Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH khí Xây Dựng & Thương Mại Đơng Nam Á 1.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á .9 1.2.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 1.2.2 Kế toán tổng hợp nhập - xuất NVL Công ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 12 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á .12 tế 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 12 nh 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 14 Ki 2.2.4 Kế tốn tổng hợp NVL cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á 34 gh iệ p CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐÔNG NAM Á 40 tn 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 40 tố 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn VL công ty 41 lu ận 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn VL Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á 42 Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TỐN 3.1.3 Phương hướng hồn thiện 44 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Cơ Khí XD & TM Đơng Nam Á .44 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 44 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 44 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 45 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 45 3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 46 KẾT LUẬN 48 lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Bộ tài CT Chứng từ CP Cổ phần NKC Nhật kí chung ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng KH Khách hàng NTGS Ngày tháng ghi sổ QĐ Quyết định SH Số hiệu SP Sản phẩm TKĐƯ Tài khoản đối ứng TM Tiền mặt TP Thành phố VNĐ Việt Nam đồng CPSX Chi phí sản xuất lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế BTC Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC BẢNG BIỂU lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Biểu số 2-1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 14 Biểu số 2-2: Uỷ nhiệm chi 15 Biểu số 2-3: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ 16 Biểu số 2-4: PHIẾU NHẬP KHO 17 Biểu số 2-5: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 18 Biểu số 2-6: PHIẾU NHẬP KHO 19 Biểu số 2-7: GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ 20 Biểu số 2-8: LỆNH XUẤT KHO Biểu số 2-9: PHIẾU XUẤT KHO 22 Biểu số 2-10: PHIẾU XUẤT KHO .23 Biểu số 2-11: PHIẾU XUẤT KHO .24 Biểu số 2-12: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) .26 Biểu số 2-13: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) .27 Biểu số 2-14: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) .28 Biểu số 2-15: THẺ KHO .29 Biểu số 2-16: THẺ KHO .30 Biểu số 2-17: THẺ KHO .31 Biểu số 2-18: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ 32 Biểu số 2-19: SỔ CHI TIẾT SẢN XUẤT KINH DOANH 33 Biểu số 2-20: SỔ NHẬT KÝ CHUNG 35 Biểu số 2-21: SỔ CÁI 37 Biểu số 2-22: SỔ CÁI 38 Biểu số 2-23: SỔ CÁI 39 Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Tổ chức luân chuyển chứng từ nhập kho Sơ đồ 1-2: Quy trình thực công việc nhập kho Sơ đồ 1-3:Tổ chức luân chuyển chứng từ xuất kho Sơ đồ 1-4: Quy trình thực cơng việc xuất kho .8 Sơ đồ1-5: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song .10 Sơ Đồ 1-4: Sơ đồ hạch toán NVL theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 13 lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế Sơ đồ 2-1 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tổng hợp NVL .34 Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Kinh tế Việt Nam kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường, có quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội Chủ nghĩa Cùng với nhịp độ phát triển sôi động kinh tế giới, kinh tế Việt Nam dần hoàn thiện để bắt kịp nước khu vực quốc tế Thực tiễn cho thấy, gia nhập Tổ chức Kinh tế Thế Giới WTO tạo cho kinh tế Việt Nam nhiều hội đem đến khơng thách thức Bất kỳ doanh nghiệp nào, hoạt động theo phương thức xác định mục tiêu cuối lợi nhuận, tức thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải lớn chi phí bỏ Chính doanh nghiệp phải ln phát huy mạnh mình, khơng ngừng nâng cao chất lượng, suất hiệu kinh doanh.