Kế toán NGUYÊN vật LIỆU công ty TNHH SX – TM phước khánh

Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, công cuộc đổi mới của nước ta đã được những thành tựu to lớn trên tất cả các phương diện kinh tế, văn hóa và xã hội. Nền kinh tế nước ta đã có những bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững chắc, khắc phục và ổn định tình hình an ninh chính trị, trật tự xã hội. Do đó, uy tín và vị thế của Việt Nam ngày càng được nâng cao trên trường quốc tế. Lòng tin của nhân dân vào Đảng, Nhà nước ngày càng được củng cổ. Thực hiện nển kinh tế thị trường có sự điều tiết của vĩ mô Nhà nước, phát triểu theo định hướng xã hội chủ nghĩa và công cuộc đổi mới của các DN, nền kinh tế Việt Nam nói chung, các DN nói riêng đã có sự phát triển vượt bậc. Sau những năm đổi mới nền kinh tế nước ta đã từng bước phát triển hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới. Đối với các DN của nước ta hiện nay, để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao mẫu mã và chất lượng SP, sử dụng các yếu tố đầu vào một cách hợp lý và có hiệu quả. Trong hành loạt các chính sách kinh tế mới của Đảng và Nhà nước, giữ vai trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, về chế độ hạch toán và các thế mới…đây là những nhân tố thúc đẩy SX trong nước ngày càng phát triển. Hạch toán kế toán ở các DN là một trong những nhiệm vụ quan trọng. Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý KD , là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động trong đơn vị, điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Để đáp ứng yêu cầu của cơ chế quản lý kinh tế mới hiện nay, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán trong các DN là rất cấp thiết giúp DN có khả năng tự chử về tài chính, về SX KD và đạt được hiệu quả kinh tế cao hơn. Xã hội ngày càng phát triển, mức sống được nâng cao kéo theo nhu cầu của con người khách quan được nâng lên. Ai cũng muốn bản thân mình sử dụng các dịch vụ, hàng hóa chất lượng tốt, mẫu mã đẹp nhưng giá cả phải vừa phải. Doanh nghiệp hơn ai hết họ hiểu rõ điều này, chính vì thế các doanh nghiệp đã không ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình công nghệ sản xuất cũng như chất lượng sản phẩm, nâng cao các chất lượng dịch vụ mà mình cung cấp,… nhưng cần giảm tối đa chi phí để trực tiếp hạ giá bán hàng, hóa giá cung cấp dịch vụ nhằm tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm, dịch vụ của DN trên thị trường. Trong doanh nghiệp chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí để SX lên SP hoặc cấu thành nên DV vì vậy ngay từ khâu đầu vào cho đến các khâu lưu trữ bảo quản và sử dụng NVL t được quản lý khoa học sao cho quá trình sử dụng NVL đạt hiệu quả tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng NVL trong SP, DV giúp DN hạ giá thành SP DV, nâng cao sức cạnh trang, theo đuổi mục tiêu cuối cùng là gia tăng lợi nhuận. Để có thể đạt được mục tiêu quản lý NVL một cách khoa học DN đã sử dụng công cụ quản lý kế toán, cụ thể là kế toán NVL do vậy kế toán NVL giữ một vai trò quan trọng trong công tác quản lý của DN, đặc biệt là ở gốc độ kiểm soát chi phí, duy trì tính ổn định, thường xuyên của quá trình cung cấp NVL cho SX SP, cung cấp DV. Qua quá trình học tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tại công ty. Đặc biệt là công tác hạch toán NVL, thấy được tầm quan trọng của NVL trong SX. Cũng chính vì vậy mà vấn đề tìm hiểu sâu hơn về kế toán NVL trở nên cấp thiết, hiểu được điều đó nên trong quá trình thực tập tại em đã chọn đề tài “Kế toán NGUYÊN VẬT LIỆU Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh” để nghiên cứu và viết chuyên đề.