Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ asm

Đặc điểm và lao động của Công ty

Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM được thành lập năm

2006 GPĐK kinh doanh số 0103011514 do sở KH và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 28/04/2006 Địa chỉ trục sở chính của công ty nằm tại Phố Nguyễn Lương Bằng, Phường Quang Trung, Q.Đống Đa, HN.

Nghành nghề kinh doanh của công ty gồm:

- Vận tải hang hóa, vận chuyển hành khách

- Tư vấn thương mại, xúc tiến thương mại/

- Sản xuất thiết bị văn phòng

- Sản xuất lắp đặt đồ nhựa linh kiện xe mỏy…

Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM kinhd oanh chủ yếu là vận tải hành hóa, vận chuyển hành khách Chính vì vậy công ty đã tiến hành áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm đối với vận tải hàng, khoán theo km xe chạy chở khách và khoán ngoài gờ Và việc chi trả lương của công ty cũng được chia thành :

Lao động thường xuyên và làm theo giờ hành chính: gồm nhân viên cỏc phũng ban (phòng kế toán, phòng quản lý điều hành xe, phòng kỹ thuật…) Nhân viên này được hưởng lương theo tháng hoặc theo ngày làm việc.

Bộ phận lái xe, nhân viên giao hang của công ty được bố trí thời hưởng lương theo sản phẩm hay còn gọi là theo từng chuyến hang, từng chuyến xe.

Từ ngày thành lập đến nay Công ty đảm bảo công ăn việc làm, đời sống cán bộ, nhân viên trong Công ty ổn định, phát triển năm sau cao hơn năm trước Thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ đối với Nhà nước.

Vì vậy Công ty càng phát triển lớn mạnh không ngừng với tổng số lao động năm 2011 lên tới 70 nhân viên.

Do đặc thù của công ty chuyên về vận tải cho nên trình độ cũng có sự khác nhau Số nhân viờn cỏc phũng ban trong công ty đều tốt nghiệp từ trung cấp, cao đẳng và đại học .

Các hình thức trả lương của Công ty

Tiền lương trả cho người lao động phải quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động, trả lương theo số lượng và chất lượng lao động.

Việc trả lương cho người lao động trong Công ty áp dụng: trả lương theo thời gian (số lượng) và trả lương theo sản phẩm (chất lượng).

1.2.1 Chế độ tiền lương trong Công ty:

Trong nền kinh tế thị trường một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bắt buộc doanh nghiệp đó phải biết kết hợp và xử lý đúng đắn các yếu tố đầu vào và đảm bảo chất lượng đầu ra Vì vậy tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được quan tâm đặc biệt Cũng như các doanh nghiệp khác, coi tiền lương có ảnh hưởng lớn và quyết định mức sống của xã hội và lợi ích kinh tế của người lao động nên Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ truyền thông Bihaco đã áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và theo sản phẩm được áp dụng theo đúng quy định của Nhà nước

Hình thức trả lương theo tháng và theo ngày công Một tháng làm 26 ngày công và được hưởng ngày chủ nhật Một ngày làm việc trung bình 8 giờ

Một năm Nhân viên Công ty có 12 ngày nghỉ phép, được hưởng lương. Của 12 ngày phep Nghỉ quá ngày phép của công ty sẽ bị trừ vào lương nagỳ công

Chế độ trả lương cho Nhân viên làm thêm giờ được Công ty quy định tuỳ theo phòng ban và theo mức độ, khối lượng công việc hoàn thành.

Chế độ tiền thưởng: Vào các ngày lễ tết mỗi Nhân viên được thưởng 500.000 đ, đối với nhân viên văn phòng còn đội xe 300.00/1người.Chế độ tết âm lịch của công ty là tất cả nhân viên được hưởng tháng lương thứ 13 theo quy định chung.

Công ty thanh toán lương cho Nhân viên vào ngày 05 tháng tháng sau Ngoài ra các cán bộ, nhân viên có tinh thần trách nhiệm với Công ty còn được cộng thêm tiền lương phụ cấp.

Riêng phòng kinh doanh thì chế độ tiền lương còn được ưu đói là phần hưởng theo doanh thu mà từng Nhân viên kinh doanh đạt được.

