KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN vật LIỆU CÔNG cụ DỤNG cụ tại CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - LÊ THỊ LIÊN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC Đề tài: KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH VĨNH PHÚC Ngµnh : Kế toán Vinh, tháng năm 2011 Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán TRƯỜNG ĐẠI HỌC VINH KHOA KINH TẾ - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TNHH VĨNH PHÚC Ngµnh : Kế toán GV hướng dẫn : Phạm Thị Thuý Hằng SV thực : Lê Thị Liên Lớp : K481 - Kế toán Mã số sinh viên : 0758011005 Vinh, tháng năm 2011 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Lời mở đầu Phần thứ 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Vĩnh Phúc 1.1.1 Giới thiệu công ty .2 1.1.2 Quá trình hình thành thay đổi tổ chức cơng ty 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Cơng ty 1.2.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty 1.3.1 Phân tích tình hình Tài sản nguồn vốn .6 1.3.2: Phân tích tiêu tài .7 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Vĩnh Phúc 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 11 14.3 Tổ chức hệ thống báo cáo Tài Chính 19 1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán .19 1.5 Những ưu điểm tồn cơng tác kế tốn Công ty 20 1.5.1 Những ưu điểm: 20 1.5.2 Những tồn 21 1.5.3 Phương hướng hồn thiện cho cơng tác kế tốn Công ty… .22 Phần thứ hai : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Vĩnh Phúc…… 23 2.1 Đặc điểm công tác quản lý NVL, CCDC Công ty TNHH Vĩnh Phúc 23 2.1.1 Đặc điểm ………………………… 23 2.1.2 Công tác quản lý phân loại NVL,CCDC Công ty TNHH Vĩnh Phúc 23 2.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ……… .25 2.2.1 Đánh giá vật tư nhập kho ……………… 25 2.2.2 Đánh giá vật tư xuất kho……………… 26 2.3 Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ .27 2.3.1 Nhập kho vật tư………… ……………… 27 2.3.2 Xuất kho vật tư ………………………… 32 2.3.3 Kế toán chi tiết NVL, CCDC…………… 35 Kế toán tổng hợp N VL, CCDC……………… .42 2.4.1 Kế tóan tăng NVL, CCDC…………… 42 2.4.2 Kế tóan giảm NVL, CCDC………………………… 42 2.5 Đánh giá thực trạng phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn hạch tốn chi phí ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Vĩnh Phúc .45 2.5.1 Những thành tựu đạt ………… 45 2.5.2 Những tồn cần khắc phục………… 47 2.5.3 Một số kiến nghị nhăm góp phần hịan thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dung cụ tai công ty TNHH Vĩnh Phúc……… 48 Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục Nhật ký thực tập Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Danh mục chữ viết tắt: BHXH : BHYT : BTC : CCDC : CPNVLTT: CPNCTT : CPSX : CPSXC : CSH : 10 DN : 11 ĐVT : 12 GTGT : 13 KNTT : 14 PS : 15 NPT : 16 NV : 17 NVL : 18 NXB : 19 QĐ : 20 TGNH : 21 TK : 22 TS : 23 TSCĐ : 24 TSNH : 25 VD : 26 TNHH: Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ tài Cơng cụ dụng cụ Chi phí ngun vật liệu Chi phí nhân cơng rực tiếp Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung Chủ sở hữu Doanh nghiệp Đơn vị tính Thuế giá trị gia tăng Khả toán Phát sinh Nợ phải trả Nguồn vốn Nguyên vật liệu Nhà xuất Quyết định Tiền gửi ngân hàng Tài khoản Tài sản Tài sản cố định Tài sản ngắn hạn Ví dụ Trách nhiệm hữu hạn Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh LỜI MỞ ĐẦU Mỗi doanh nghiệp tế bào quan trọng kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành sở hoạt động sản xuất kinh doanh Bằng hiểu biết khám phá tích luỹ từ bao hệ người làm giàu cho kho tàng trí tuệ nhân loại, kết tinh phát triển không ngừng khoa học kỹ thuật Xuất phát từ thực tế đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập tự chủ, hoạt động sản xuất doanh nghiệp toả hết tiềm cơng suất việc quản lý sản xuất, mục đích tạo lợi nhuận tối đa, mà chi phí bỏ lại tối thiểu, họ quan tâm đến cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ lẽ đương nhiên, coi công tác trọng tâm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Như biết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường phải đứng trước cạnh tranh gay gắt, chịu điều tiết quy luật kinh tế, kinh tế thị trường quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh cho sản phẩm vừa có chất lượng tốt, mẫu mã phải đẹp Để đạt điều này, doanh nghiệp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp quản lý chặt chẽ trình sản xuất sản phẩm, nhằm giảm chi phí hạ giá thành Một công cụ quan trọng giúp cho công tác quản lý kinh tế mang lại hiệu là: Hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác tập hợp chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nói riêng Việc tổ chức kế tốn hợp lý xác chi phí sản xuất tính đúng, tính đủ ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp đứng vững thương trường Nhận thấy tầm quan trọng kế toán tập hợp chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Do em mạnh dạn chọn sâu nghiên cứu đề tài "Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Vĩnh Phúc" để làm đề tài cho báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo gồm phần: Phần 1: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Vĩnh Phúc Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Vĩnh Phúc Mặc dù cố gắng song thời gian thực tập cịn ít, khả kinh nghiệm thân hạn chế nên chắn báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn bè Qua em xin bày tỏ lòng ráchcảm ơn sâu sắc đến cô giáo Phạm Thúy Hằng ban giam đốc, phịng kế tốn tài vụ cơng ty TNHH Vĩnh Phúc tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hòan thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VĨNH PHÚC 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Vĩnh Phúc 1.1.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Vĩnh Phúc - Giám đốc: Nguyễn Đức Hương - Địa Chỉ trụ sở chính: Tổ – Khối Phố Vĩnh Hòa, Phường Thạch Lin, thành phố Hà Tĩnh - Số điện thoại: 0393 8970066/ 0913327066 - Fax: - Mã số thuế: 300350401 - Tài khoản giao dịch: 52010000070146 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Hà Tĩnh 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn Vĩnh Phúc doanh nghiệp tư nhân, thành lập ngày 24 tháng 12 năm 2004 theo giấy phép đăng ký kinh Doanh số 28 02 000 195 cấp ngày 29/12/2004 Sở kế hoạch Đầu tư Hà Tĩnh cấp Với gần năm xây dựng phát triển, đến Công ty có trưởng thành vượt bậc lĩnh vực kinh doanh với ngành nghề đa dạng thi cơng xây dựng cơng trình thuỷ lợi, cơng trình giao thơng, cơng trình dân dụng, cơng trình cấp nước, điện chiếu sáng, cơng trình kỹ thuật hạ tầng cơng nghiệp Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân có trình độ tay nghề cao Trongvịng năm trở lại có cơng trình: + Cơng trình xây dựng thuỷ lợi: 12 cơng trình, cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, cấp nước giao thơng: 25 cơng trình Các cơng trình mang lại giá trị lớn cho nhà nước nói chung cho tồn cơng ty nói riêng Với số lượng cán công nhân lành nghề thiết bị máy móc đầy đủ nên tạo thuận lợi cho đơn vị phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh: 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ + Đào tạo người lao động có kiến thức kỹ nghề nghiệp trình độ trung cấp trình độ cơng nhân kỹ thuật có đạo đức, lương tâm nghề nghiệp, ý thức kỹ luật, tác phong cơng nghiệp, có sức khỏe nhằm tạo điều kiện cho người lao động có khả tìm việc