Đang tải... (xem toàn văn)
công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh
Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim AnhLời mở đầu Nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu đợc của qúa trình sản xuất - kinh doanh ở các doanh nghiệp. Giá trị nguyên vật liệu thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh. Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là một bộ phận của hạch toán kế toán trong doanh nghiệp, đảm nhận nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của từng chủng loại vật liệu khác biệt. Công tác này đặc biệt có ý nghĩa đối với các doanh nghiệp có nhiều chủng loại nguyên vật liệu. Nếu hạch toán chi tiết nguyên vật liệu không đợc thực hiện tốt gây nên tình trạng thiếu vật liệu sẽ làm ngừng qúa trình sản xuất; nếu gây chậm trễ hay nhầm lẫn cho qúa trình cung cấp từng loại nguyên vật liệu cũng có thể gây đình trệ cho quá trình sản xuất. Xuất phát từ vai trò quan trọng trên của hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kết hợp với những tài liệu thực tế của công tác tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh, tôi đã hoàn thành chuyên đề Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh . Mục đích của chuyên đề này là xem xét những vấn đề lý thyết cơ bản về nguyên vật liệu và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong thực trạng tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở một đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể, từ đó có những đánh giá và mạnh dạn đa ra một số đề xuất phù hợp với đặc điểm và tình hình cụ thể của Công ty với mong muốn góp phần hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác hạch toán nguyên vật liệu nói riêng, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị nói chung.Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-1- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Nội dung của chuyên đề cơ bản bao gồm 3 phần: - Phần I: Những vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán chi tiết NVL. - Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh. - Phần III: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong Công ty Cổ phần chè Kim Anh. Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-2- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim AnhPhần INhững vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán nguyên vật liệuI. Nguyên vật liệu và nhiệm vụ hạch toán.1. Khái niệm - đặc điểm nguyên vật liệu.a. Khái niệm: Nguyên vật liệu (NVL): Là một bộ phận của đối tợng lao động mà con ngời sử dụng công cụ lao động tác động lên chúng, biến chúng thành sản phẩm theo mục đích đã định trớc. Đó là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hoá nh: sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, dự án trong doanh nghiệp đóng dày, vải trong doanh nghiệp may mặc, chè búp trong doanh nghiệp chế biến chè .b. Đặc điểm: Là một bộ phận của đối tợng lao động NVL có 2 đặc điểm cơ bản sau: - NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm. Do đó trong quản lý NVL chỉ quản lý về mặt giá trị xuất dùng mà không xét mặt lợng hình thái của NVL. - Giá trị của NVL đợc chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm mới làm ra.Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-3- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Những đặc điểm trên là xuất phát điểm quan trọng cho công tác tổ chức hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.2. Nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu. Để cung cấp cđầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý NVL trong các doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực hiện đợc các nhiệm vụ sau đây: - Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng và giá thành thực tế của NVL nhập kho. - Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trị NVL nhập kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL. - Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh. - Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra.II. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Hạch toán chi tiết NVL đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng thứ (từng danh điểm) theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất. Trong thực tế hiện nay có 3 phơng pháp hạch toán chi tiết NVL sau đây:1. Phơng pháp thẻ song song. * Tại kho: Theo phơng pháp này thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất NVL để ghi Thẻ kho (mở theo từng danh điểm NVL trong từng kho). Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL về mặt số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Cuối tháng, thủ kho phải tiến Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-4- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anhhành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu. * Tại phòng kế toán: Kế toán NVL mở Thẻ kế toán chi tiết NVL cho từng danh điểm NVL tơng ứng với thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hằng ngày, hoặc định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền. Sau đó lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ và đối chiếu với thẻ kho Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất - tồn kho về mặt giá trị của từng loại NVL. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu ở phần kế toán tổng hợp. Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán NVL còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ. Phơng pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác. Tuy nhiên, phơng pháp này chỉ sử dụng đợc khi doanh nghiệp có ít danh điểm NVL. Mẫu sổ và sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song nh sau:Bảng tổng hợp nhập- xuất tồn kho vật liệuTháng năm Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-5- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim AnhSố danh điểmTên vật liệuTồn đầu thángNhập trong thángXuất trong thángTồn cuối thángSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnThẻ kế toán chi tiết vật liệuSố thẻ Số tờ Tên vật t:Số danh điểm:Đơn vị tính:Kho:Chứng từSH Ngày thángTrích yếuĐơn giáNhâp Xuất TồnSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnGhi chúSơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song songChuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-6-Phiếu nhập khoThẻ khoPhiếu xuất khoBảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVLKế toán tổng hợpThẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Ghi hằng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-7- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh2. Phơng pháp đối chiếu luân chuyển. Đối với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVLvà số lơng chứng từ nhập, xuấtNVL không nhiều thì phơng pháp thích hợp để hạch toán chi tiết NVL là phơng pháp đối chiếu luân chuyển. Theo phơng pháp này: * Tại kho: Giống phơng pháp thẻ song song ở trên. * Tại phòng kế toán: Kế toán chỉ mở Sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo từng kho, cuối kỳ trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm NVL và theo từng kho, kế toán lập Bảng kê nhập vật liệu, Bảng kê xuất vật liệu và dựa vào các bảng kê này để ghi vào Sổ luân chuyển NVL. Khi nhận đợc thẻ kho, kế toán tiến hành đối chiếu tổng lợng nhập, xuất của từng thẻ kho với Sổ luân chuyển NVL, đồng thời từ Sổ đối chiếu luân chuyển NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp vật liệu. Nh vậy, phơng pháp này giảm nhẹ khối lợng công việcghi chép của kế toán, nhng vì dồn công việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuối kỳ, nên trong trờng hợp số lợng chứng từ nhập, xuất của từng anh điểm NVL khá nhiều thì công việc kiểm tra, đối chiéu sẽ gặp nhiều khó khăn và hơn nữa là ảnh hởng đến tiến độ thực hiện các khâu kế toán khác. Mẫu sổ và sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển nh sau:Bảng kê nhập ( xuất ) vật liệuDanh điểm vật liệuTên vật liệuĐơn vị tínhGiá hạch toánSố lợng chứng từSố lợmgKho CộngSố tiềnChuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-8- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim AnhSổ đối chiếu luân chuyểnNăm: Kho: Số danh điểmTên vật liệuĐơn vị tínhĐơn giáSố d đầu Tháng 1Luân chuyển Tháng 1 Số d cuối Tháng 2Số l-ợngSố tiềnNhập XuấtSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnSố l-ợngSố tiềnSơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp đối chiếu luân chuyểnChuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-9-Phiếu nhập khoThẻ khoPhiếu xuất khoBảng kê nhập vật liệuSổ đối chiếu luân chuyểnBảng kê xuất vật liệuBảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệuSổ kế toán tổng hợp về vật liệu Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 3. Phơng pháp số d. Với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL và đồng thời có số lợng chứng từ nhập, xuất của mỗi loại khá nhiều thì phơng pháp hạch toán chi tiết NVL thích hợp nhất là phơng pháp số d. Theo phơng pháp này: * Tại kho: Thủ kho ngoài việc ghi thẻ kho nh các phơng pháp trên thì cuối kỳ còn phải ghi lợng NVL tồn kho từ Thẻ kho vào Sổ số d. * Tại phòng kế toán: Kế toán dựa vào số lợng nhập, xuất mà kế toán nhận đợc khi kiểm tra các kho theo định kỳ 3, 5 hoặc 10 ngày một lần (kèm theo Phiếu giao nhận chứng từ) và giá hạch toán để tính giá thành tiền NVL nhập, xuất theo từng danh điểm, từ đố ghi vào Bảng luỹ kế nhập xuất - tồn kho (bảng này đợc mở theo từng kho). Cuối kỳ tiến hành tính tiểntên Sổ số d với tồn kho trên Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn kho. Từ bảng này kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL để đối chiếu với Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu. Phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lắp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ, nên không bị dồn việc vào cuối kỳ, nhng việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiên sai sót gặp nhiều khó khăn. Vì vậy, phơng pháp này đòi hỏi nhân vien kế toán và thẻ kho phải có trình độ chuyên môn cao. Mẫu sổ và Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phơng pháp số d nh sau:Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê-10- [...]