Để thực tốt mục tiêu doanh nghiệp phải xây dựng kế hoạch SXKD nhằm hạn chế chi phí SX làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận công ty mục tiêu hàng đầu.Nên doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt khâu NVL phải dự trữ hợp lý hạn chế NVL bị ứ đọng, phẩm chất quy cách Vì NVL yếu tố quan trọng trình sản xuất Nhận thức rõ tầm quan trọng vấn đề trên, vận dụng lý luận tế học trường, kết hợp với q trình tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật nh liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á với kiến thức mà thầy Ki cô trang bị cho em năm qua, với tận tình thầy giáo p PGS.TS Nguyễn Hữu Ánh anh, chị Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH gh iệ khí XD & TM Đơng Nam Á giúp em thu nhiều thông tin tn công việc cơng tác quản lý, kế tốn Cơng ty tố Từ em lựa chọn chun đề: “Hồn thiện kế tốn Ngun Vật Liệu lu ận Cơng Ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á” Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN Ý nghĩa thực tiễn đề tài Nghiên cứu lý luận kế toán nguyên vật liệu thực trạng kế tốn ngun vật liệu tạiCơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Từ rút số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Chính lẽ mà cơng tác kế tốn NVL khâu quan trọng cho cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Phạm vi nghiên cứu đề tài - Phạm vi khơng gian: Hạch tốn cơng tác tổ chức Ngun Vật Liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á - Phạm vi thời gian: Từ ngày 10/05/2014 đến ngày 10/08/2014 - Pham vi nội dung: Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á Kết cấu đề tài: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1:“Đặc điểm tổ chức quản lý ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đông Nam Á” Chương 2: “Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây tế Dựng Thương Mại Đơng Nam Á” nh Chương 3:“Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng Thương Mại Đơng Nam Á” Ki Do kiến thức, trình độ kinh nghiệm thực tế có hạn nên Chuyên đề thực iệ p tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận gh ý kiến đóng góp thầy anh, chị Phịng Kế tốn để em có tố em hoàn thành tốt tn điều kiện khắc phục thiếu sót nội dung hình thức để chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! lu ận Hà Nội, ngày 10 tháng 08 năm 2014 Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á a Đặc điểm chung nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động ba yếu tố q trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nên việc tổ chức tốt cơng tác hạch tốn điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí có ảnh hưởng tới việc nâng cao suất lao động, giúp doanh nghiệp sản xuất tiến độ, đảm bảo giá chất lượng hợp lý, đáp ứng yêu cầu sản xuất Việc hạch toán NVL sử dụng rộng rãi doanh nghiệp sản xuất Hầu hết doanh nghiệp phải hạch toán NVL để tiện cho việc theo dõi quản lý tránh tiêu hao tổ thất mặt kinh tế cho doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm khác nhau, kinh doanh mặt hàng khác nên yêu cầu cuả sản xuất chủng loại, tế số lượng vật liệu khác Do nguyên vật liệu doanh nghiệp có đặc điểm riêng biệt nh Vì sản phẩm sản xuất vật liệu, thiết bị khí nên vật liệu cơng ty Ki vừa có đặc điểm vật liệu nói chung, vừa mang nét đặc thù vật liệu iệ p ngành khí nói riêng Hiện số lượng nguyên vật liệu công ty phong phú gh với nội dung kinh tế chức khác Công tác bảo quản vật liệu tn khó khăn chủng loại nguyên vật liệu dễ hư hỏng tố Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho lu ận mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đây ba yếu tố Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phi sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Với đặc thù sản xuất sản phẩm ngành khí phí vật liệu doanh nghiệp thường chiếm 60 – 70% giá thành sản phẩm Đó tỷ trọng lớn doanh nghiệp sản xuất có biến động khoản chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến tăng giảm giá thành sản phẩm Để giúp cho việc quản lý tốt có hiệu khối lượng vật liệu lớn, chủng loại phong phú, doanh nghiệp phân loại vật liệu theo đặc điểm, cơng dụng tình hình sử dụng vật liệu Vật liệu doanh nghiệp chia thành nhóm, việc phân chia giúp cho quản lý hạch toán vật liệu doanh nghiệp rõ ràng, cụ thể, xác b Phân loại vật liệu cơng ty Mỗi loại nguyên vật liệu có nội dung kinh tế khác nên giá trị khác Chính để quản lý tốt chặt chẽ tiết kiệm NVL phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp địi hỏi cần phải