Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng hóa với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất tại công ty tnhh đông anh

PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp TM, XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất, kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, giành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp TM, XBCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự tốn tính tốn cách xác sát xao Điều khơng cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ giúp cho doanh nghiệp tìm cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt để tăng lợi nhuận Trong doanh nghiệp, khoản mục chi phí NVL – HH chiếm tỷ trọng khơng nhỏ tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL – HH làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế toán chi tiết NVL – HH vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Công ty TNHH Đông Anh với đặc điểm lượng NVL – HH mua để bán sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho cơng ty Vì điều tất yếu cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL – HH Với kiến thức trang bị thời gian học tập trường Cũng kinh nghiệm em học hỏi qua trình thực tập, giúp đỡ tận tình lãnh đạo cơng ty, đặc biệt cán phịng kế tốn cơng ty, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế công ty Em nhận thấy kế tốn chi tiết vật liệu, hàng hóa cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn chi tiết NVL – HH phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài khóa luận: “Tổ chức kế toán Trang chi tiết NVL –HH với việc nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất Công ty TNHH Đông Anh ’’ Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm đạt mục đích nghiên cứu đề tài là: Thứ nhất, nhằm tìm hiểu cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa từ khâu thu mua, quản lý nguyên vật liệu, hàng hóa đến q trình hoạch tốn, ghi chép chứng từ báo biểu, sổ sách kho phịng kế tốn tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, hàng hóa Qua đánh giá thực tế tình hình quản lý tổ chức kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa làm bật lên ưu điểm nghiên cứu hạn chế cần khắc phục cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa cơng ty góp phần nâng cao trách nhiệm quản lý vật chất công ty Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: xuất phát từ mục tiêu báo cáo điều kiện cụ thể, phạm vi nghiên cứu báo cáo thực công ty địa điểm thực phịng kế tốn - Về thời gian: từ ngày 10 tháng năm 2014 đến ngày 23 tháng năm 2014 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập tài liệu + Số liệu sơ cấp: Tìm hiểu thực tế khâu công tác xây dựng bán hàng để có nhìn tổng thể q trình sản xuất công ty TNHH Đông Anh + Số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu từ phận bán hàng, phận sản xuất phịng kế tốn - Phương pháp xử lý số liệu: + Tìm hiểu cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa thông qua phương pháp kiểm kê, so sánh phương pháp kế toán + Phương pháp biện chứng: xét mối liên hệ biện chứng đối tượng kế tốn ngun vật liệu, hàng hóa thời gian khơng gian cụ thể + Phương pháp phân tích để đưa mơ hình kế tốn ngun vật liệu điều kiện cụ thể Từ rút nhận xét giải pháp tối ưu cho công tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa công ty TNHH Đông Anh Trang CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU – HÀNG HĨA 1.1.Tổng quan cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu – hàng hóa 1.1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu – hàng hóa 1.1.1.1.Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu  Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp  Đặc điểm nguyên vật liệu: NVL với yếu tố: vốn, lao động, công nghệ là yếu tố đầu vào cần thiết để tạo sản phẩm vật chất NVL tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho, vật liệu tham gia giai đoạn đầu trình sản xuất kinh doanh để hình thành nên sản phẩm mới, chúng da dạng phong phú chủng loại NVL sở vật chất hình thành nên thực thể sản phẩm, q trình sản xuất vật liệu khơng ngừng chuyển hóa biến đổi mặt giá trị chất lượng Giá trị NVL chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Chất lượng NVL ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm Về mặt kỹ thuật, NVL tài sản vật chất tồn nhiều dạng khác nhau, phức tạp đời sống lý hóa nên dễ bị tác động thời tiết, khí hậu mơi trường xung quanh Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, NVL chiếm tỷ trọng cao tài sản lưu động tổng chi phí sản xuất, bên cạnh NVL chiếm tỷ lệ đánh kể giá thành sản phẩm 1.1.1.2.Khái niệm đặc điểm hàng hóa  Khái niệm hàng hóa Hàng hóa loại vật tư sản phẩm có hình thái khơng có hình thái vật chất, doanh nghiệp mua với mục đích để bán Trị giá hàng hóa mua vào bao gồm: trị giá mua vào hàng hóa chi phí mua hàng hóa, hàng hóa mua phải sơ chế phân loại, chọn lọc để tăng giá trị khả bán hàng hóa trị giá hàng hóa bao gồm giá mua cộng (+) chi phí gia cơng, sơ chế Trang  Đặc điểm hàng hóa: Hàng hóa DNTM đa dạng phong phú: sản xuất không ngừng phát triển, nhu cầu tiêu dùng biến đổi xu hướng ngày tăng dẫn đến hàng hóa ngày đa dạng phong phú nhiều chủng loại Hàng hóa có đặc tính lý, hóa, sinh học: Mỗi loại hàng hóa có đặc tính, hóa sinh học riêng Những đặc tính có ảnh hưởng đến số lượng, chất lượng hàng hóa trình thu mua, vận chuyển dự trữ, bảo quản bán Hàng hóa ln thay đổi chất lượng, mẫu mã, thông số kỹ thuật… Sự thay đổi phụ thuộc vào trình độ phát triển sản xuất, vào nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng Nếu hàng hóa thay đổi phù hợp với nhu cầu tiêu dùng hàng hóa tiêu thụ ngược lại Trong lưu thơng hàng hóa thay đổi quyền sở hữu chưa đưa vào trình sử dụng Khi kết thúc q trình lưu thơng, hàng hóa đưa vào trình sử dụng để đáp ứng nhu cầu cho tiêu dùng hay sản xuất 1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu – hàng hóa 1.1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu NVL sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận tiện cho quản lý hạch toán cần phải phân loại NVL  Phân loại NVL theo vai trị, tác dụng trình sản xuất kinh doanh Đây cách phân loại chủ yếu, theo cách phân loại NVL phân làm loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động q trình sản xuất doanh nghiệp NVL vật chất chủ yếu tạo nên thực thể sản phẩm NVL phụ thuộc vào doanh nghiệp cụ thể, sản phẩm cụ thể sắt thép Nhà máy chế tạo khí, bơng Nhà máy dệt… - Ngun vật liệu phụ: Là NVL có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm Vật liệu phụ sử dụng kết hợp với nguyên liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản Vật liệu phụ sử dụng để giúp cho máy móc thiết bị cơng cụ lao động hoạt động bình thường Ngồi NVL phụ cịn sử dụng cho nhu cầu kỹ thuật - Nhiên liệu: Là vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt cho trình sản xuất kinh doanh như: than, củi, xăng dầu, ga… Trang - Phụ tùng thay thế, sửa chữa: Là chi