Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần quảng cáo in ấn thiên trà

Trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON - KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO IN ẤN THIÊN TRÀ Sinh viên thực : VŨ NGỌC BÍCH Mã sinh viên : LTCD 150595TC Lớp : KT03.K15 Giáo viên hướng dẫn : ThS ĐẶNG THỊ THUÝ HẰNG Hà Nội, 2016 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân i Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .iv LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO IN ẤN THIÊN TRÀ 1.1.Đặc điểm lao động công ty 1.1.1 Đặc điểm lao động công ty .2 1.2 Hình thức tính trả lương Cơng ty Cổ phàn Quảng cáo In ấn Thiên Trà 1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian 1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm 1.3 Chế độ trích lập, nộp sử dụng khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà .6 1.3.1 Phương pháp khoản trích theo lương 1.4 Tổ chức quản lý lao động tiền lương Công ty 1.4.1 Chức năng, nhiệm vụ máy quản lí CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO IN ẤN THIÊN TRÀ 10 2.1 Kế toán tiền lương Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà 10 2.1.1 Chứng từ sử dụng 10 2.1.2 Phương pháp tính lương 14 2.1.3 Tài khoản sử dụng 15 2.1.4 Quy trình kế tốn .15 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà 44 2.2.1 Chứng từ sử dụng .44 2.2.2 Tài khoản sử dụng 44 2.2.3 Quy trình kế tốn 45 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO IN ẤN THIÊN TRÀ .60 Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà .60 3.1.1 Ưu điểm .60 3.1.2 Nhược điểm 60 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà 61 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC VIẾT TẮT + TK Tài khoản + CP Cổ phần + TNHH Trách nhiệm hữu hạn + XNK Xuất nhập + BHXH Bảo hiểm xã hội + CBC NV Cán công nhân viên + BHYT Bảo hiểm y tế + CNV Công nhân viên + BHTN Bảo hiểm thất nghiệp + LĐTL Lao động, tiền lương + TKĐƯ Tài khoản đối ứng + TL Tiền lương Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ 15 Biểu 2.1: Bảng chấm cơng – Bộ phận văn phịng 11 Biểu 2.2: Bảng chấm công – Bộ phận văn phòng 17 Biểu 2.3 Bảng toán tiền lương – Ban quản lý .21 Biểu 2.4 Bảng toán tiền lương – Ban quản lý .22 Biểu 2.5 Bảng toán tiền lương – Phòng kinh doanh 23 Biểu 2.6 Bảng tốn tiền lương - Phịng hành .24 Biểu 2.7 Bảng tốn tiền lương – Phịng Thiết kế & Quảng cáo 25 Biểu 2.8 Bảng chấm công – Xưởng sản xuất 26 Biểu 2.9 Bảng toán tiền lương – Xưởng sản xuất .29 Biểu 2.10 Bảng tốn tiền lương tồn Cơng ty .31 Biểu 2.11 Phiếu chi .32 Biểu 2.12 Bảng phân bổ tiền lương 33 Biểu 2.13 Số chi tiết TK 334 34 Biểu 2.14 Sổ Nhật ký chung 36 Biểu 2.15 Sổ TK 334 42 Biểu 2.16 Phiếu nghỉ hưởng BHXH .46 Biểu 2.17 Phần toán BHXH 47 Biểu 2.18 Bảng toán BHXH .47 Biểu 2.19 Phiếu nghỉ hưởng BHXH .48 Biểu 2.20 Phần toán BHXH 49 Biểu 2.21 Bảng toán BHXH .49 Biểu 2.22 Phiếu thu 50 Biểu 2.23 Bảng tổng hợp khoản trích theo lương 51 Biểu 2.24 Sổ chi tiết TK 3383 53 Biểu 2.25 Sổ chi tiết TK 3384 54 Biểu 2.26 Sổ chi tiết TK 3389 55 Biểu 2.27 Sổ chi tiết TK 338 56 Biểu 2.28 Sổ Cái TK 338 58 Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyờn ngnh LI M U Trong thời đại ngày với thị trờng mở cửa tiền lơng vấn đề quan trọng Đó khoản thù lao cho công lao động ngời lao động Lao động hoạt động chân tay trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngời Trong Doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn làm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục, thờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia sản xuất kinh doanh Tiền lơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian, chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động đợc hởng số nguồn thu khác nh: Trợ cấp, BHXH, Tiền thởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiƯp s¶n xt Tỉ chøc sư dơng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động tính thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản liên quan kịp thời, thỡ cụng tỏc kế toán tiền lơng tt quan trọng nú kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian chất lợng lao động từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiƯp Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO IN ẤN THIÊN TRÀ 1.1.