Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của ctcp đầu tư xây dựng trường cửu

MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.2.1 Đối tượng nghiên cứu 1.2.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3 Mục đích ý nghĩa việc nghiên cứu 1.3.1 Mục đích 1.3.2 Ý nghĩa 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập tổng hợp liệu 1.4.2 Phương pháp phân tích liệu 1.5 Kết cấu khóa luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1.Cơ sở lý luận tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 1.1.1 Bản chất, vai trò chức tiền lương 1.1.2 Các hình thức trả lương doanh nghiệp 1.1.3 Các chế độ phụ cấp, thưởng, trợ cấp áp dụng doanh nghiệp 10 1.1.4 Quỹ tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 13 1.1.5 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 14 1.2 Nội dung tổ chức kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp 15 1.2.1 Hạch toán chi tiết tiền lương 15 1.2.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương 17 1.3 Hình thức sổ kế toán 21 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 21 1.3.2 Hình thức kế tốn máy 21 1.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký- Sổ Cái 23 1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ 23 1.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ 24 1.3.5 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 24 1.7 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÀU TƢ 26 VÀ XÂY DỰNG TRƢỜNG CỬU 26 2.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 26 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 29 2.1.4 Kết hoạt động sản xuất KD công ty năm gần 32 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 34 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 34 2.2.2 Đặc điểm hình thức sổ kế tốn vận dụng công ty 35 2.2.3 Chế độ sách kế tốn vận dụng cơng ty 36 2.3 Thực trạng công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty cổ phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 39 2.3.1 Đặc điểm phân loại lao động công ty 39 2.3.2 Các hình thức trả lương chế độ lương thưởng công ty 41 2.3.3 Các khoản trích theo lương áp dụng cơng ty 45 2.3.4 Kế tốn tiền lương công ty 46 2.3.5 Kế tốn khoản trích theo lương công ty 71 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KTỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀU TƢVÀ XÂY DỰNG TRƢỜNG CỬU 80 3.1 Đánh giá công tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 80 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Nhược điểm 81 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 82 3.2.1 Về phần mềm kế toán: 82 3.2.2 Về hình thức tiền lƣơng phƣơng pháp tính lƣơng 83 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 83 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2018- 2019 32 Bảng 2.2: Các tiêu nhân lực Công ty năm 2018 - 2019: 39 Bảng 2.3: Tỷ lệ trích lập khoản trích theo lương 46 Biểu 2.1: Bảng chấm công phận Văn phòng 48 Biểu 2.2: Bảng toán lương (bộ phận văn phòng) 49 Biểu 2.3: Bảng chấm công Quản lý sản xuất 50 Biểu 2.4: Bảng toán lương (bộ phận gián tiếp sản xuất) 51 Biểu 2.5: Bản nghiệm thu toán khối lượng (tổ thi công biên chế) 52 Biểu 2.6: Bảng chấm công (tổ thi công biên chế) 53 Biểu 2.7: Bảng toán lương (tổ thi công biên chế) 54 Biểu 2.8: Hợp đồng khốn nhân cơng 55 Biểu 2.9: Bản nghiệm thu tốn khối lượng (tổ thi cơng th ngồi) 58 Biểu 2.10: Bảng chấm cơng (tổ thi cơng th ngồi) 59 Biểu 2.11: Bảng tốn lương (tổ thi cơng thuê ngoài) 60 Biểu 2.12: Bảng tổng hợp lương tồn Cơng ty 61 Biểu 2.13: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội tháng 11/2019 62 Biểu 2.14: Giấy đề nghị tạm ứng 63 Biểu 2.15: Bảng kê tạm ứng cho phận văn phòng 64 Biểu 2.16: Phiếu chi tiền lương cho nhân viên 65 Biểu 2.17 Úy nhiệm chi 66 Biểu 2.18: Giấy báo nợ 67 Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 334 