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH GVHD : CH.TRẦN THANH NHÂN SVTH : PHAN THỊ THÚY AN LỚP : CĐ KẾ TOÁN – K13 MSSV : 0521144065 Vĩnh Long, năm 2014 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Vĩnh Long, ngày….tháng….năm 2014 Xác nhận GVHD CH TRẦN THANH NHÂN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Vĩnh Long, ngày….tháng….năm 2014 Giám Đốc LỜI CÁM ƠN  Hai tháng thực tập Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh vừa qua, để lại cho em nhiều ấn tượng sâu sắc người, phong cách làm việc chuyên nghiệp đội ngũ cán công nhân viên Công ty Ban lãnh đạo Công ty tập thể cán phịng Kế tốn nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em việc tìm hiểu khái qt Cơng ty Trong q trình thực tập, em thu thập nhiều số liệu thực trạng hoạt đông sản xuất kinh doanh công ty Với số liệu, tài liệu thu thập được, thầy giáo hướng dẫn thực tập hướng dẫn em cách chọn lọc, xếp tư cách khoa học để viết hoàn chỉnh báo cáo Em xin bầy tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh thầy giúp đỡ tận tình cho em hồn thành báo cáo thực tập hạn đạt hiệu Với vốn kiến thức nhiều hạn chế viết em khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận sư đóng góp ý kiến thấy để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, ngày….tháng….năm 2014 Sinh viên thực Phan Thị Thúy An i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng DN Doanh nghiệp KD Kinh doanh SX Sản xuất SP Sản phẩm SXKD Sản xuất kinh doanh NVL Nguyên vật liệu NL Nguyên liệu DV Dịch vụ BQGQ Bình quân gia quyền NKC Nhật ký chung N-X-T Nhập – Xuất – Tồn ii DANH MỤC BẢNG VÀ CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Bảng 1.1 Thành viên góp vốn Bảng 2.1 Sổ chi tiết tháng 6/2014 20 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luận chuyển chứng từ N-X kho NVL theo phương pháp thẻ song song 17 iii MỤC LỤC Lời nói đầu  Sự cần thiết đề tài  Mục tiêu nghiêm cứu  Đối tượng nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu .2  Bố cục chuyên đề CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC KHÁNH .4 1.1 Sự hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 1.1.2 Lịch sử hình thành 1.1.3 Chức nhiệm vụ công ty .4 1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1.3.1 Chức phận kế toán 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.4 Hình thức kế tốn 1.4.1 Hình thức ghi sổ kế tốn 1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng công ty 1.5 Thuận lợi khó khăn 1.5.1 Thuận lợi 1.5.2 Khó khăn 1.5.3 Phương hướng phát triển CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC KHÁNH 11 iv 2.1 Tổng quát NVL 11 2.1.1 Khái niệm 11 2.1.2 Đặc điểm 11 2.1.3 Phân loại NVL 12 2.1.4 Vai Trò nguyên vật liệu .12 2.1.5 Đặc Điểm Luân Chuyển NVL 12 2.2 Đặc điểm hoạch tốn cơng ty 13 2.3 Kế toán chi tiết NVL .13 2.3.1 Thủ tục, chứng từ kế toán 14 2.3.2 Các phương pháp kế toán NVL .15 2.4 Kế toán tổng hợp NVL 17 2.4.1 Tài khoản kế toán 17 2.4.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp kê khai thường xuyên 18  NHẬN XÉT 20  Kết luận 24  Danh mục tài liệu tham khảo  Phụ lục v ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH LỜI MỞ ĐẦU   Sự cần thiết đề tài Trong năm qua, lãnh đạo Đảng Nhà nước, công đổi nước ta thành tựu to lớn tất phương diện kinh tế, văn hóa xã hội Nền kinh tế nước ta có bước phát triển tốt với nhịp độ tăng trưởng vững chắc, khắc phục ổn định tình hình an ninh trị, trật tự xã hội Do đó, uy tín vị Việt Nam ngày nâng cao trường quốc tế Lòng tin nhân dân vào Đảng, Nhà nước ngày củng cổ Thực nển kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mô Nhà nước, phát triểu theo định hướng xã hội chủ nghĩa công đổi DN, kinh tế Việt Nam nói chung, DN nói riêng có phát triển vượt bậc Sau năm đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với DN nước ta nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nâng cao mẫu mã chất lượng SP, sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Trong hành loạt sách kinh tế Đảng Nhà nước, giữ vai trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán mới…đây nhân tố thúc đẩy SX nước ngày phát triển Hạch toán kế toán DN nhiệm vụ quan trọng Hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng hệ thống quản lý KD , công cụ quan trọng phục vụ điều hành quản lý hoạt động đơn vị, điều hành quản lý kinh tế quốc dân Để đáp ứng yêu cầu chế quản lý