phân loại NVL theo : * Căn vào nội dung kinh tế vai tác dụng vai trị NVL q trình sản xuất chia NVL thành: tế - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên hình nh thái vật chất sản phẩm.Cụ thể, Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á, Ki ngun vật liệu là: billet nhơm sơn tĩnh điện p - Nguyên vật liệu phụ: Là vật liệu phụ có vai trị q trình sản gh iệ xuất kết hợp với nguyên vật liệu nhằm nâng cao chất lượng tính sản phẩm Cụ thể, cơng ty TNHH khí XD & TM Đông Nam Á, vật liệu phụ gồm : lu ận tố tn oxi, hóa chất tẩy nhơm, soda, băng dính, gang tay, nilong Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN - Nhiên liệu: vật liệu phục vụ cho hoạt động trang thiết bị máy móc q trình sản xuất.Nhiên liệu Cơng ty TNHH khí XD&TM Đơng Nam Á gồm: than đá, gas 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Cơng ty TNHH khí Xây Dựng & Thương Mại Đông Nam Á * Căn vào nguồn gốc cung cấp chia NVL thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài: NVL doanh nghiệp mua tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, mua chịu - Nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Là sản phẩm sản xuất chính, sản xuất phụ cho doanh nghiệp sản xuất dùng làm NVL - Nguyên vật liệu từ nguồn khác: nhận vốn góp, cấp phát tài trợ, biếu tặng * Căn vào mục đích cơng dụng chia ngun vật liệu thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng hoạt động sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu dùng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tế - Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác: góp vốn liên doanh, liên kết nh Nguyên vật liệu doanh nghiệp chủ yếu nhập kho mua Ki - Đối với NVL mua ngoài: Giá nhập kho xác định giá mua ghi p hoá đơn, loại thuế khơng hồn lại chi phí vận chuyển liên gh không quy cách phẩm chất iệ quan trực tiếp trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua Giá mua ghi hóa đơn tn Giá thực tế vật liệu nhập kho mua ngồi Chi phí thu mua + _ Các khoản giảm trừ (chiết khấu, giảm giá) lu ận tố = Kh óa SV: NGUYỄN THỊ THẮM Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TỐN Biểu số 2-20: Đơn vị : Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á Địa : Bình Mĩ – Bình Lục - Hà Nam Mẫu sổ:11 - DN Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐNgày 20/03/2006 trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang số 01 Năm: 2012 (trích) ( ĐVT:VNĐ) Chứng từ Số Đã NT ghi STT ghi Số Ngày sổ hiệu tháng sổ dòng Diễn giải Số phát sinh hiệu TK đối Nợ Có ứng Số dư đầu 05/04 PNK 0213 05/04 Nhập kho NVL v 01 152 570.000.000 02 133 57.000.000 03 111 tế tháng 04 152 HĐ GTGT số 01582 0214 08/4 Nhập kho NVL v iệ GTGT 05 133 06 331 06 621 gh số 4.455.000 ận tố tn 01583 11/04 Xuất kho NVL V 49.050.000 416.800.000 óa lu PXK 44.550.000 p HĐ 11/04 nh PNK Ki 08/04 627.000.000 Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 36 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 0209 PXK 21/04 0210 25/04 PXK 0211 VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN để sản xuất 21/04 25/04 Xuất kho NVL để sản xuất v 07 152 V 08 621 v 09 152 10 621 11 152 Xuất NVL để sx 416.800.000 236.900.000 236.900.000 12.150.000 12 Cộng 12.150.000 cuối 1.341.855.000 1.341.855.000 trang Sổ có 01 Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01/04/2012 Ngày 30 tháng 04 năm 2012 Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Đk Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Đk Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Đk óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế (Nguồn số liệu phịng kế tốn cơng ty) Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 37 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TỐN Cuối tháng kế tốn vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản Biểu số 2-21: Đơn vị : Công ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á Địa : Bình Mỹ - Bình Lục – Hà Nam Mẫu số: S21-H (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho Hình thức kế toán nhật ký chung) Năm: 2012 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nhật ký chung SH TK Trang STT đối số dòng ứng Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Số tiền Nợ Có 160.850.000 PNK0213 05/04 Nhập kho 01 01 111 570.000.000 30/04 PNK0214 08/04 Nhập kho 01 04 331 44.550.000 30/04 PXK0209 