TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY 20

tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 20 2.1 Đặc điểm chung nguyên vật liệu sử dụng Công ty Nguyên vật liệu đối tợng lao động đÃ đợc thay đổi lao động có ích ngời tác động vò tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lu động Nguyên liệu, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất (t liệu lao động, đối tợng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong chu kỳ sản xuất, vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi mặt vật giá trị: Về mặt vật, vật liệu tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu đợc tiêu dùng toàn dới tác động lao động vật liệu không giữ nguyên hình thái ban đầu; Về mặt giá trị, giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt vốn: Nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lao động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Do vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn, cần tăng tốc độ luân chuyển nguyên vật liệu (cũng tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động) từ tạo hiệu kinh tế cao Trong doanh nghiệp sản xt, chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tû trọng lớn toàn chi phí sản xuất sản phÈm Do vËy nÕu cã sù biÕn ®éng nhá vỊ nguyên vật liệu ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu cao hay thấp định trực tiếp đến giá thành sản phẩm sản xuất Vì tiết kiệm sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý để giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, cải tiến định mức tiêu hao định mức dự trữ vật liệu yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp sản xuất Từ đặc điểm nêu thấy nguyên liệu, vật liệu có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp cần thiết phải tổ chức việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Xuất phát từ vị trí vai trò kế toán quản lý kinh tế, quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp cần thực tốt nhiệm vụ sau: Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tổ chức chứng từ, hệ thống tài khoản hệ thống sổ phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản; tính đợc giá thùc tÕ cđa nguyªn vËt liƯu nhËp kho KiĨm tra đôn đốc thực kế hoạch thu mua nhằm đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất kinh doanh Thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu từ khâu lập chứng từ, luân chuyển chứng từ đến mở sổ kế toán chi tiết Theo dõi chặt chẽ sát việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Phát ngăn ngừa tình trạng thiếu hụt, mát vật liệu phẩm chất, đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu trờng hợp thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính toán số l Tính toán số l ợng nguyên vật liệu đÃ tiêu hao thực tế trình sản xuất kinh doanh, cuối kỳ tiến hành phân bổ giá trị nguyên vật liệu đÃ tiêu hao với đối tợng sử dụng Định kỳ tham gia kiểm kê tiến hành đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định, tiến hành lập báo cáo tổng hợp tình hình thực nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lập kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vËt liƯu cho cã hiƯu qu¶ nhÊt S¶n phÈm chủ yếu Công ty 20 loại quân trang, quân nhu phục vụ quân đội nh loại quần áo, mũ, tất, phù cấp hiệu Tính toán số l Ngoài Công ty sản xuất sản phẩm khác theo hợp đồng nh khăn mặt, tất Tính toán số l gia công xuất Do đặc điểm sản phẩm Công ty đa dạng phong phú chủng loại, kích cỡ, quy cách khác nh loại vải (vải phin pêcô, vải mộc, vải katê Tính toán số l) loại khuy (khuy 15 ly, khuy 20 ly Tính toán số l) Trong tổng chi phí sản xuất cấu