Hàng tháng Công ty xem xét mức độ, khối lượng và chất lượng công việc hoàn thành mà tiến hành điều chỉnh mức lương cho Nhân viên trong Công ty.

Khi ký hợp đồng với Công ty, căn cứ vào trình độ chuyên môn nghiệp vụ và trách nhiệm công việc của Nhân viên trong Công ty mà có mức lương phù hợp với từng lao động: mức lương có thể là 3 triệu, 3,5 triệu, 4 triệu…. Tuỳ theo thoả thuận và sự đồng ý của cả hai bên.

1.2.2 Hình thức trả lương được áp dụng tại Công ty:

Trong Công ty do hình thức công việc của Nhân viên được xác định theo khối lượng sản phẩm hoàn thành và một số phòng ban được xác định theo thời gian làm việc nên Công ty áp dụng hai hình thức trả lương chính:

Hình thức trả lương theo thời gian:

Tiền lương tính theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc công việc và thang lương của người lao động. Phụ thuộc vào thời gian lao động thực tế, trình độ thành thạo, điều kiện làm việc và mức độ trách nhiệm của người lao động Công ty áp dụng tính lương theo tháng hoặc theo ngày làm việc của Nhân viên.

Các hình thức trả lương theo thời gian Công ty áp dụng:

Lương tháng áp dụng để tính lương cho Nhân viên cỏc phũng ban Tiền lương tháng được tính theo công thức:

Mức lương Mức lương Phụ cấp

Lương ngày: Tiền lương trả cho người lao động được tính theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng

Mức lương ngày Số ngày làm việc trong tháng

Hình thức tiền lương theo sản phẩm.

Tiền lương tính theo sản phẩm là tiền lương tính trả cho người lao động theo kết quả lao động - khối lượng chuyến chạy chở hang theo hợp đồng đối với xe chở hang, còn xe chở khách được tính theo số Km chạy cho khách Đơn giá tiền lương không thay đổi ngay cả trong trường hợp vượt định mức lao động.

Tiền lương sản phẩm Số lượng sản Đơn giá trực tiếp phẩm hoàn thành 1 sản phẩm

Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương tại Công ty: 6 1 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

1.3.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

Bảo hiểm xã hội là quỹ đài thọ cho cán bộ, nhân viên có tham gia đóng quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động.

Quỹ BHXH được phân làm 2 phần: một phần được tập trung vào ngân sách Nhà nước để chi cho các hoạt động BHXH mang tính chất chung (trợ cấp hưu trí, chôn cất, tử tuất …) phần này người sử dụng lao động hay doanh nghiệp trích hàng tháng 16% trên tổng quỹ lương, khoản này được tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Phần còn lại do doanh nghiệp hay các đơn vị cơ sở quản lý để sử dụng cho việc trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động của người lao động, khoản này được trừ vào tiền lương tiền công hàng tháng là 6%

Bảo hiểm y tế là quỹ đài thọ cho người lao động tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động tham gia khám chữa bệnh bảo vệ sức khoẻ.

Quỹ bảo hiểm y tế hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ là 4,5% trong đó 3% là do doanh nghiệp chịu và tính vào chi phí, còn 1,5% là do người lao động đóng góp (trừ vào lương).

1.3.3 Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

Kinh phí công đoàn là quỹ đáp ứng nhu cầu chi tiêu hoạt động công đoàn, kinh phí công đoàn hình thành bằng cách trích theo lương một tỷ lệ quy định là 1% tớnh trờn số tiền lương của Nhân viên Và Doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí của Doanh nghiệp.

1.3.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

: ( bắt đầu thực hiện từ ngày 01/01/2009)

Bảo hiểm thất nghiệp là một loại quỹ do cơ quan Bảo hiểm xã hội quản lý dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian thất nghiệp, Bảo hiểm thất nghiệp bao gồm các chế độ trợ cấp thất nghiệp, trợ cấp học nghề, trợ cấp tìm việc làm. Đối tượng và mức đóng BHTN :

1 Người lao động là công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn hoặc xác định thời hạn từ 12 tháng đến 36 tháng Người lao động đóng 1% trên tiền lương tiền công đóng BHTN, doanh nghiệp khấu trừ lương người lao động.