11/04 Xuất kho 01 07 621 30/04 PXK2010 21/04 Xuất kho 01 09 621 416.800.000 236.900.000 30/04 PNK2011 25/04 Xuất kho 11 621 12.150.000 Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý tế 30/04 665.850.000 109.550.000 iệ p Ki nh 614.550.000 óa lu ận tố tn gh Sổ có 01 Trang, dánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 30/04/2012 Ngày 30 tháng 04năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu) ĐK ĐK ĐK (Nguồn số liệu phịng kế tốn cơng ty) Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 38 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN Biểu số 2-22: Đơn vị :Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á Mẫu số: S21-H Địa :: Bình Mỹ - Bình Lục – Hà Nam(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI ( Dùng cho Hình thức kế tốn nhật ký chung) Năm: 2012 Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 ĐVT: VNĐ NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng Nhật ký chung Trang STT số dòng SH TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng 11/04 Xuất kho 01 06 152 416.800.000 30/04 PXK02010 21/04 Xuất kho 01 08 152 10 152 236.900.000 12.150.000 30 154 PXK2011 Kết chuyển chi phí NVL Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 01 665.850.000 665.850.000 665.850.000 tế 30/04 Thẻ tính giá 30/04 nh 30/4 PXK0209 Ki 30/04 tố tn gh iệ p Sổ có 01 Trang, dánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 30/04/2012 Ngày 30 tháng 04năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu) ĐK ĐK ĐK óa lu ận Nguồn số liệu phịng kế tốn cơng ty) Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 39 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN Biểu số 2-23: Đơn vị :Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á Địa :: Bình Mỹ - Bình Lục – Hà Nam Mẫu số: S21-H (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI tố tn gh iệ p Ki nh tế ( Dùng cho Hình thức kế tốn nhật ký chung) Năm: 2012 Tên tài khoản: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 331 ĐVT: VNĐ Nhật ký SH Chứng từ Số tiền chung NT TK ghi sổ Ngày, Diễn giải Tran STT đối Số hiệu tháng g số dòng ứng Nợ Có Số dư đầu 170.358.79 tháng Số phát sinh tháng 152 495.050.00 30/04 PNK0209 08/04 Nhập kho 01 06 , 495.050.000 133 Cộng số phát sinh 495.050.00 tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ có 01 Trang, dánh số từ trang số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 30/04/2012 Ngày 30 tháng 04năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên, đóng dấu) ĐK ĐK ĐK óa lu ận Nguồn số liệu phịng kế tốn cơng ty) Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 40 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ĐƠNG NAM Á 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện Trong năm vừa qua, công ty TNHH khí XD TM Đơng Nam Á trải qua giai đoạn thuận lợi khó khăn, bước thăng trầm nhiều biến động thị trường Tuy nhiên Cơng ty gặt hái nhiều thành tích to lớn, đặc biệt lĩnh vực sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, doanh thu tiêu thụ sản phẩm tăng qua năm Có thành tựu Công ty không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để vùng thị trường tiềm Ngoài ra, để đạt kết phải có cố gắng nỗ lực khơng ngừng tất thành viên Công ty có đóng góp khơng nhỏ phịng tài chính kế tốn Với cách bố trí cơng việc khoa học hợp lí nay, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á vào nề nếp đạt kết định tế Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: nh - Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu đèu phù hợp với Ki yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có sở pháp lý nghiệp vụ p - Các chứng từ sử dụng đúng mẫu của tài ban hành thơng tin iệ kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, gh xác vào chứng từ tn - Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời tố - Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ ận phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình độ thời gian trước vào lưu óa lu trữ Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 41 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TỐN – KẾ TỐN Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp: - Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài kế tốn Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Cơng ty kế tốn mở tài khoản cấp cấp nhằm phản ánh cách