kinh tế nay, hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn DN cấp thiết giúp DN có khả tự chử tài chính, SX KD đạt hiệu kinh tế cao Xã hội ngày phát triển, mức sống nâng cao kéo theo nhu cầu người khách quan nâng lên Ai muốn thân sử dụng dịch vụ, hàng hóa chất lượng tốt, mẫu mã đẹp giá phải vừa phải Doanh nghiệp hết họ hiểu rõ điều này, doanh nghiệp không ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng cao quy trình cơng nghệ sản xuất chất lượng sản phẩm, nâng SVTH: Phan Thị Thúy An Trang ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH cao chất lượng dịch vụ mà cung cấp,… cần giảm tối đa chi phí để trực tiếp hạ giá bán hàng, hóa giá cung cấp dịch vụ nhằm tạo sức cạnh tranh cho sản phẩm, dịch vụ DN thị trường Trong doanh nghiệp chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí để SX lên SP cấu thành nên DV từ khâu đầu vào khâu lưu trữ bảo quản sử dụng NVL t quản lý khoa học cho trình sử dụng NVL đạt hiệu tiết kiệm, nhằm giảm thiểu tỷ trọng NVL SP, DV giúp DN hạ giá thành SP DV, nâng cao sức cạnh trang, theo đuổi mục tiêu cuối gia tăng lợi nhuận Để đạt mục tiêu quản lý NVL cách khoa học DN sử dụng công cụ quản lý kế toán, cụ thể kế toán NVL kế tốn NVL giữ vai trị quan trọng công tác quản lý DN, đặc biệt gốc độ kiểm sốt chi phí, trì tính ổn định, thường xuyên trình cung cấp NVL cho SX SP, cung cấp DV Qua trình học tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH SX – TM Phước Khánh, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Đặc biệt cơng tác hạch tốn NVL, thấy tầm quan trọng NVL SX Cũng mà vấn đề tìm hiểu sâu kế toán NVL trở nên cấp thiết, hiểu điều nên q trình thực tập em chọn đề tài “Kế tốn NGUN VẬT LIỆU Cơng ty TNHH SX – TM Phước Khánh” để nghiên cứu viết chuyên đề  Mục tiêu nghiêm cứu Tìm hiểu sâu Kế toán NVL - Thời gian nghiên cứu Từ ngày 01 tháng 07 năm 2014 đến ngày 23 tháng 08 năm 2014 - Không gian nghiên cứu Tại Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh Địa chỉ: Tổ 21, ấp Thạnh An, H.Tam Bình, T.Vĩnh Long  Đối tượng nghiên cứu Các NVL mà công ty nhập kho xuất kho thời gian vừa qua  Phương pháp nghiên cứu Phương pháp tiếp cận, thu nhập thông tin, trao đổi thông tin thông qua chứng từ, sổ sách, cách luân chuyển chứng từ công ty SVTH: Phan Thị Thúy An Trang ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH kế tốn ngun vật liệu ngồi việc sử dụng giá thực tế ra, vật liệu cịn đánh giá theo giá hạch tốn Trong q trình hạch tốn vật tư, tùy điều kiện cụ thể giá trị vật tư Công Ty biến động thường xuyên hay tương đối ổn định, có giá trị kịp thời hay khơng mà tổ chức kế toán nguyên vật liệu người ta sử dụng cách đánh giá nguyên liệu đánh giá nguyên liệu theo giá hạch toán hay giá mua thực tê Sử dụng cách đánh giá vật tư tức sử dụng giá để ghi sổ kế tốn NVL hàng ngày tính toán giá xuất SP hàng ngày 2.2 Đặc điểm hoạch tốn cơng ty NVL nội dung đối tượng kế tốn phải tổ chức chi tiết mặt giá trị vật, không theo kho mà chi tiết theo loại, nhóm, thứ tiền hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Vì Cơng ty phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán NVL cho phù hợp 2.3 Kế toán chi tiết NVL - Tùy thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết NVL áp dụng doanh nghiệp mà sử dụng loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: + Thẻ kho (mẫu 06-VT) + Sổ kế toán chi tiết NVL + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số dư - Thẻ kho sử dụng để theo dõi lượng xuất, nhập, tồn kho thứ vật liệu theo kho Thẻ phịng kế tốn lập ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu sau giao cho thủ kho để hạch tốn nghiệp vụ kho, khơng phân biệt kế toán chi tiết NVL theo phương pháp - Các sổ kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư vật liệu sử dụng để hạch tốn tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL mặt giá trị số lượng tùy thuộc kế tốn chi tiết áp dụng cơng ty - Ngồi sổ kế tốn chi tiết mở thêm bảng nhập, bảng kê xuất, bảng lũy kế nhập, bảng luỹ kế xuất, bảng tổng