68 Biểu 2.20: Trích Nhật ký chung 69 Biểu 2.21: Trích sổ 334 70 Biểu 2.22: Úy nhiệm chi 73 Biểu 2.23: Giấy báo nợ 74 Biểu 2.24: Trích Sổ chi tiết TK 3382 75 Biểu 2.25: Trích Sổ chi tiết TK 3383 76 Biểu 2.26: Trích Sổ chi tiết TK 3384 77 Biểu 2.27: Trích Sổ chi tiết TK 3386 78 Biểu 2.28: Trích sổ 338 79 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương 20 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương 20 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 21 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 Sơ đồ 2.1 Quy trình sản xuất 29 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức quản lý công ty 30 Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán công ty 34 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung 36 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn CNV : Cơng nhân viên DN : Doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn BTTL : Bảng toán lương GBC : Giấy Báo Có KTT : Kế tốn trưởng PGĐ : Phó giám đốc LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong kế tốn đại có nhiều phận kế toán: Kế toán tiền mặt, kế toán tài sản cố định, kế toán vật tư, kế toán cơng nợ…và số khơng thể khơng nhắc tới kế tốn tiền lương Đây coi phận kế toán quan trọng doanh nghiệp tổ chức Bởi lẽ gắn bó mật thiết với người lao động, lực lượng lao động doanh nghiệp nói riêng tồn xã hội nói chung Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực khoa học đảm bảo kết hợp cách hài hịa lợi ích tổ chức lợi ích người lao động Mọi doanh nghiệp mong muốn giảm tối đa chi phí có chi phí tiền lương, chi phí lao động…Trong người lao động ln mong muốn có thu nhập cao để bù đắp sức lao động đảm bảo sống thân gia đình họ Và nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương giải vấn đề đảm bảo cho người lao động tổ chức có lợi ích Bên cạnh Nhà nước ln có sách đổi chế độ toán với người lao động chế độ tiền lương cho phù hợp với thực tế, giúp doanh nghiệp ngày hoàn thiện hệ thống trả lương cho người lao động cách có khoa học Chế độ kế tốn mà Nhà nước ban hành chung cho tất doanh nghiệp, doanh nghiệp phải lựa chọn, áp dụng hình thức kế tốn phù hợp Việc hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cần phải đảm bảo độ xác, đầy đủ, rõ ràng, kịp thời thời gian, kết quả, tiền lương cho người lao động cần phân bổ hợp lý khoản toán cho đối tượng sử dụng có liên quan, khoản tiền thưởng cho sáng kiến cải tạo hay chế độ phúc lợi xã hội cần phải thực cách khoa học theo quy định nhà nước phù hợp với tình hình thực tế tổ chức, doanh nghiệp Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu khơng ngừng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tuy nhiên qua q trình tìm hiểu phân tích thực trạng Cơng ty em nhận thấy ngồi ưu điểm đạt cịn có tồn cơng tác kế tiền lương khoản trích theo lương như: việc ln chuyển chứng từ Cơng ty cịn nhiều vấn đề gây ảnh hưởng đến công tác hạch tốn cơng tác quản lý Đặc thù ngành xây dựng cơng trình thi cơng nhiều nơi thường xa Công ty nên chứng từ không chuyển kịp thời gây việc thiếu xác nên việc nghiên cứu đề tài cần thiết 1.2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.2.1 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Phạm vi nghiên cứu * Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương * Phạm vi khơng gian: Tại Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu có địa Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội * Thời gian nghiên cứu: sử dụng số liệu thông tin Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu năm 2018, 2019 1.3 Mục đích ý nghĩa việc nghiên cứu 1.3.1 Mục đích Đánh giá thực trạng hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương cơng ty 1.3.2 Ý nghĩa Với mong muốn tìm hiểu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu, để từ tìm bất hợp lý, đánh giá ưu nhược điểm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Tìm