... trọng trên của hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, kết hợp với những tài liệu thực tế của công tác tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh, tôi đà hoàn thành chuyên đề Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh . Mục đích của chuyên đề này là xem xét những vấn đề lý thyết cơ bản về nguyên vật liệu và hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong thực... phần II 12 Thực trạng công tác tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè Kim Anh 12 I. Khái quát chung về công ty 12 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần chè Kim Anh. 12 2. Đặc điểm tổ chức quản lý 14 3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất. 15 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán 15 II. Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật. .. bản giáo dục. 3. Điều lệ Công ty Cổ phần chè Kim Anh. 4. Một số tài liệu khác. Mục Lục Lời mở đầu 1 2 Phần I 3 Những vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán nguyên vật liệu 3 I. Nguyên vật liệu và nhiệm vụ hạch toán. 3 Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -39- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Số danh điểm Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trong... những u điểm, công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty Cổ phần chè Kim Anh còn một số điểm hạn chế sau: - Tuy đà phân loại vật liệu, xong vì không lập sổ danh điểm vật liệu. Việc xắp xếp các loại vật liệu theo thứ tự không có sổ danh điểm làm cho công tác ghi sổ chi tiết vật liệu nó riêng và công tác tổng hợp nói chung còn gặp nhiều khó khăn - Kế toán toán chi tiết vật liệu ở công ty áp dụng...Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP ChÌ Kim Anh PX thµnh phÈm 26 PX thµnh phẩm 26 Tuấn XN chè Đại Từ 26 Cộng cuối th¸ng 26 ( BiĨu sè 07) 27 Th¸ng 12/2001 27 Phần III 29 Ph ơng h ớng hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh. 29 I. Đánh giá thực trạng hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty. 29 1. Ưu điểm: 29 2. Nh ợc... nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh 1. ý kiến thứ nhất: Về phân loại vật liệu và lập danh điểm vật liệu : Việc hạch toán kế toán vật liệu muốn đợc chính xác và thuận lợi thì vật liệu phải đợc phân loại khoa học và hợp lý. Sau khi phân loại vật liệu thành từng nhóm, thứ vật liệu thì cần lập sổ danh điểm trên vật liệu, tên các loại vật liệu đợc mà hoá... chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè Kim Anh I. Khái quát chung về công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần chè Kim Anh. Công ty Cổ phần chè Kim Anh có trụ sở tại xà Mai Đình huyện Sóc Sơn thành phố Hà Nội. Tên giao dịch : Kim Anh Tea Stock-holding company. Tel: 04.8843222-8843263, Fax: 04.8840724. Website: http://www.Kimanhtea.com E.mail: Kimanhtea@netnam.vn Chuyên... 23 b. Ph ơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu. 23 Thẻ kho 24 Ngày lập thẻ: 01/01/2001 24 Tên nhÃn hiệu, qui cách vật t : Chè xanh đặc sản 24 ( Biểu số 06) 26 C«ng ty CP chÌ Kim Anh 26 Sè d đầu kì 26 Tuấn XN chè Đại Từ 26 Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -40- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Vì công tác hạch toán chi tiết của Công ty tập trung chủ yếu... XN chè Đại Từ Có: 331 Theo: Hoá đơn số 31 151 ngày 5 tháng 12 năm 2001 Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -20- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh 1. Khái niệm - đặc điểm nguyên vật liệu. 3 a. Khái niệm: 3 b. Đặc điểm: 3 2. Nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu. 4 II. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. 4 1. Ph ơng pháp thẻ song song. 4 2. Ph ơng pháp đối chi u... công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chÌ Kim Anh 30 1. ý kiÕn thø nhÊt: 30 2. ý kiÕn thø hai: 31 Sỉ danh ®iĨm vËt liÖu 32 3. ý kiÕn thø ba: 33 4. ý kiÕn thø t : 33 Danh ®iĨm 35 Danh điểm 36 Kết luận 37 Chuyên đề kế toán trởng Nguyễn Hạnh Lê -41- Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết NVL tại Cty CP Chè Kim Anh Ghi hằng ngày Đối chi u Ghi cuối tháng Chuyên đề kế toán . vật liệu và công tác hạch toán chi tiết NVL. - Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh. - Phần. trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè kim anh1 . Đặc điểm chung. Công ty chè Kim Anh sử dụng vật liệu chính chi m khoảng