liệu nói riêng nội dung quan trọng cơng tác quản lý Như dự báo nhu cầu sử dụng dự trữ nguyên vật liệu sở để xây dựng kế hoạch mua nguyên vật liệu, cấp phát nguyên vật liệu, để xác định nhu cầu sử dụng, nhu cầu cần dự trữ, khoa học để tìm nguyên nhân gây lãng phí nguyên vật liệu theo dõi, đánh giá việc sử dụng nguyên vật liệu Bên cạnh dự báo nhu cầu sử dụng dự trữ nguyên vật liệu cịn để tính giá thành cơng trình, tính tốn nhu cầu vốn lưu động huy động nguồn vốn cách hợp lý Chính vai trị vơ quan trọng dự báo nhu cầu sử dụng dự trữ nguyên vật liệu công ty nên công tác dự báo nguyên vật liệu công ty quan tâm trọng đến Tại cơng ty TNHHMTV PHÁT TRIỂN CƠNG NGHỆ VÀ HẠ TẦNG NEWTATCO xuất phát từ vai trò xây SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân dựng kinh tế quốc dân nên việc dự báo nhu cầu sử dụng dự trữ nguyên vật liệu quan tâm  Nhu cầu cần sử dụng: Việc xác định nhu cầu cần sử dụng tính cụ thể cho chủng loại, theo quy cách, cỡ loại, chất lượng theo yêu cầu nêu hồ sơ mời thầu Đối với loại nguyên vật liệu chính, quan trọng xi măng, sắt thép…sẽ phòng thiết bị mua Lượng nguyên vật liệu cần sử dụng tính tốn theo phương pháp tính theo cơng trình: Nci= KL*ĐMi*Hi Trong đó: Nci: Loại ngun vật liệu loại i cần dùng KL: Khối lượng công việc cần thi công (Xác định KL vào vẽ thiết kế cơng trình xây dựng theo hợp đồng, cơng việc phòng kĩ thuật đảm nhiệm ) ĐMi: Định mức tiêu dùng nguyên vật liệu loại i cho đơn vị công việc (ĐMi Nhà Nước qui định văn TCVN 1242 việc sử dụng nguyên vật liệu ) Hi: Hệ số dự phòng thi cơng tính cho loại ngun vật liệu i (Hiện áp dụng H= 1,025-1,05 tức lượng dự phịng cho phép thi cơng từ 2,5% đến 5% Phải tính đến lượng dự phịng việc xác định nhu cầu sử dụng trình tổ chức thi công tránh khỏi sai số tính tốn thiết kế thực tế thi công) Đối với loại nguyên vật liệu phụ, rẻ tiền, mau hỏng khó xác định xác nên thường cơng ty giao cho đội, xí nghiệp trực tiếp chịu trách nhiệm mua tồn chi phí tính vào chi phí cơng trình SV: Nguyễn Thị Thúy Viện Kế Toán – Kiểm toán Đại học Kinh Tế Quốc Dân Việc xác định nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng vào vẽ thiết kế cơng trình xây dựng theo hợp đồng, dựa vào chương trình sản xuất xây dựng năm, quý, dựa vào định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Nhà nước ban hành  Nhu cầu cần dự trữ: Việc xác định nhu cầu dự trữ nguyên vật liệu công ty phụ thuộc vào yếu tố sau: Khối lượng hạng mục cơng trình, tiến độ thi công dự án, vùng cung cấp nguyên vật liệu nhiều hay (nếu nhiều lượng dự trữ ngun vật liệu giảm nhằm giảm chi phí lưu kho ngược lại lượng dự trữ nhiều), phụ thuộc vào mùa khai thác nguyên vật liệu (ví dụ loại nguyên vật liệu cát: mùa cạn dễ khai thác, lượng cát nhiều thị trường lượng dự trữ ít; mùa nước việc khai thác bị hạn chế giá cát cao thị trường nên lượng dự trữ nhiều), biến động giá nguyên vật liệu (lượng mua lớn hơn) Như nhìn chung, việc xác định lượng nguyên vật liệu dự trữ phải vào tình hình thực tế cơng trình thị trường nguyên vật liệu để đưa chủng loại, số lượng cần thiết cho dự trữ; vào định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Nhà nước quy định ban hành Theo kinh nghiệm cơng trường, trước khởi cơng cơng trình phải đảm bảo dự trữ 30% khối lượng loại nguyên vật liệu năm kế hoạch cho phép khởi công Tiếp theo, thời gian dự trữ lấy theo quy phạm, khối lượng dự trữ tính theo tiến độ tính tốn theo định mức dự trữ cho phép Lượng nguyên vật liệu dự trữ kho bãi công trường: (Dmax) Dmax = ( Rmax/T * k ) * Tdt Trong đó: Rmax: tổng khối lượng vật liệu sử dụng lớn kì kế hoạch SV: Nguyễn Thị Thúy