làm, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, củng cố quốc phòng an ninh Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: Công ty gồm ngành, nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình giao thơng , xây dựng cơng trình thuỷ lợi, Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, xây dựng cơng trình đường dây trạm biến áp điện đến 35 KV,kinh doanh vận tải 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Vĩnh Phúc đơn vị kinh tế, đóng góp vị trí quan trọng việc phát triển kinh tế địa bàn tỉnh Cơng ty có nhiệm vụ thi cơng xây dựng cơng trình giao thơng , thủy lợi tĩnh - Các mặt hàng sản xuất chủ yếu là: Xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, điện 35KW trở xuống, kinh doanh vận tải - Công tác tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất Giám đốc doanh nghiệp người lảnh đạo cao nhất, trực tiếp huy hoạt động công trường, nắm tồn quyền định q trình thi cơng Cán trưởng phòng ban điều hành nhân viên thuộc quản lý theo phân cơng phân cấp chịu trách nhiệm trước giám đốc về: Quản lý nhân công, theo giỏi giám sát kỷ thuật, thiết bị cung ứng vật tư, làm thủ tục tốn theo tiến độ thi cơng tổng thể, người huy trưởng công trường cán chức lập kế hoạch công tác cho phận trực tiếp đạo triển khai trực Khi có nội dung thay đổi phận phải thông báo cho huy trưởng công trường phận khác biết Chỉ huy trưởng công trường người chị trách nhiệm trực tiếp thông báo cho bên mời thầu thay đổi trình thi công Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Hình 1.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC HIỆN TRƯỜNG CỦA CƠNG TY Ban giám đốc cơng ty BCH công trường Giám sát kỷ thuật thi công Quản lý TC - VT Tổ công nhân lành nghề Quản lý kỷ thuật Đội thi công giới Giám sát kỷ thuật A Đội lao động phổ thông Hiện trường thi công 1.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty: + Bộ máy quản lý công ty bao gồm: Hội đồng thành viên, giám đốc, phó giám đốc, phịng hành quản trị, phịng kế hoạch đầu tư, phịng kế tốn…và phịng ban có sơ đồ sau: Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Hình 1.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp - Công ty TNHH Vĩnh Phúc Hội đồng thành viên Giám đốc Phó giám đốc Phóng kinh tế, KH, KT, Vật tư, tiếp thị XN đê kè PT hạ tầng Đội XD Đội XD Kế tốn trưởng Phịng tổ chức lao động - hành Đội XD Đội XD Đội XD Phòng tài kế tốn Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD - Chức nhiệm vụ phòng ban + Hội đồng thành viên: Là quan quản lý cơng ty có quyền nhân danh định vấn đề liên quan đến quyền lợi công ty Hội đồng thành viên có trách nhiệm trước hội đồng cổ đông sai phạm quản lý, vi phạm điều lệ công ty gây thiệt hại lớn + Giám đốc: người đứng đầu công ty chịu trách nhiệm trước cấp hoạt động công ty điều hành máy quản lý công ty Trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế giao, nhận thầu lý bàn giao cơng trình hồn thành cho bên A Giám đốc cơng ty người chủ tài khoản doanh nghiệp + Phó giám đốc: Là người trợ lý cho Giám đốc phân công số việc giám đốc Phó giám đốc người chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt phân cơng đồng thời có thay mặt giám đốc giải việc phân cơng Phó giám Họ tên: Lê Thị Liên Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Trích “sổ chi tiết TK 153” SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SP,HH ) Tài khoản: 153 – Công cụ dụng cụ Tên, quy cách NVL, CCDC (SP,HH): Ắc Quy 12V N150 Đơn vị tính: Cái, đồng Tháng năm 2011 Ngày Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Đơn giá ghi sổ Số Ngày Tồn đầu kỳ Số phát sinh Nhập 09/02 128 09/02 111 kho ccdc Xuất kho cho 12/02 126 10/02 142 cơng trình Nhập 28/02 135 28/02 