thành lên giá thánhp Công ty chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn đặc biệt nguyên vật liệu Vì có biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm cho tổng chi phí giá thành sản xuất có biến đổi theo Việc dự trữ nguyên vật liệu công ty không nhiều Đây điều kiện thuận lợi Công ty tránh đợc tình trạng ứ ®äng vèn, gióp cho viƯc sư dơng vèn linh ho¹t Sở dĩ công ty dự trữ không nhiều nhng ổn định đáp ứng đủ nhu cầu nguyên vật liệu cho trình sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất Công ty có số đơn vị đợc định cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu, thờng xuyên ổn định nh Công ty 28, dệt Hà Nội, dệt Hà Nam Tính toán số l Ngoài nhng đơn vị đợc định cung cấp nguyên vật liệu Công ty có quan hệ mua bán với số bạn hàng khác Thông thờng lô hàng lớn công ty tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế mua nguyên vật liệu với nhà máy Công ty, xí nghiệp tổ chức thơng mại nhập nguyên vật liệu từ nớc Còn lô hàng nhỏ không đòi hỏi chất lợng số lợng nguyên vật liệu nhiều mà lại có sẵn thị trờng trớc tiến hành sản xuất Công ty mua thị trờng tự nhiên Do đặc điểm tính chất sản xuất mà nguyên vật liệu Công ty loại vải phụ liệu may mặc không gây khó khăn cho công tác bảo quản nhng đòi hỏi công tác bảo quản phải tiến hành tốt chẳng hạn vải để kho phải đợc giữ độ ẩm phù hợp tránh bị ẩm mốc, mục nhủn, mối mọt Tính toán số l Nhiệm vụ sản xuất Công ty ngày đợc mở rộng quy mô sản xuất công ty ®· më réng rÊt nhiỊu vµ xu híng ngµy cµng mở rộng Ngoài ký kết hợp đồng may quân trang quan nhu với Tổng cục Hậu Cần - Bộ Quốc phòng, Công ty mở rộng ký kết hợp đồng sản xuất nớc xuất Đối với mặt hàng may hợp đồng với Tổng cục Hậu cần - Bộ Quốc phòng hàng may hợp đồng phục vụ nội địa Công ty phải lo khâu đầu vào tính toán lên kế hoạch cung ứng vật t, mua sắm nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất Đối với hàng gia công nguyên vật liệu bên yêu cầu gia công cung cấp Công ty theo dõi phần số lợng nguyên vật liệu phụ gia Vì Công ty phải mở sổ theo dõi riêng phần vật liệu gia công 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác công dụng phẩm chất, chất lợng Tính toán số l Để phục vụ có hiệu cho yêu cầu quản lý hạch toán nh hạch toán nh nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức định Căn vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất, toàn nguyên vật liệu Công ty 20 đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: đối tợng lao động chủ yếu Công ty, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm bao gồm vải loại nh: Vải mộc, Gabađin rằn ri, katê mộc, katê kẻ Tính toán số l số l ợng, chủng loại vải phong phú với màu sắc khác - Vật liệu phụ: đối tợng lao động không cấu thành lên thực thể sản phẩm nhng có tác dụng định cần thiết trình sản xuất sản phẩm, tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng bao gồm: vải lót, khuy, nhÃn cỡ số, khoá Tính toán số l vật liệu phụ đợc kết hợp với vật liệu để hoàn thiện sản phẩm - Phơ tïng thay thÕ: gåm çc phơ tïng chi tiÕt dễ thay thế, sửa chữa nh: dây curoa máy khâu, kim máy khâu, mỏ vịt Tính toán số l - Phế liệu: loại vật liệu trình sản xuất sản phẩm phế liệu chủ yếu Công ty vải vụn loại - Vật liệu khác Nhiên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh nh: xăng, dầu diezen, than Tính toán số l Vật liệu khác: nh chổi, băng dính, bao bì Tính toán số l Danh điểm VL 1521 15211 15212 15213 15214 15215 1522 15221 15222 15223 15224 15225 1523 15231 15232 15233 1524 15241 15242 15243 15244 15245 1525 15251 15252 15253 15254 Tên vật liệu Vật liệu Vải Gabađin len rêu nội K1,5 Vải Gabađin len vàng K1,5 Vải Bay trắng K1,5 Vải Katê mộc K1,2 Vải Kaki be 2520 K 1,15 Nguyªn vËt liƯu phơ ChØ T407-40/2-5000m/c Khuy đen 20 ly Đệm vai áo sơ mi Chun 3cm Ken nút Nhiên liệu Xăng MOGA 92 Xăng MOGA 83 Dầu Diegen Đơn vị m m m m m m Cuộn Cái Đôi M Đôi lít lít lít Phụ tùng thay Kim máy dệt Platin (Jắc) 72K Mỏ HS 31053 Dây kéo go dài Vòng bi UK- 290 Cái Cái Cái Cái Cái Bao bì Túi PE 30x40 Túi xách tay công ty Túi PE 40x60 Túi PE đựng hàng LL Cái Cái Cái Cái Cái Ghi 2.