hiểu ngun nhân gây khó khăn cơng tác kế tốn, kết đạt Đồng thời góp tiếng nói để hồn thiện cơng tác trả lương cho người lao động công ty đảm bảo hợp lý công Để tiền lương thực trở thành địn bẩy kích thích mạnh mẽ nhân tố vật chất tinh thần cho người lao động Từ thúc đẩy sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế phần thực tái sản xuất mở rộng doanh nghiệp Ngoài giúp cho quan Nhà nước có nhìn tổng thể tình hình chi trả lương doanh nghiệp, thu nhập người lao động, từ chia sách phù hợp 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập tổng hợp liệu  Phương pháp điều tra: Để thực phương pháp điều tra ta sử dụng phiếu điều tra Nội dung phiếu điều tra sâu tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Các tiêu thức đưa phiếu điều tra chủ yếu dạng câu hỏi trắc nghiệm cách cụ thể, dễ hiểu ngắn gọn Các phiếu điều tra gửi tới nhân viên phịng kế tốn Sau vào phiếu điều tra phát đợt thực tập Công ty, tổng hợp lại kết phiếu điều tra, để có nhận định xác tình hình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty  Phương pháp vấn: Phỏng vấn loạt câu hỏi mà người nghiên cứu đưa để hỏi người trả lời, áp dụng theo hình thức phịng vấn trực tiếp ban lãnh đạo Cơng ty phịng kế tốn tài tình hình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty, vấn người lao động vấn đề tính lương tốn lương Công ty Bảng câu hỏi xây dựng xoay quanh vấn đề nghiên cứu Trong hệ thống câu hỏi có câu hỏi đóng câu hỏi mở nhằm thu thập thông tin cách hiệu phục vụ cho q trình viết khóa luận  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Trong q trình thực tập Cơng ty, để tập hợp thông tin phục vụ cho trình viết khóa luận tốt nghiệp sử dụng phương pháp thu thập liệu Liên hệ phòng kế tốn - tài Cơng ty để thu thập số liệu kế toán tiền lương khoản trích theo lương tháng 11 năm 2019 Cơng ty Tìm kiếm thơng tin tình hình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Việt Nam qua mạng internet, tạp chí chuyên ngành kế tốn, kiểm tốn… Tìm hiểu viết, chun đề khác nghiên cứu đề tài 1.4.2 Phương pháp phân tích liệu Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thực thơng qua việc đối chiếu vật tượng với để thấy điểm giống khác chúng Trong q trình nghiên cứu Cơng ty thực phương pháp em so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn công tác kế toán khoản toán với người lao động Cơng ty, để từ dó thấy tồn Công ty Phương pháp sử dụng bảng biểu, sơ đồ phân tích Phương pháp tốn học: Sử dụng cơng thức tốn học vào việc tính khoản tốn với người lao động 1.5 Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 2.3.5 Kế tốn khoản trích theo lương công ty 2.3.5.1 Chứng từ sử dụng Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Giấy viện Phiếu chứng nhận nghỉ hưởng BHXH Danh sách người lao động hưởng BHXH Phiếu nghỉ hưởng BHXH Bảng tốn BHXH Bảng kê trích nộp khoản theo lương Giấy nghỉ ốm hưởng BHXH 2.3.5.2 Tài khoản sử dụng -Tài khoản 338 – “Các khoản phải trả khác” Kế toán sử dụng tài khoản cấp tài khoản 338 để hạch tốn cho khoản trích theo lương: Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế Tài khoản 3386: Bảo hiểm thất nghiệp 2.3.5.3 Quy trình ghi sổ Kế tốn khoản trích theo lương tổ chức ghi chép, thu thập tổng hợp phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, danh sách công nhân viên nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, danh sách nhân viên tham gia BHXH, biên điều tra tai nạn lao động, định nhận việc, nghỉ việc cán công nhân viên tham gia bảo hiểm xã hội… 71 Kế toán vào phiếu nghỉ hưởng BHXH, danh sách cán công nhân viên nghỉ hưởng BHXH, danh sách cán công nhân viên tham gia bảo hiểm xã hội mức lương cơng nhân viên để tính trợ cấp BHXH thay lương cho cá nhân toàn doanh nghiệp Đồng thời kế toán tiền lương tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ người sau tính cho tồn