chi tiết cụ thể tình hình biến động loại tài sản Nhà máy giúp cho kế toán thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng cơng việc kế tốn tránh chồng chéo cơng việc ghi chép kế tốn - Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn VL cơng ty Thứ nhất:Về việc áp dụng chế độ toán ghi chép ban đầu Hoạt động kinh tế thị trường cơng ty nhanh chóng chuyển đổi áp dụng chế độ kế tốn vào hạch tốn Nó cho phép phản ánh đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh đáp ứnh yêu cầu chế quản lý mới, yêu cầu kinh tế thị trường Mặt khác, công ty thực quy định chế độ ghi chép ban đầu chứng từ, sổ kế toán tổng hợp: các: sổ tài khoản Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế giúp cho q trình hạch tốn xuất-nhập-tồn kho kịp thời, cung cấp đầy đủ tế thông tin kinh tế cho bên có liên quan nh Thứ hai: Về việc tổ chức máy kế tốn Nhìn chung tổ chức máy kế tốn cơng ty hợp lý có hiệu Ki Bao gồm nhân viên kế tốn có trình độ kinh nghiệm Do đó, iệ p người đảm nhận nhiều cơng việc kế tốn khác mà vân đảm bảo cung gh cấp đầy đủ, kịp thời thông tin cần thiết cho việc quản lý điều hành giám tn sát tình hình hoạt động công ty Vịêc tiết kiệm lao động việc tố quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu mà phịng kỹ thuật xây dựng Thơng ận qua việc xây dựng định mức vật tư cho loại SP cơng ty tiết kiệm óa lu lượng vật tư lớn Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 42 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN Thứ ba: Về cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu DNđã nắm bắt tầm quan trọng kế toán NVL nên cơng tác kế tốn NVL DN tổ chức chặt chẽ hiệu phù hợp với yêu cầu quản lý DN + Về quản lý vật liệu khâu dự trữ, thu mua sử dụng công ty hiệu quả, cụ thể là: ۰ Trong khâu bảo quản: Hệ thống kho tàng công ty xây dựng tốt hợp lý với đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo quản vật tư, tổ chức giao, cấp vật tư tiến hành tốt ۰ Ở khâu thu mua NVL: Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất giúp kế hoạch cơng ty ln hồn thành tiến độ ۰ Ở khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng sản xuất phận cung ứng kiểm tra, xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì cơng ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý, tiết kiệm chi phí NVL giá thành sản phẩm + Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: công ty áp dụng phương pháp thẻ song song đảm bảo việc ghi chép đơn giản, dễ làm dễ đối chiếu kiểm tra + Kế toán tổng hợp ngun vật liệu: cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo tế phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, nh đáp úng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư + Về luân chuyển chứng từ: cơng ty có hệ thống chứng từ bắt buộc rõ ràng, Ki hệ thống hoá đơn GTGT thực cách nghiêm túc theo chế độ tài iệ p ban hành gh 3.1.2 Những hạn chế cơng tác kế tốn VL Cơng ty TNHH khí XD & tn TM Đơng Nam Á tố Trong q trình hạch tốn ,bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn tồn óa lu ận hạn chế định Với hạn chế cơng ty cần phải hồn thiện để Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 43 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN đảm bảo tính xác,khoa học có hiệu cơng tác quản lý Những nhược điểm biểu cụ thể : Thứ : Việc mở thêm tài khoản chi tiết vật tư hàng gia cơng Do hạn chế số nhân viên kế tốn cơng ty, phịng kế tốn có người , người đảm nhận nhiều cơng việc kế tốn khác Nên có phần hành kế tốn chưa hồn chỉnh Hiện nay, cơng ty mở tài khoản chi tiết vật tư vật liệu mà công ty mua về, không mở tài khoản chi tiết vật tư với hàng gia cơng Nên việc quản lí vật liệu hàng gia công chưa đảm bảo yêu cầu đặt Việc mở sổ chi tiết TK 152 chưa hợp lý Hiện nay, công ty mở chi tiết TK152 cho tổng phân xưởng, việc phân loại vật liệu cịn q đơn giản, kế tốn chưa theo dõi cách riêng rẽ tình hình có biến động nhóm vật tư Thứ hai: Cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu Ở Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á, phương pháp kế toán chi tiết vật liệu áp dụng phương pháp ghi thẻ song song Về bản, cơng ty thực tốt cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu Tuy nhiên, thẻ kho sổ chi tiết vật tư mở theo quý việc kiểm tra đối chiếu kế toán thủ kho thực vào cuối quý Ngoài ra, thực hạch toán số phế liệu thu hồi kế