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để tính toán xác định giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định đảm bảo tính thống trung thực Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất, Công ty 20 nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu diễn thờng xuyên, giá nguyên vật liệu lần nhập khác Việc xác định đắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cần thiết Vì Công ty đÃ sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu đ ợc tiến hành nh sau: a) Đối với nguyên vật liệu nhập kho: bao gồm vật liệu mua vật liệu Công ty tự gia công chế biến - Với vật liệu mua ngoài: Công ty mua nguyên vật liệu với phơng thức nhận kho Công ty Đối với nguyên vật liệu mua đơn vị nộp thuế GTGT (giá trị gia tăng) theo phơng pháp khấu trừ giá vật liệu thực tế nhập kho Công ty bao gồm: giá ghi hoá đơn không tính đến thuế GTGT + chi phí thu mua, vận chuyển, bốc dỡ Tính toán số l từ nơi mua đến Công ty Đối với nguyên vật liệu mua đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá vật liệu thực tế nhập kho Công ty bao gồm: Giá mua ghi hoá đơn có thuế GTGT + chi phÝ thu mua, vËn chun, bèc dì … TÝnh to¸n số l từ nơi mua đến Công ty - Víi vËt liƯu C«ng ty tù gia c«ng chế biến trị giá thực tế nhập kho vật liệu giá thực tế vật xuất gia công chế biến + chi phí nhân công chi phí khác VD1.Theo Hoá đơn GTGT Số 012628 Ngày 01 tháng 03 năm 2006 Cty mua Vải Bay trắng cđa Cty CP Hakatech Hµ Néi, sè tiỊn cha cã thuế GTGT là: 3.168.000 đồng, thuế GTGT 10% Cty mua vải để sản xuất cho sản phẩm chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Trị giá vốn thực tế vải nhập kho = 3.168.000 đồng VD2.Theo Hoá đơn GTGT Số 012628 Ngày 25 tháng 04 năm 2006 Cty mua Đệm vai áo sơ mi Cty Dệt may Hµ Néi, sè tiỊn ch a cã th GTGT là: 1.946.000 đồng, thuế GTGT 10%, Tổng số tiền phải toán : 2.140.600 đồng Cty mua Đệm vai áo sơ mi để dùng cho sản phẩm không chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Trị giá vốn thực tế Đệm vai áo sơ mi nhập kho = 2.140.600 đồng b) Đối với phế liệu thu håi: Gi¸ thùc tÕ cđa phÕ liƯu thu håi thêng Giám đốc Công ty định c) Đối với vật liệu xuất kho: giá nguyên vật liệu lần nhập có thay đổi, để phản ánh theo dõi đợc chặt chẽ, phù hợp xuất kho nguyên vật liệu kế toán tính toán thực tế nguyên vật liệu theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền trớc lần xuất Theo phơng pháp kế toán tiến hành thực nh sau: Trớc lần xuất kế toán tính tổng giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ (nếu có) tổng giá trị nguyên vật liệu nhập kỳ nhng trớc lần chia tổng số lợng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ số lợng nguyên vật liệu nhập kỳ trớc lần xuất đợc đơn giá bình quân gia quyền Lấy đơn giá bình quân gia quyền nhân với số lợng nguyên vật liệu xuất kho lần đợc trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất Nếu lần xuất không xuất hết số lợng tồn đầu kỳ nhập trớc lần xuất số d lại nh tồn để thực tính đơn giá xuất cho lần sau Những lần xuất sau tính tơng tự nh lần xuất trớc Việc áp dụng phơng pháp cho phép theo dõi đợc số lợng giá trị nguyên vật liệu sau