tiết, phụ tùng, máy móc,thiết bị dùng cho việc sửa chữa thay cho phận chi tiết máy móc phương tiện vận tải vịng bi, vòng đệm… - Vật liệu thiết bị xây dựng: Bao gồm vật liệu, thiết bị công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho cơng tác xây dựng - Vật liệu bao gói: Dùng để gói bọc, chứa đựng loại sản phẩm làm cho chúng hoàn thiện chứa đựng thành phẩm để tiêu thụ - Phế liệu vật liệu khác: Gồm NVL bị loại trình sản xuất hay lý tài sản như: Phôi bào, vải vụn, giấy vụn…nhưng thu hồi có giá trị sử dụng nhằm giảm chi phí sản xuất kinh doanh  Phân loại theo nguồn cung cấp NVL Theo cách phân loại này, NVL chia thành: - NVL mua - NVL đơn vị tự sản xuất - NVL nhận vốn góp liên doanh - NVL cấp cấp  Phân loại theo mục đích nhƣ nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp đƣợc chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý phân xưởng, máy quản lý doanh nghiệp 1.1.2.2.Phân loại HH  Dựa vào đặc điểm hình thành hàng hóa chia làm hai loại: + Hàng hóa doanh nghiệp tự sản xuất + Hàng hóa mua ngồi + Hàng hóa nhận vốn góp liên doanh + Hàng hóa cấp cấp  Hàng hóa doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thƣơng mại thƣờng đƣợc chia chia thành ngành hàng nhƣ: + Hàng hóa vật tư thiết bị + Hàng cơng nghệ phẩm tiêu dùng Trang + Hàng lương thực, thực phẩm + Ngoài bất động sản giữ trữ cho mục đích bán xem hàng hóa – hàng hóa bất động sản 1.1.3 Vai trị ngun vật liệu – hàng hóa NVL-HH thuộc đối tượng lao động, ba yếu tố sản xuất Việc cung cấp NVL-HH đầy đủ, kịp thời đồng có chất lượng điều kiện tiền đề cho liên tục trình sản xuất kinh doanh Đảm bảo NVL-HH việc tạo sản phẩm Số lượng, chất lượng, tính đồng sản phẩm phụ thuộc trước tiên vào số lượng, chất lượng tính đồng việc đảm bảo NVL-HH cho sản xuất, kinh doanh Tiến độ sản xuất, nhịp điệu sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào tính kịp thời nhịp điệu việc đảm bảo NVL-HH NVL-HH đối tượng lao động tác động vào để chuyển thành sản phẩm, dịch vụ Trong nhiều trường hợp giá trị NVL-HH chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất hàng tồn kho đơn vị Bên cạnh để tiến hành sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng lúc nhiều loại NVL-HH Chính việc dự trữ NVL-HH, phối hợp NVL-HH với theo mức độ hợp lý quan trọng Do vậy, yêu cầu NVL-HH phải sử dụng quản lý có hiệu quả, tiết kiệm nhằm tạo sản phẩm đáp ứng yêu cầu số lượng chất lượng, giá thành hạ từ đạt đến mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận, vị cạnh tranh cao 1.1.4.Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu – hàng hóa Để quản lý tốt NVL-HH, doanh nghiệp cần phải quản lý số lượng chất lượng Do cơng tác quản lý NVL-HH cần phải thực yêu cầu sau: Thứ nhất, quản lý mặt số lượng hàng hóa: Địi hỏi phản ánh giám sát tình hình nhập-xuất-tồn kho, dự trữ kịp thời phát trường hợp NVL-HH tồn kho, ứ đọng lâu để có biện pháp xử lý Thứ hai, quản lý mặt chất lượng: Đòi hỏi NVL-HH ngày hoàn thiện, đẹp mẫu mã, tốt nội dung… chế thị trường cạnh tranh gay gắt nhu cầu cao người tiêu dùng Do phận kiểm tra chất lượng phải làm tốt nhiệm vụ, có chế độ bảo quản hợp lý loại phù hợp với đặc điểm chúng Thứ ba, cần phải hoạch toán NVL-HH hợp lý thống phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp Có phản ánh cách trung thực giá thực tế hàng hóa nhập kho, xuất kho Xác định đánh giá đắn trị giá NVL-HH Trang sở quan trọng để đánh giá, xác định chi phí, giá thành sản phẩm kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp 1.1.5.