doanh nghiệp Trong 23.5% tính vào chi phí kinh doanh kỳ doanh nghiệp (tỉ lệ trích: 17.5% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN) 10,5% khấu trừ trực tiếp vào tiền lương cán công nhân viên doanh nghiệp (8%BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN) Căn vào chứng từ ban đầu kế toán tiến hành lập bảng toán BHXH bảng tổng hợp toán BHXH Hàng tháng trưởng phịng phụ trách chấm cơng cho nhân viên cơng ty thu thập chứng từ liên quan chuyển lên phịng kế tốn cho kế tốn tiền lương làm số liệu để tính lương cho nhân viên khoản trợ cấp cho người lao động Việc tính lương, trợ cấp BHXH khoản khác phải trả cho người lao động thực phòng kế tốn cơng ty Hàng tháng vào tài liệu hạch toán thời gian, kết lao động sách xã hội lao động tiền lương, BHXH Nhà nước ban hành, kế tốn tính tiền lương, trợ cấp BHXH khoản phải trả khác cho người lao động.Sau kế tốn tập hợp ghi sổ chi tiết TK 338 TK liên quan 2.3.5.4 Ví dụ minh họa 72 Biểu 2.22: Úy nhiệm chi ỦY NHIỆM CHI Số: 227.16 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƢ, BƢU ĐIỆN Lập ngày 30/11/2019 Tên đơn vị trả tiền: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu Số tài khoản: 1251 0000 5764 25 Tại ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Văn Quán Số tiền số: 70.511.430 đồng Số tiền chữ: Bảy mươi triệu, năm trăm mười nghìn, bốn trăm ba mươi đồng./ Nội dung toán: Thanh toán BH cho quan BHtháng 11/ 2019 ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN Kế toán Chủ tài khoản NGÂN HÀNG A NGÂN HÀNG B Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày (Nguồn: Phịng kế tốn) 73 Biểu 2.23: Giấy báo nợ NH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM CHI NHÁNH VĂN QUÁN Số: 2716 GIẤY BÁO NỢ (Kiêm hóa đơn thu phí dịch vụ) Liên 2:Giao cho khách hàng Tên khách hàng: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu Địa chỉ: Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Mã số thuế: 0107824810 Số tài khoản: 1251 0000 5764 25 Mở tại: Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Chi nhánh Văn Quán Chúng tơi xin thơng báo ghi có tài khoản quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Thanh toán BH cho quan BH tháng 11/ 2019 70.511.430 Tổng số tiền 70.511.430 Số tiền chữ: Bảy mươi triệu, năm trăm mười nghìn, bốn trăm ba mươi đồng./ Trích yếu: Thanh tốn BH cho quan BHtháng 11/ 2019 Lập phiếu Kiểm soát Kế tốn trƣởng ( Nguồn: Phịng kế tốn) 74 Biểu 2.24: Trích Sổ chi tiết TK 3382 Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Mẫu số: S38-DN Trường Cửu (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTĐịa chỉ: Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Kinh phí cơng đồn Số hiệu TK: 3382 Tháng 11 năm 2019 NT ghi sổ Chứng từ Số NT hiệu 30/11 BPBT L 30/11 30/11 BPBT L 30/11 30/11 BPBT L 30/11 30/11 GBN 36 30/11 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích KPCĐ cho phận sản xuất T11/2019 Trích KPCĐ cho phận quản lý chung T11/2019 Trích KPCĐ cho phận QLDN T11/2019 Thanh toán KPCĐ cho quan BH Cộng Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh TK ĐƢ Nợ Số dƣ Có Nợ Có 622 1.672.000 627 321.540 642 2.279.880 112 4.273.420 4.273.420 4.273.420 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đượcđánh số từ trang 01 tới trang - Ngày mở sổ 01/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn) 75 Biểu 2.25: Trích Sổ chi tiết TK 3383 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Mẫu số: S38-DN Trường Cửu (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTĐịa chỉ: Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm xã hội Số hiệu TK: 3383 Tháng 11 năm 2019 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 GBN 36 30/11 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHXH cho phận sản xuất T11/2019 Trích BHXH cho phận quản lý chung T11/2019 Trích BHXH cho phận QLDN T11/2019 Tính BHXH trừ vào lương