2 Người sử dụng lao động trích 1% trên tiền lương tiền công đóng bảo hiểm thất nghiệp tính vào chi phí của Doanh nghiệp.

3 Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách 1% mỗi năm chuyển một lần cho cơ quan quản lý. Điều kiện hưởng bảo hiểm thất nghiệp là người lao động đó đúng bảo hiểm đủ 12 tháng trở lên trong thời gian 24 tháng trước khi thất nghiệp đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức bảo hiểm xã hội và chưa tìm được việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp.

Tổ chức quản lý lao động và tiền lương tại Công ty

Hội đồng quản trị : là những người đầu tư vốn thành lập công ty, nhưng không hoàn toàn quyết định tại công ty mà chỉ tham gia góp ý kiến về tình hình công việc chung của công ty Đứng đầu là Chủ tịch HĐQT kiêm tổng giám đốc

Chức năng của hội đồng quản trị:

Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng của Công ty sau khi có sự chấp thuận bằng văn bản của công ty

Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các cán bộ quản lý quan trọng khác của Công ty thuộc thẩm quyền, quyết định mức lương và lợi ích khác của những người quản lý đó theo quy định của pháp luật.

Quyết định khen thưởng kỷ luật nhân viên thuộc quyền quản lý của Hội đồng quản trị và quyết định mức bồi thường vật chất khi nhân viên gây thiệt hại cho Công ty.

Quyết định các chính sách, quy chế liên quan đến tiền lương và thông báo cho cỏc phũng ban được biết.

Giám đốc Công ty có trách nhiệm:

Tại công ty ASM Giams đốc được sự ủy quyền của Tổng giám đốc vềviệc điều hành công ty nờn Gớam đốc có quyền :

Thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn chung quy định tại Điều lệ Công ty Cổ phần hiện hành. Đề nghị HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, mức lương hoặc thù lao, các lợi ích và các điều khoản khác trong hợp đồng lao động đối với Kế toán trưởng và trưởng phòng của cỏc phũng ban.

Quyết định tuyển dụng, điều động, khen thưởng, kỷ luật, mức lương, trợ cấp, lợi ích và các điều khoản khác liên quan đến hợp đồng lao động của người lao động trong Công ty.

Xây dựng kế hoạch lợi nhuận, kế hoạch sử dụng lao động, đơn giá tiền lương và đăng ký với đại diện chủ sở hữu Đồng thời gửi cho cơ quan thuế tại địa phương đơn giá tiền lương để làm căn cứ tính thuế.

Xác định quỹ tiền lương thực hiện, quỹ tiền thưởng của Công ty.

Xây dựng định mức lao động, tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ viên chức, nhân viên, quy chế nâng ngạch, nâng bậc lương, quy chế trả lương, quy chế thưởng theo quy định của pháp luật, bảo đảm dân chủ, công bằng, minh bạch, khuyến khích những người có tài năng, có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao, có năng suất lao động cao đóng góp nhiều cho Công ty.

Củng cố tổ chức bộ máy và tăng cường đủ số lượng, chất lượng viên chức làm công tác lao động, tiền lương của Công ty theo quy định của đại diện chủ sở hữu.

Thự hiện nghĩa vụ ký tên v\trong bảng kê khai thuờ, cỏc báo cáo đối với cơ quan thuế, hay mở tài khoản của công ty để giao dịch với ngân hàng.

Ký kết các hợp đồng kinh tế, các hợp đồng vay vốn

Nhân viên bộ phận kế toán cú cỏc chức năng và nhiệm vụ sau:

Có nhiệm vụ tham mưu cho ban quản trị về các chính sách, chế độ tài chính, phân tích các hoạt động kinh tế, từ đó giúp giám đốc nắm bắt tình hình cụ thể của công ty

+ Lập hoá đơn, chứng từ cho các giao dịch kinh doanh như hoá đơn,

Nhập, xử lý và lưu giữ các dữ liệu kế toán vào các hệ thống sổ sách và bộ nhớ máy tính Chú ý cú cỏc biện pháp lưu giữ, bảo quản, bảo mật các tài liệu này.

Sử dụng thành thạo các công cụ trợ giúp trên máy tính, cố gắng đưa kế toán máy tính vào thực tế;

+ Theo dõi chi phí sửa chữa, chi phí phát sinh cuả xe oto.