Đánh giá nguyên vật liệu – hàng hóa Đánh giá NVL-HH dùng thước đo tiền tệ để biểu giá thành NVL-HH theo NVL-HH định, đảm bảo yêu cầu chân thực, xác thống Theo quy định chung chuẩn mực quốc tế, quản lý nhập – xuất – tồn NVL-HH phải phản ánh “giá gốc” chi phí thực tế doanh nghiệp bỏ để có vật liệu, hàng hóa 1.1.4.1 Đối với nguyên vật liệu – hàng hóa nhập kho - TH1: Nguyên vật liệu, hàng hóa nhập kho mua Trị giá thực tế NVL, HH ngoại nhập Giá mua hóa đơn (Cả thuế NK có) = Chi phí thu mua (kể hao mịn định mức) + Các khoản giảm - trừ phát sinh mua NVL, HH + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, hàng hóa dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa mua vào phản ánh theo tổng giá trị tốn bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, hàng hóa dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu, hàng hóa mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vào mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 - TH2: Nguyên vật liệu, hàng hóa tự gia cơng, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thành sản xuất thực tế = Giá TT NVL-HH xuất gia công chế biến + CPPS liên quan đến gia cơng chế biến Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm: Những chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chế biến NVL-HH - TH3: Nguyên vật liệu, hàng hóa th ngồi gia cơng chế biến nhập kho NVL-HH th ngồi gia cơng chế biến = Giá TT NVL-HH xuất thuê gia công chế biến + Trang CPPS liên quan đến gia cơng chế biến + Chí phí VC - TH4: Nguyên vật liệu, hàng hóa nhận góp liên doanh Giá TT NVL-HH nhận góp liên doanh - Giá đánh giá hội đồng góp vốn + TH5: Nguyên vật liệu, hàng hóa cấp Giá thực tế NVLHH cấp - = = Giá ghi biên bàn giao + CPPS liên quan đến trình tiếp nhận CPPS liên quan đến trình tiếp nhận đầu tư TH6: Nguyên vật liệu, hàng hóa tặng thưởng viện trợ NVL-HH tặng thưởng viện trợ = Giá hợp lý hay giá thực tế tương đương + Chi phí liên quan đến q trình tiếp nhận - TH7: Phế liệu thu hồi tính theo giá trị thu hồi tối thiểu giá ước tính sử dụng 1.1.5.2.Đối với nguyên vật liệu – hàng hóa xuất kho - Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp sau: o Giá thực tế đích danh Theo phương pháp sản phẩm, vật tư, hàng hố xuất kho thuộc lơ hàng nhập lấy đơn giá nhập kho lơ hàng để tính Đây phương án tốt nhất, tuân thủ nguyên tắc phù hợp kế tốn; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp đòi hỏi điều kiện khắt khe, doanh nghiệp kinh doanh có loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định loại hàng tồn kho nhận diện áp dụng phương pháp Cịn doanh nghiệp có nhiều loại hàng khơng thể áp dụng phương pháp o Nhập trƣớc xuất trƣớc Phương pháp áp dụng dựa giả định hàng mua trước sản xuất trước xuất trước giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập trước sản xuất trước thực chúng xuất hết Phương pháp giúp cho tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép Trang khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế tốn có ý nghĩa thực tế Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm làm cho doanh thu khơng phù hợp với khoản chi phí Theo phương pháp này, doanh thu tạo giá trị sản phẩm, vật tư, hàng hoá có từ cách lâu Đồng thời số lượng chủng loại mặt hàng nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục dẫn đến chi phí cho việc hạch tốn khối lượng cơng việc tăng lên nhiều o Nhập sau xuất trƣớc Hàng hoá mua vào sau xuất trước Phương pháp ngược lại