Thanh toán BHXH cho quan BH Cộng Số phát sinh TK ĐƢ Nợ Có Số dƣ Nợ Có 622 14.630.000 627 2.813.475 642 19.948.950 334 112 17.093.680 54.486.105 54.486.105 54.486.105 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đượcđánh số từ trang 01 tới trang - Ngày mở sổ 01/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Kế toán trƣởng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn ) 76 Biểu 2.26: Trích Sổ chi tiết TK 3384 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Mẫu số: S38-DN Trường Cửu (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTĐịa chỉ: Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm y tế Số hiệu TK: 3384 Tháng 11 năm 2019 NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 GBN 36 30/11 30/11 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHYT cho phận sản xuất T11/2019 Trích BHYT cho phận quản lý chung T11/2019 Trích BHYT cho phận QLDN T11/2019 Tính BHYT trừ vào lương Thanh tốn BHYT cho quan BH TK ĐƢ Đơn vị tính : Đồng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ Nợ Có 622 2.508.000 627 482.310 642 3.419.820 334 112 Cộng 3.205.065 9.615.195 9.615.195 9.615.195 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đượcđánh số từ trang 01 tới trang - Ngày mở sổ 01/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: phịng kế tốn) 77 Biểu 2.27: Trích Sổ chi tiết TK 3386 Đơn vị: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Mẫu số: S38-DN Trường Cửu (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn Quán, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Quận Hà Đông, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Bảo hiểm thất nghiệp Số hiệu TK: 3386 Tháng 11 năm 2019 Đơn vị tính : Đồng NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu NT 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 GBN 36 30/11 Diễn giải Số dư đầu kỳ Trích BHTN cho phận sản xuất T11/2019 Trích BHTN cho phận quản lý chung T11/2019 Trích BHTN cho phận QLDN T11/2019 Tính BHTN trừ vào lương Thanh tốn BHTN cho quan BH TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ Nợ Có 622 836.000 627 160.770 642 1.139.940 334 112 Cộng 2.136.710 4.273.420 4.273.420 4.273.420 Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đượcđánh số từ trang 01 tới trang - Ngày mở sổ 01/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Nguồn: Phịng kế tốn) 78 Biểu 2.28: Trích sổ 338 Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu Địa chỉ: Số ngõ 200 Đường 19/5, Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, TP Hà Nội Ngày tháng ghi sổ A SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật Ký Chung) Năm: 2019 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Đơn vị tính: Đồng Nhật ký SỐ TIỀN Số chung hiệu DIỄN GIẢI Tra Số TKĐ ng TT Nợ Có Ư số dịng CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng B C Mẫu số: S03-DN (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) D E F G Số dƣ đầu tháng 87.688.720 Số phát sinh tháng … … … 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 GBN 2716 30/11 … Trích BH cho phận sản xuất T11/2019 Trích BH cho phận quản lý chung T11/2019 Trích BH cho phận QLDN T11/2019 Tính BH trừ vào lương Thanh toán BH cho quan BH Cộng số phát sinh tháng … … 128 22 622 19.646.000 128 23 627 3.778.095 128 24 642 26.788.590 128 25 334 22.435.455 128 29 112 70.511.430 138.169.721 Số dƣ cuối tháng - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/11/2019 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) … Kế toán trƣởng (ký, họ tên) 72.648.140 22.167.139 gày 30 tháng 11 năm 2019 Giám đốc (ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) 79 Ghi H CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KTỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐÀU TƢVÀ XÂY DỰNG TRƢỜNG CỬU 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán tổ chức hợp lý, làm