hợp nhập –xuất – tồn kho NVL phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đơn giản, nhanh chóng, kịp thời SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 12 ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH 2.3.1 Thủ tục, chứng từ kế toán Chứng từ hạch toán kế toán: Các chứng từ sử dụng hạch toán NVL KD thường bao gồm: hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho theo hạn mức,…tùy theo nội dụng nghiệp vụ cụ thể Nguyên tắc lập chứng từ Kế toán NVL phải phản ánh đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định ghi chép ban đầu vật tư Mỗi chứng từ phải chứa đầy đủ chi tiêu đặc chưng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh nội dung, quy mô nghiệp vụ, thời gian địa điểm xảy trách nhiệm pháp lý đối tượng liên quan Kế tốn tình hình nhập xuất NVL liên quan đến nhiều loại chứng từ kế toán khác nhau, bao gồm chứng từ có tính chất bắt buộc lẫn chứng từ tự lập Dù loại chứng từ đảm bảo có đầy đủ yếu tố bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lý phận có liên quan yêu cầu ghi sổ kiểm tra đối chiếu - Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính chứng từ vật tư bao gồm: + Hóa đơn GTGT (mẫu 01-GTGT) + Hóa đơn bán hàng (mẫu 01-BH) + Hóa đơn cước phí vận chuyển nội (mẫu 03-BH) + Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) + Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03-VT) + Biên kiểm kê vật tư, SP, hàng hóa (mẫu 08-VT) - Ngồi DN sử dụng thêm chứng từ kế toán theo hướng dẫn như: + Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT) + Biên kiểm nghiệm vật tư (mẫu 05-VT) + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 07-VT) Đối với chứng từ kế toán bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo chế độ quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 13 ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Mỗi chứng tứ kế toán NVL phải tổ chức tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lí kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân liên quan 2.3.2 Các phương pháp kế toán NVL Phương pháp thẻ song song: - Về nguyên tắc: kho theo dõi VL mặt số lượng thẻ kho, phịng kế tốn theo dõi NVL mặt số lượng giá trị sổ kế tốn chi tiết NVL - Trình tự ghi chép: + Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày nhận chứng từ nhập, xuất kho NVL thủ kho ghi chép lại số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Sau nghiệp vụ nhập, xuất lại tính số tồn kho thẻ Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho dòng Cuối ngày định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập, xuất kho phịng kế tốn Thủ kho ln đối chiếu số tồn kho thẻ kho thực tế tồn kho kho Cuối tháng tiến hành khóa thẻ kho, xác nhận số tồn kho loại vật liệu để đối chiếu với sổ kế toán Nếu có sai sót phải tìm ngun nhân điều chỉnh kịp thời + Ở phịng kế tốn: Kế tốn vật liệu sử dụng thẻ sổ chi tiết vật liệu để ghi chép số lượng lẫn giá trị vật liệu nhập, xuất, tồn Thẻ hay sổ kế toán chi tiết vật liệu mở cho thứ vật liệu, tương ứng với thẻ kho mở kho Hằng ngày định kỳ kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất Kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, ghi vào số tiền chứng từ phân loại chứng từ sau ghi số lượng, giá trị vật liệu nhập xuất vào thẻ sổ chi tiết đồng thời tính số tồn ghi vào thẻ hay sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng sau ghi chép hết NV kinh tế phát sinh tháng liên quan đến N-X VL vào sổ chi tiết VL kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết VL để tính tổng số N-X số tồn kho thứ VL số lượng lẫn giá trị Sau đối chiếu với số lượng VL N-X-T kho thẻ kho đối chiếu với số lượng thực tế kiểm kê Nếu có chênh lệnh phải kiểm tra xác minh điều chỉnh kịp thời theo chế độ quy định SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 14 ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Việc đối chiếu số liệu phịng kế tốn với thủ kho thơng qua đối chiếu số liệu tương ứng thẻ kho với số (thẻ) chi tiết vật liệu Việc đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết thực việc đối chiếu bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho (chỉ tiêu thành tiền) với số liệu sổ TK 152  Ưu điểm : Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu  Nhược điểm: Việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lặp tiêu số lượng Ngoài việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán - Phương pháp thích hợp với cơng ty có chủng loại vật liệu, khối lượng NV nhập, xuất ít, khơng thường xun trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kế tốn Sơ đồ 2.1.Sơ đồ luận chuyển chứng từ N-X kho NVL theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết NVL Bảng kế toán tổng hợp NT-X vật liệu Ghi : Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 2.4 Kế toán tổng hợp NVL 2.4.1 Tài khoản kế toán SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 15 ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Tài khoản 152 dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên liệu, vật liệu kho DN Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu” Trị giá nguyên, vật liệu tồn đầu kỳ Nhập NVL kỳ (mua ngoài, tự chế, Xuất NVL kỳ (SX, DK, để bán, th th ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp ngồi gia cơng, chế biến góp vốn vốn liên doanh từ nguồn khác) liên doanh) Trị giá nguyên, vật liệu thừa phát Trị giá nguyên, vật kiệu trả lại người bán kiểm kê giảm giá Kết chuyển trị giá thực tế nguyên, vật liệu Trị giá nguyên, vật liệu thiếu hụt kiểm tồn kho cuối kỳ (Trường hợp DN kế toán kê; Kết chuyển trị giá thực tế nguyên, vật hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê liệu tồn kho đầu kỳ (theo phương pháp định kỳ) kiểm kê định kỳ) Tổng số pháp sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Trị giá NVL tồn cuối kỳ 2.4.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo phương pháp kê khai thường xuyên NVL tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho Cơng ty Theo chế độ kế toán quy định hành (theo QĐ 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995) công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) hay phương pháp kiểm kê định kỳ (KKĐK).Như NVL thực theo phương pháp KKTX - Phương pháp hạch tốn nhập kho NVL Trong tháng 06/2012 có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 13 tháng 06 năm 2012 Công ty mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH MTV TM-DV Nam Mỹ theo chứng từ số HD 166 tổng giá trị là1.340.000.000đ , chưa thuế VAT, thuế GTGT 10% Chưa toán., phản ánh sau: Nợ 152 : 1.340.000.000đ Nợ 133 : 134.000.000đ Có 331 : 1.474.000.000đ SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 16 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Ngày 15 tháng 01 năm 2012 Công ty mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH MTV TM-DV Nam Mỹ theo chứng từ số HD 167 tổng giá trị 1.340.000.000đ, chưa thuế VAT, thuế GTGT 10%, chưa toán Được phản ánh sau: Nợ 152 : 1.340.000.000đ Nợ 133 : 134.000.000đ Có 331 : 1.474.000.000đ Ngày 19 tháng 06 năm 2012 Công ty mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH MTV TM-DV Nam Mỹ theo chứng từ số HD 170 tổng giá trị 1.990.000.000đ, chưa thuế VAT, thuế GTGT 10%, chưa toán Được phản ánh sau: Nợ 152 : 1.990.000.000đ Nợ 133 : 199.000.000đ Có 331 : 2.189.000.000đ Ngày 21 tháng 06 năm 2012 Công ty mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH MTV TM-DV Nam Mỹ theo chứng từ số HD 172 tổng giá trị 1.320.000.000đ, chưa thuế VAT, thuế GTGT 10%, chưa toán Được phản ánh sau: Nợ 152 : 1.320.000.000đ Nợ 133 : 132.000.000đ Có 331 : 1.452.000.000đ Ngày 26 tháng 06 năm 2012 Công ty mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH MTV TM-DV Nam Mỹ theo chứng từ số HD 166 tổng giá trị 660.000.000đ, chưa thuế VAT, thuế GTGT 10% Chưa toán., phản ánh sau: Nợ 152 : 660.000.000đ Nợ 133 : 66.000.000đ Có 331 : 726.000.000đ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Công ty mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH MTV TM-DV Nam Mỹ theo chứng từ số HD 