với phương pháp nhập trước xuất trước, thích hợp với giai đoạn lạm phát Phương pháp có ưu điểm việc áp dụng phương pháp cho doanh thu phù hợp với chi phí doanh thu tạo từ nguyên vật liệu mua thời điểm gần Khi giá nguyên vật liệu thị trường có xu hướng tăng lên, việc áp dụng phương pháp cho giá vốn cao Tuy nhiên có nhược điểm bỏ qua luồng nhập, xuất nguyên vật liệu thực tế.Giá trị hàng tồn kho phản ánh thấp so với giá thực tế có xu hướng tăng Phải theo dõi chặt chẽ chi tiết nghiệp vụ nhập kho o Bình quân gia quyền Theo phương pháp giá xuất kho hàng hố tính theo đơn giá bình qn (bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trước, bình quân sau lần nhập) Cách 1: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá thực tế loại tồn kho sau lần nhập = Số lượng thực tế loại tồn kho sau lần nhập Sau lần nhập, kế toán xác định lại giá bình quân cho danh điểm nguyên vật liệu Căn vào đơn giá bình quân lượng nguyên vật liệu xuất kho lần nhập để kế toán xác định giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp cho phép kế tốn tính giá ngun vật liệu xuất kho kịp thời khối lượng tính tốn nhiều phải tiến hành tính tốn theo danh điểm ngun vật liệu Phương pháp sử dụng doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu số lần nhập loại không nhiều Trang Phương pháp thực tháng liên hồn tháng Giá thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách 2: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ việc hạch tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng việc hạch toán lại dồn vào cuối kỳ hạch toán nên ảnh hưởng đến tiến độ khâu kế toán khác, đồng thời sử dụng phương pháp phải tiến hành tính giá theo danh điểm nguyên vật liệu, phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu số lần nhập, xuất danh điểm nhiều Cách 3: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước Giá thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Số lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Phương pháp cho phép giảm nhẹ khối lượng tính tốn kế tốn, độ xác cơng việc tính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá nguyên vật liệu nên trường hợp giá thị trường nguyên vật liệu có biến động lớn việc tính giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp trở nên thiếu xác o Tính giá theo phƣơng pháp hạch tốn (hệ số giá) Giá hạch toán loại giá ổn định, doanh nghiệp sử dụng thời gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho NVL-HH chưa tính giá thực tế Để xác định giá thực tế NVL-HH cuối kỳ kế toán phải điều chỉnh từ giá vật liệu theo giá hạch tốn sang giá thực tế thơng qua hệ số giá Cách tính: Giá hạch tốn NVLHH xuất kho = Số lƣợng NVLHH xuất kho × Đơn giá hạch tốn Cuối kỳ xác định hệ số giá: Giá thực tế NVL-HH tồn ĐK + Giá thực tế NVL-HH nhập kỳ Hệ số giá = kỳ Giá HT NVL-HH tồn ĐK + Giá HT NVL-HH nhập kỳ Trang 10 PX29 15/12 Xuất xây dựng Trường Mẫu giáo Hoà Xuân 154XD 709.000 03 2.127.000 65 46.085.000 PX30 24/12 Xuất xây dựng nhà 154XD truyền thống 709.000 10 7.090.000 55 38.995.000 PN17 30/12 Nhập 10 xi măng 709.000 10 46.085.000 65 44.667.000 331 II Cộng phát sinh kỳ 10 7.090.000 70 49.240.000 20 15.208.000 III Số dƣ cuối kỳ Kon Tum ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Đóng dấu, ký, họ tên (Đóng dấu, ký, họ tên) Trang 65 PHỤ LỤC SÔ : 13 Đơn vị: Công ty TNHH Đông Anh Mẫu số: 10 - DN Địa chỉ: 16 Phan Đình Phùng-Phường QĐ số 15/2006/QĐBTC Quyết Thắng-Kon Tum Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Số:32 