II. Những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty
2. kiến thứ hai:
Cần sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu. Do cách tính giá thực tế vật liệu xuất dùng nh hiện nay ở công ty nên không đảm bảo tính kịp thời của công tác kế toán. Do đó Công ty nên sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu hàng ngày.
Việc sử dụng gía hạch toán có thể giúp cho kế toán hạch toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày theo chỉ tiêu giá trị, cung cấp thông tin quan trọng về hoạt động sản xuất kinh doanh giảm nhẹ công việc kế toán về cuôí tháng , tạo ra nhng thuận lợi cho việc tăng cờng chức năng kiểm tra kế toán góp phần sử dụng hợp lý tiết kiệm có hiệu quả vật liệu trong sản xuất kinh doanh, giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Hàng quí phòng kế hoạch của Công ty lập kế hoạch thu mua vật liệu cả về số lợng và đơn giá. Vì vậy Công ty có thể dùng giá kế hoạch làm giá hạch toán ổn định trong thời gian dài. Giá hạch toán đợc thể hiện trên sổ danh điểm vật liệu. Để đảm bảo phản ánh chính xác trung thực giá trị của vật liệu nhập xuất tồn kho phục vụ kế toán tổng hợp vật liệu và kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cũng nh việc quản lý vật liệu theo đúng giá trị thực tế thì khi sử dụng giá hạch toán cuối tháng kế toán phải tính chuyển giá hạch
toán của vật liệu xuất dùng và tồn kho cuối tháng thành giá thực tế. Việc tính chuyển sẽ đợc thực hiện theo công thức sau:
Giá thực tế của vật liệu xuất kho trong tháng = Giá hạch toán vật liệu xuất trong tháng x Hệ số giá
Hệ số giá có thể tính chuyển cho từng loại, từng nhóm vật liệu.
( Biểu số 08 )
tổng công ty chè Việt nam
Công ty Cổ phần chè Kim Anh
Sổ danh điểm vật liệu
Ký hiệu
Loại Nhóm Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu ĐVT hạch toánĐơn giá Ghi chú
1521 Vật liệu chính 1521.01 Chè xanh các loại kg 1521.01.01 Chè xanh đặc sản kg 33.000 Chè xanh loại 1 kg 16.500 … … 1521.02 Chè đen các loại kg 1521.02.01 Chè đen loại 1 kg 13.000 1521.02.02 Chè đen loại 2 kg 12.500 … … 1522 Vật liệu phụ 1522.01 Nhãn các loại túi 1522.01.01 Nhãn chè nhài túi 350 1522.02.02 Nhãn chè sen túi 210 … …
1522.02 Hộp Carton các loại Hộp 1522.02.01 Hộp carton chè nhài Hộp 5.800 … … Ngày tháng năm Ngời lập Thủ trởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 3. ý kiến thứ ba:
Công ty nên khắc phục tình trạng NVL đã về đến công ty nhng nhân viên tiếp liệu không làm thủ tục nhập kho ngay để xảy ra tình trạng trên thẻ kho của một số vật liệu cột tồn kho có số âm.
Theo tôi Công ty nên tăng cờng công tác kiểm tra, đôn đốc và nhắc nhở kịp thờinhững trờng hợp nân viên tiếp liệu mua vật liệu về nhng không làm thủ tục nhập kho ngay để có thể PNK đợc kịp thời, giúp cho kế toán và thủ kho ghi chép, theo dõi và quản lý chặt chẽ vật liệu nữa, góp phần phát huy chức năng của kế toán là cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời.
4. ý kiến thứ t:
Để có sự liên hệ phối hợp trong việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán đồng thời tránh sự ghi chép trùng lặp không cần thiết và quản lý vật liệu có hiệu qủa trên cở sở đánh giá tình hình thực tế của Công ty, hệ thống sổ danh điểm vật liệu và hệ thống giá hạch toán vật liệu đợc xây dựng thì công tác hạch toán chi tiết vật liệu cần đợc hoàn thiện lại nh sau:
- ở kho: Hằng ngày khi nhận đợc chứng từ về , xuất vật liệu thủ kho phân loại chứng từ theo nhóm, thứ vật liệu. Cuối ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất vật liệu hgi vào thẻ kho đẻ tính số lợng tồn cuối ngày, thủ kho xắp xếp lại chứng từ, giữ phiếu giao nận chứng từ ghi rõ số lợng, số liệu của từng nhóm, thứ vật liệu cho riêng chứng từ nhập và chứng từ xuất dẻ giao cho phòng kế toán có ký nhận.. việc xắp xếp ác tờ thẻ kho phải hoa học theo từng
nhóm, thứ vật liệu nh ở sổ danh điểm vật liệu và sổ số d do kế toán mở và sử dụng cho cả năm.