+ Kiểm tra tính pháp lý của các thủ tục mua bán, kinh doanh và lập các giấy tờ cần thiết Thường xuyên nghiên cứu các qui định, thông tư, chỉ thị của các cơ quan Nhà nước liên quan để tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty;

+ Giữ liên hệ thường xuyên với cơ quan thuế để cú cỏc thông tin cần thiết.

Lập báo cáo thuế hàng tháng và cả năm Thực hiện các biện pháp nghiệp vụ về báo cáo thuế Theo dõi và thực hiện các khoản chi định kỳ như tiền thuế, điện nước, điện thoại, Internet, văn phòng phẩm, bưu điện Quản lý công tác Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế Theo dõi, lập, quản lý các tài liệu, giấy tờ về Cổ đông, Hội đồng Quản trị và Ban Giám đốc Công ty ;

+ Hàng tháng sau khi có đầy đủ dữ liệu phải lập báo cáo tài chình cho HĐQT về khoản lỗ, lãi, thu chi của đơn vị.

- Quyết toán tiền mặt trong quĩ và trong tài khoản.

Tổng kết cả năm ngoài các thông tin trên phải cú thờm báo cáo về trị giá tài sản Công ty, chi phí đột xuất cuối năm và lãi cổ tức của

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty ASM

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CPASM

: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ tác nghiệp

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong bộ máy kế toán:

* Kế toỏn trưởng: giúp giám đốc quản lý hoạt động tài chính của công ty. Nhiệm vụ kế toán trưởng:

+ Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của công ty.

+ Phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn, ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền từ chối các vấn đề liên quan đến tài chính mà không phù hợp với chế độ quy định Có quyền yêu cầu các bộ

Kế toán tài sản cố định

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuËn,

Kế toán tiền l ơng kiêm vốn bằng tiền, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán liên quan tới các bộ phận đó.

+ Trực tiếp chỉ đạo kế toán các phần hành.

* Kế toán TSCĐ nhiệm vụ:

+ Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời các thông tin về TSCĐ hiện có, phân bổ mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý, tham gia kiểm tra đánh giá lại TSCĐ…

* Kế toán tiền lương, kiêm kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán, kế toán chi phí,:

+ Ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về lương, các khoản trích theo lương, phân bổ chi phí tiền lương…lập báo cáo về lao động, tiền lương…

+ Phản ánh kịp thời tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt theo dõi và phản ánh kịp thời đầy đủ thanh toán với các đối tượng…

* Kế toỏn tổng hợp kiêm kế toán xác định kết quả và phân phối lợi nhuận, kế toán nguồn vốn chủ sở hữu:

+ Hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo từng loại nguồn vốn, hạch toán tăng giảm nguồn vốn kinh doanh hoặc chuyển dịch từ nguồn vốn này sang nguồn vốn khác phải theo đúng chế độ và điều lệ của công ty, phân phối lợi nhuận theo quy định trong điều lệ công ty.

+ Kế toỏn tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp các vấn đề thuộc về kế toán của công ty như: lập bảng cân đối kế toán, xem xét nguồn vốn của công ty… lập báo cáo quản trị và báo cáo tài chính theo định kỳ hoặc theo yêu cầu đột xuất.

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM

1.6.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty ASM

Chế độ kế toán đang áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

+ Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam, theo tỷ giá

+ Phương pháp hạch toán hang tồn kho: Kê khai thường xuyên ghi nhận theo giá trị thực tế

+ Phương phỏp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : theo gái đích danh + Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng theo đường thẳng + Phương phỏp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+ Các loại sổ sách sử dụng trong doanh nghiệp gồm sổ nhật ký chung các sổ chi tiết tài khoản báo cáo tài chính đều theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ,được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 của Bộ Tài Chính

1.6.2.Hệ Thống chứng từ kế toán

+ Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty CP Minh Việt là hình thức:

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức “Sổ nhật ký chung”. chú thích:

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10…ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng

Sổ cái Bảng tổng hợp

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ nhật ký đặcbiệt nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái , lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh cú trờn bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh cú trờn sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trờn cỏc sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

+ Hình tức này phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.6.3 H ệ thống tài khoản kế toán

Theo bảng hệ thống tài khoản kế toán

+112 TGNH-chi tiết từng NH

+ 131 Phải thu khách hàng –chi tiết từng khách hàng

+334 Phải trả người lao động

1.6.4 Hệ Thống sổ kế toán

Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức này, hàng ngày tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của Công ty được thể hiện trờn cỏc chứng từ gốc đều được chuyển vào máy với phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng là SAS Các kế toán viên dùng phần mềm này để mở các sổ tổng hợp, sổ chi tiết theo từng mảng riêng phù hợp với yêu cầu quản lý, theo dõi chi tiết của Công ty Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết có khớp nhau không Nếu như không có sai sót thỡ mỏy sẽ lập bảng cân đối kế toán ( dựa trên số dư cuối kỳ các tài khoản).

