Hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nến Hoa Đăng

LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường là sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế và các loại hình doanh nghiệp như ở nước ta hiện nay. Với xu thế hội nhập quốc tế thì việc cạnh tranh gay gắt để tồn tại giữa các doanh nghiệp, giữa các sản phẩm cùng loại trên thị trường là không thể tránh khỏi. Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải thiết kế một cơ chế quản lý chặt chẽ và hệ thống thông tin có hiệu quả. Vì thế các doanh nghiệp đã sử dụng một trong những công cụ quan trọng nhất, hiệu quả nhất là hạch toán kế toán. Kế toán là nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp trên cơ sở các dữ liệu của hoạt động sản xuất kinh doanh và thông tin cho các nhà quản trị một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời nhất. Trong đó, kế toán nguyên vật liệu được xác định là khâu trọng yếu trong toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp sản xuất. Nguyên vật liệu là yếu tố chính của quá trình sản xuất, có tác động trực tiếp đến chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. Đây còn là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ sử dụng vật tư, trình độ tổ chức công nghệ sản xuất sản phẩm và là cơ sở để tính giá thành sản phẩm. Công tác kế toán nguyên vật liệu được thực hiện một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là một mục tiệu quan trọng giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động. Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH Nến Hoa Đăng, nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp em đã đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nến Hoa Đăng” Nội dung gồm 3 phần: Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nến Hoa Đăng Chương3: Một số đánh giá và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nến Hoa Đăng Do thời gian thực tập không nhiều nhận thức bản thân còn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi những sai sót. Em kính mong cô giáo Nguyễn Thị Thanh Loan cùng cán bộ kế toán công ty nhiệt tình giúp đỡ và đóng góp ý kiến để bài viết của em hoàn thiện hơn nữa. Em xin chân thành cảm ơn !

Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm toán MỤC LỤC Đặc điểm: Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: .3 1.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: 1.2.2 Giá thực tế NVL nhập kho: 1.2.3 Giá thực tế NVL xuất kho: 1.3 Nhiệm vụ kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 10 1.4 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 10 1.4.1 Phương pháp thẻ song song: 10 1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 12 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 14 1.5.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên .14 1.5.3Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NẾN HOA ĐĂNG 22 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Nến Hoa Đăng 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty: 23 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng:32 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 32 2.2.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Nến Hoa Đăng .39 A,Đặc điểm nguyên vật liệu: .39 B, Phân loại nguyên vật liệu: 40 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu: 41 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 41 SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 44 2.2.4.1Chứng từ sử dụng .44 2.2.4.2Tài khoản sử dụng 44 2.2.4.3Thủ tục nhập - xuất nguyên vật liệu .45 2.2.4.4Kế tốn tăng ngun vật liệu Cơng ty: 46 2.5.5 Kế toán giảm nguyên vật liệu: 48 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TNHH NẾN HOA ĐĂNG 52 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH NẾN HOA ĐĂNG: 52 3.1.1 Ưu điểm: 52 3.2 Các giải pháp để hoàn thiện kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty: .54 3.2.1 Về lập bảng kê giao nhận chứng từ: 55 3.2.2 Công tác lập chứng từ ban đầu: 55 3.2.3 Về việc đổi tên tài khoản 152: 55 3.2.4 Về việc sửa đổi