Từ ngày 1/12/2013 đến 31/12/2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên vật liệu: Thép tròn D > 18mm Chứng từ Diễn giải Số PN15 PX30 TK đối ứng Đơn giá Ngày 05/12 24/12 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) I Số dƣ đầu kỳ Nhập kho 111 7.450 Xuất kho xây nhà 154XD 7.450 truyền thống II Cộng phát sinh kỳ III Số dƣ cuối kỳ Nhập Lượng Thành tiền 300 2.235.000 300 2.235.000 Xuất Lượng Thành tiền 300 2.235.000 300 2.235.000 ĐVT: Kg Tồn Ghi Lượng Thành tiền 1.600 11.920.000 1.600 11.920.000 Kon Tum, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Đóng dấu, ký, họ tên Trang 66 PHỤ LỤC SƠ : 14 Đơn vị: Cơng ty TNHH Đơng Anh Mẫu số: 10 - DN Địa chỉ: 16 Phan Đình Phùng-Phường QĐ số 15/2006/QĐBTC Quyết Thắng-Kon Tum Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Số: 31 Từ ngày 1/12/2013 đến 31/12/2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho vật liệu Tên vật liệu: Đinh Chứng từ Số Diễn giải Đơn giá I Số dƣ đầu kỳ Xuất kho xây nhà truyền thống 154XD 5.140 111 5.140 Ngày PX 29 15/10 PN 17 30/12 Nhập TK đối ứng Nhập kho II Cộng phát sinh kỳ III Số dƣ cuối kỳ Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Lượng 50 50 Thành tiền 257.000 257.000 Xuất Thành Lượng tiền 35 179.900 35 179.900 ĐVT: Kg Tồn Thành Lượng tiền 130 668.200 145 Kon Tum, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Đóng dấu, ký, họ tên Trang 67 745.300 PHỤ LỤC SỐ : 15 Đơn vị: Công ty TNHH Đông Anh Mẫu số: 13 – DN Địa chỉ:16 Phan Đình Phùng-Phường Quyết Thắng-Kon Tum QĐ số 15/2006/QĐ/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Số:12 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 ĐVT (*): đồng Tên NVL ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) SL TT (*) I.VLC Xi măng Tấn 15 10.635.000 70 49.240.000 20 15.208.000 65 44.667.000 Thép D > 18mm Kg 1.600 11.920.000 300 2.235.000 300 2.235.000 1.600 11.920.000 Thép D  10mm Kg 1.500 11.325.000 0 250 1.887.500 1.250 9.437.500 … … … … … … … … … … 105.550.000 Cộng 250.785.000 278.000.000 78.335.000 II VLP Đinh Kg 130 668.200 50 257.000 35 179.000 145 745.300 Thép gai Kg 100 1.100.000 250 2.875.000 325 3.687.500 25 287.500 Bao tải Cái 0 50 200.000 50 200.000 0 … … … … … … … … … 50x30 … Cộng 23.245.000 35.500.00 Trang 68 40.450.000 18.295.000 III NL Dầu Diezen Lít 0 718 3.374.600 718 3.374.600 0 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … VI.PTTT … V.PL … Cộng 3.250.000 5.100.000 4.500.000 3.850.000 TỔNG 132.045.000 291.385.000 322.950.000 100.480.000 Kon Tum , ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Đã ký) (Đã ký) Trang 69 PHỤ LỤC SỐ 16 Mẫu số: 01 GTKT3/001 Hố đơn GTGT Kí hiệu:VA/11P Liên 2: Giao khách hàng Ngày tháng 12 năm 2013 Số: 0001747 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẬN TẢI THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VẠN AN Mã số thuế: 6100180318 Địa chỉ: : 43 Trần hưng Đạo – Thành phố Kon Tum – Tỉnh Kon Tum Số tài khoản:625100004832 Ngân hàng ĐT & PT Kon Tum Điện thoại: 060.3862143 Họ tên người mua hàng: Trần Trọng Đông Tên đơn vị: Công ty TNHH Đông Anh Địa chỉ: 16 Phan Đình Phùng-Kon Tum Mã khách hàng: KHHH066 Mã số thuế:6100148579 Phiếu xuất hàng: Địa điểm giao hàng:Kon-Tum Hình thức toán: CK Số tài khoản: Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT 6=4x5 Sắt phi 16 Kg 2.850 13.587 38.722.950 Sắt phi 18 Kg 4.500 13.587 61.141.500 STT Số lượng Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Đơn giá Thành