Thực trạng và giải pháp nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện mường chà tỉnh điện biên

Khóa luận tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Đất nước ta giai đoạn đầu cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa, bước sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Nền kinh tế thị trường kinh tế hoạt động sở quan hệ cung cầu quy luật thị trường Điều địi hỏi đơn vị kinh tế muốn tồn phát triển phải có chế thích ứng với quy luật thị trường.nghành ngân hàng ngày, tạo bước tiến bật, chuyển biến chất lượng hoạt động, góp phần khơng nhỏ vào cơng đổi đất nước Hoạt động NHTM huy động vốn vay nhằm mục đích thu lợi nhuận Bởi khách hàng thỏa mãn đầy đủ điều kiện Ngân hàng Ngân hàng cho vay, cho vay khoản mục tài sản lớn quan trọng Ngân hàng tổ chức thu hút tiết kiệm lớn hầu hết kinh tế, hàng triệu cá nhân, hộ gia đình doanh nghiệp, tổ chức kinh tế - xã hội gửi tiền Ngân hàng Ngân hàng đóng vai trị người thủ quỹ cho tồn xã hội, Thu nhập từ Ngân hàng thu nhập quan trọng nhiều hộ gia đình Quan sát bảng Tổng kết tài sản NHTM ta thấy cho vay khoản mục đem lại thu nhập cao cho Ngân hàng Đồng thời rủi ro hoạt động Ngân hàng có xu hướng tập trung vào danh mục khoản cho vay Tiền cho vay nợ lớn cá nhân hay doanh nghiệp vay lại tài sản lớn Ngân hàng Do Ngân hàng phải cân nhắc kỹ lưỡng, ước lượng khả rủi ro sinh lời định cấp Tín dụng cho doanh nghiệp NHNN & PTNT Việt Nam – với tên gọi nói lên chức năng, nhiệm vụ vừa vừa lâu dài phục vụ lợi nông nghiệp, nông thôn, nông dân Thực tế trải dài 24 năm qua (1988 -2012) kể từ thành lập ngày chứng minh tự khẳng định vị trí kinh tế Số lượng khách hàng vay vốn với dư nợ hộ Khóa luận tốt nghiệp sản xuất Nơng – Lâm – Ngư nghiệp chiếm tỷ trọng lớn NHNN & PTNT Việt Nam Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà huyện vùng cao với địa hình nói non hiểm trở giao thơng lại khó khăn đời sống nhân dân dân tộc địa bàn huyện thấp, kinh tế địa phương chậm phát triển Trong hoạt động kinh doanh doanh thu từ tín dụng chiếm 90% tổng doanh thu NNNN & PTNT huyện Mường Chà Nhận thức tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, kết hợp với nhiệm vụ đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài " Thực trạng giải pháp nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường chà tỉnh Điện Biên " làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu: lời mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn cho vay Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên Chương III: giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kê tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên Do tính chất phức tạp nghiệp vụ thời hạn nghiên cứu có hạn, trình độ cịn hạn chế nên chuyên đề em không tránh khỏi khiếm khuyết, mong giúp đỡ thầy, cô khoa ngân hàng – bảo hiểm Học Viện Tài Chính, cô công tác NNNN & PTNT huyện Mường Chà, PGS.TS Hà Minh Sơn giúp em hồn thành chun đề Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 1.1 Một vài nét NHTM vai trị hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.1 Một nét NHTM Theo Điều 20 Luật tổ chức tín dụng Việt Nam quốc hội thơng qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thương mại loại hình tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động Ngân hàng hoạt động khác có liên quan hoạt động tiền gửi, cho vay, toán dịch vụ bảo lãnh…" NHTM đời phát triển thực chức sau: Chức trung gian tín dụng xem chức quan trọng ngân hàng thương mại Khi thực chức trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trị cầu nối người thừa vốn người có nhu cầu vốn Với chức này, ngân hàng thương mại vừa đóng vai trị người vay, vừa đóng vai trò người cho vay hưởng lợi nhuận khoản chênh lệch lãi suất nhận gửi lãi suất cho vay góp phần tạo lợi ích cho tất bên tham gia: người gửi tiền người vay Chức trung gian toán.