Đang tải... (xem toàn văn)
PHẦN I PHẦN I NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KH Í ĐÚC TIẾN ĐẠT I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC TIẾN ĐẠT 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán L[.]
PHẦN I NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH CƠ KH Í ĐÚC TIẾN ĐẠT I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC TIẾN ĐẠT Đặc điểm tổ chức máy kế toán Là nguồn cung cấp thông tin hữu hiệu phục vụ quản lý kinh tế Cơng ty, cơng tác kế tốn địi hỏi phải có tổ chức khoa học, hợp lý, để thực hoạt động có hiệu Muốn thực điều máy kế toán thiết phải dựa nguyên tắc chung phù hợp với đặc điểm công ty Những nguyên tắc chung mà máy kế toán quán triệt xây dựng máy là: - Bộ máy kế tốn phù hợp với máy quản lí công ty - Nguyên tắc hiệu tiết kiệm: Theo nguyên tắc máy kế toán tổ chức cho bao quát hết khối lượng công việc kế tốn, khơng trùng lắp sở phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, hợp lí, đề cao trách nhiệm cá nhân cơng việc Hiện Phịng kế tốn Công ty gồm người, người thực phần hành cụ thể nhân viên thống kê phân xưởng, có nhiệm vụ thực kiểm tra việc thực cơng tác kế tốn thống kê tồn Cơng ty Để phục vụ cho việc điều hành, quản lí thơng suốt, hiệu quả, có chun mơn hố cao phận, đồng thời vào đặc điểm SXKD, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn mà Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến thể qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Kế toán quỹ vật tư Kế toán TSCĐ, tiền mặt tiền lương Kế toán BH khoản thu Kế tốn tổng hợp Với mơ hình trực tuyến, kế tốn trưởng trực tiếp điều hành kế toán viên phần hành khơng thơng qua khâu trung gian nhập lệnh Mơ hình tổ chức phù hợp với mơ hình tập trung Bộ máy quản lí, đảm bảo thực cơng việc liên tục, khơng gián đoạn; kế tốn viên phần hành tổng hợp có chức năng, nhiệm vụ riêng, cụ thể sau: Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán - Kế toán trưởng: + Là người phụ trách đạo chung hoạt động Phịng kế tốn, tổ chức thực cơng tác kế tốn thống kê, phân tích hoạt động SXKD + Là người giúp việc lĩnh vực chuyên mơn kế tốn Tài Tổng Giám đốc điều hành, tham mưu cho lãnh đạo công ty chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc công việc Phịng kế tốn - Kế tốn tổng hợp: + Tham gia cơng tác quản lí tài doanh nghiệp, thu thập hồ sơ, chứng từ, hoá đơn, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lí, đầy đủ chúng + Phân loại hạch toán nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ, sổ sách; lập báo cáo tài theo qui định Bộ tài - Kế tốn vật tư + Theo dõi NVL, công cụ dụng cụ số lượng, chủng loại, chất lượng; tình hình nhập-xuất-tồn kho, theo loại, nhóm khác + Thực kiểm kê định kì với vật tư phụ tùng thay kho + Chủ động liên hệ với phòng kĩ thuật, kinh tế, với phân xưởng để nắm bắt kịp thời tiêu sản lượng, doanh thu, dở dang…hàng tháng + Cung cấp thơng tin tình trạng quản lý vật tư trình sử dụng sử dụng sở định mức tiêu hao, định mức tồn kho để phát thừa thiếu, phẩm chất, từ có biện pháp quản lý phù hợp + Kiểm tra, theo dõi tình hình vật tư, chi phí giá thành DN, chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng sai sót - Kế tốn TSCĐ, Thành phẩm, Tiền lương khoản trích theo lương,tiền mặt + Là người chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, mức khấu hao; việc kiểm tra bảo dưỡng đánh giá lại tài sản + Có nhiệm vụ hạch tốn chi tiết tổng hợp chi phí phát sinh kỳ tính giá thành sản phẩm sản xuất + Có trách nhiệm ghi chép khoản thu chi kỳ, theo dõi tiền tạm ứng phối hợp với kế toán tiêu thụ thành phẩm để viết hoá đơn + Hàng tháng, vào bảng chấm cơng để tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên + Có nhiệm vụ hạch tốn chi tiết tổng hợp tình hình thu- chi quỹ tiền mặt, tiền tạm ứng; cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ thủ quỹ + Theo dõi tình hình nhập xuất kho thành phẩm viết hoá đơn - Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu + Có nhiệm vụ theo dõi tình hình bán hàng hóa, viết hố đơn đầu theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng khoản phải nộp theo ngân sách Nhà nước - Thủ quỹ + Có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt, lập báo cáo quỹ thực nhiệm vụ thu chi tiền mặt theo yêu cầu Kế toán trưởng Tổng giám đốc Cơng ty; đồng thời theo dõi tình hình huy động vốn doanh nghiệp - Tại phân xưởng khơng tổ chức phận kế tốn riêng, mà bố trí nhân viên thống kê theo dõi từ khâu đưa NVL vào sản xuất đến lúc giao sản phẩm hoàn thành; xử lý sơ chứng từ phát sinh phân xưởng hàng ngày gửi lên Phịng Kế tốn Cơng ty để Phịng Kế tốn ghi chép, hệ thống hố số liệu, ghi sổ lập báo cáo tài Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến cơng ty Hiện nay, công ty tuân theo quy định sổ kế toán Luật Kế toán, QĐ 15/2006/BTC ban hành ngày 20/3/2006 văn bổ sung hướng dẫn thi hành kèm Cơng ty TNHH khí đúc Tiến Đạt có qui mơ sản xuất khơng lớn nên có điều kiện phân cơng lao động, hoạt động địa bàn tập trung nên phù hợp với mô hình kế tốn cấp một, phận kế tốn sử dụng hình thức ghi sổ "Nhật ký chứng từ" * Ưu điểm bật hệ thống sổ NKCT tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có TK kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo TK đối ứng Nợ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài * Hình thức kế tốn Nhật ký Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau: - Các sổ kế toán chi tiết bao gồm: Bảng phân bổ vật liệu, bảng tính phân bổ khấu hao, bảng phân bổ lương khoản trích theo lương, sổ chi tiết tốn với người bán, sổ TSCĐ… - Các sổ kế toán tổng hợp bao gồm: sổ Cái tài khoản, sổ NKCT Sơ đồ quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ A Chứng từ ghi sổ bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết Thẻ, sổ kế toán Sổ Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu : Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng 2.1 Các sách kế tốn chung Hoạt động kế toán hoạt động nghề nghiệp chuyên sâu mang tính pháp lí cao Thơng tin kế tốn cung cấp có liên quan ảnh hưởng tới nhiều đối tượng, trực tiếp hoạt động quản lí DN Bởi vậy, kế tốn tài có qui định chặt chẽ từ phía Nhà nước Cơ sở pháp lí cho hoạt động kế tốn tài DNSX bao gồm hệ thống văn luật luật, cụ thể: - Luật kế toán Quốc Hội ban hành theo số 03/2003/QH ngày 17/06/2003 - Các Chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài ban hành theo định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31/12/2004, định số 165/2002/ QĐ- BTC ngày 31/12/2002, Quyết định số 234/2003/QĐ- BTC ngày 30/12/2003 văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm theo * Kỳ kế toán: DN khác tuân theo qui định chung chế độ, bao gồm kỳ kế toán năm, kỳ kế tốn q, kỳ kế tốn tháng Kỳ kế tốn năm ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Kỳ kế tốn q tháng, tính ngày 01 tháng đầu quí đến hết ngày cuối tháng cuối q Kỳ kế tốn tháng ngày 01 đến hết ngày cuối tháng * Đơn vị tiền tệ: sử dụng để ghi chép kế toán Đồng Việt Nam (VNĐ) Trường hợp phát sinh ngoại tệ phải qui đổi VNĐ theo tỉ giá qui đổi Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ * Chính sách kế tốn hàng tồn kho(HTK): - Nguyên tắc đánh giá: HTK tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực - Giá gốc HTK bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có HTK địa điểm trạng thái - Phương pháp xác định giá trị HTK cuối kỳ phương pháp bình quân gia quyền Sản phẩm dở dang (SPDD) cuối kỳ đánh giá theo phương pháp tỷ lệ hồn thành tương đương - Phương pháp hạch tốn HTK kê khai thường xuyên, phù hợp với đặc điểm SX tiêu thụ SP diễn thường xuyên liên tục, nhờ giá trị thành phẩm HTK sổ kế tốn xác định tất thời điểm kỳ kế tốn Cuối kỳ Cơng ty thực kiểm kê số liệu thực tế tồn kho so sánh đối chiếu với số liệu sổ kế tốn, từ tìm ngun nhân để có biện pháp xử lý sai lệch (nếu có) - Phương pháp kế toán chi tiết HTK phương pháp thẻ song song - Lập dự phòng giảm giá HTK: lập vào thời điểm cuối năm, số chênh lệch giá gốc HTK lớn giá trị thực chúng * Chính sách kế toán TSCĐ: giá trị TSCĐ ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, TSCĐ ghi theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị cịn lại Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc : đến 20 năm - Máy móc thiết bị : đến 12 năm - Phương tiện vận tải : năm Thiết bị văn phòng : đến năm * Phương pháp tính thuế: Là phương pháp tính thuế GTGT 2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty thực theo nội dung, phương pháp lập, ký, chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế tốn quy định chế độ Danh mục chứng từ kế toán bao gồm: - Chứng từ lao động- tiền lương gồm: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng tổng hợp tiền lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương… - Chứng từ HTK: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hoá, bảng phân bổ NVL,… - Chứng từ bán hàng: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị giá tăng,… - Chứng từ TSCĐ: Biên bàn giao TSCĐ, bảng tính giá trị hao mịn TSCĐ, bảng tính phân bổ TSCĐ,… Với đặc thù SXKD, cơng ty lập thêm số chứng từ để tiện cho việc luân chuyển nội bộ, chứng từ thiết kế riêng đảm bảo tuân theo qui định chung chế độ Tóm lại, Cơng ty thực chế độ kế toán Bộ tài ban hành chứng từ Các chứng từ kế toán ghi chép đầy đủ, kịp thời với tình hình thực tế phát sinh Dựa vào chứng từ, kế toán phần hành ghi chép vào sổ sách kế toán liên quan, đảm bảo cung cấp kịp thời thơng tin kế tốn cho Ban giám đốc Công ty 2.3Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ phát sinh theo nội dung kinh tế Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SXKD, trình độ phân cấp quản lý kinh tế, tài chính, hệ thống tài khoản Công ty bao gồm hầu hết tài khoản theo định Bộ tài ban hành Và QĐ 15/2006/BTC Ngoài ra, để đáp ứng yêu cầu quản lý thực cơng tác hạch tốn, Cơng ty cịn mở thêm số tài khoản cấp 2, cấp để theo dõi, có tài khoản chi tiết tới tài khoản cấp Ví dụ tài khoản 152 - nguyên vật liệu tài khoản quan trọng để phản ánh tình hình sản xuất cơng ty giúp kế tốn hạnh tốn chi tiết quản lý nguyên vật liệu nên tài khoản chi tiết tới tài khoản 3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Các mẫu báo cáo tài tuân theo qui định Bộ tài Cơng ty sử dụng bốn loại báo cáo tài sau: - Bảng cân đối kế tốn (Mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết kinh doanh (Mẫu số B02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) - Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09- DN) Các báo cáo gửi cho Chi cục thuế, ngân hàng có giao dịch với Công ty Công ty không lập báo cáo quản trị thường xuyên, mà loại báo cáo lập cần thiết, ví dụ để phục vụ cho mục đích phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu, tình hình tiêu thụ sản phẩm, lập báo cáo chi tiết bán hàng theo mặt hàng để theo dõi tình hình tiêu thụ loại sản phẩm, tình hình tài cơng ty…từ xây dựng kế hoạch tương lai PHẦN II: KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC TIẾN ĐẠT 2.1 Đặc điểm chung NVL cơng ty TNHH khí đúc Tiến Đạt 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu NVL phong phú, đa dạng, nhiều chủng loại, chất lượng, vai trị, cơng dụng khác trình SXKD Đặc điểm NVL tham gia vào chu kì SXKD định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kì Tại cơng ty TNHH khí đúc Tiến Đạt,ngồi đặc điểm chung NVL DNSX khác cịn mang đặc điểm riêng Do qui mô lớn khép kín, lại có đặc trưng riêng qui trình công nghệ sản xuất, sản phẩm PX sau sản xuất đem nhập kho hay chuyển sang PX khác để tiếp tục thực sản xuất, tao sản phẩm khác Dó việc phân loại NVL yêu cầu cần thiết, đảm bảo quản lí hạch tốn tốt NVL tai khâu q trình sản xuất Tại cơng ty TNHH khí đúc Tiến Đạt, dựa vào vai trị tác dụng NVL phân loại thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là thứ NVL mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Các NVL bao gồm: sắt thép phế liệu, Fero mangan, Fero crom, Niken, Fero silich… - Nguyên vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với NVL để tăng thêm đặc tính sản phẩm, hay để phục vụ hoạt động sản xuất, bảo quản máy móc thiết bị hoạt động liên tục.Bao gồm thép, dầu mỡ, xăng, đinh, cát sét, nước thuỷ tinh,