lần xuất kho mà đợi đến cuối kỳ hạch toán tính giá đợc Mặc dù công ty tiến hành hạch toán theo tháng nhng công ty lại tính đơn giá thực tế bình quân gia quyền sau lần xuất để thuận tiện cho công tác kế toán nguyên vật liệu Việc tính toán giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc thực sổ chi tiết nguyên vật liệu thứ theo chơng trình máy tính tự động Theo phơng pháp bình quân gia quyền giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính nh sau: = x Trị giá thực tế Trị giá thực tế NVL + Đơn giá thực NVL tồn đầuk ỳ tồn kỳ = tế bình quân Số lợng NVL Số lợng NVL + tồn đầu kỳ nhập kỳ VD.Tính giá thực tế xuất kho vải Gabađin len rêu nội - khổ 1,5 Tồn đầu tháng: số lợng 8.102,8m Ngày 07/06 xuất: số lợng 1600m Tổng tiền 600.415.160 Ngày 08/06 xuất: số lợng 800m Ngày 10/06 xuất: số lợng 6400 m Trị giá nguyên vật liệu xuất kho đợc tính nh sau: Trị giá nguyên vật liệu xuất kho ngày 06/06 Đơn giá bình qu©n gia qun (G) − 600 415 160 =74 099 , 8102 , Trị giá thực tế vải xuất kho 07/06 là: 1600 x 74.099,7 = 118.599.520 Trị giá thực tế vải xuất kho 08/06 là: 800x 74.099,7 = 59.279.760 Trị giá thực tế vải xuất kho 10/06 là: 6400x74.099,7 = 474.238.080 Trị giá thực tế vải Gabađin len rêu nội khổ 1,5 xuất kho ngày 07/06 Đơn giá bình quân gia quyền G= G= 600 415 160+118.599 520+59 279 760+474 238 080 102 ,8+1 600+800+6 400 Cuối kỳ hạch toán tiến hành cộng giá thực tế tất vật liệu xuất kho để xác định giá toàn vật liệu xuất kho kỳ Khi giá thị trờng biến động lớn công ty đánh giá lại giá trị nguyên vật liệu tồn kho sở giá thị trờng Căn vào giá vật liệu đÃ đánh giá lại để tính giá xuất kho cho kỳ sau nhng thờng công ty đánh giá lại vào cuối năm 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên vật liệu Công ty 2.2.1 Chứng từ sử dụng: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp, çc nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh liên quan đến việc nhập, xuất nguyên vật liệu phải đợc lập chứng từ kế toán cách kịp thời, đầy đủ, thống nhất, xác theo chế độ ghi chép ban đầu vật liệu đÃ đợc Nhà nớc quy định Theo "Hệ thống chế độ kÕ to¸n doanh nghiƯp" híng dÉn vỊ chøng tõ kÕ toán ban hành theo định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ Tài quy định việc hạch toán vật liƯu sư dơng çc chøng tõ kÕ to¸n PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01-VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 - VT) PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu sè 03-VT) PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (mẫu số 04-VT) Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu số 07-VT) Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu số 08-VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu số 08-BH) Hoá đơn cớc phí vËn chun (mÉu sè 03-BH) Çc chøng tõ kÕ to¸n thống bắt buộc doanh nghiệp phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập chứng từ kế toán kế toán nguyên vật liệu phải đợc luân chuyển theo trình tự, thời gian hợp lý kế toán trởng quy định, ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm chứng từ đÃ lập (về tính hợp lý hợp pháp) nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh 2.2.