Ở NHTM đóng vai trị thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân, thực toán theo yêu cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ Các NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện toán tiện lợi séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ tốn, thẻ tín dụng… Tùy theo nhu cầu, khách hàng chọn cho phương thức tốn phù hợp Nhờ mà chủ thể kinh tế giữ tiền túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp người phải toán dù gần hay xa mà họ sử dụng phương thức để thực khoản toán Do chủ thể kinh tế tiết kiệm nhiều chi phí, thời gian, lại đảm bảo tốn an tồn Chức vơ hình chung thúc đẩy lưu thơng hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ Khóa luận tốt nghiệp tốn, tốc độ lưu chuyển vốn, từ góp phần phát triển kinh tế Chức tạo tiền chức quan trọng, phản ánh rõ chất NHTM Với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận yêu cầu cho tồn phát triển mình, NHTM với nghiệp vụ kinh doanh mang tính đặc thù vơ hình chung thực chức tạo tiền cho kinh tế Chức tạo tiền thực thi sở hai chức khác NHTM chức tín dụng chức tốn Thơng qua chức trung gian tín dụng, ngân hàng sử dụng số vốn huy động vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng để mua hàng hóa, tốn dịch vụ số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hóa, toán dịch vụ… Với chức này, hệ thống NHTM làm tăng tổng phương tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xã hội 1.1.2 vai trị hoạt động tín dụng ngân hàng Tín dụng Ngân hàng cầu nối cung cầu vốn từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Trong trình sản xuất kinh doanh, để trì hoạt động liên tục đòi hỏi vốn doanh nghiệp phải tồn đồng thời ba giai đoạn: dự trữ, sản xuất lưu thông Tuy nhiên doanh nghiệp đảm bảo đủ vốn ba giai đoạn mà thường xun lâm vào tình trạng thừa thiếu vốn Nắm bắt tình trạng doanh nghiệp, Ngân hàng đưa nhiều sách tín dụng hợp lý nhằm trì hoạt động liên tục doanh nghiệp Như vậy, tín dụng Ngân hàng ln chiếm vị trí đáng kế kết cấu vốn doanh nghiệp, bao gồm vốn cố định vốn lưu động Đây chỗ dựa vững cho doanh nghiệp nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển a Đối với kinh tế: Khóa luận tốt nghiệp  Những người có tiền khơng đồng thời người có hội đầu tư sinh lời cao Vì thế, ngân hàng đóng vai trị trung gian thực việc luân chuyển vốn kinh tế, giải tình trạng ách tắc vốn chủ thể Tín dụng ngân hàng giúp vốn lưu thơng cách dễ dàng nhanh chóng người thặng dư vốn người có nhu cầu vốn Đây vai trị tín dụng ngân hàng với kinh tế vai trị quan trọng nhất, có ý nghĩa lớn việc thúc đẩy tính hiệu nên kinh tế  Tín dụng ngân hàng giúp phân bổ hiệu nguồn lực tài kinh tế Trước cho vay, tài trợ, cán tín dụng ngân hàng phải phân tích, đánh giá tính hiệu dự án vay vốn dự án có hiệu cao, khả thu hồi vốn tốt cho vay Vì thế, tín dụng ngân hàng với đặc thù giúp kinh tế phân bổ vốn tới dự án, nhà đầu tư tốt giúp kinh tế tăng trưởng, tạo công ăn việc làm thu nhập cao  Hoạt động tín dụng góp phần ổn định lưu thơng tiền tệ, hàng hóa, điều tiết thị trường, kiểm sốt giá trị đồng tiền thúc đẩy trình mở rộng, giao lưu kinh tế nước  Với lưu thông tiền tệ: thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng có thơng tin quan trọng để điều tiết lưu thơng tiền tệ, thực sách tiền tệ, tính tốn điều chỉnh mức cung tiền  Với lưu thơng hàng hóa: Qua họat động tín dụng góp phần cân cung cầu thị trường  Tín dụng ngân hàng số công cụ mà nhà nước sử dụng để điều hành sách kinh tế thơng qua việc đầu tư vốn tín dụng vào ngành nghề, khu vực kinh tế trọng điểm mà nhà nước ưu tiên phát triển thúc đẩy phát triển ngành nghề khu vực kinh tế đó, hình thành nên cấu kinh tế đại, hợp lý