1.6.5 Hệ thống báo cáo kế toán.

Hệ thống báo cáo của doanh nghiệp sử dụng theo quyết định 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính và theo mẫu sau

+ Bảng cân đối kế toán(Mẫu số B01-DNN)

+ Bảng cân đối tài khoản(Mẫu số f01-DNN)

+ Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN)

+ Bản thuyế minh áo cáo tài chính (Mẫu số B09-DNN)

Phương pháp tính lương

Tùy từng loại hình doanh nghiệp mà áp dụng hình thức trả lương hợp lý và tiên tiến, tạo điều kiện cho việc nâng cao hiệu quả kinh tế đối với bản thân người lao động cũng như tập thể đơn vị.

Các doanh nghiệp thường thực hiện các hình thức trả lương sau: Trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm, trả lương khoán Việc lựa chọn hình thức trả lương thích hợp trong các doanh nghiệp một mặt góp phần thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, kết hợp chặt chẽ lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và người lao động Mặt khác nú cũn có tác dụng là đòn bẩy kinh tế khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỉ luật lao động, đảm bảo ngày công và năng suất lao động được nâng cao

Công ty áp dụng các phương pháp trả lương:

Trả lương theo thời gian: Đối với nhân viên phòng kỹ thuật, phòng kế toán, phòng cung ứng thì trả lương theo thời gian.

Mức lương tháng = Mức lương theo thoả thuận + các khoản phụ cấp Mức lương cơ bản tùy từng đối tượng, từng công việc mà có mức chi trả lương khác nhau.

Trả lương theo sản phẩm: Đối với đội xe của công ty Đối với lái xe phụ cấp điện thoại là Trong tháng lương tính cho lái xe chở hàng là: 65.000đ/ 1chuyến trong vòng 100km trở lại, chuyến ghép là 30.000đ/chuyến, ca đêm là 30.000đ/chuyến,

Bảng tính lương tại Công tyng t i Công tyại Công ty

Loại lao động Lương cơ bản nộp BHXH

Giám đốc 7.000.000 Đối với xe con thì được hưởng lương cơ bản theo từng loại xe,+ phụ cấp điện thoại 300.000đ/thỏng, phụ cấp rủi ro là 1.000.000đ/1thangs và lương theo sản phẩm được tính bằng: Cứ mỗi km chạy xe được 400đồng, 20.000đ với mỗi 1 giờ ngoài giờ tính từ 18h trở đi chuyến hàng chạy * số tiền khoán theo chuyến

Trong trường hợp chạy từ 19h30 được tính 30,000đ/1ca.

Chuyến ghép tức là chuyến chạy ngắn và cùng cung đường đi với chuyến đã nhận thì được tính 30.000đ/1chuyến.

Phụ cấp điện thoai PC rủi ro

Ví dụ Đối với lái xe: ngày 20/.2 ông Nguyễn Văn Cảnh chạy được 3 chuyến hàng/1ngay và mỗi chuyến có cung đường cả đi lẫn về 100km và trong đó có một chuyến đờm thỡ được tính như sau tính như sau:

Lương ngày 20/2 = 65.000*3chuyen + 30.000đêm = 225.000 Đối với phụ xe(nhõn viờn giao hàng): Phụ xe cùng đi với lái xe để giao hàng, nhưng trách nhiệm nhẹ hơn nên hưởng mức lương là:

Lương cho phụ xe ngày 20/2 = 45.000 * 3chuyến + 30.000đêm 165.000đ

700.00 0 Đối với lái xe chở khách: Trong ngày khi co lịch thuê xe của khách hành thì khi về công ty lái xe trình lịch trình chạy xe có chữ ký xác nhận của khách hàng thỡ kộ toỏn sẽ vào sổ theo dõi chi tiết Lái xe con chạy ngoài giờ đtừ 18h trở đi được tính 20.000đ/1h, km chạy tính @0đ/1km, đi làm ngày chủ nhật được 2.00.000đ/1ngày, làm ngày tết hoặc quốc lễ được

Lái xe 29 chỗ ngồi trở lên

Ví d : Lái xe Nguy n Ng c Cụ: Lái xe Nguyễn Ngọc Cường lái xe 16chỗ ngồi thì lương cơ ễn Ngọc Cường lái xe 16chỗ ngồi thì lương cơ ọc Cường lái xe 16chỗ ngồi thì lương cơ ường lái xe 16chỗ ngồi thì lương cơng lái xe 16ch ng i thì lỗ ngồi thì lương cơ ồi thì lương cơ ương tại Công tyng cơng tại Công ty b n cho 26ng y c ng = 2.700.000 /th ng N u ng y 22/02 ch y ản cho 26ngày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ụ: Lái xe Nguyễn Ngọc Cường lái xe 16chỗ ngồi thì lương cơ đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ếu ngày 22/02 chạy được ày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ại Công ty đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy đượcượcc 700km v có 3 ngo i gi t 18h tr i thì ày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ờng lái xe 16chỗ ngồi thì lương cơ ừ 18h trở đi thì được tính như sau: ở đi thì được tính như sau: đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy đượcượcc tính nh sau:ư

Lương cơ bản = Lương cơ bản

Lương cơ bản = 103.847 +400đ*700km + 30.000 * 3giờ

Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của CBCNV trong Công ty kế toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 334: “Phải trả người lao động”

Tài khoản này dùng để ghi chép, phản ánh các tài khoản thanh toán với CBCNV của Công ty về tiền công, tiền lương, trợ cấp, BHXH, tiền thưởng và các khoản thuộc về thu nhập khác của người lao động.

- TK154: “Chi phí sản xuất chung” để ghi chép, phản ánh chi phí cho các bộ phận tạo ra sản phẩm dịch vụ cho Công ty.

TK 6421: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý kế toán sử dụng tài khoản 6421.

- Tk 338: “Phải trả, phải nộp khỏc”: dựng để phản ánh tình hình các khoản trích theo lương của CBCNV trong Công ty.

Tài khoản này được mở chi tiết thành các tài khoản cấp hai sau:

+ TK 3382: “Kinh phớ cụng đoàn”: Phản ánh tình hình trích và sử dụng kinh phí công đoàn ở Công ty.

+ TK 3383: “Bảo hiểm xã hội”: Phản ánh nguồn hình thành BHXH

+ TK 3384: “Bảo hiểm y tế”: Phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHYT tại đơn vị.

+ TK 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”.

Sơ đồ 2.1: Thanh toán tiền lương tại Công ty ASM

Sơ đồ 2.2: thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty cổ phần Minh Việt: cho cơ quan quản lý cho công nhân viên Trích

KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định

Tính vào chi phí kinh doanh19,5%)

Trừ vào thu nhập của người lao động (9%)

Số BHXH phải trả trực tiếp

Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả cho người lao động

Nhân viên quản lý DN

BHXH phải trả trực tiếp

(tạm ứng, bồi thường vật chất, thuế thu nhập cá nhân)

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động

Phần đóng góp cho gồm thanh toán lương, thưởng, BHXH và các khoản khác cho người lao động từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ng n h ng ận hàng àng về quỹ

Ngận hàng Chi lương quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ

Quy trình kế toán

trích lập đó được tớnh trờn số lương là:

- Đối với giám đốc công ty, trưởng phó phòng, nhân viên cỏc phũng ban, cung ứng hưởng lương theo từng chức danh từng bộ phận.Vớ dụ lương cơ bản để trích nộp các khoản bảo hiểm sẽ là: 7.000.000, trưởng hành chớnh(điều hành xe) lương 4.500.000, kế toán 4.500.000

Bảng chấm công: được lập riêng theo từng bộ phận, do trưởng phòng căn cứ và tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng thành viên theo ngày Bảng chấm công được chấm công khai và giám sát.