- ở phòng kế toán: Định kỳ 10 ngày một lần kế toán xuống nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho.Sau khi kiểm tra tính hơp lệ, hợp pháp của chứng từ kế toán ký nận vào thẻ kho và phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất rồi nhận các PNK, PXK đính kèm với phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất về phòng kế toán. Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán sẽ ghi đơn giá hạch toán của từng thứ vật liệu và tính “thành tiền’’ vào các PNK, PXK. Tiếp theo kế toán sẽ tổng hợp giá trị hạch toán vật liệu trên các PNK, PXK theo từng loại, nhóm và thứ vật liệu để ghi vào cột “thành tiền ’’ trên phiếu giao nhận chứng từ nhập và phiếu giao nhận chứng từ xuất. Sau đó căn cứ vào cột “thành’’ tiền trên phiếu giao nhận chứng từ nhập và phiếu giao nhận chứng từ xuất vật liệu của từng loại, nhóm, thứ vật liệu để ghi vào Bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu. - Cuối tháng sau khi thủ kho ghi xong Sổ số d và chuyển lại cho phòng kế toán, kế toán sẽ căn cứ vào đơn giá hạch toán và số lợng tồn kho cuối tháng của từng thứ vật liệu mà thủ kho đã ghi để tính toán và ghi vào cột “thành tiền’’ trên Sổ số d.
Nh vậy sau khi có Sổ số d và bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu xong kế toán sẽ thực hiện đối chiếu số liệu từng thứ nhóm, loại vật liệu trên 2 sổ này vếu khớp nhau thì việc ghi chép, tính toán mới đợc chính xác. ( Mẫu phiếu giao nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất Biểu số 09, 10)
Phiếu giao nhận chứng từ nhập Số 1 ( từ ngày 1/12/2001 đến ngày 10/12/2001 ) Nhóm Danh điểm Tên, qui cách vật t Đơn giá hạch toán Số hiệu chứng từ Số l- ợng Thành tiền Cộng loại 1 ( VLC 1521 )– 1521.01 Cộng nhóm 1 Chè xanh 147.062.500 1521.01.01 Đặc sản 33.000 30 1.650 54.450.000 1521.01.02 Loại 1 16.500 .. … …… 521.01.03 Loại 3 15.500 29,31 5.975 92.612.500 .. … …… 521.02 Cộng nhóm 2 Chè đen 788.647.500 521.02.01 Loại1 13.000 390,393 25.34 5 329.485.000 521.02.02 Loại 2 12.500 392,395 18.19 5 227.437.500 .. … …… 521.02.04 Loại 4 11.500 391,394 20.15 0 231.725.000 .. … …… Cộng loại 2 ( VLP - 1522 ) .. … ……
Thủ kho Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
( Biểu số 10 )
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Số 1 ( từ ngày 1/12/2001 đến ngày 10/12/2001 ) Nhóm Danh điểm Tên, qui cách vật t Đơn giá hạch toán Số hiệu chứng từ Số l- ợng Thành tiền Cộng loại 1 ( VLC 1521 )– 74.580.000 1521.01 Cộng nhóm 1 Chè xanh 74.580.000 1521.01.01 Đặc sản 33.000 1.650 1521.01.02 Loại 1 16.500 520 4.520 74.580.000 .. … …… 521.02 Cộng nhóm 2 Chè đen .. … …… Cộng loại 2 ( VLP - 1522 ) .. … ……
Thủ kho Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Kết luận
Càng đi sâu vào thực tiễn tôi càng nhận thấy kế toán chi tiết NVL là một bộ phận không thể thiếu đợc của công tác hạch toán kế toán NVL cũng nh toàn bộ công tác kế toán của cơ sở. Đây là một công cụ quan trọng phục vụ cho công tác quản lý NVL của doanh nghiệp. Nó không những là tiền đề để thực hiện tốt kế toán tổng hợp NVL từ đó thực hiện tốt toàn bộ công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp, mà còn là điều kiện đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra thờng xuyên liên tục một cách bình thờng. Chất lợng công tác hạch toán chi tiết NVL ở doanh nghiệp chỉ đợc coi là tốt nếu kế toán chi tiết vật liệu phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động NVL ở doanh nghiệp, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Với những kiến thức đã đợc học trong khoá đào tạo Kế toán trởng, cùng
với những kiến thức cá nhân tích luỹ đợc khi học tại trờng Đại học Kinh tế Quốc dân, kết hợp với những số liệu thực tế của kì kiến thực tập kế toán tại
Công ty Cổ phần chè Kim Anh, tôi xin đợc góp một phần nhỏ bé của mình vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty Do thời gian tìm hiểu thực tế không nhiều và trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế nên chuyên đề này chắc chắn không tránh khỏi những khiếm khuyết về mặt nội dung và hình thức, rất mong đợc sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các bạn để bài viết đợc hoàn chỉnh hơn.