Đặc điểm lao động công ty 1.1.1 Đặc điểm lao động công ty Trong điều kiện việc quản lý lao động có ý nghĩa to lớn, quản lý đắn mối quan hệ người lao động với tư liệu lao động, góp phần tăng suất lao động, mang lại hiệu kinh tế lớn cho doanh nghiệp Thấy tầm quan trọng công tác quản lý lao động, Cơng ty ln cố gắng ngày hồn thiện công tác quản lý lao động cho phù hợp với kinh tế thị trường Lực lượng lao động Công ty bao gồm tất công nhân viên, ban lãnh đạo danh sách nhân viên Công ty 44 người Công ty trực tiếp quản lý Trong tổng lao động nữ là: 16 người, lao động nam là: 28 người Trong đó: Trình độ chun môn: - Đại học, cao đẳng: người - Trung cấp: 15 người - CNKT: 10 người Trình độ văn hóa - PTTH: 12 người Việc hạch tốn thời gian lao động Công ty số lượng thời gian lao động thông qua bảng chấm công Hiện nay, Công ty trả lương theo ngày Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành công làm việc thực tế tổ sản xuất lương thời gian áp dụng cho khối nhân viên gián tiếp Hết tháng phòng nhân chấm cơng, sau đưa lên phịng lao động tiền lương duyệt làm lương Mỗi tháng Công ty trả lương lần, ngồi lao động có khó khăn kinh tế làm giấy đề nghị tạm ứng để tạm ứng không 2/3 tổng lương nhân viên gián tiếp không 2/3 tổng lương khối lượng cơng việc hồn thành công nhân trực tiếp Việc chấm công ngày công vắng mặt hưởng lương bao gồm: ngày nghỉ phép, ngày nghỉ lễ tết, nghỉ ốm, nghỉ thai sản… Ngồi lương Cơng ty cịn có thưởng tất nhân viên Công ty theo xếp loại thưởng vào cuối quý Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà trì việc thực quản lý lao động sổ, bảng công ,bảng lương Tiền lương trả theo quy chế trả lương Công ty theo quy định pháp luật phòng lao động thương binh xã hội Hàng tháng, hàng quý công ty thực giao cơng việc cho phịng ban cơng ty sở thực tế lượng cơng nhân có khối lượng công việc phải thực tháng, quý, thời gian sản xuất thiếu công nhân cơng nhân th thêm nhân cơng bên theo thời vụ Do vậy, lương phận trực tiếp sản xuất tính trả cho hai loại cơng nhân thức Cơng ty cơng nhân th ngồi 1.2 Hình thức tính trả lương Công ty Cổ phàn Quảng cáo In ấn Thiên Trà Công tác chi trả lương: Hàng tháng vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm cơng máy tính phịng hành tổng hợp số lượng chuyển lên Ban giám đốc xét duyệt Sau Ban giám đốc xét duyệt ngày công mức độ chi trả lương tháng phịng hành tiến hành lập bảng lương Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chun ngành tốn cho tồn Cơng ty Tiền lương Cơng ty chi trả vào ngày cuối tháng Lương phận văn phịng Cơng ty trả theo hệ số lương nhân với mức lương hành là: 2.700.000 đồng đối CB CNV khơng có cấp, cịn với CB CNV có cấp mức lương cao 7% là: 2.900.000 đồng Lương phận trực tiếp sản xuất Công ty trả theo mức khoán doanh thu cho phận vào hệ số công việc nhân viên phận Công ty Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà áp dụng hình thức trả lương là: Hình thức trả lương theo thời gian hình thức trả lương theo sản phẩm 1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian Là tiền lương trả cố định vào hợp đồng lao động thời gian làm việc: Hình thức tiền lương theo thời gian chia thành tiền lương, tháng, ngày, - Tiền lương tháng: tiền lương trả cho người lao động theo bậc lương quy định gồm có tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) áp dụng cho nhân viên làm cơng tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động khơng có tính chất sản xuất - Lương tuần: áp dụng trả cho đối tượng lao động có thời gian lao động khơng ổn định mang tính chất thời vụ - Lương ngày: tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả cơng nhân, tính trả lương cho cơng nhân viên ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng - Lương giờ: tính cách lấy lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm 1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Tiền lương sản phẩm gián tiếp Là tiền lương trả cho lao động gián tiếp phận sản xuất, bảo dưỡng máy móc thiết bị họ khơng trực tiếp tạo sản phẩm họ gián tiếp ảnh hưởng đến xuất lao động trực tiếp họ hưởng lương dựa vào kết lao động trực tiếp làm để tính lương cho lao động gián tiếp Nói chung hình thức tính lương theo sản phẩm gián tiếp khơng xác, cịn có nhiều mặt hạn chế, khơng thực