166 tổng giá trị 640.716.800đ, chưa thuế VAT, thuế GTGT 10% Chưa toán., phản ánh sau: Nợ 152 : 640.716.800đ Nợ 133 : 64.071.680đ Có 331 : 704.788.480đ SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 17 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Ngày 30 tháng 06 năm công ty xuất ngyên liệu để tự chế biến với tổng giá trị 7.290.716.800đ, phản ánh sau: Nợ 154 : 7.290.716.800đ Có 152 : 7.290.716.800đ Nợ TK 152 Nghiệp vụ 1: 1.340.000.000 Có Nghiệp vụ 7: 7.290.716.800 Nghiệp vụ 2: 1.340.000.000 Nghiệp vụ 3: 1.990.000.000 Nghiệp vụ 4: 1.320.000.000 Nghiệp vụ 5: 660.000.000 Nghiệp vụ 6: 640.716.800 TCPPS: 7.290.716.800 TCPPS: 7.290.716.800 Bảng 2.2 Sổ chi tiết tháng 6/2014 Cty TNHH SX-TM Phước Khánh SVTH: Phan Thị Thúy An Mẫu số: S10-DN Trang 18 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ CHI TIẾT Tháng 06/2012 Số hiệu tài khoản: Ngày ghi sổ 13/06/12 15/06/12 19/06/12 21/06/12 26/06/12 30/06/12 30/06/12 CHỨNG TƯ Số Ngày Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu 152 DIỂN GIẢI Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 166 13/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 167 15/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 170 19/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 172 21/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 175 26/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Nhập phụ phẩm HD 37 30/06/12 Cty Gia Lạc Nguyên liệu sản KC 30/06/12 xuất tháng TK ĐỐI ỨNG Số tiền NỢ CÓ 7.290.716.800 7.290.716.800 331 1.340.000.000 331 1.340.000.000 331 1.990.000.000 331 1.320.000.000 331 660.000.000 331 640.716.800 154 7.290.716.800  NHẬN XÉT Từ thành lập đến Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh trải qua nhiều khó khăn, song với nỗ lực thân giúp đỡ quan ban SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 19 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH ngành đồn thể, cơng ty đứng vững khơng ngừng phát triển Công ty ngày khẳng định vị thị trường loại thức ăn cho gia súc, gia cầm, vật nuôi, thủy sản loại nông sản chất lượng cao, giá thành hạ Sự nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp cho Công ty bước hồ nhập bước với xu phát triển, hoàn thành nhiệm vụ cấp giao, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Là sinh viên thực tập phịng Kế tốn - Tài Cơng ty TNHH SX – TM Phước Khánh thời gian thực tập không nhiều với kiến thức tiếp thu nhà trường em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét ưu điểm, nhược điểm cần khắc phục việc sử dụn nguồn vốn  Ưu điểm: - Hoạt động sản xuất cơng ty đảm bảo có lãi, năm sau cao năm trước, hiệu đồng vốn tăng lên + Nguồn vốn: cơng ty lớn, ngồi vốn cổ đơng đóng góp, Cơng ty cịn huy động nguồn vốn bổ sung vay ngân hàng Sử dụng triệt để nguồn vốn linh động, hiệu + Qui mô hoạt động sản xuất công ty ngày mở rộng Thể tăng dần giá trị lẫn tỷ trọng tổng tài sản nguồn vốn Với qui mô rộng lớn, công ty tận dụng nguồn vốn dồi để mở rộng hoạt động đầu tư nâng cao suất lao động - Bộ phận kế toán người trẻ tuổi động, sáng tạo, có trình độ chun mơn cao, nhiệt tình cơng việc có tinh thần trách nhiệm cao Kế tốn trưởng tổ chức phân cơng nhiệm vụ cho thành viên rõ ràng, hợp lý tạo cho cơng việc phịng kế tốn trơi chảy, thành viên dễ dàng hoàn thành nhiệm vụ giao Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung nên việc xử lý cung cấp thơng tin nhanh chóng, kế tốn viên trao đổi trực tiếp với kế tốn trưởng vấn đề chưa rõ, lỗi sai sót thường xử lý kịp thời + Với mơ hình tập trung kế tốn trưởng bám sát tình hình kịp thời điều chỉnh sai sót, đồng thời lập báo cáo có vấn đề chưa rõ ràng kế toán trưởng tham khảo kế tốn viên cơng việc SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 20 ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH nhanh chóng Bộ phận kế toán sử dụng phần mềm “LacViet” để thuận tiện cho cơng tác kế tốn, giúp giảm việc ghi chép sổ sách chứng từ tiết kiệm nhiều thời gian xử lý số liệu nhanh chóng xác Trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn viên ghi nhận chứng từ xem xét, phê duyệt Các yếu tố cấu thành nên giá thành phận kế toán theo dõi cách chặt chẽ xác định giá thành sản phẩm + Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc theo quy định thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Việc tổ chức, bảo quản, lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, kiểm sốt tạo điều kiện cung cấp thơng tin kịp thời, xác cần đến + Việc luân chuyển chứng từ phịng ban thơng suốt theo dõi chặt chẽ giao nhận nhằm đảm bảo tránh thất lạc dễ dàng quy trách nhiệm  Hạn chế: Về áp dụng phương pháp hạch toán NVL theo hình thức thẻ song song có nhược điểm sử dụng doanh nghiệp có NVL, phương pháp dễ bị trùng kho phòng kế tốn, đặc điểm cơng ty nên số lượng xuất nhập NVL tương đối thường xuyên nên gặp khó khăn kiểm tra Kế tốn viên phải ln theo dõi công việc gần lập báo cáo kế tốn trưởng phải đơn đốc kế tốn viên tập hợp đầy đủ chứng từ phòng ban chưa mang chứng từ lên phải đơn đốc họ Mỗi kế tốn cơng ty nên đảm nhiệm chức để giảm bớt lượng cơng việc nhằm đạt hiệu cao cho nhiệm vụ giao Kế toán không nên phụ thuộc vào phần mềm kế tốn nhiều máy bị hỏng phần mềm nhiễm vi rút liệu bị ảnh hưởng khó phục hồi nên kế tốn phải in tài liệu quan trọng cần thiết nên lưu vào đĩa cứng khác phòng ngừa bị cố nặng máy phần mềm Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phù hợp với tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh công ty Phải biết vận dụng sáng tạo chế độ kế toán tài vào cơng tác kế tốn NVL nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn, tạo điều kiện cho việc xác định giá thành cho phù hợp Hàng ngày định kỳ thủ kho nên phân loại toàn SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 21 ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH chứng từ nhập, xuất phát sinh theo nhóm Căn vào kết phân loại thủ kho lập phiếu kê nhận chứng từ, sau lập xong thủ kho đính kèm phiếu nhập, xuất kho giao cho kế toán Cuối tháng thủ kho phải vào thẻ kho để kiểm tra số lượng tồn cuối tháng để ghi vào sổ chuyển giao cho phịng kế tốn kiểm tra  Nhận xét mơ hình kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với quy cách công ty, đảm bảo thống chặt chẽ cơng tác kế tốn, kết hợp sử dụng máy - vi tính kế tốn tạo suất làm việc cho nhân viên đạt hiệu cao cơng việc - Mơ hình kế tốn cơng ty tương đối đơn giản kế toán kiêm nhiệm nhiều chức năng, nhiệm vụ  Về phương pháp hạch tốn: - Ở cơng ty việc tính giá hàng xuất kho kế tốn áp dụng theo phương pháp bình qn gia quyền, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Cách tính giá có ưu điểm giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn suốt kỳ kế toán, dêc sửa chữa điều chỉnh phát sai sót - Cơng tác tổ chức sổ sách rõ ràng theo hình thức NKC chi tiết theo tài khoản cấp tương ứng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Doanh nghiệp ghi chép theo chế độ quy định Luật kế toán Việt Nam báo cáo mẫu, tổng hợp chứng từ cần thiết - Việc quản lí liệu hệ thống máy tính tạo thuận lợi cho việc ghi chép sổ sách cách rõ ràng, dễ dàng xem xét kiểm tra, đối chiếu giảm bớt phần khó khăn cho phận kế tốn, tiết kiệm thời gian làm việc Hệ thống sổ sách công ty gọn nhẹ, thuận lợi việc kiểm tra, đối chiếu có sai sót xảy - Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn: + Ưu điểm: việc tính tốn tương đối xác; kịp thời thời điểm biết đơn giá bình qn thời điểm đó, phù hợp với DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên DN sử dụng phương pháp Kiểm kê định kỳ không sử dụng phương pháp theo phương pháp tính giá trị NL xuất vào cuối kỳ SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 22 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH + Nhược điểm: Trên thực tế kỳ nhập, xuất nhiều chủng loại ngày tháng giá lại biến động nhiều lần việc tính tốn phức tạp, khó kịp thời sau lần nhập lại phải tính tốn lại đơn giá bình qn (hàng ngày tính đến hàng chục, hàng trăm lần đơn giá bình quân mới) Tuy nhiên với giúp ích công