việc khoa học, phân công công việc với trách nhiệm kèm theo cách rõ ràng Đội ngũ cán công nhân viên cơng ty có nhiều kinh nghiệm chun mơn, trung thực, làm việc cách chuyên nghiệp thân thiện Cơng ty tổ chức cơng tác hạch tốn tiền lương theo chuẩn mực, chế độ kế toán Bộ tài ban hành áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, công ty cập nhập chế độ kế toán tiền lương cách nhanh chóng kịp thời theo quy định mà Đảng nhà nước đề Cơng tác kế tốn tiền lương theo dõi cách chặt chẽ, đảm bảo tính xác số liệu việc luân chuyển chứng từ sổ sách hay phòng ban khác tổ chức nhịp nhàng, quy mô, tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra giám sát Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung, điều thuận lợi cho việc ghi chép, đạo kiểm tra đào tạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập chung, thống kế toán đạo kịp thời công ty với tồn hoạt động quản lý Việc hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên làm tăng độ xác, cụ thể số lượng, giá trị hàng tồn kho Giúp cho việc nắm bắt tình hình thị trường để từ đưa phương án kinh doanh đắn Đội công nhân viên động, đáp ứng đòi hỏi kinh tế thời kỳ hội nhập Công ty dùng cơng nghệ thơng tin phịng ban sử dụng chúng công tác quản lý tài chính, kế tốn doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nói chung quản lý tài nói riêng 80 Bộ phận kế tốn vừa làm việc độc lập, vừa có quan hệ mật thiết với phịng ban cơng ty, đảm bảo hồn thành tốt cơng việc phịng ban vừa tạo lập mối quan hệ gắn bó, hịa đồng, vui vẻ đồng nghiệp công ty 3.1.1.2 Về tổ chức máy quản lý Nhận thấy tầm quan trọng máy quản lý Công ty xây dựng máy quản lý thống quy mô thống nhất, gọn nhẹ, linh hoạt, phòng ban xếp cách hợp lý, phối hợp với thành khối thống nhất, tạo điều kiện cho công tác quản lý đạo phương hướng kinh doanh cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1.3 Về chứng từ sổ sách kế toán Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán sử dụng với chế độ kế toán hành tổ chức khoa học, thuận lợi cho việc theo dõi kiểm tra phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh cơng ty Cơng tác tổ chức kế tốn tương đối tốt, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ theo chuẩn mực kế toán ban hành 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cơng ty sử dụng hai hình thức trả lương phổ biến lương thời gian, lương khốn Do mức lương trung bình trả cho người lao động công ty so với cơng ty khác tương đối cao, từ khuyến khích người lao động q trình nâng cao suất kết kinh doanh công ty Công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương thực xác, đơn giản, dễ tính Công ty áp dụng chế độ theo Luật lao động, luật Bảo hiểm xã hội theo quy định Nhà nước đảm bảo quyền lợi cho người lao động đóng đầy đủ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo quy định cho cán bộ, công nhân viên công ty 3.1.2 Nhược điểm 3.1.2.1 Về cơng tác kế tốn nói chung 81 Hiện nay, Công ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn để hỗ trợ cơng việc nên gây khó khăn cho kế tốn, tượng nhầm lẫn tính thủ cơng thường xun sảy 3.1.2.2 Về công tác tập hợp chứng từ - Do nhiều cơng trình thi cơng xa chứng từ sổ sách phận theo dõi đến cuối tháng chuyển Công ty, làm cho sổ sách Cơng ty bị dồn vào cuối tháng gây tính lương thời vụ bị căng thẳng - Do đặc điểm ngành xây dựng mà toán bên giao thầu theo cách dàn trải, nhỏ giọt, chậm trễ làm cho Cơng ty ln thiếu vốn q trình xây dựng - Do đặc điểm công việc Công ty mang tính thời vụ cao Khi có cơng trình cần nhiều công nhân nên số lượng công nhân thi công công ty biến động nhiều Gây tình trạng chi phí cơng nhân thi cơng Cơng ty không đồng tháng năm 3.1.2.3 Về cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Do Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho cơng nhân thi cơng cơng trình nên mang tính bình qn khơng