tốn khơng làm thủ tục nhập kho chưa theo dõi sổ sách kế tế toán mà tập trung vào chỗ Chính thế, ảnh hưởng đến quản lí, nh sử dụng gây mát ,hư hỏng.làm thiệt hại nguồn thu công ty Thứ ba: Khâu dự trữ bảo quản vật liệu Ki Với chức sản xuất hàng gia công tự sản xuất nên vật liệu công ty iệ p không khách hàng mang đến mà cịn có vật liệu công ty tự mua để gh sản xuất Mặt khác, hàng gia công khách hàng mang đến phần vật liệu tn chính, cịn PL cơng ty tự bỏ cho q trình sản xuất Do vậy, để đảm bảo tố cho trình sản xuất cần dự trữ vật liệu mức cần thiết Nhưng thực tế công ty khâu dự trữ vật liệu chưa đảm bảo ra, kho tàng bảo quản vật liệu chưa đày óa lu ận đủ, có vật liệu phải xếp hàng lang lại Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 44 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN Với ưu- nhược điểm nêu Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á cần phải tiếp tục trì phát huy ưu điểm đạt đồng thời sửa chữa hạn chế thiếu sót cịn tồn 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Xây dựng máy kế toán phù hợp với cấu quản lý Cơng ty, xác định số lượng nhân viên kế tốn cần thiết để đảm nhận khối lượng công việc kế tốn Cơng ty Tìm kiếm nhân viên kế tốn có trình độ, nên tuyển thêm nhân viên kế tốn để việc phân cơng lao động phịng kế toán hợp lý đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nghiệm Công ty cần tiếp tục xây dựng hồn thiện hệ thống kế tốn theo chuẩn mực ban hành 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Cơ Khí XD & TM Đông Nam Á 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty nên thay đổi kỳ hạch tốn tại, để cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản lý giúp việc định đạt kêt tối ưu, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơng việc kế tốn tháng gọn nhẹ hơn, việc đối chiếu dễ dàng hạn chế nhầm lẫn Như để tổ chức tốt công tác luân chuyển nguyên vật liệu, Công ty phải kết tế hợp hài hoà, hợp lý biện pháp để phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty trường, phát huy có hiệu nguồn lực sẵn có nh giúp Cơng ty có chiến lược kinh doanh đắn, chủ động thích ứng với môi Ki 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn iệ p Về hệ thống tài khoản sử dụng công ty nên áp dụng hệ thống tài khoải gh BTC ban hành Để thuận tiện cho việc quản lý, tìm hiểu thơng tin theo dõi tn chi tiết loại hàng hóa cơng ty ngồi tài khoản cấp mà công ty tố sủ dụng cơng ty nên mở số tài khoản cấp 2, cấp 3, để tiện cho việc theo dõi chi tiết Như việc theo dõi khoản nợ nên theo dõi theo đối tượng nợ óa lu ận Cơng ty áp dụng phương pháp giá thực tế bình qn gia quyền để tính giá thành Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 45 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN phẩm xuất kho nhằm giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết thành phẩm, tiết kiệm thời gian công sức 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty nên tách riêng phiếu bàn giao hàng hóa, phiếu xuất kho để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu số lượng , chất lượng hàng hóa đảm bảo tính đầy đủ, hợp lệ chứng từ kế tốn Cơng ty phải xây dựng khâu kiểm tra chứng từ thực nghiệm nghiêm túc như: tránh tẩy xóa chứng từ, kiểm tra số tiền chúng từ khớp đúng, phải xin đầy đủ chữ ký cần thiết người có liên quan chứng từ Xây dựng phòng, kho bảo quản chứng từ cẩn thận, đảm bảo khâu lưu trữ chứng từ tránh cho chứng từ không bị rách hay bị ẩm mốc Cần triệt để việc ngăn ngừa gian lận sai sót việc lập chứng từ Để giảm bớt cơng việc mang tính thủ cơng đảm bảo cho việc hạch tốn xác, kịp thời không bị ứ đọng công việc vào thời điểm cuối tháng công ty nên đầu tư thêm thiết bị máy tính cơng việc diễn thuận lợi tiết kiệm chi phí làm tăng hiệu kinh tế công ty 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Tiến hành mở thêm TK 002 – hàng hố nhận gia cơng, giữ hộ - để hạch tốn vật tư hàng hố nhận gia cơng tế Hiện cơng ty thực hạch tốn NVL nhận gia công bên gia công gửi nh sang theo dõi tiêu số lượng mà khơng theo dõi tình hình biến động loại VL mặt giá trị Vì ,để theo dõi chặt chẽ tình hình Ki biến động loại VL mặt giá trị số lượng, kế toán nên mở thêm TK iệ p 002, giúp cho việc phản ánh thông tin kế tốn đúng, xác thực với tình hình KTTC gh công ty, đảm bảo cho việc định xác tn Thực mở sổ TK 152 theo năm với số cột số liệu