tiền 99.864.450 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 9.986.445 109.850.895 Số tiền (viết chữ): Một trăm lẻ chín triệu tám trăm năm mƣơi ngàn tám trăm chín lăm đồng Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trang 70 PHỤ LỤC SỐ : 17 Đơn vị: Công ty TNHH Đông Anh Địa chỉ: 16 Phan Đình Phùng-Kon Tum Mẫu số: 01 - VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 BT- BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng 12 năm 2013 Số:23 Nợ TK: 156 Có TK: 331 Họ tên người giao hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN MINH HỮU LIÊN Theo HĐGTG số:0001746 Ngày 24 tháng 12 năm 2013 Nhập kho: Công ty STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH A B Địa điểm: Số lượng Mã số ĐVT Yêu cầu Thực nhập C D Sắt phi 16 S16 Kg 2.850 Sắt phi 18 S18 Kg Cộng: Đơn giá Thành tiền 2.850 13.587 38.722.950 4.500 4.500 13.587 61.141.500 7.350 7.350 99.864.450 Tổng số tiền: Chín mƣơi chín triệu tám trăm sáu tƣ ngàn bốn trăm năm mƣơi đồng chẵn Ngày tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Đã ký) Ngƣời giao hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Trang 71 Kế toán trƣởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) LỤC LỤC SỐ : 18 Đơn vị: Công ty TNHH Đơng Anh Địa chỉ:16 Phan Đình Phùng-Phƣờng Quyết Thắng-Kon Tum Mẫu số: 02 – VT QĐ số 15/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/03/2006 BT- BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Liên2:Dùng để vận chuyển hàng hóa Số: 53 Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH xây dựng số Kon Tum Địa (Bộ phận): Lý xuất kho: Xuất kho hàng bán Xuất kho: Công ty Địa điểm:Kon Tum Số lượng STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, SP, HH Mã số ĐVT A B C D Sắt Phi 16 Kg 1.650 1.650 10 10 Cộng: Thực xuất Yêu cầu Đơn giá Thành tiền Tổng số tiền viết chữ: Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Đã ký) Ngƣời nhận hàng (Đã ký) Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) Trang 72 (Đã ký) PHỤ LỤC SỐ :19 Công Ty TNHH Đông Anh 16 – Phan Đình Phùng – Phƣờng Quyết Thắng – TP Kon Tum – Tỉnh Kon Tum Mã Số thuế: 6100148579 TK: 62510000001405 nhân hàng Đầu tư phát triến Kon Tum HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: DA/10P Liên 1: Lưu Số: 0004657 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Linh Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng số Kon Tum Địa chỉ: 09A Nguyễn Trung Trực – TP Kon Tum Mã số thuế:6100223258 Phiếu xuất hàng: Địa điểm giao hàng:Kon-Tum Hình thức tốn: CK STT Số tài khoản: Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Sắt phi 16 Kg 1.650 13.887 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Thành tiền 6=4x5 22.913.550 22.913.550 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 2.291.355 25.204.905 Số tiền (viết chữ):Hai mƣơi lăm triệu hai trăm lẻ bốn nghìn chín trăm lẻ năm đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Trang 73 PHỤ LỤC SỐ : 20 Đơn vị: Cơng ty TNHH Đơng Anh Địa chỉ:16 Phan Đình Phùng-Phường Quyết Thắng-Kon Tum Mẫu số: 12 – DN QĐ số 15/2006/QĐ/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BT- BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 31 tháng 12 năm 2013 Tờ số: 35 Tên kho: Kho HH ĐVT: kg Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu : Sắt phi 16 STT Chứng từ Số Diễn giải N-X Ngày lập Số lƣợng Ngày Nhập Xuất Tồn kho đầu kỳ Tồn 1.300 23 4/12 Mua hàng nhập kho hàng hóa 4/12 2.850 … … … … … 15 37 9/12 