chứng từ ghi sổ: 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Cùng với chuyển đổi kinh tế từ chế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang chế thị trường đời nhiều thành phần kinh tế loại hình doanh nghiệp nước ta Với xu hội nhập quốc tế việc cạnh tranh gay gắt để tồn doanh nghiệp, sản phẩm loại thị trường tránh khỏi Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải thiết kế chế quản lý chặt chẽ hệ thống thông tin có hiệu Vì doanh nghiệp sử dụng công cụ quan trọng nhất, hiệu hạch toán kế toán Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp sở liệu hoạt động sản xuất kinh doanh thông tin cho nhà quản trị cách xác, đầy đủ kịp thời Trong đó, kế tốn ngun vật liệu xác định khâu trọng yếu tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu yếu tố q trình sản xuất, có tác động trực tiếp đến chất lượng sản phẩm doanh nghiệp Đây tiêu chất lượng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ sử dụng vật tư, trình độ tổ chức công nghệ sản xuất sản phẩm sở để tính giá thành sản phẩm Cơng tác kế toán nguyên vật liệu thực cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mục tiệu quan trọng giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Nến Hoa Đăng, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu doanh nghiệp em sâu nghiên cứu chọn đề tài: “Hoàn thiện kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng” SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm toán Nội dung gồm phần: Chương 1: Những lý luận kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng Chương3: Một số đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn chi tiết ngun vật liệu Công ty TNHH Nến Hoa Đăng Do thời gian thực tập khơng nhiều nhận thức thân cịn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em kính mong giáo Nguyễn Thị Thanh Loan cán kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ đóng góp ý kiến để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật chất như: loại sáp thơm,sắt ,tinh dầu,và loại gốm sứ Bát Tràng.,… NVL hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp,…được sử dụng để phục vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp  Đặc điểm: Đặc điểm NVL tham gia vào chu kì sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm NVL yếu tố thiếu trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Giá trị NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh  Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Để tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán NVL trước hết doanh nghiệp phải có xây dựng hệ thống danh điểm đánh số danh điểm cho NVL Để trình sản xuất kinh doanh liên tục sử dụng vốn tiết kiệm doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ NVL mức độ hợp lý Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn để quản lý NVL tồn kho thực nghiệp vụ nhập xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán thủ kho với tiếp liệu kế toán vật tư 1.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu doanh nghiệp: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại NVL tổ chức tốt việc quản lý hạch toán NVL Phân loại NVL nghiên cứu, xếp, bố trí loại NVL có tiêu thức phân loại (như: nội dung, cơng dụng, tính chất thương phẩm) thành thứ, nhóm, loại khác - Căn vào nội dung kinh tế công dụng NVL người ta chia NVL thành loại sau: + Nguyên liệu vật liệu chính: Là NVL mà sau q trình gia cơng chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Danh từ NVL dùng để đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp + Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh sử dụng kết hợp với NVL để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ dụng cụ hoạt động bình thường dùng để phục vụ vào nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý + Nhiên liệu: Là thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi, xăng, dầu… nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại vật liệu phụ nhiên tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vao trị quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có