tháng tố nhằm theo dõi số có tình hình biến động NVL cơng ty theo tháng ận Doanh nghiệp sử dụng phương pháp thể sng song phương pháp óa lu chuwa phải phương pháp tối ưu cho doanh nghiệp Mặc dù phương pháp Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 46 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN đơn giản khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu cung cấp thông tin kịp thởi Là đơn vị có nhiều chủng loại nguyên vật liệu , đồng thời chứng từ nhập xuất mơi loại nhiều, doanh nghiệp áp dụng phương pháp lập sổ “ danh điểm vật tư” để hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Vì sổ kế toán theo dõi vật liệu theo nhóm vật liệu cụ thể, bên cạnh đso sổ danh điểm vật liệu giúp kế toán theo dõi đơn giá vật liệu loại vật liệu nhóm vật liệu Sỉ danh ®iĨm vËt liƯu Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy Nhóm Danh điểm cách vật liệu ĐVT Đơn giá Ghi tế nh 3.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu Ki Các báo cáo liên quan đến trình luân chuyển nguyên vật liệu cơng ty p hồn chỉnh đầy đủ, cập nhật thời gian quy định Công ty nên tiếp tục trì iệ hồn thiện cho hợp lý với giai đoạn sản xuất cụ thể quy gh định BTC hành tn Tuy nhiên, để đảm bảo tính hiệu việc sử dụng vật tư, hàng tháng phân tố xưởng, tổ sản xuất lập báo cáo tình hình sử dụng vật tư gửi lên cơng ty Nội óa lu ận dung báo cáo phải ghi rõ chất lượng, hiệu vật tư sử dụng có đảm Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 47 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TỐN bảo tuổi thọ vật tư khơng phải nêu rõ ưu nhược điểm loại vật tư so với vật tư loại sử dụng trước VÝ dơ: Khi sử dụng vật tư, lập báo cáo tình hình sử dụng vật tư BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VẬT TƯ Kính gửi: - Các phòng ban liên quan - Ban giám đốc công ty Tên vật tư sử dụng: Tổ máy Căn tính kĩ thuật vật tư Căn vào trình sử dụng thực tế vật tư Tổ máy xin báo cáo tình hình sử dụng vật tư cụ thể sau: Loại vật tư Chất lượng sư dụng tháng Năm Ki nh ngày tế Ý kiến sử dụng óa lu ận tố tn gh iệ p Trưởng phận sử dụng Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 48 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động kế tốn ngày diễn sơi động phức tạp, địi hỏi hệ thống hạch tốn kế tốn Nhà nước phải khơng ngừng hồn thiện Có tạo điều kiện giúp cho DN quản lý điều khiển hoạt động sản xuất kinh doanh mình, đồng thời cách tốt để quan có thẩm quyền Nhà nước giám sát chặt chẽ hoạt động DN diễn kinh tế Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Cơ khí XD & TM Đông Nam Á, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn phát triển Cơng ty Với đặc điểm Cơng ty có doanh thu từ hoạt động sản xuất “Kế tốn ngun vật liệu” khâu hạch toán chủ yếu định hoạt động Công ty Việc hạch toán tốt kế toán nguyên vật liệu giúp cho Công ty đưa phương hướng chiến lược phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý sử dụng ngun vật liệu, từ giúp Cơng ty thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Do kiến thức thời gian hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, đặc biệt ý kiến thân, em mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo để Chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện tế Và lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo nh PGS TS Nguyễn Hữu Ánh cảm ơn bảo ân cần anh, chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á giúp em hoàn tn gh Em xin chân thành cảm ơn! iệ p Ki thành tốt chuyên đề Sinh viên óa lu ận tố Nguyễn Thị Thắm Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 49 Mã SV: 13122777 ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KIỂM TOÁN – KẾ TOÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - GS TS Đặng Thị Loan (2009) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội - TS Nguyễn Quốc Thắng NGƯT Nguyễn Thị Minh Hương (2011) Đề cương giảng tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất Lao động Hà Nội - Th.S Nguyễn Thị Luân (2010) Đề cương giảng nguyên lý kế toán Nhà xuất Bách Khoa Hà Nội - Th.S Nguyễn Thị Luân (2010), ‘‘Đề cương giảng nguyên lý kế toán’’ Nhà xuất Bách Khoa Hà Nội Các tài liệu Cơng ty TNHH khí XD & TM Đơng Nam Á - Một số tài liệu tham khảo khác óa lu ận tố tn gh iệ p Ki nh tế - Kh SV: NGUYỄN THỊ THẮM 50 Mã SV: 13122777
Ngày đăng: 08/12/2023, 15:47
Xem thêm:
