Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và phát triển n n

Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYấN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .2 1.1 Những vấn đề nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất 1.3.2 Tài khoản kế toán nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất 1.3.3 Phương pháp sử dụng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.4 Hệ thống sổ kế toán chi tiết nguyên nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất .10 1.4.1 Thẻ kho ( Sổ kho) .10 1.4.2 Thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 11 1.4.3 Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn NVL 12 1.4.4 Sổ kế toán chi tiết vật liệu 13 1.4.5 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 15 2.1 : Giới thiệu chung tổng quan công ty 15 2.1.1 : Quá trình hình thành phát triển công ty 15 SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1.2 : Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp : 16 2.1.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty 19 2.1.4: Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 22 2.2: Chính sách, chế độ kế tốn công ty 27 2.2.1: Đặc điểm nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu công ty .28 2.2.2 : Đánh giá nguyên vật liệu công ty 30 2.2.3 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty .32 2.3 KÕ toán giảm nguyên vật liệu: 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .66 3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty: 66 3.1.1 Ưu điểm: 67 3.1.2 : Tồn : 69 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty .70 LỜI KẾT 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu LỜI MỞ ĐẦU Cơ chế thị trường quy luật thay đổi khắc khe thị trường, buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển được, đặc biệt doanh nghiệp nhỏ ( chiếm tỷ trọng tương đối lớn Việt Nam nay), phải có sách sản xuất phát triển phù hợp, đặc biệt khơng ngừng đổi hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Trong việc xác định yếu tố đầu vào cho phù hợp để kết đầu cao với chất lượng cao, giá thành thấp Đú luụn tốn khó cho tất doanh nghiệp không Việt Nam mà toàn giới thời kỳ mở cửa hội nhập Do mối quan tâm hàng đầu doanh ngiệp sản xuất công việc tổ chức ghi chép , phản ánh chi tiết , tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu, tính toán giá thành thực tế vật liệu thu mua, tình hình thực kế hoạch cung ứng vật tư số lượng lẫn chất lượng mặt hàng Với phát triển xã hội, nhu cầu người ngày cao, khắc khe, chủng loại hàng hóa ngày đa dạng phong phú , vai trò nguyên vật liệu ngày lớn việc đáp ứng nhu cầu thị trường Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu , hướng dẫn tận tình giáo : Đồn Thục Qun, giúp đỡ tận tình anh chị cán nhân viên phịng kế tốn – tài cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Phát Triển N.N, em mạnh dạn chọn đề tài “ hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Phát Triển N.N” Chuyên đề thực tập em phần mở đầu , kết luận, phần nội dung gồm có chương sau: Chương : Lý luận chung kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương : Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Và Phát Triển N.N Chương : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Phát Triển N.N SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYấN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1.Những vấn đề nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1.Khái niệm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn doanh nghiệp.Đặc điểm chung nguyên vật liệu thời gian luân chuyển ngắn, thường vòng chu kỳ kinh doanh năm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá như: sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặc,…Nguyờn vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn gúp,… sử dụng để phục vụ cho việc sản xuất,chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất NVL sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó, địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại NVL tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn NVL Trong thực tế cơng tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, NVL thường phân loại theo cách thông dụng vai trị tác dụng áp NVL q trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này, NVL doanh nghiệp phân loại sau - Nguyên vật liệu vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất kinh doanh, sử dụng kết hợp với NVL để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế tốn chi tiết ngun vật liệu bình thường , dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý - Nhiên liệu thứ dùng để tạo nhiệt than đá, than bùn, củi xăng, dầu, ga… Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất vật liệu phụ, nhiên tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân, nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với loại vật liệu phụ thông thường - Phụ tùng thay loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ - Thiết bị vật liệu xây dựng loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng - Vật liệu khác vật liệu không xếp vào loại bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng, phế liệu thu hồi - Hạch tốn theo cách phân loại nói đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quan mặt giá trị loại NVL.Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị thứ NVL, sở phân loại theo vai trị cơng dụng NVL, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành nên “ Sổ danh điểm vật liệu” Sổ xác định thống tên goi, ký hiệu mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tớnh, giỏ hach toán danh điểm NVL( theo mẫu sau ) Ký hiệu Nhóm Danh điểm NVL Tên nhãn hiệu, quy cách, Đơn vị Đơn giá phẩm chất tính hạch tốn Ghi NVL 1.1.3.Đỏnh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu  Đánh Giá Vật Liệu : Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị nguyên vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc định Theo chuẩn mức 02 - Hàng Tồn Kho nguyên vật liệu phải tuân thủ theo nguyên tắc sau : - Nguyên tắc giá gốc - Nguyên tắc thận trọng - Nguyên tắc quán Sự hình thành giá vốn thực tế nguyên vật liệu phân biệt thời điểm khác trình sản xuất kinh doanh Nguyên liệu doanh nghiệp đánh giá theo trị giá gốc ( hay gọi giá vốn thực tế), giá hạch toán  Đánh giá theo giá vốn thực tế :  Giá thực tế nhập kho : Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho phản ánh theo nguồn nhập : Nhập kho mua : Trị giá vốn thực tế nhập kho gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến q trình mua vật tư trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua không quy cách ,phẩm chất Với sở kinh doanh đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá mua giá chưa có thuế GTGT Trường hợp nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng khơng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho mục đích phúc lợi, dự án giá mua bao gồm thuế GTGT ( tổng giá toán) Giá thực tế nguyên vật liệu tự chế biến bao gồm chi phí thực tế nguyên vật liệu chế biên chi phí chế biến Giá thực tế nguyên vật liệu thuê ngồi gia cơng chế biến bao gồm giá thực tế ngun vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến , chi phí vận chuyển SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nguyên vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị , tiền thuê gia công chế biến ( theo hợp đồng thuê gia công chế biến ) Nhập nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh : Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho hội đồng liên doanh thỏa thuận cộng chi phí khác phát sinh nhận Nhập nguyên vật liệu cấp : trị giá vốn thực tế nhập kho giá ghi nhận biên giao nhận chi phí phát sinh nhận Nhập nguyên vật liệu biếu tặng , tài trợ : Trị giá vốn thực tế nhập kho giá hợp lý cộng chi phí hợp lí phát sinh nhận  Đánh giá theo giá hạch toán: Đối với doanh nghiệp mua vật tư thường xuyên có biến động giá , số lượng chủng loại sử dụng giá hạch tốn để đánh giá ngun vật liệu Giá khơng có tác dụng giao dịch bên ngồi Sử dụng giá hạch tốn , việc xuất kho hàng ngày thực theo giá hạch tốn , cuối kỳ kế tốn phải tính giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Để tính giá thực tế, trước hết phải tính hệ số giá thực tế giá hạch toán vật tư luân chuyển kỳ (h) theo công thức sau : Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ Trị giá thực tế vật tư nhập kỳ + Trị giá hạch tốn vật tư cịn đầu kỳ + Trị giá hạch toán vật tư nhập kỳ Sau tính trị giá vật tư xuất kho kỳ theo công thức : giá trị thực tế vật tư xuất kỳ = trị giá hạch toán vật tư xuất kỳ x hệ số giá trị thực tế giá hạch toán kỳ Nguyên vật liệu nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên có nhiều giá khác Tùy theo đặc điểm doanh nghiệp, yêu cầu quản SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế tốn chi tiết ngun vật liệu lý, trình độ cán kế tốn sử dụng phương pháp sau theo nguyên tắc quán hạch tốn , có thay đổi phải giải thích rõ ràng  Trị Giá Nguyên Vật Liệu Xuất Kho: Theo chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho , tính trị giá vật tư xuất kho thực theo phương pháp sau : Phương pháp theo giá đích danh : theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lý vật tư theo lô hàng Khi xuất lơ hàng lấy giá thực tế lơ hàng Phương pháp bình qn gia quyền : Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính vào số lượng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá bình quân gia quyền theo công thức : Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho = Số lượng nguyên vật liệu xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Trong đơn giá bình qn xác định sau : Đơn giá bình quân Giá trị thực tế NVL tồn ĐK + = Số lượng NVL tồn ĐK + Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Số lượng NVL nhập kỳ Phương pháp nhập trước xuất trước :phương pháp dựa giả định hàng nhập trước xuất trước lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Do nguyên vật liệu tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập sau Phương pháp nhập sau , xuất trước: Theo phương pháp , giả thiết số nguyên liệu nhập sau xuất trước, lấy đơn giá xuất đơn giá nhập Do đó, trị giá nguyên liệu tồn cuối kỳ tính theo đơn giá lần nhập Việc áp dụng phương pháp để tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho doanh nghiệp tự định , song cần đảm bảo quán niên độ kế toán SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải thuyết minh báo cáo tài 1.2.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin cho cơng tác quản lý NVL doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực kịp thời số lượng, chất lượng giỏ thỏnh thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Phân bổ hợp lý giá trị NVL, sử dụng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL, tồn kho phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy - Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại NVL đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu doanh nghiệp hạch toán chi tiết theo người chịu tránh nhiệm vật chất theo lô, loại, thứ vật tư Tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết phù hợp Tổ chức kế toán chi tiết vật tư doanh nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với kế toán nghiệp vụ kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp loại hạch toán, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát kế toán hạch toán nghiệp vụ nơi bảo quản 1.3.1.Chứng từ kế toán nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất Theo chế độ kế toán hành, để kế toán NVL sử dụng chủ yếu chứng từ sau: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 - VT) SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5 Chuyên Đề : Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 03 - VT) - Phiếu báo cáo vật tư lại cuối kỳ ( Mẫu 04 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá ( Mẫu 05 - VT) - Bảng kê mua hàng ( Mẫu 06 - VT) - Bảng phân bổ nguyờn liờu, vật liệu ( Mẫu 07 - VT) 1.3.2 Tài khoản kế toán nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất * Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm NVL theo giá thực tế Kết cấu nội dung tài khoản 152 sau: Bên Nợ: - Giá thực tế NVL nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng, chế biến, nhận vốn góp, cấp từ nguồn khác - Trị giá NVL thừa phát kiểm kê - Kết chuyển giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ ( Trường hợp doanh nghiệp kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK) Bên Có: - Giá thực tế NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bỏn, thuờ ngồi gia cơng chế biến, đưa góp vốn - Trị giá NVL trả lại người bán giảm, giá chiết khấu thương mại - Trị giá NVL hao hụt , mát phát kiểm kê - Kết chuyển giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ ( trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK) Số dư nợ :Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ TK 152 mở thành tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại, nhóm thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp chi tiết TK theo vai trị cơng dụng NVL sau: TK 152: Nguyên vật liệu TK 1522: vật liệu phụ SV : Đinh Thị Huế Lớp: TC.CĐ.KT5