u cầu kỹ thuật quản lý hồn tồn khác với loại vật liệu phụ thơng thường + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ (là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn móc thiết bị phương tiện vận tải…) + Thiết bị vật liệu xây dựng bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, khơng cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi (phơi bào, vải vụn, gạch…) + Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng… Phân loại theo tiêu thức này, doanh nghiệp nắm bắt nội dung kinh tế loại để có kế hoạch bảo quản phù hợp công tác quản lý kế toán chi tiết loại NVL - Căn vào nguồn gốc hình thành NVL chia thành: + Nguyên vật liệu mua ngồi + Ngun vật liệu gia cơng + Nguyên vật liệu hình thành từ nguồn khác Phân loại theo tiêu thức doanh nghiệp nắm bắt nguồn cung cấp vật tư xác định xác trị giá vốn thực tế vật tư (mức chi phí NVL, tổng giá thành sản phẩm) - Căn vào mục đích sử dụng nơi sử dụng NVL chia thành: + Nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất + Nguyên vật liệu dùng sản xuất Theo cách phân loại này, doanh nghiệp nắm mục đích sử dụng vật tư phân bổ xác chi phí NVL cho đối tượng chịu chi phí Tính giá NVL công tác quan trọng việc tổ chức kế tốn vật tư Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trí NVL Việc tính giá NVL phải tn thủ chuẩn mực kế tốn số 02 – Hàng tồn kho Theo chuẩn mực hàng tồn kho đánh giá theo giá thực tế (giá gốc) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị có có SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán thể thực 1.2.2 Giá thực tế NVL nhập kho: Giá thực tế NVL nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế (giá gốc) ghi sổ gồm trị giá mua NVL thu mua giá mua ghi hoá đơn người bán trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng, cộng (+) chi phí gia cơng, hồn thiện cộng (+) loại thuế khơng hồn lại (nếu có)] chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí phận thu mua độc lập; chi phí vận thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi…) Như giá thực tế NVL doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ không bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế không hồn lại thuế nhập khẩu, thuế TTĐB (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất: Giá thực tế ghi sổ giá thành sản xuất thực tế NVL doanh nghiệp sản xuất, kiểm nhận, nhập kho - Đối với nguyên vật liệu th ngồi gia cơng, chế biến: Giá thực tế ghi sổ nhập kho gồm giá thực tế NVL xuất thuê chế biến với chi phí liên quan đến việc th ngồi gia cơng, chế biến (tiền th gia cơng, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức…) - Đối với nguyên vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn: Giá thực tế ghi sổ giá thoả thuận bên xác định (hoặc tổng giá toán ghi hoá đơn GTGT bên tham gia liên doanh lập) cộng (+) với chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải bỏ (nếu có) - Đối với phế liệu: Giá thực tế ghi sổ giá ước tính sử dụng hay với giá trị thu hồi SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán tối thiểu - Đối với nguyên vật liệu tặng thưởng: Giá thực tế ghi sổ giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu vay, mượn tạm thời đơn vị khác: Giá thực tế nhập kho tính theo giá thị trường số NVL 1.2.3 Giá thực tế NVL xuất kho: Để xác định giá thực tế NVL xuất kho kỳ, tùy theo đặc điểm doanh nghiệp số lượng danh điểm, số lần nhập – xuất NVL theo yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốnm thủ kho, hệ thống kho tang…có thể lựa chọn áp dụng phương pháp sau để tính giá thực tế NVL xuất kho - Phương pháp giả thực tế đích danh (tính trực tiếp): Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng đơn hay lơ NVL nhập kho Vì vậy, xuất kho lơ tính theo giá thực tế nhập kho đích danh lơ Phương pháp có ưu điểm cơng tác tính giá NVL thực kịp thời thơng qua việc tính giá NVL xuất kho, kế tốn theo dõi thời hạn bảo quản đơn hay lô NVL Tuy nhiên, để áp dụng phương pháp nàym điều kiện cốt yếu hệ thống kho tang doanh nghiệp cho phép bảo quản riêng lô NVL nhập kho - Phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO): Theo phương pháp này, NVL tính giá xuất kho sở giả định lô NVL nhập kho trước xuất dùng trước, lượng NVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Phương pháp có ưu điểm chp phép kế tốn tính giá NVL xuất kho kịp thời Nhược điểm phương pháp phải tính giá theo thời danh điểm NVL phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo loại nên tốn nhiều công sức SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán - Phương pháp Nhập sau – Xuất trước (LiFo): Theo phương pháp này, NVL tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập kho sau xuất dùng trước, vậy, việc tính giá xuất NVL làm ngược lại với phương pháp Nhập trước – Xuất trước Về ưu, nhược điểm điều kiện vận dụng phương pháp giống phương pháp Nhập trước – Xuất trước, sử dụng phương pháp Nhập sau – Xuất trước giúp chi phí kinh doanh phản ứng kịp với giá thị trường NVL - Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kỳ xác định vào giá thực tế bình quân đơn vị NVL lượng NVL xuất kỳ Giá thực tế NVL = Giá đơn vị bình x Số lượng loại NVL xuất kho quân NVL xuất kho Trong giá đơn vị bình qn tính theo cách tùy theo thời kỳ vào nhập lô hàng, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp + Tính theo giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Theo cách này, đến cuối kỳ tính trị giá vốn NVL xuất kho kỳ Tùy theo kỳ dự trữ doanh nghiệp áp dụng mà kế toán vốn hàng tồn kho vào giá mua, giá nhập, lượng NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ để tính giá đơn vị bình qn: Giá đơn vị bình = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ quân kỳ dự trữ Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ + Tính theo giá đơn vị bình qn cuối kỳ trước: Theo cách này, kế toán xác định giá đơn vị bình quân dựa giá thực tế lượng NVL tồn kho cuối kỳ trước Dựa vào giá đơn vị bình qn nói lượng NVL xuất kho kỳ để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho theo danh điểm Giá đơn vị bình = Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trước SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 46 Khoa: Kế toán - Kiểm toán vào nhu cầu thi cơng cơng trình phòng kỹ thuật cung cấp Đơn xin lĩnh vật tư từ người phụ trách thi cơng trình lên loại vật liệu lĩnh theo mục cần dùng: Số lượng, quy cách, phẩm chất chủng loại Phòng kế hoạch vào lập kế hoạch cấp vật tư, vào kế tốn NVL lập phiếu xuất kho Sau phiếu xuất kho chuyển xuống cho thủ kho, thủ kho ký nhận ghi vào phần thực phát phiếu xuất kho, tiến hành ghi vào thẻ kho mặt số lượng, cuối thủ kho cho xuất kho theo yêu cầu phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành liên: - Liên: Lưu cuống phiếu - Liên: Thủ kho giữ - Liên: Giao cho người nhận vật liệu 2.2.4.4Kế tốn tăng ngun vật liệu Cơng ty: Nguyên vật liệu Công ty phong phú, đa dạng chủng loại mẫu mã chủ yếu mua ngồi Vì kế tốn tổng hợp nhập NVL chủ yếu gắn liền với kế toán toán với người bán Ví dụ: Để thực tiến độ theo đơn đạt hàng, ngày 05/12/2012 Công ty nhập mua 50.cái chân đế Công ty TNHH Vinh Quang với giá 1.325,11 đ/cái, với hóa đơn thuế giá trị gia tăng 10% SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 47 Khoa: Kế tốn - Kiểm toán Mẫu sổ 3.3 Mẫu số 01 GTKT – 3LL Ký hiệu: AB/2011B Số: 0006049 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vinh Quang Địa chỉ: 127/23 Hào Nam – Hà Nội Số tài khoản: 2151000003578 Ngân hàng đầu tư phát triển Cầu Giấy Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Nến Hoa Đăng Địa chỉ: số nhà 54 ngõ 99 Đường Nam Đuống ,tổ 19 phường Thượng Thanh, quận Long Biên Hà Nội Mã số thuế: 0101333661 Hình thức toán: Mua chịu STT Tên hàng hoá, dịch ĐVT Số lượng vụ Sáp Thơm PC40 Kg 50.000 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT (thuế suất thuế GTGT 10%) Tổng tiền toán Đơn giá 1.325,11 Thành tiền 66.255.412 66.255.412 6.625.541 72.880.953 (Viết chữ: Bảy mươi hai triệu, tám trăm tám mươi nghìn, chín trăm năm mươi ba đồng) Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Sau hàng hoá đơn về, trước