Hà nội, ngày 17 tháng 6 năm 2003. Học viên Ngu yễn Hạnh Lê
tài liệu tham khảo
Trong chuyên đề này ngời viết đã tham khảo một số tài liệu sau:
1. Giáo trình “ Kế toán doanh nghiệp - Lý thuyết, bài tập mẫu và bài giải.”
Chủ biên: TS. Nguyễn Văn Công - Trờng ĐH KTQD. 2. Sách “ Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp ”
Chủ biên: TS. Đặng Thị Loan. Nhà xuất bản giáo dục.
3. Điều lệ Công ty Cổ phần chè Kim Anh. 4. Một số tài liệu khác. Mục Lục Lời mở đầu ... 1 ... 2 Phần I ... 3
Những vấn đề chung về nguyên vật liệu và công tác hạch toán nguyên vật liệu ... 3
1. Khái niệm - đặc điểm nguyên vật liệu. ... 3
a. Khái niệm: ... 3
b. Đặc điểm: ... 3
2. Nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu. ... 4
II. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. ... 4
1. Ph ơng pháp thẻ song song. ... 4
2. Ph ơng pháp đối chiếu luân chuyển. ... 8
3. Ph ơng pháp số d . ... 10
phần II ... 12
Thực trạng công tác tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè Kim Anh ... 12
I. Khái quát chung về công ty ... 12
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần chè Kim Anh. ... 12
2. Đặc điểm tổ chức quản lý ... 14
3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất. ... 15
4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ... 15
II. Thực trạng công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần chè kim anh ... 16
1. Đặc điểm chung. ... 16
2.Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu. ... 17
2.1. Thủ tục nhập, xuất vật liệu. ... 17 a. Thủ tục nhập kho. ... 17 STT ... 18 Số l ợng ... 18 Thành tiền ... 18 A ... 18 Biểu số 02 ... 19 TT ... 21 1 ... 21 b. Thủ tục xuất kho. ... 21
Phiếu xuất kho Mẫu số:01- VT ... 22
Ngày 28 tháng 12 năm 2001 Số: 60 ... 22
Nợ: 621 ... 22
TT ... 22
1 ... 22
2.2. Hạch toán chi tiết vật liệu. ... 23
a. Chứng từ sử dụng. ... 23
b. Ph ơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu. ... 23
Thẻ kho ... 24
Ngày lập thẻ: 01/01/2001 ... 24
Tên nhãn hiệu, qui cách vật t : Chè xanh đặc sản ... 24
( Biểu số 06) ... 26
Công ty CP chè Kim Anh ... 26
Số d đầu kì ... 26
PX thành phẩm ... 26 PX thành phẩm ... 26 Tuấn XN chè Đại Từ ... 26 Cộng cuối tháng ... 26 ( Biểu số 07) ... 27 Tháng 12/2001 ... 27 Phần III ... 29 Ph ơng h ớng hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh. ... 29
I. Đánh giá thực trạng hạch toán chi tiết vật liệu ở Công ty. ... 29
1. Ưu điểm: ... 29
2. Nh ợc điểm: ... 30
II. Những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu tại Công ty Cổ phần chè Kim Anh ... 30
1. ý kiến thứ nhất: ... 30
2. ý kiến thứ hai: ... 31
Sổ danh điểm vật liệu ... 32
3. ý kiến thứ ba: ... 33
4. ý kiến thứ t : ... 33
Danh điểm ... 35
Danh điểm ... 36