Ví dụ: Bảng chấm công cỏc phũng ban của Công ty trong tháng năm 2011:

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ASM

STT Họ Và Tên Ngày trong tháng

Hà nội, ngày 28 tháng 02 năm 2011 Trưởng phòng

Người chấm công (đã ký)

Hà nội, ngày 28 tháng 02 năm 2011 Trưởng phòng

Nhân viên văn phòng+kế toán

Hà nội, ngày 28 tháng 03 năm 2010

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ASM Đội xe tải

Ngày trong tháng Tổng cộng

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ ASM Đội xe chở khách

Tương ứng với Bảng chấm công là Bảng thanh toán tiền lương.

Bảng thanh toán tiền lương: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc cho Công ty và đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng để theo dõi từng phòng, ban, dựa trên các bảng chấm công Kế toán lập bảng thanh toán lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ phát lương Bảng này được lưu tại phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương người lao động phải trực tiếp ký vào cột

“Ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay.

B ng s 2.6:ản cho 26ngày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ố 2.6:

Bậc lương hoặc mức lương cơ bản

Nghỉ việc trừ150.000/ngày lương Phụ cấp khác TN + PC xăng xe

Số tiền thực lĩnh Ký nhận

Số công Số tiền BHXH

Hà nội, ngày 28 tháng 2 năm 2011 Người lập biểu

Có TK 334: 18.900.000 Khi trớch cỏc khoản trích theo lương kế toán ghi:

B ng s 2.7:ản cho 26ngày cụng = 2.700.000đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy được ố 2.6:

Nghỉ việc trừ 150000/ngày lương Phụ cấp điện thoại

Tổng số Khấu trừ Số tiền thực lĩnh Ký nhận

Có TK 334: 37.475.000 Khi trớch cỏc khoản bảo hiểm từ lương đội xe chi trả bảo hiểm KT ghi:

Số ngày làm việc hưởng lương Phụ cấp đi lại

+ĐT Tổng số Khấu trừ Số tiền thực lĩnh Ký nhận

Số tiền bằng chữ: Hai mươi ba triệu ba trăm chín mươi chín mươi mốt ngàn bảy trăm năm mươi đồng

Khi trích lập các quỹ nộp bảo hiểm KT ghi:

Có TK 3389: 243.000 Đội xe chở hàng

TT Họ và tên Chức vụ

Bậc lương hoặc mức lương cơ bản khấu trừ bảo hiểm

Số chuyế n chạy trong tháng

Tổng tiền = số chuyến * 65.000 LX, 45.000 nhân viên giao hàng

Phụ cấp ĐT + rủi ro

Tổng lương chở hàng + phụ cấp

Tổng tiền còn nhận được

3 Lê Huy Hà Lái xe 2.000.000 63 4.095.000 1.300.000 5.395.000 120.000

5 Lờ Qỳy Duy Lái xe 2.000.000 65 4.225.000 1.300.000 5.525.000 120.000

Thanh Nhân viên giao hàng 1.500.000 65 2.925.000 700.000 3.625.000 90.000

7 Tạ Hoàng Hà Lái xe 2.000.000 60 3.900.000 1.300.000 5.200.000 120.000

Số tiền bằng chữ: Một trăm sáu mươi tám triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng./

Có TK 334: 165.000.000 Trích lập các khoản bảo hiểm KT ghi:

Có TK 3335: 1.350.000 Đội xe chở khách

Họ và tên Chức vụ

Lương ngày lễ tết + chủ nhật

Phụ cấp ĐT + rủi ro

1,5% BHTN 1% KPCĐ 1% Giamr trừ gia cảnh Thuế

TNCN Tổng tiền còn nhận được Ký nhận

Số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu bảy trăm linh hai ngàn đồng chẵn./

Khi trích lập các khoản bảo hiểm KT ghi:

Căn cứ vào Bảng thanh toán lương của từng bộ phận, kế toán vào Bảng tổng hợp lương của toàn Công ty.