nhập kho nhân viên vật tư tiến hành kiểm tra với hợp đồng mua bán tiến hành lập “Biên kiểm nghiệm vật tư” Căn vào hố đơn biên kiểm nghiệm vật tư, phịng kế toán viết phiếu nhập kho SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 48 Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn Khi kế tốn tiến hành định khoản sau: Nợ TK 15204 : 66.255.412 Nợ TK 1331 : 6.6255.541 Có TK 331 : 72.880.953 Sau định khoản xong kế toán vào chứng từ ghi sổ vào sổ 2.5.5 Kế toán giảm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu Công ty chủ yếu xuất dùng cho thương nghiệp doanh nghiệp khác Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 22406 ngày 31/12/2012 việc xuất 52.000 phục vụ cho hội tiệc theo giá xuất 1.212,40 đ/cái SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 49 Khoa: Kế toán - Kiểm toán Mẫu sổ 3.4 Mẫu số: 02 - VT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Số: 22406 - Họ tên người nhận hàng: Ông Nguyễn Duy Cường - Địa chỉ: 32 Quán Sứ Hà Nội - Lý xuất kho: dùng vào hội tiệc - Xuất kho: số Tên, nhãn hiệu, Số lượng quy cách phẩm STT chất vật tư, dụng Đơn Mã số vị tính cụ sản phẩm, Theo chứng từ Thực xuất Đơn giá Thành tiền hàng hóa Chân đế 001.001 52.000 52.000 1.212,40 63.044.821 Cộng thành tiền 63.044.821 Số tiền viết chữ: Sáu mươi ba triệu, khơng trăm bốn mươi bốn nghìn, tám trăm hai mươi mốt đồng Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho KT Trưởng Tổng GĐ Căn vào phiếu xuất kế toán tiến hành định khoản ghi sổ sau: Nợ TK 62104 : 63.044.821 Có TK 15204 : 63.044.821 Sau định khoản xong, kế toán tiến hành ghi sổ SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội tốn 50 Khoa: Kế tốn - Kiểm Mẫu sổ 3.5 Tr ích bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu quý IV năm 2012 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT LIỆU Quí IV năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ ST Tên vật T tư Sáp thơm Chân đế …… Tổng cộng Tồn đầu kì Nhập Lượng Tiền Lượng Tiền Xuất Tồn cuối kì Lượng Tiền Lượng 931.000.000 181.200.000 15.000 325.000 3.900.000.000 430.660.750 5000 240.000 1.290.000.000 290.976.000 17.000 235.000 … …… …… …… …… …… …… 13.972.944.438 15.273.447.488 Tiền 7.000 150.000 9.474.597.748 Ghi 3.541.000.000 320.884.750 …… … 8.174.094.398 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty Chun đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 51 Khoa: Kế toán - Kiểm toán * Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty cổ TNHH Nến Hoa Đăng tiến hành cơng tác kiểm kê tồn Cơng ty vào thời điểm ngày 31 tháng 12 hàng năm Tại thời điểm cuối năm Tổng giám đốc Công ty đưa định thành lập Ban kiểm kê Công ty Hội đồng kiểm kê đơn vị Các đơn vị tiến hành kiểm kê gửi biên kiểm kê ban kiểm kê * Dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Trong quý IV năm 2012 Cơng ty khơng trích dự phịng giảm giá NVL Ngun nhân cơng ty khơng có hàng chậm ln chuyển, thị trường giá đầu vào NVL có xu hướng tăng SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 52 Khoa: Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TNHH NẾN HOA ĐĂNG 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH NẾN HOA ĐĂNG: 3.1.1 Ưu điểm: Với đặc điểm tổ chức quy mô sản xuất kinh doanh Cơng ty, với tình hình phân cấp quản lý, khối lượng cơng việc nhiều, máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn Phịng kế tốn Cơng ty gồm người bố trí cách gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trình độ, có lực nhiệt tình nên cơng việc kế tốn tiến hành khẩn trương, đặn, có phối hợp chặt chẽ phần, phần hành sau kiểm tra phần hành trước tránh sai sót chẳng hạn việc theo dõi thuế GTGT, bên cạnh kế tốn vật liệu vừa theo dõi trị giá vật liệu vừa theo dõi thuế GTGT đầu vào Như việc theo dõi thuế xác tránh nhầm lẫn việc kê khai thuế, nộp thuế với quan thuế Tại phân xưởng bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn hạch toán ban đầu: thu thập, kiểm tra chứng từ ghi chép vào sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh phạm vi phân xưởng Định kỳ chuyển chứng