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Công ty vào định mức vật liệu cho loại sản phẩm, số lợng sản phẩm sản xuất, tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế Công ty, phòng kế hoạch tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế giao cho phận tiếp liệu Công ty mua theo kế hoạch đề Bên cung cấp viết hoá đơn giao liên cho Công ty Khi vật liệu đến kho Công ty, trớc nhập kho thđ kho b¸o ço cho ban kiĨm nghiƯm (gåm cán KCS, cán kỹ thuật) để xác định phẩm chất, chủng loại, quy cách, số lợng vật liệu mua lập biên kiểm nghiệm Nếu vật liệu đảm bảo yêu cầu thủ kho kiểm tra số lợng vật liệu mua ghi vào hoá đơn thực nhập Căn vào hoá đơn (theo hợp đồng kinh tế), biên kiểm nghiệm vật t, thống kê phòng kinh doanh tiến hành lập phiếu báo nhập kho vật liệu thành liên đợc ngời phụ trách ký ghi rõ họ tên, hai phiếu đợc ghi rõ ngày hoá đơn, kho nhập vật liệu, tên vật liệu, quy cách, số lợng thực hiện, ghi ngày tháng nhập kho, thủ kho ngời nhập kí tên vào phiếu Thủ kho gửi liên biên thừa, thiếu (nếu có) kèm hoá đơn ngời cung cấp để làm toán Trêng hỵp ban kiĨm nghiƯm sè vËt liƯu mua vỊ không yêu cầu đÃ thoả thuận tiến hành lập biên ghi rõ vào biên kiểm nghiệm Số vật liệu thủ kho không nhập chờ ý kiến giải lÃnh đạo Công ty Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 10 tháng năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty 28 Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên ngời mua hàng: Chị Hoà Đơn vị: Công ty may 20 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Hình thức toán: HĐ 2/6/2006 St Tên hàng hoá dịch vụ t Vải Gabađin len rêu nộikhổ 1,5 Céng thµnh tiỊn hµng Th st GTGT 10% Tỉng céng tiỊn to¸n Sè TK: M· sè: Số TK MS: ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền m 6.400 74.099,7 474.238.08 474.238.08 47.423.808 521.661.88 Số tiền viết chữ: Năm trăm hai mơi mốt triệu, sáu trăm sáu mốt nghìn tám trăm tám mơi đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 GTKT-3LL HQ/01-N Liên 2: giao cho khách hàng Ngày tháng năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hữu Nghị Địa chỉ: Số TK: Điện thoại: MÃ số: Họ tên ngời mua hàng: Đ/c Hoà Đơn vị: Công ty may 20 Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội Số TK Hình thức toán: HĐ 15-19/6/2006 MS: St Tên hàng hoá dÞch vơ t A B MÕc 1010 khỉ 1,12 Mếc 1012 khổ 1,12 ĐVT Số lợng Đơn giá Thµnh tiỊn 14.140 14.140 3=2x1 113.120.00 91.910.000 C 8.00 6.50 Céng tiỊn hµng Th st th GTGT 10% Tỉng céng tiỊn to¸n 205.030.00 20.503.000 225.533.00 Số tiền viết chữ: Hai trăm hai năm triệu, năm trăm ba ba nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) Ngày 10/6/2006 hoá đơn số 047250 Công ty 28 ngày 08/6/2006 hoá đơn số 46955 Công ty TNHH Hữu Nghị hàng phòng KCS nhận đợc hoá đơn xuống kho thủ kho tiến hành kiểm nghiệm toàn nguyên vật liệu mang theo hoá đơn Kết kiểm nghiệm đợc ban kiểm nghiệm ghi vào biên kiểm nghiệm Công ty 20 Biên kiểm nghiệm (Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 10 tháng 06 năm 2006 Ban kiểm nghiệm gồm: Hoàng Huy Cải - Phòng kinh doanh Lê Tấn Minh - Phòng kỹ thuật - chất lợng Tô Thị Kim Tuyến - Kế toán nguyên vật liệu Trần Đức Anh - Thủ kho ĐÃ kiểm nghiệm loại Stt Tên nhÃn hiệu quy cách vật t Vải Gabađin len rêu nội - khổ 1,5 M ĐV Ã T số m Số lợng theo chứng từ 6.400 Kết kiểm nghiệm SL không SL không ®óng Ghi quy çch quy çch phÈm chó phÈm chÊt chÊt 6.400 ý kiÕn cđa ban kiĨm nghiƯm: Sè vËt t đủ kiều kiện nhập kho Đại diện kỹ tht (®· ký) Thđ kho (®· ký) Trëng ban (®· ký) Công ty 20 Biên kiểm nghiệm (Vật t, sản phẩm, hàng hoá) Ngày tháng 06 năm 2006 Ban kiểm nghiệm gồm: Hoàng Huy Cải - Phòng kinh doanh Lê Tấn Minh - Phòng kỹ thuật - chất lợng Tô Thị Kim Tuyến - Kế toán nguyên vật liệu Trần Đức Anh - Thủ kho ĐÃ kiểm nghiệm loại Stt Tên nhÃn hiệu quy çch vËt t MÕc 1010 - khỉ 1,12 MÕc 1010 - khỉ 1,12 M §V · T sè m m Sè lỵng theo chøng tõ 8.000 6.500 Kết kiểm nghiệm SL không SL không Ghi quy çch quy çch phÈm chó phÈm chÊt chÊt 8.000 6.500 ý kiÕn cđa ban kiĨm nghiƯm: Sè vËt t đủ kiều kiện nhập kho Đại