hiệu Khóa luận tốt nghiệp  Tín dụng ngân hàng giúp kiểm sốt thị trường thu hút đầu tư nước, kênh truyền tải vốn tài trợ nhà nước đến nơng nghiệp, nơng thơn góp phần xóa đói giảm nghèo, ổn định kinh tế, trị  Cuối cùng, tín dụng ngân hàng mang lại nguồn thu lớn cho NSNN thông qua thuế thu nhập lãi ủy thác từ đầu tư vốn Chính phủ b Đối với khách hàng  Tín dụng ngân hàng có ưu điểm: an tồn, thuận tiện, nhanh chóng, dễ tiếp cận có khả đáp ứng nhu cầu vốn lớn, đa dạng nên hình thức đáp ứng kịp thời nhu cầu chất lượng số lượng vốn cho khách hàng  Nhờ có nghiệp vụ tín dụng mà ngân hàng cung cấp, nhà đầu tư nhạy bén nắm bắt tối đa hội kinh doanh dễ dàng tiếp cận vốn ngân hàng  Tín dụng ngân hàng giúp cá nhân có đủ khả tài để trang trải cho có khoản chi tiêu, nâng cao chất lượng sống  Tín dụng ngân hàng ràng buộc khách hàng nghĩa vụ phải trả gốc lẫn lãi thời hạn thỏa thuận hợp đồng Nhờ đó, khách hàng có ý thức việc sử dụng vốn mình, tạo động lực cho họ sử dụng vốn mục đích hiệu quả, đẩy nhanh trình tái sản xuất, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ với ngân hàng  Thơng qua hoạt động tín dụng, khách hàng có hội sử dụng thêm nhiều dịch vụ tiện ích khác ngân hàng như: tốn điện tử,chuyển tiền, mở L/C… giúp khách hàng chủ động thuận lợi cho cơng việc kinh doanh  Các cán tín dụng ngân hàng cán có kiến thức sâu rộng lĩnh vực tài ngân hàng, tài doanh nghiệp, đào tạo Vì thế, thơng qua tín dụng ngân hàng, khách hàng cán tư vấn hướng dẫn thị trường tài chính, thị trường vốn… giúp trình sử dụng vốn khách hàng hiệu Khóa luận tốt nghiệp c  Đối với thân ngân hàng Tín dụng hoạt động truyền thống, chiếm tỷ trọng lớn đem lại doanh thu chủ yếu cho hoạt động ngân hàng (từ 70- 80%) Trong năm gần đây, hoạt động tín dụng có xu hướng giảm nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng ngân hàng đồng thời nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro  Hoạt động tín dụng giúp ngân hàng đa dạng hóa danh mục tài sản có, giảm thiểu rủi ro  Tín dụng ngân hàng nghiệp vụ tảng, sở để ngân hàng phát triển nghiệp vụ khách toán, huy động vốn, tư vấn, kinh doanh ngoại tệ… 1.2 Định nghĩa, vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay 1.2.1 Định nghĩa kế toán cho vay Kế tốn cho vay cơng việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ tồn q trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ tồn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng 1.2.2 Vai trị kế tốn cho vay Kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, TCKT cá nhân nhanh chóng nhận khoản tín dụng mà ngân hàng cam kết từ đó, tăng cường mối quan hệ hợp tác lâu dài ngân hàng khách hàng Kế toán cho vay cung cấp số liệu tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế, thành phần kinh tế, khu vực kinh tế Từ đó, ngân hàng nắm phạm vi, phương hướng đầu tư ngân hàng mình, đồng thời nắm tình hình tài khách hàng để có điều chỉnh kịp thời quan hệ tín dụng Khóa luận tốt nghiệp Thơng qua kế tốn cho vay, ngân hàng biết trình cho vay, thu nợ, thu lãi, tình hình nợ q hạn Từ đó, nhanh chóng đưa biện pháp giải quyết, đối phó kịp thời nhằm đảm bảo an toàn nguồn vốn tỷ lệ sinh lời cho ngân hàng 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay Để đảm bảo hoạt động cho vay thực thường xuyên liên tục, đảm bảo an toàn đạt hiệu cao Kế toán cho vay cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phịng rủi ro qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an tồn cho vốn vay - Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn chuyển nợ hạn người vay không đủ khả trả nợ hạn - Tính thu lãi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời.Giám sát tình hình tài khách hàng thơng qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài khơng lành mạnh, sở đó, tham mưu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời 1.3 Nội dung kế toán cho vay 1.