từ báo cáo phịng kế tốn để xử lý tiến hành cơng việc kế tốn tồn Cơng ty Vận dụng hình thức bảo đảm lãnh đạo tập trung cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo chức cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh đầy đủ, kịp thời, xác Bên cạnh đội ngũ nhân viên có trình độ Cơng ty ứng dụng tin học vào công tác kế tốn, nên thơng tin, định đưa nhanh chuẩn xác SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 53 Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn Nhìn chung máy kế tốn tổ chức phù hợp với hình thức tổ chức cơng tác kế tốn thích hợp với điều kiện cụ thể Cơng ty tổ chức sản xuất, tính chất, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý Cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng thực cách có hiệu đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành, phù hợp với điều kiện thực tế Cơng ty, hệ thống sổ sách kế tốn đầy đủ, chi tiết rõ ràng, đáp ứng yêu cầu quản lý, giúp cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn chi tiết NVL nói riêng ngày hồn thiện Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch tốn Đây hình thức ghi sổ phù hợp với Công ty lớn Các chứng từ bảng, biểu kế toán thực đầy đủ, ghi chép cẩn thận, hệ thống, rõ ràng, kế toán theo chế độ quy định Bộ Tài Nhà nước ban hành Nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng phong phú đa dạng Chi phí cho NVL chiếm phần lớn việc sản xuât nến việc tổ chức hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty đặc biệt quan tâm Cụ thể sau: - Về công tác thu mua nguyên vật liệu: Các kế hoạch thu mua lên đặn thực tốt sở tiêu quy định Chính cần khối lượng vật liệu lớn đa dạng chủng loại Công ty đáp ứng đầy đủ, phục vụ kịp thời cho việc thi công cơng trình khơng bị gián đoạn - Về cơng tác dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu: Vì việc sản xuất nến diễn điều kiện trời chịu ảnh hưởng lớn yếu tố khách quan như: mưa, lũ lụt…cho nên việc dự trữ, bảo quản vật tư Công ty thực cách hiệu Cơng ty có hệ thống kho bãi phù hợp với đặc tính lý hóa loại vật tư sử dụng để nhằm cho việc bảo quản tốt Với đóng góp tích cực hiệu hệ thống máy vi tình cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng năm gần đây, từ Công ty ứng dụng công nghệ vào HTKT, phần mềm kế toán ANA 4.0 tạo SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 54 Khoa: Kế tốn - Kiểm tốn điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế toán Hiện nay, hầu hết phận Công ty áp dụng hệ thống máy vi tính, góp phần làm cho cơng tác kế tốn công tác quản lý trở nên tốt Số lượng máy vi tính trang bị đầy đủ cho nhân viên Mỗi nhân viên phịng kế tốn trang bị máy vi tính giúp cho việc, nhập, cung cấp, xử lý thông tin số liệu kế tốn nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời Từ việc áp dụng máy vi tính vào xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên thông tin lưu trữ chặt chẽ, việc cộng số phát sinh tháng bị nhầm lẫn làm kế tốn thủ cơng, dễ dàng kiểm tra số liệu cần thiết, thống từ khâu nhập đến khâu xuất 3.1.2 Nhược điểm: - Hiện Công ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân cơng cơng tác cán kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế toán Cơng ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động Công ty rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát Kế toán trưởng Lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời 3.2 Các giải pháp để hồn thiện kế tốn chi tiết ngun vật liệu Công ty: Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Nến Hoa Đăng, sở kiến thức thức học qua thực tiễn tìm hiểu Công ty, em xin đưa số ý kiến đề xuất chủ quan nhằm làm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 55 Khoa: Kế toán - Kiểm toán 3.2.1 Về lập bảng kê giao nhận chứng từ: Tại Công ty kế toán xuống kho lấy phiếu nhập phiếu xuất kho, đối chiếu với thẻ kho Nếu thấy khớp ký vào thẻ mà khơng lập “Phiếu giao nhận chứng từ” kế toán vật liệu thủ kho Điều dẫn đến trường hợp xảy thất lạc, mát phiếu nhập kho thẻ kho việc kiểm tra, xác định lại nhiều thời gian Vậy theo em, kế toán NVL cần lập “Phiếu giao nhận chứng từ nhập nguyên vật liệu” “Phiếu giao nhận chứng từ xuất nguyên vật liệu” Vì nhận chứng từ, kế tốn kiểm tra tính giá theo chứng từ, cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ phiếu sở để ghi vào “Bảng lũy kế nhập - xuất - tồn” Hơn nữa, phiếu để đối chiếu với thẻ kho 3.2.2 Công tác lập chứng từ ban đầu: Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên Công ty tổ chức hai kho Công ty kho bố trí cơng trình, hạng mục cơng trình Trong Cơng ty lại sản xuất nhiều nến nhiều địa điểm lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tư cơng trình thường xun Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tư kho công trình lên phịng kế tốn Cơng ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, phịng kế tốn Cơng ty khơng nên quản lý phiếu xuất kho cơng trình, mà dành cho đội cơng trình quản lý 3.2.3 Về việc đổi tên tài khoản 152: Ở Cơng ty tài khoản 152 có tên ”Vật tư” để theo dõi nguyên vật liệu, điều không tránh khỏi nhầm lẫn cho người xem khơng quy định BTC Chính để việc hạch tốn NVL rõ ràng, xác, tránh gây SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 56 Khoa: Kế toán - Kiểm toán nhầm lẫn Cơng ty sửa lại tên tài khoản 152 theo định số 15 Lúc tài khoản 152 có tên TK 152 ”Nguyên liệu, vật liệu” chi tiết thành : TK 15201: Ngun liệu, vật liệu văn phịng cơng ty TK 15202: Ngun liệu, vật liệu cơng trình Đăcktih TK 15203: Nguyên liệu, vật liệu công trường Sê San TK 15204: Nguyên liệu, vật liệu công trình Pleipai TK 15205: Ngun liệu, vật liệu xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng 3.2.4 Về việc sửa đổi chứng từ ghi sổ: Hiện mẫu chứng từ ghi sổ mà Công ty sử dụng khơng theo QĐ số 15 mà Cơng ty nên thay đổi theo quy định SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 57 Khoa: Kế toán - Kiểm toán KẾT LUẬN Kế toán vật liệu chiếm vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Việc hạch tốn xác vật liệu khơng sở để tính giá thành rõ ràng, xác mà cịn điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý tài sản lưu động công ty chặt chẽ Làm tốt công tác kế toán vật liệu tạo điều kiện tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Nến Hoa Đăng hiểu rõ vai trò nguyên vật liệu đưa việc hạch toán nguyên vật liệu dần vào nề nếp Để kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế, Cơng ty cần kiện tồn tổ chức cơng tác kế tốn cách xác khoa học đảm bảo chế độ kế tốn ban hành Bộ tài Sau thời gian nghiên cứu lý luận học hỏi cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Loan giúp đỡ mặt cán công nhân viên Cơng ty mà đặc biệt phịng Tài kế tốn mà em hồn thành chun đề tốt nghiệp Mặc dù cố gắng trình độ thời gian nghiên cứu có hạn nên chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu xót Do vậy, em mong đóng góp thầy để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày31 tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực Lê Thị Thảo SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 58 Khoa: Kế toán - Kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Đinh Thị Mai (2010), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, Hà Nội Diễn đàn kế tốn danketoan.com, ketoanthucte.com Tài liệu liên quan Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng Một số chuyên đề liên quan SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ngày 05 tháng 06 năm 2013 SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày tháng 06 năm 2013 Nguyễn Thị Than Loan SV: Lê Thị Thảo - Lớp: KT10 – K9 Chuyên đề tốt nghiệp ... Khoa: Kế tốn - Kiểm toán Nội dung gồm phần: Chương 1: Những lý luận kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Nến Hoa Đăng. .. thực tập Công ty TNHH Nến Hoa Đăng, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu doanh nghiệp em sâu nghiên cứu chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Nến Hoa Đăng? ?? SV:... 2.2.4. 4Kế tốn tăng ngun vật liệu Cơng ty: 46 2.5.5 Kế toán giảm nguyên vật liệu: 48 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TNHH NẾN HOA