1 Phòng Kinh doanh-điều xe 18.900.000 996.00

Phòng kế toán + cung ứng 25.700.000 1.458.000 364.500 243.000 243.000 23.391.500

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm triệu tám trăm chín mươi sáu ngàn bảy trăm năm mươi đồng

154, Còn khi hạch toán tiền lương của nhân viên văn phòng, phòng kế toán tài chính hạch toán TK 642 Chi lương phòng kế toán, kế toán hạch toán:

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tổng Tổng cộng BHXH 16% BHYT 3% BHTN 1% KPCĐ 1%

Phòng kỹ thuật 37.500.000 6.000.000 1.125.000 375.000 375.000 5.103.000 42.603.000 phòng kế toán 24.300.000 3.888.000 729.000 243.000 243.000 14.700.000 39.000.000 Đội xe chở hàng 70.000.000 11.200.000 2.100.000 700.000 700.000 12.264.000 82.264.000 Đội xe chở khách 58.400.000 9.344.000 1.752.000 584.000 584.000 3.484.000 61.884.000

Số tiền bằng chữ: Hai trăm năm mươi triệu hai trăm hai mươi sáu ngàn đồng chẵn./

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế, bảo hiểm thất nghiệp trích chi phí công ty kế toán ghi:

Khi nộp tiền bảo hiểm cho BHXH quận bằng tiền mặt kế toán ghi:

Chi tiền kinh phí công đoàn

Chung Mẫu sổ như sau:

Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM

Mẫu số: S03A- DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006//QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

TK GHI Cể SỐ TIỀN

1 1350 28/02/2011 Lương cỏc phũng điều xe, đội xe chở hàng, xe chỏe khách 154 334 376.737.250

2 PK 512 28/02/2011 Trích 6% BHXH từ lương của CBCNV tháng 02/2011 334 3383 13.690.000

3 PK 512 28/02/2011 Trích 1,5% BHYT từ lương của

4 1353 28/02/2011 Trích 1% KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011 642 3382 2.073.000

5 1353 28/02/2011 Trích 1% BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011 642 3389 2.073.000

6 1354 28/02/2011 Trích 16% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011 642 338 33.088.000

1353 28/02/2011 Trích 1% KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011 642 3382 2.073.000

1353 28/02/2011 Trích 3% KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011 642 3384 6.292.000

1353 28/02/2011 Trích 1% BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011 642 3389 2.073.000

12 PC 155 28/02/2011 Chi tiền công đoàn (2%) 3382 1111 4.146.000

Kế toán trưởng (đã ký)

( đã ký) dịch vụ ASM Mẫu số S02c1 -DN

Tên tài khoản: Phải trả người lao động

Số hiệu: TK 334 Tháng 2 năm 2011

(Đơng tại Công tyn v tính: ị tính: đồng) đ/thỏng Nếu ngày 22/02 chạy đượcồi thì lương cơng)

Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM Mẫu số S02c1 -DN

SỐ HIỆU TÀI KHOẢ NĐỐI ỨNG

SỐ TIỀN NỢ SỐ TIỀN Cể

2 28/02/2011 Trích 6% BHXH từ lương của CBCNV tháng 2/2011 334 13.690.000

3 PT 442 28/02/2011 Trích 1,5% BHYT từ lương của CBCNV tháng 2/2011 334 3.150.500

28/02/2011 Trích 1% KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 2/2011

28/02/2011 Trích 1% BHTNvào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 2/2011

28/02/2011 Trích 16% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 2/2011

28/02/2011 Trích 3% BHYT vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 02/2011

28/02/2011 Trích 1% KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 2/2011

28/02/2011 Trích 1% BHTNvào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 2/2011

SỐ HIỆU TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG

28/02/2011 Trích 2% KPCĐ từ chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

28/02/2011 Nộp 1% KPCĐ lên Công đoàn cấp trên 1121 103.650

28/02/2011 Chi tiêu KPCĐ để lại doanh nghiệp 1111 103.650

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT

TK 3383 - Phải trả , phải nộp khác - kinh phí công đoàn

Số hiệu tài khoản đối ứng

Số phát sinh trong kỳ

Tài khoản: 3384- Phải trả, phải nộp khác - Bảo hiểm y tế

-Trích 1%BHYT từ ngư ời lao động cộng phát sinh

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ngày tháng N ợ C ó số dư đầu kỳ

-Trích 1%BHTN từ ngư ời lao động cộng phát sinh

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tiêu đề	Hoàn thiện Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ ASM
Tác giả	Lê Thị Thúy
Trường học	Học viện tài chính
Thể loại	chuyên đề thực tập
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	639,5 KB