khuyến khích người lao động tích cực cơng việc Ngồi việc tính lương theo ngày cơng chưa đánh giá triệt để xác hết thời gian lao động người lao động Vì ngày lao động theo quy định 8h, người lao động làm việc ngày nhiều 8h 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Trƣờng Cửu 3.2.1 Về phần mềm kế tốn: Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán để giúp cho việc nhập số liệu nhanh gọn, không nhiều thời gian nhập số liệu phương pháp kế tốn thủ cơng Việc sử dụng phần mềm kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp rõ tiết kiệm thời gian, công sức, tiền bạc Công ty nên tham khảo số phần mềm kế toán sau CADS, SSP, MISA, Effect, FAST, 82 3.2.2 Về hình thức tiền lƣơng phƣơng pháp tính lƣơng - Cơng ty nên áp dụng hình thức trả lương khốn theo khối lượng cơng việc đội thi cơng nhằm khuyến khích tinh thần làm việc cơng nhân Để tăng tính hấp dẫn cho nhân viên tìm thêm hợp đồng mới, cơng ty nên có sách thưởng % theo giá trị hợp đồng kí kết Việc tạo động lực lớn với người tìm hợp đồng mới, doanh thu công ty tăng lên Ngồi cơng ty nên tiến hành bình bầu cách nghiêm túc để tìm lao động có lực thực loại bỏ người khơng có trách nhiệm, góp phần cấu lại tổ chức lao động công ty gọn nhẹ, hiệu Bên cạnh kế tốn cần phải tính đúng, tính đủ hợp lý khoản toán khác cho người lao động nhằm tạo động lực để cán công nhân làm việc hăng say, đem lại hiệu cao công việc 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Để khắc phục tình trạng chậm trễ chứng từ, nửa tháng lần Công ty tập hợp chứng từ cho phận kế tốn để giảm bớt cơng việc cuối tháng khơng bị tồn đọng sổ sách gây căng thẳng 3.2.4 Về sổ kế tốn chi tiết Cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết tài khoản cho từ phận văn phịng tổ đội thi cơng riêng để kế toán dễ theo dõi thực kế toán tiền lương rõ ràng Cụ thể: - Đối với phận nhân viên văn phòng sử dụng TK3341 - Đối với phận công nhân sản xuất sử dụng TK 3348 83 KẾT LUẬN Để xây dựng phát triển sản xuất hàng hóa nhiều thành phần theo chế thị trường, doanh nghiệp nói chung nói khoản tốn với người lao động doanh nghiệp quan trọng, tiền lương khoản trích theo lương thực phải làm chức đòn bẩy kinh tế, động lực thúc đẩy tăng suất lao động hiệu cơng việc Mỗi hình thức trả lương khác có ưu điểm, nhựơc điểm khác tùy thuộc vào ngành nghề doanh nghiệp chọn cho hình thức phù hợp đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, tổng hòa lợi ích: Doanh nghiệp, người lao động Nhà nước Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng góp lớn cơng tác quản lý lao động tiền lương Nếu hạch toán đúng, đủ, xác động lực thúc đẩy người lao động nâng cao suất lao động, phát huy tính sánh tạo, góp phần hồn thành kế hoạch giao - phương cách đắn để tăng thu nhập cho mình, tích lũy cho doanh nghiệp xã hội Do hiểu biết lý luận kinh nghiệm thực tế hạn chế, viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong thầy bạn góp ý để viết em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cám ơn cô Nguyễn Thị Dung Cùng với chú, anh, chị phịng kế tốn công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu tận tình bảo, giúp đỡ để em hồn thành khóa luận thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày … tháng……năm 2020 Sinh viên thực Lương Thị Thu Hậu 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ luật lao động Luật bảo hiểm xã hội Luật bảo hiểm y tế 4.Chế độ kế toán doanh nghiệp (TT 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Bộ tài chính, nội dung hướng dẫn 26 chuẩn mực Kế toán Việ Nam – Nhà xuất Lao động xã hội Giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp – PGS.TS Nguyễn Thị Đơng – NXB tài Một số khóa luận tốt nghiệp sinh viên khóa trường Trường Đại Học Hịa Bình Tài liệu nội công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Trường Cửu Website: www.webketoan.vn 10 Website: thuvienphapluat.vn 85