111 kho ccdc Cộng x phát sinh Tồn cuôi kỳ Người lập bảng (ký,họ tên) Nhập SL TT Xuất SL TT 1.680.000 1.835.700 9.178.500 1.820.000 1.837.500 5.512.500 x 14.700.000 Kế toán (ký,họ tên) 5.460.000 SL Tồn TT 1.680.000 10.867.500 5.407.500 10.920.000 10.920.000 5.460.000 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên, đóng dấu)  Cuối tháng đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết phịng kế tốn với số liệu hạch tốn nghiệp vụ kho, nơi bảo quản Sau kế tốn lập bảng kê nhập, xuất, tồn kho để đối chiếu số liệu hạch toán chi tiết với số liệu kế toán tổng hợp tài khoản tổng hợp Họ tên: Lê Thị Liên 40 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU Tên tài khoản: 152 - NLVL Tháng 02 năm 2011 Đơn vị : đồng STT 10 11 12 13 14 15 16 Bộ Bộ Bộ Mét M3 M3 M3 M3 M3 Lít Tấm Viên M3 M3 M2 SL 0 0 0 0 0 16 250 Tồn đầu tháng Thành tiền 0 0 0 0 0 1.568.000 51.200.000 10.500.000 7.250.000 Bộ 0 Tên vật tư ĐVT Bu lông M16 x 32 Bu lông M16 x 250 Cốt 1120 Gỗ đà đổ bêtông Đá 05 Đá x Đá x Đá x Đá hộc Dầu DIEZEN Đi sóng Gạch đặc Gỗ chống + gỗ đà ép Gỗ nẹp xây dựng Gỗ ván loại Lan can cầu mạ kẻm lọai 4m Họ tên: Lê Thị Liên Nhập tháng SL Thành tiền 384 1.291.636 48 916.364 48 31.854.545 25 325.000 122 12.200.000 878 199.827.227 353 67.599.890 1161 1.781.979 980 103.436.364 24.505 330.561.591 24 4.800.000 22.268 33.604.545 30 102.000.000 20.400.000 400 12.000.000 53.345.455 Xuất tháng SL TT 250 840.909 30 572.727 30 19.909.091 25 325000 122 12.200.000 878 199.827.227 353 67.599.890 1161 1.781.979 980 103.436.364 23.000 310.259.808 20 3.980.000 22.268 33.604.545 40 133.217.391 13.733.333 500 15.525.194 53.345.455 Tồn cuối tháng SL TT 134 450.727 18 343.637 18 11.945.454 0 0 0 0 0 0 1505 20.301.783 12 2.388.000 0 19.982.609 17.166.667 150 3.724.806 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Lan can cầu mạ kẻm loại 32m Mặt phản quang Nhựa đường Ống bêtông 600 Ống ly tâm 80 Ơng bêtơng phi 100 Ống bêtơng phi 800 Ống nhựa PVC Que hàn Thép phi 16 Thép phi 22 Thép phi Thép phi Xi măng Cộng Trường Đại học Vinh Bộ 0 Cái Kg M M M M M Kg Kg Kg Kg Kg Tấn X 12 87.348 12 34 16 500 0 200 150 19 88.568 107.265 1.037.717.636 4.274.286 28.578.182 15.636.364 8.000.000 0 2.715.400 2.100.000 18.620.000 1.188.267.133 48 0 12 458 800 647 607 25 25 2,5 53.878,5 81.200.000 81.200.000 349.091 50 380.297 10 56.130 666.839.434 31218 2.137.143 12 10.086.417 22 15.921.818 12 15.921.818 0 12 11.727.273 54.502.000 350 41.650.000 108 13.200.000 1000 16.307.692 300 844.091 647 844.091 8.550.000 607 8.550.000 340.000 225 3.055.400 362.500 175 2.462.500 22.700.000 22 22.445.432 18,5 1.173.914.096 104.912 1.853.048.909 33.534,5 Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Người lập bảng Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu) SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC Họ tên: Lê Thị Liên (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Lớp: K48B – Kế Toán 76.059 307.878.202 2.137.143 18.491.765 3.909.091 12.852.000 4.892.308 0 0 18.874.568 509.132.320 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU Tên tài khoản:153 – Công cụ dụng cụ Tháng 02 năm 2011 Tồn đầu tháng STT 10 11 12 13 Tên vật tư ĐVT Ắc quy Đầm cóc Li oa 10 KW Máy nổ D6 Máy phát máy ủi Máy thủy bình Máy trộn bêtơng Xác xi máy nổ Máy trộn đầm xe cồ Máy tính đơng nam Máy vi tính CPU pentium Khn đúc cống Máy bơm nước Cộng Cái Cái Cái Cái Cái Bộ Cái Bộ Bộ Bộ cái Người lập bảng (ký,họ tên) Họ tên: Lê Thị Liên Nhập tháng SL Thành tiền SL 1 2 1 11 28 1.680.000 1.900.000 5.400.000 2.500.000 19.090.908 19.600.000 3.000.000 7.400.000 7.636.364 7.637.364 37.190.000 4.450.000 117.484.636 0 0 0 0 0 Kế toán (ký,họ tên) Thành tiền 14.700.000 9.500.000 0 0 0 0 0 24.200.000 Đơn vị : đồng Xuất tháng SL 0 2 0 18 TT Tồn cuối tháng SL 5.460.000 1 2.700.000 1 12.727.272 19.600.000 0 7.636.364 0 23.666.364 4.450.000 76.240.000 19 Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên, đóng dấu) Lớp: K48B – Kế Toán TT 10.920.000 1.900.000 9.500.000 2.700.000 2.500.000 6.363.636 3.000.000 7.400.000 7.637.364 13.523.636 65.444.636 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Kế toán tổng hợp N VL, CCDC: Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng: TK 152, TK153 Quy trình hoạch toán: Kế toán vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán vào phân hệ hàng tồn kho, phầm mềm kế toán máy tự động vào sổ tổng hợp 2.4.1 Kế toán tăng NVL, CCDC: Hằng ngày, vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, kế tốn vào phần mềm máy vi tính sau phần mềm tự động vào sổ chi tiết sổ tổng hợp kế toán hàng tồn kho tai khoản liên quan 2.4.2 Kế toán giảm NVL, CCDC: Hằng ngày, vào giấy đề nghị cung ứng vật tư, Phiếu xuất kho,… kế toán vào phần mềm máy vi tính sau phần mềm tự động vào sổ chi tiết sổ tổng hợp kế toán hàng tồn kho tai khoản liên quan Trong kì: Cơng ty vào loại sổ sau: Họ tên: Lê Thị Liên 44 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2011 (Trích sổ nhật ký chung năm 2011) Chứng từ SH N- T Ngày ghi sổ Diễn Giải ĐVT: VNĐ Tài Khoản Số trang trước chuyển sang ………… … …… ……………………… Số phát sinh Có Nợ xxx ……… …………… xxx ……… Mua xi măng nhập 152 3.700.000 kho chưa toán cho 1331 370.000 03/02 03/02 người bán, thuế GTGT 4.070.000 331 10% 0000685 ………… … …… ……………………… ……… …………… ……… Xuất xi măng cho thi 1541 10.202.469 05/02 118 05/02 10.202.469 152 cơng cơng trình ………… ……………………… ……… …………… ……… Mua bình ắc quy 153 9.187.500 toán tiền mặt, 09/02 0026040 09/02 1331 918.750 thuế GTGT 10% (chiết 10.106.250 1111 khấu 2%) ………… … …… ……………………… ……… …………… ……… 12/02 12/02 … …… Mua xi măng nhập 152 kho chưa toán cho 1331 0000691 12/02 người bán, thuế GTGT 331 10% Xuất bình ắc quy cho 142 126 12/02 phận xây dựng 153 ………… … 20/02 130 ………… … 19.000.000 1.900.000 20.900.000 5.460.000 5.460.000 …… ……………………… ……… …………… ……… 1541 12.242.963 Xuất xi măng cho thi 20/02 cơng cơng trình 12.242.963 152 …… ……………………… ……… …………… ……… Mua bình ắc quy 153 5.512.500 toán tiền mặt, 1331 551.250 28/02 0060894 28/02 thuế GTGT 10% (chiết 1111 6.063.750 khấu 2%) ………… … …… ……………………… ……… …………… ……… Cộng chuyển trang sau xxxx xxxx Người lập bảng Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Họ tên: Lê Thị Liên (ký,họ tên) 45 (ký,họ tên, đóng dấu) Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC SỔ CÁI Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Tháng năm 2011 (Trích sổ TK 152) ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày Ngày ghi sổ Diễn Giải 000068 03/2 05/2 118 05/2 ………… ……… 12/2 0000691 12/2 ………… 20/2 130 ………… ……… Người lập bảng 20/2 Số phát sinh Nợ Có 1.188.267.133 Số dư đầu kỳ 03/2 TKĐƯ Số phát sinh Mua xi măng nhập kho 331 3.700.000 chưa toán Xuất xi măng cho thi 1541 10.202.469 công đường Phú Lộc ……………………… ……… …………… …………… Mua xi măng nhập kho 331 19.000.000 chưa toán ……………………… ……… …………… …………… Xuất xi măng cho thi 1541 12.242.963 công đê Lộc Hà ……………………… ……… …………… …………… Cộng số phát sinh x 1.173.914.096 1.853.048.909 Số dư cuối kỳ 509.132.320 Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Họ tên: Lê Thị Liên (ký,họ tên) 46 (ký,họ tên, đóng dấu) Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh SỞ KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ HÀ TĨNH CÔNG TY TNHH VĨNH PHÚC SỔ CÁI Tài khoản: 153 - Công Cụ Dụng Cụ Tháng năm 2011 (Trích sổ TK 153) VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày ĐVT: Diễn Giải TKĐƯ 117.484.636 Số dư đầu kỳ 09/2 0026040 09/02 12/02 15/02 131 15/02 15/02 132 15/02 15/02 133 15/02 15/02 134 15/02 15/02 135 15/02 Số phát sinh Nợ Có Số phát sinh Mua bình ắc quy nhập kho toán tiền mặt Xuất kho bình ăc quy cho đội thi cơng cơng trình Xuất kho máy nổ D6 cho thi công Xuất kho máy thủy bình cho thi cơng Xuất kho máy trộn bêtơng cho thi công Xuất kho khuôn đúc cống cho thi công Xuất kho máy bơm nước cho thi công 1111 9.187.500 142 5.460.000 242 27.000.000 242 12.727.272 242 19.600.000 242 23.666.364 242 4.450.000 Mua nhập kho máy Lioa 21/02 0000325 21/02 10KW toán 112 9.500.000 chuyển khỏan 23/02 145 15/02 28/02 0060894 28/02 Người lập bảng (ký,họ tên) Họ tên: Lê Thị Liên Xuất kho máy vi tinh cho phịng kế tốn Mua bình ắc quy nhập kho toán tiền mặt 242 111 7636364 5.512.500 76.240.000 Cộng số phát sinh 24.200.000 Số dư cuối kỳ Kế toán 65.444.636 Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu) 47 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 2.5 Đánh giá thực trạng phương hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn hạch tốn chi phí ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty TNHH Vĩnh Phúc 2.5.1 Những thành tựu đạt được: Trong suốt q trình từ thành lập Cơng ty TNHH Vĩnh Phúc ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Cơng ty TNHH Vĩnh Phúc có bước tiến rõ rệt nhiều mặt Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phịng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế tốn tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, q tháng hạch tốn cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cơng ty có kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra q trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung: Họ tên: Lê Thị Liên 48 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thông tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 2.5.2 Những tồn cần khắc phục: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cơng ty TNHH Vĩnh Phúc cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cẩu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC công ty không tiến hành Hiện nay, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC Họ tên: Lê Thị Liên 49 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân cơng cơng tác cán kế tốn không hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động công ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, việc kiểm tra giám sát kế tốn trưởng lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều 2.5.3 Một số kiến nghị nhăm góp phần hịan thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dung cụ tai công ty TNHH Vĩnh Phúc: Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liêụ Cơng ty TNHH Vĩnh Phúc - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư Công ty TNHH Vĩnh Phúc tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thắng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá khơng thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị Họ tên: Lê Thị Liên 50 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với cơng tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới cơng trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Ý Kiến thứ hai: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhập kho chưa đánh giá ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hố đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 - Ý kiến thứ ba: Do đặc điểm cơng trình xây dựng tiến hành thi cơng cơng trình cần nhiều loại nguyên vật liệu, với nhiều chủng loại kích cỡ khác nhau, có tính cơng dụng khác khó khăn việc phân loại hạch tốn, đó, Cơng ty lại chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật tư thống tồn Cơng ty nên dế bị nhầm lẫn, ảnh hưởng đến việc theo dõi biến động loại vật tư ảnh hưởng tới công tác hạch tốn chi tiết NVL Do đó, Cơng ty nên lập Sổ danh điểm vật tư hàng hóa thống công ty để tiện cho việc theo dõi quản lý chặt chẽ tình hình thu mua, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu sổ danh điểm vật liệu Trong Sổ danh điểm vật tư hàng hóa ta quy định sau:  Bốn chữ số đàu tiên quy định loại nguyên vật liệu VD: 1521: Nguyên liệu, vật liệu 1522: Vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu  Các chữ loại nguyên vật liệu: VD: 1521.GL: Gạch lỗ Họ tên: Lê Thị Liên 51 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh 1521.GĐ: Gạch đặc 1521 VX: Van xả 1522.VR: Van ren  Các chữ tên loại NVL mà DN sản xuất đặt: VD: 1521.XM.BS: Xi măng Bỉm Sơn 1521.XM.HM: Xi măng Hoàng Mai  Các chữ số kích thước loại vật tư( loại vật tư có nhiều kích cỡ khác nhau) VD: 1521.ON.PVC.76x3,6: Ống nhựa PVC đường kính 76x3,6 1521.ON.PVC.60x3,0: Ống nhựa PVC đường kính 60x3,0 Mẫu sổ Danh điểm vật tư hàng hóa thiết kế sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ HÀNG HÓA Nhóm 1521.XM Kí hiệu Danh điểm vật liệu 1521.XM.BS 1521.XM.HM 1521.ON 1521.ON.PVC.70 x 3,6 1521.ON.PVC.60 x 3,0 Họ tên: Lê Thị Liên Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, hàng hóa Xi măng Xi măng Bỉm Sơn Xi măng Hoàng Mai Ống nhựa Ống nhựa PVC loại 70x3,6 Ống nhựa PVC loại 60 x 3,0 52 ĐV T Ghi Tấn Kg Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh KẾT LUẬN Để kế toán phát huy vai trị quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn cơng ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC cơng ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi mơi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế tốn em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kinh tế – Trường Đại học Vinh Qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Thúy Hằng cán kế tốn Cơng ty TNHH Vĩnh Phúc nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành chuyên đề Xin chúc Công ty TNHH Vĩnh Phúc thành công rực rỡ đường phát triển Họ tên: Lê Thị Liên 53 Lớp: K48B – Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Vinh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), giáo trình tài doanh nghiệp NXB Thống kê, năm 2005 Giáo trình Tài doanh nghiệp - Bộ xây dựng, NXB xây dựng năm 2004 PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB tài chính, năm 2006 Giáo trình Kế tốn Tài GS.TS Ngơ Thế Chi TS Trương Thị ThủyNXB Tài Giáo trình Luật Thương Mại (tập I)- trường Đại học Luật Hà Nội Hệ thống chế độ kế tốn DN- Bộ Tài chính- NXB Tài II Báo tạp chí (các số năm 2009- 2010) Tạp chí tài Thời báo kinh tế Việt Nam III Các tài liệu khác Bài giảng thầy cô giáo khoa kinh tế- Trường Đại học Vinh Các báo cáo tài chính, sổ sách chứng từ công ty Trách nhiệm hữu hạn Vĩnh Phúc Các Quyết Định TC mà Công ty áp dụng Họ tên: Lê Thị Liên 54 Lớp: K48B – Kế Toán ... khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" loại công cụ dụng cụ sử dụng hạch tốn vào tài khoản 153 "cơng cụ dụng cụ" Cụ thể công ty TNHH Vĩnh Phúc sử dụng mã vật tư sau: * Đối với vật liệu công ty phân loại... chức máy kế tốn doanh nghiệp cơng ty TNHH Vĩnh Phúc Kế toán trưởng Kế Thủ quỹ toánvà thống NH kiêm kê thủ quỹ Kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ Kế toán Thanh toán kế toán TGNH Kế toán VT kế toán tiền... quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kho Nhưng cơng tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật liệu công cụ dụng cụ mà công ty xây dựng thứ vật