diện kỹ thuật (®· ký) Thđ kho (®· ký) Trëng ban (®· ký) Căn vào biên kiểm nghiệm, thủ kho tiến hµnh nhËp kho vËt liƯu vµ lËp phiÕu nhËp kho Mẫu phiếu nhập kho hai hóa đơn Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội Phiếu nhập kho Ngày 21 tháng 06 năm 2005 Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên ngời giao hàng: Công ty 28 Theo hợp đồng số 04725 ngày 10 tháng 06 năm 2006 Nhập kho : ĐA Tên nhÃn quy MÃ Stt cách số Gabađin len rêu nội - khổ 1,5 Cộng (một khoản) ĐVT m Số lợng Thực Theo CT nhập 6.400 6.400 Đơn giá Thành tiền 74.099,7 474 238.08 474 238.08 Viết chữ: Bốn trăm bảy mơi bốn triệu hai trăm ba tám nghìn không trăm tám mơi đồng Nhập ngày 10 tháng năm 2006 Ngêi lËp (®· ký) Thđ kho (®· ký) Thđ trëng đơn vị (đÃ ký) Kế toán trởng (đÃ ký) Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội Phiếu nhập kho Ngày 08 tháng 06 năm 2005 Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Hữu Nghị Theo hợp đồng số 46995 ngày 08 tháng 06 năm 2006 Nhập kho : ĐA Tên nhÃn quy Stt çch MÕc 1010 - khỉ 1,12 MÕc 1012 - khổ 1,12 MÃ số ĐVT m m Số lợng Thùc Theo CT nhËp 8000 8000 6500 6500 Céng (mét khoản) Đơn giá Thành tiền 14.140 14.140 113.120.00 91.910.000 205.030.00 Viết chữ: Hai trăm linh năm triệu, không trăm ba mơi nghìn đồng Nhập ngày 08 tháng năm 2006 Ngời lập (đÃ ký) Thủ kho (đÃ ký) Thủ trởng đơn vị (đÃ ký) Kế toán trởng (đÃ ký) 2.2.3 Thủ tục xuất nhập kho nguyên vật liệu Việc xuất kho nguyên vật liệu chủ yếu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm, mét sè Ýt đợc dùng cho QLDN, chi phí sản xuất chung Căn vào nhu cầu sản xuất thực tế xí nghiệp mức tiêu hao vật t phòng kỹ thuật cung cấp ban giám đốc xí nghiệp dựa vào quản đốc phân xởng liệt kê loại nguyên vật liệu cần dùng trình lên (bao gồm số lợng, quy cách, phẩm chất, chủng loại) phòng kế hoạch vật t lập phiếu đề xuất vật t trình lên giám đốc Sau đợc giám ®èc ®ång ý vµ ký vµo phiÕu ®Ị xt cÊp vật t, kế toán vật liệu vào vào số lợng vật t kho đảm bảo chất lợng lập phiếu xuất kho kho không vật t phòng kế hoạch cử cán tiếp liệu mua Kế toán nguyên vật liệu lập phiếu xuất kho kho có nguyên vật liệu đảm bảo chất lợng Phiếu xuất kho đợc xác lập thành ba liên có chữ ký phụ trách chung tiêu, phụ trách đơn vị sử dụng Sau đơn vị sử dụng vËt liƯu xng lÜnh vËt liƯu Thđ kho tiÕn hµnh xuất vật liệu ghi số lợng thực xuất vào phiếu, thủ kho gửi liên cho phòng kinh doanh, liên hai sau vào thẻ kho đợc chuyển cho kế toán vật liệu làm sở để ghi sổ sách kế toán, liên ba giao cho đơn vị sử dụng Ví dụ minh hoạ Cộng hoà xÃ hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc =========== Hà Nội, ngày 04 tháng năm 2006 Kế hoạch cấp vật t năm 2006 Căn cấp vật t phục vụ sản xuất áo C/B năm Cấp cho đơn vị : xí nghiệp Kho: ĐA St Tên, nhÃn hiệu, quy cách ĐV vật Số lợng t phẩm chất vật t t Gabađin pê cô tím than khổ 1,5 m 4.134 Pô pơ lin rêu lãt khỉ 1,5 m 4.596 B«ng 100 G/M2 khỉ 1,12 m 1498,7 ChØ 407 - 60/3 - 5000 m Cuộn 180 Khuy nâu 15 ky Cái 13.000 Khuy nâu 20 ly 13.000 Khóa nhựa LQ 2.500 NhÃn công ty V20 - 2001 çi 2.500 Nh·n cì çi 900 Nh·n cì çi 1300 Nh·n cì çi 400 Ghi chó Ngày 04 tháng 06 năm 2006 LÃnh đạo duyệt LÃnh đạo phòng Cán kế hoạch Cộng hoà xÃ hội chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc =========== Hà Nội, ngày 04 tháng năm 2006 Kế hoạch cấp vật t năm 2006 Căn cấp vật t phục vụ sản xuất áo lót nam Cấp cho đơn vị : xí nghiệp Kho: ĐA St Tên, nhÃn hiệu, quy cách ĐV vật t phẩm chÊt vËt t t ChØ tr¾ng 60/3 - 5000 m Cuén ChØ tr¾ng 475 - 60/3 - 5000 m Cuộn NhÃn công ty V20 - 2001 Cái Nh·n cì 90 Çi Nh·n cì 95 Çi Nh·n cỡ 100 Cái Số lợng Ghi 