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán cho vay Chứng từ dùng Kế toán cho vay giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay Ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ phải giải chứng từ Kế toán cho vay Chứng từ Kế tốn cho vay gồm có: - Chứng từ gốc: Chứng từ gốc: chứng từ lập trực tiếp phát sinh nghiệp vụ kinh tế Chứng từ gốc pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế thực Chứng từ gốc gồm loại sau: Khóa luận tốt nghiệp - Giấy đề nghị vay vốn: chứng từ khách hàng lập để xin vay vốn NHTM trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây ban đầu để NHTM xem xét cho vay - Hợp đồng tín dụng: Là thỏa thuận NHTM khách hàng nghiệp vụ cho vay có xác định rõ tính chất hình thức khoản vay, mục đích sử dụng khoản vay, thời hạn, lãi suất cho vay, kỳ hạn trả nợ gốc, lãi tiền vay,…là sở để phận thực giải ngân, đồng thời pháp lý quan trọng để giải tranh chấp (nếu có) ngân hàng khách hàng - Giấy nhận nợ: Là giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý khoản nợ, người vay nhận nợ với ngân hàng - Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, chấp… Chứng từ gốc quan trọng chúng chứng minh tính pháp lý khoản vay nên ngân hàng phải đảm bảo tuyệt đối an toàn cho chứng từ - Chứng từ ghi sổ: chứng từ làm thủ tục Kế toán, lập sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ gồm: giấy lĩnh tiền mặt séc lĩnh tiền mặt trường hợp cho vay tiền mặt, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc toán trường hợp cho vay chuyển khoản Đối với phương thức tín dụng theo hạn mức tín dụng, cho vay lập khế ước vay tiền mà phải ký kết hợp đồng tín dụng tính chất pháp lý khoản cho vay thể chứng từ phát tiền vay séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số dư tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng sở hạch tốn chi tiết Các chứng từ kế tốn cho vay phải có đầy đủ tính pháp lý xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng khách hàng, rõ người nhận nợ cam kết trả nợ gốc lãi hạn cho ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp 1.3.1.1 Nguyên tắc lập chứng từ kế toán cho vay Lập chứng từ kế toán ngân hàng việc thực đầy đủ yếu tố cần thiết theo quy định chứng từ phù hợp với chuẩn mực chế độ chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ngân hàng thương mại pháp lý để thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, việc lập chứng từ kế tốn NHTM có ý nghĩa quan trọng Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng, tiếp nhận sử dụng nguồn vốn, kinh phí, khoản thu, chi, trích lập sử dụng quỹ ngân hàng…đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ngân hàng lập lần cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Làm tốt việc lập chứng từ kế toansex tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng chứng từ kế toán ngân hàng vào mục đích định, từ góp phần thúc đẩy tốc độ ln chuyển chứng từ, có tác động tích cực đến trình luân chuyển vốn tiết kiệm chi phí Việc lập chứng từ kế tốn ngân hàng phải đảm bảo tính khách quan, trung thực xác, kịp thời Vì lập chứng từ kế tốn ngân hàng phải triệt để để chấp hành quy định có tính ngun tắc sau dây: a, Đối với chứng từ giấy Chứng từ giấy loại chứng từ thiết kế in giấy Khi lập chứng từ cần tuân theo quy định sau * Việc lập chứng từ phải thực nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh nhằm phục vụ cho việc phân loại, ghi số, tổng hợp dự liệu cách kịp thời * Trên chứng từ in sẵn phải điền đầy đủ nội dung quy định loại chứng từ cụ thể, không bỏ qua nội dung chứng từ *Phải đảm bảo tính thống toàn chứng từ cách điền yếu tố chứng từ máy chữ, máy tính viết lồng qua giấy carbone 10