Mua hàng nhập kho hàng hóa 9/12 3.000 16 38 10/12 Xuất kho để bán hàng 10/12 500 3.000 17 39 15/12 Xuất kho để bán hàng 15/12 800 2.200 … … … … … 31 53 31/12 1.650 1430 … Xuất kho để bán hàng Tổng cộng PS kỳ (Ký, họ tên) … 31/12 15.000 Tồn kho cuối kỳ Ngƣời lập thẻ … 4.150 3.500 14.870 1.430 Kế tốn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Đóng dấu, ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) Trang 74 PHỤ LỤC SỐ : 21 Đơn vị: Công ty TNHH Đông Anh Mẫu số: 10 - DN Địa chỉ: 16 Phan Đình Phùng-Phường QĐ số 15/2006/QĐBTC Quyết Thắng-Kon Tum Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Số:35 Từ ngày 1/12/2013 đến 31/12/2013 Tên tài khoản: 156 Tên kho: Kho hàng hóa ĐVT: Kg Tên hàng hóa: Sắt phi 16 Chứng từ Số Ngày Diễn giải … … I Số dƣ đầu kỳ Mua hàng nhập kho hàng hóa … PN37 9/12 Mua hàng nhập PN23 4/12 TK đối ứng Đơn giá Nhập Lượng Xuất Thành tiền 112 13.587 2.850 38.722.950 … … … … 331 13.587 3.000 40.761.000 Trang 75 Lượng Tồn Thành tiền Lượng 1300 4.150 … … Thành tiền 17.663.100 … … 3.500 47.554.500 kho hàng hóa PX38 10/12 Xuất kho để bán hàng 632 13.587 500 6.793.500 3.000 PX39 15/12 Xuất kho để bán hàng 632 13.587 800 10.869.600 2.200 … PX53 … 31/12 … Xuất kho bán hàng … 632 … 13.587 … 1.430 … 19.429.410 1.430 19.429.410 II Cộng phát sinh kỳ III Số dƣ cuối kỳ … … … 1.650 … 22.418.500 15.000 203.805.000 14.870 202.038.690 Kon Tum , ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng Giám đốc (Đóng dấu, ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) Trang 76 PHỤ LỤC SỐ : 22 Đơn vị: Công ty TNHH Đông Anh Mẫu số: 13 - DN Địa chỉ: 16 Phan Đình Phùng-Phường QĐ số 15/2006/QĐBTC Quyết Thắng-Kon Tum Ngày 20/03/2006 BT- BTC SỔ TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2013 ĐVT (*): đồng Mã Tên vật tƣ ĐVT Tồn đầu kỳ SL S Sắt Kg S16 Sắt phi 16 Kg … … … VU Ống TT (*) Nhập kỳ SL TT (*) Xuất kỳ SL TT (*) Tồn cuối kỳ SL TT (*) 5.931 58.976.800 67.324 986.453.000 62.341 867.345.912 10.914 178.083.888 1.300 17.663.100 15.000 203.805.000 14.870 202.038.690 1.430 19.429.410 … … … … … … … … Cây 760 52.366.173 1.924 62.559.062 1.772 60.029.060 912 54.716.175 … … … … … … … … … Vuông … … Trang 77 NKHAC Các loại khác 56 115.978.891 152 1.156.987.211 163 1.197.980.213 45 74.985.889 MNN Máy nước nóng Cái 14 23.840.000 0 13.622.856 10.217.143 BNL Bình lượng Cái 0 4.100.000 4.100.000 0 BINOX Bồn inox Cái 9.080.000 0 9.080.000 0 … … … … … … … … … … Cộng 870.396.457 5.309.266.924 5.765.503.061 414.160.320 Kon Tum , ngày 31 tháng 12 năm 2013 Kế toán ghi sổ (Đã ký) Trang 78 Kế toán trƣởng (Đã ký) NHẬN XÉT CỦA CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ********************************************* ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………… Kon Tum Ngày…… tháng …… năm……… Giáo viên hƣớng dẫn Trang 79 ... HÀNG HÓA VÀ NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ VẬT CHẤT TẠI CÔNG TY TNHH ĐÔNG ANH 3.1 Đánh giá thực trạng ƣu, nhƣợc điểm công tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa cơng ty TNHH Đông Anh 3.1.1 Đánh... doanh cơng ty 3.1.2 Ƣu điểm kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng hóa cơng tác quản lý vật chất công ty TNHH Đông Anh Qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu, hàng. .. lý ngun vật liệu, hàng hóa tốt sử dụng nguyên vật liệu, hàng hóa liệu tiết kiệm, hợp lý hiệu Với nổ lực không ngừng lãnh đạo công ty tập thể nhân viên, việc đảm bảo quản lý nguyên vật liệu, hàng