Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng giao thông vận tải

Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc LỜI NÓI ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất ngành kinh tế quốc dân (KTQD), tạo nên sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho Đất nước Vì phận lớn thu nhập quốc dân nói chung tích luỹ nói riêng với vốn đầu tư từ nước sử dụng lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh đầu tư XDCB lỗ hổng lớn làm thất nguồn vốn đầu tư Nhà nước Vì quản lý vốn đầu tư XDCB vấn đề cấp bách giai đoạn Tổ chức hạch toán kế toán, phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài có vai tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày phát triển u cầu phạm vi cơng tác kế tốn ngày mở rộng, vai trị vị trí cơng tác kinh tế ngày cao Với đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường, kinh tế mở buộc doanh nghiệp mà đặc biệt doanh nghiệp XDCB phải tìm đường đắn phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, chế hạch tốn địi hỏi doanh nghiệp XDCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình XDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu giá trị dự án tính tốn cách xác sát Điều không cho phép doanh nghiệp XDCB sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đáp ứng yêu cầu trên, doanh nghiệp q trình sản xuất phải tính tốn chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ kịp thời Hạch tốn xác chi phí sở để tính tính đủ giá thành Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ NVL ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành tổ chức cơng tác kế toán NVL vấn đề đáng doanh nhgiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần Đầu tư xây dựng Giao thông vận tải với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Trong thời gian thực tập, nhận giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo Cơng ty CP Đầu tư xây dựng GTVT, đặc biệt anh chị phịng kế tốn, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế cơng ty Em nhận thấy kế tốn vật liệu Cơng ty giữ vai trị quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em xin trình bày đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Giao thơng vận tải” NGỒI PHẦN MỞ ĐẦU VÀ KẾT LUẬN CHUYÊN ĐỀ GỒM CÓ CHƯƠNG : Chương : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phầnĐầu tư Xây dựng Giao Thông Vận Tải ; Chương : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Giao Thông Vận Tải ; Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty CP Đầu tư Xây dựng Giao Thông Vận Tải Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn cơng ty, nhận thức trình độ thân có hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp để đề tài hoàn thiện Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG VẬN TẢI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Giao thông vận tải .9 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Giao thông vận tải 11 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Giao thông vận tải 15 1.3.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng : .15 1.3.1.1 Chứng từ kế toán : 15 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng : 16 1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết : 16 1.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu : 18 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng : 18 1.3.3.2 Sơ đồ tổng hợp nhập xuất vật liệu : 19 1.3.4 Tổ chức sổ kế toán : 22 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG VẬN TẢI 26 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Giao thông vận tải .26 2.1.1 Thủ tục nhập kho : 26 2.2.3 Thủ tục xuất kho: 33 2.2.4 Phương pháp hạch toán chi tiết vật liệu : 36 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty CP Đầu tư xây dựng GTVT 41 2.2.1 Đối với NVL nhập kho Cơng ty từ mua ngồi 41 2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu : 49 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc CHƯƠNG : HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG VẬN TẢI 53 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thơng vận tải phương hướng hồn thiện 53 3.1.1 Ưu điểm hạch toán : 54 3.1.1.1 Lựa chọn máy kế tốn hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh : 54 3.1.1.2 Vận dụng phương thức khốn cơng tác xây lắp phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường : 54 3.1.1.3 Ứng dụng phần mềm kế toán Afsys 5.c cơng tác kế tốn : 55 3.1.1.4 Áp dụng tốt theo định số 1864/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 Bộ tài ban hành cho doanh nghiệp xây lắp : 55 3.1.1.5 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế : 55 3.1.2 Nhược điểm hạch toán : 56 3.1.2.1 Về công tác quản lý vật liệu : 56 3.1.2.2 Về cơng tác kế tốn chi tiết vật liệu : .57 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng giao thông vận tải 59 3.2.1 Công tác quản lý NVL : 60 3.2.1 Hạch toán phần NVL hao hụt kếm phẩm chất : 64 KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT ĐTXD : Đầu tư xây dựng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TM : Thương mại SX : Sản xuất NVL TT : Nguyên vật liệu trực tiếp ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng TSCĐ : Tài sản cố định CCDC : Công cụ dụng cụ TT : Thứ tự SH : Số hiệu NT : Ngày tháng CT : Cơng trình GTVT : Giao thơng vận tải Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng : Mẫu biên xác nhận khối lượng vật tư Bảng : Mẫu Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng : Mẫu phiếu nhập kho Bảng : Mẫu Phiếu nhập kho nội Bảng : Mẫu phiếu yêu cầu xuất vật tư Bảng : Mẫu phiếu xuất kho Bảng : Mẫu thẻ kho Bảng : Mẫu Sổ chi tiết vật liệu Bảng : Mẫu báo cáo Nhập – Xuất – Tồn Nguyên vật liệu Bảng 10 : Mẫu Sổ chi tiết công nợ Bảng 11 : Mẫu Sổ chi tiết theo dõi đối tượng tập hợp chi phí Bảng 12 : Mẫu Nhật ký chung Bảng 13 : Mẫu Sổ tài khoản 152 Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ : Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song Sơ đồ song : Tổng hợp Nhập – Xuất Nguyên vật liệu theo phương pháp Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ Sơ đồ kê khai thường xun Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ luân chuyển chứng từ phần mềm kế toán Afsys 5.c Sơ đồ thủ tục nhập kho vật liệu Trình tự luân chuyển chứng từ : : : : Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG VẬN TẢI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Giao thông vận tải Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng GTVT đơn vị xây dựng phí NVL chiếm tới 80% giá trị sản lượng, mà NVL sử dụng xây dựng nói chung đa dạng, phong phú Theo báo cáo hạch tốn chi phí, báo cáo vật tư Cơng ty có gần 1.000 NVL khác Đây vật liệu xây dựng mà tính chất lý hóa chúng khác nhau, yêu cầu đặt phải tổ chức, quản lý hạch toán NVL tư khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL Ngày nay, điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi cho việc thu mua loại NVL mang tính chất đặc thù Cơng ty, với sách giao khốn sản phẩm đến đội thi công nên công ty bố trí hệ thống kho tàng nhỏ mà chủ yếu bãi dự trữ NVL phục vụ cho nhu cầu thi cơng cơng trình tổ chức chân cơng trình ( dự trữ lượng vừa đủ cho cơng trình ) Bộ phận quản lý vật tư phịng vật tư thiết bị phải tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất thi công Những loại vật tư cịn tồn đọng, phát thiếu sót, ngăn chặn hao hụt, mát loại vật tư giúp cho Giám đốc có biện pháp giải hợp lý việc điều động lượng vật tư dư thừa cơng trường tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật tư Điều khơng làm giảm tiến độ sản xuất mà gây lãng phí, làm tăng chi phí Chuyên đề tốt nghiệp dân Đại học kinh tế quốc Cán phịng vật tư, kế tốn thủ kho phối hợp quản lý nhập, xuất vật tư theo phiếu nhập, xuất thủ tục chứng từ đảm bảo quản lý vật tư chế độ quy định Kế toán NVL người chuyên theo dõi NVL kết hợp với phịng vật tư thủ kho để hạch tốn đối chiếu ghi sổ NVL Công ty Đối với số vật tư đặc chủng nhập ngoại : neo cầu, cáp dự ứng lực, thép dự ứng lực, gối cầu cao su, khe co giãn vật tư chủ yếu phịng vật tư thiết bị trực tiếp mua sắm quản lý Một số vật tư có kết cấu giá trị thấp Cơng ty giao cho đội tự mua sắm, quản lý sử dụng theo khoán Do đặc điểm NVL xây dựng có đặc thù riêng nên việc bảo quản NVL địi hỏi phải bảo quản nơi sẽ, cao ráo, thống mát, khơng ẩm ướt, Đối với vật tư dự ứng lực thấp : cáp, thép cường độ cao, neo cầu, khe co giãn, có giá trị cao lại nhanh rỉ nên phải bao bì cẩn thận, để nơi khô ráo, tránh nắng mưa; định kỳ phải kiểm tra, bảo dưỡng, lau dầu Đối với vật tư để trời : cát, sỏi, đá phải quy hoạch gọn gàng, kê cao, che đậy cẩn thận, hạn chế hư hỏng mát Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình xây lắp thể dạng vật hóa – sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm xây lắp Trong doanh nghiệp xây lắp , kế hoạch thi công phụ thuộc nhiều vào việc cung cấp NVL có đầy đủ, kịp thời, chất lượng hay khơng ? ngun vật liệu có chất liệu tốt, quy định tạo điều kiện cho sản xuất, thi công tiến hành thuận tiện, chất lượng sản phẩm cao có khả cạnh tranh thị trường Do đó, ngồi việc tn theo quy trình cơng nghệ phải ý tới chất lượng NVL, điều kiện đảm bảo cho q trình thi cơng tiến độ 10