nghệ thông tin, việc hỗ trợ công tác kế tốn máy vi tính đại với phần mềm kế tốn viết sẵn thị trường nhược điểm hoàn toàn khắc phục + Trong trường hợp đặc biệt vật tư không thường xuyên tham gia vào chu kỳ sản xuất thường giá trị vật tư nhập vào giá trị nguyên liệu xuất dùng (phương pháp BQGQ ) Việc sử dụng tính đáp ứng số yêu cầu quản lý NVL như: phản ánh kịp thời biến động NVL, biết chênh lệch trị thực tế giá hóa đơn từ có biện pháp quản lý giá, quản lý chi phí mua Về chứng từ - Mẫu hóa đơn chứng từ sử dụng theo quy định, tất chứng từ dùng ghi sổ kế toán doanh nghiệp kiểm tra đảm bảo tính pháp lý, có tính trung thực độ tin cậy cao - Trình tự luân chuyển chứng từ: Các nghiệp vụ phát sinh ghi chép vào sổ sách phận có liên quan, sau đưa qua phận kế toán để hạch toán vào sổ sách lưu phịng kế tốn Việc ln chuyển chứng từ thực nhanh chóng, xác thuận tiện cho phận KẾT LUẬN SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 23 ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Kế toán nghệ thuật thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho việc định kinh tế - xã hội đánh giá hiệu hoạt động cơng ty Kế tốn ngun vật liệu phận kế toán, thu nhập, xử lý cung cấp thơng tin tình hình hoạt động Cơng ty, giúp cho việc đưa định để vận hành công tác kinh doanh kế hoạch cho tương lai phù hợp với chiến lược sách lược kinh doanh Kế tốn NVL cơng tác kế tốn thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung CƠNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC KHÁNH nói riêng Thơng qua cơng tác kế toán NVL giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng NVL cách hiệu quả, ngăn chặn tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản công ty, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh em thấy cơng tác kế tốn NVL có vai trò quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn NVL nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hồn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Công ty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường SVTH: Phan Thị Thúy An Trang 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Pgs.Ts Nguyễn Văn Cơng, 2008, Lí Thuyết Về Thực Hành Kế Tốn Tài Chính, Nhà xuất đại học Kinh Tế Quốc Dân ,Hà Nội - Pgs.Ts Phan Đức Dũng, 2010, Lí Thuyết &Bài Tập Kế Tốn Tài chính,Nhà xuất Lao Động-Xã Hội - Ts Trần Phước, 2012, Giáo Trình Ngun Lí Kế Tốn, Nhà xuất Phương Đơng - Ts Nguyễn Xuân Hưng, 2005, 351 Tình Huống Kế Tốn Tài Chính, Nhà xuất Thống kê Phụ lục Cty TNHH SX-TM Phước Khánh Mẫu số: S10-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC SỔ CHI TIẾT Tháng 06/2012 Số hiệu tài khoản: Ngày ghi sổ 13/06/12 15/06/12 19/06/12 21/06/12 26/06/12 30/06/12 30/06/12 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu 152 CHỨNG TƯ Số Ngày DIỂN GIẢI Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 166 13/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 167 15/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 170 19/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 172 21/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Mua đầu cá phụ phẩm Cty TNHH HD 175 26/06/12 MTV TM-DV Nam Mỹ Nhập phụ phẩm HD 37 30/06/12 Cty Gia Lạc Nguyên liệu sản KC 30/06/12 xuất tháng TK ĐỐI ỨNG Số tiền NỢ CÓ 7.290.716.800 7.290.716.800 331 1.340.000.000 331 1.340.000.000 331 1.990.000.000 331 1.320.000.000 331 660.000.000 331 640.716.800 154 7.290.716.800 ... Công ty TNHH SX – TM Phước Khánh Chương 2: Thực trạng Kế tốn Cơng ty TNHH SX – TM Phước Khánh SVTH: Phan Thị Thúy An Trang ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH CHƯƠNG... thiết bị công nghệ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX – TM PHƯỚC KHÁNH SVTH: Phan Thị Thúy An Trang ĐỀ TÀI KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH 2.1... KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX - TM PHƯỚC KHÁNH Tài khoản 152 dùng để phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên liệu, vật liệu kho DN Tài khoản 152 ? ?Nguyên liệu,