1.019 638 84.000 6.000 32.000 16.000 Ngày 08 tháng 06 năm 2006 LÃnh đạo duyệt LÃnh đạo phòng Cán kế hoạch Căn vào kế hoạch vật t đợc lÃnh đạo duyệt số lợng nguyên vật liệu kho kế toán nguyên vật liệu viết phiếu xuất Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 04 tháng 06 năm 2005 Số: Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: Xí nghiệp Lý xuất kho: sản xuất áo C/B nam Xuất kho : ĐA Stt Tên nhÃn quy çch Gabađin pê cô tím than khổ 1,5 Pô pơ lin rêu lót khổ 1,5 Bông 100 G/M2 khổ 1,12 ChØ 407 - 60/3 - 5000 m Khuy n©u 15 ky Khuy nâu 20 ly Khóa nhựa LQ NhÃn công ty V20 - 2001 Nh·n cì Nh·n cì NhÃn cỡ M Ã số Số lợng ĐVT Yêu cầu Thực xuất m m m Cuộ n Cái çi çi çi çi çi 4.134 4.596 1498,7 180 13.000 13.000 2.500 2.500 900 1300 400 4.134 4.596 1498,7 180 13.000 13.000 2.500 2.500 900 1300 400 Đơn giá Thành tiền Ngày 04 tháng năm 2006 Thủ trởng đơn vị (đÃ ký) Kế toán trởng (đÃ ký) Phụ trách cung tiêu (đÃ ký) Ngời nhận (đÃ ký) Thủ kho (đÃ ký) Mẫu số 01 -VT Ban hành theo mẫu số 1141/TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 BTC Đơn vị: Công ty 20 Địa chỉ: Thanh Xuân Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 04 tháng 06 năm 2005 Số: Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: Xí nghiệp Lý xuất kho: sản xuất áo lót nam Xuất kho : §A Stt Tªn nh·n hiƯn quy cách Chỉ trắng 60/3 - 5000 m Chỉ 475 - 60/3 - 5000m Nh·n C«ng ty V20 - 2001 Nh·n cì 90 Nh·n cì 95 Nh·n cì 100 M · số Số lợng ĐVT Yêu cầu Thực xuất Cuộ n Cué n Çi Çi Çi Çi 1.019 638 84.000 6.000 32.000 16.000 1.019 638 84.000 6.000 32.000 16.000 Đơn giá Thành tiền Ngày 08 tháng năm 2006 Thủ trởng đơn vị (đÃ ký) Kế toán trởng (đÃ ký) Phụ trách cung tiêu (đÃ ký) Ngời nhận (đÃ ký) Thủ kho (đÃ ký) 2.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để đảm bảo tốt công tác quản lý nguyên vật liệu phải theo dõi phản ánh chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo tiêu vật tiêu giá trị theo thứ, nhóm, loại nơi bảo quản việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu để đáp ứng đợc yêu cầu này, thủ tho kế toán hàng tồn kho có chung trách nhiệm việc quản lý vật t hàng hoá thủ kho kế toán có mối quan hệ, phối hợp việc sử dụng chứng từ, nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết vật t hàng hoá theo phơng pháp phù hợp Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phòng kế toán Công ty áp dụng phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển kho theo dõi mặt số lợng còn: phòng kế toán: theo dõi mặt số lợng giá trị vật t, nhiệm vụ cụ thể phòng kế toán kho khác Tại kho: Hàng ngày thủ kho vào phiếu nhập, phiếu xuất kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho đợc mở cho thứ vật liệu quy định Sau giao chứng từ cho kế toán nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu nhận chứng từ thủ kho lập, cuối tháng vào số d thẻ kho thủ kho ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển phòng kế toán lập cột số lợng chuyển lên phòng kế toán Ví dụ lập thẻ kho ... hạch toán nh hạch toán nh nguyên vật liệu, kế toán nguyên vật liệu tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức định Căn vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế công dụng nguyên vật liệu. .. Vì Công ty phải mở sổ theo dõi riêng phần vật liệu gia công 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác công dụng phẩm chất, chất lợng Tính toán. .. toán lên kế hoạch cung ứng vật t, mua sắm nguyên vật liệu theo kế hoạch sản xuất Đối với hàng gia công nguyên vật liệu bên yêu cầu gia công cung cấp Công ty theo dõi phần số lợng nguyên vật liệu

Định dạng
Số trang	23
Dung lượng	46,93 KB