tế cơng việc + Tiền lương theo sản phẩm có thưởng Theo hình thức này, ngồi tiền lương theo sản phẩm trực tiếp người lao động thưởng sản xuất, thưởng tăng suất lao động, tiết kiệm vật tư Hình thức tiền lương theo sản phẩm có thưởng có ưu điểm khuyến khích người lao động hăng say làm việc, suất lao động tăng cao, có lợi cho doanh nghiệp đời sống công nhân viên cải thiện + Tiền lương theo sản phẩm lũy tiến: Ngoài tiền lương theo sản phẩm trực tiếp cịn có phần tiền thưởng tính sở tăng đơn giá tiền lương mức suất cao Hình thức tiền lương có ưu điểm kích thích người lao động nâng cao suất lao động, trì cường độ lao động mức tối đa, nhằm giải kịp thời thời hạn quy định theo đơn đặt hàng, theo hợp đồng Nói tóm lại hình thức tiền lương theo thời gian cịn có nhiều hạn chế chưa gắn chặt tiền lương với kết chất lượng lao động, tính kích thích người lao động Để khắc phục bớt hạn chế việc tổ chức theo dõi, ghi chép đầy đủ thời gian làm việc công nhân viên, kết hợp với chế độ khen thưởng hợp lý So với hình thức tiền lương theo thời gian hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm Quán triệt đầy đủ nguyên tắc trả lương Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 50 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.20 Phần tốn BHXH Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tịa nhà Báo Biên phịng, 40A Hàng Bài, Hồn Kiếm, Hà Nội Bộ phận: Phịng kế tốn PHẦN THANH TỐN Số ngày nghỉ Lương bình tính BHXH qn ngày Số tiền tính % tính BHXH 212.625 đồng BHXH 75% 425.250 đồng Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký ngày Biểu 2.21 Bảng tốn BHXH Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tòa nhà Báo Biên phịng, 40A Hàng Bài, Hồn Kiếm, Hà Nội Bộ phận: Phịng kế tốn BẢNG THANH TỐN BHXH Tháng năm 2015 TT Họ tên Lê Thị Ngọc Hằng Tổng cộng Nghỉ ốm Số ngày Số tiền Tổng số tiền 425.250 425.250 425.250 425.250 Ký nhận (Bằng chữ: Bốn trăm hai mươi lăm nghìn hai trăm năm mươi đồng./) Kế toán BHXH Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 51 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Đã ký Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đã ký Đã ký Biểu 2.22 Phiếu thu Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tịa nhà Báo Biên phịng, 40A Hàng Bài, Hồn Kiếm, Hà Nội Mẫu số: 02-LĐTL Ban hành theo Thông tư 200/2014/TTBTC thực từ 01/01/2015 của Bộ trưởng Bộ Tài Số: 3103 PHIẾU THU N 111 : 1.178.135 C 338: 1.178.135 Ngày 31 tháng năm 2015 Nguời nhận tiền: Đặng Kiều Trang Địa chỉ/Bộ phận: Phịng kế tốn Lý chi: Thu tiền trợ cấp BHXH quan bảo hiểm chi trả Số tiền: 1.178.135 VND Bằng chữ: Một triệu trăm bẩy mươi tám nghìn trăm ba mươi lăm đồng./ Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2015 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký tên, đóng dấu) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ) : Một triệu trăm bẩy mươi tám nghìn trăm ba mươi lăm đồng./ Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 52 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.23 Bảng tổng hợp khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tòa nhà Báo Biên phòng, 40A Hàng Bài, Hoàn Kiếm, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2015 Đơn vị tính: Đồng BHXH T T Bộ phận Tổng quỹ Trích vào Khấu trừ lương chi phí vào lương (18%) (8%) BHYT Tổng cộng Khấu Trích vào trừ vào chi phí lương (3%) (1,5%) BHTN Tổng cộng Trích vào chi phí (1%) Khấu trừ vào lương (1%) Tổng cộng Tổng cộng Ban quản lý 34.046.000 6.128.280 2.723.680 8.851.960 1.021.380 510.690 1.532.070 340.460 340.460 680.920 11.064.950 Phòng kế toán 52.026.000 9.364.680 4.162.080 13.526.76 1.560.780 780.390 2.341.170 520.260 520.260 1.041.39 16.908.450 Phòng kinh 12.397.50 17.907.50 1.033.12 68.875.000 5.510.000 2.066.250 3.099.375 doanh 0 688.750 688.750 1.377.50 22.384.375 Phịng hành 356.990 356.990 713.980 11.602.175 35.699.000 6.425.820 2.855.920 9.281.740 1.070.970 535.485 1.606.455 Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 53 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Phòng Kỹ thuật Thiết kế 24.476.000 4.405.680 1.958.080 6.363.760 734.280 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 367.140 1.101.420 244.760 244.760 489.520 7.954.700 Bộ phận sản xuất 149.985.00 28.021.50 12.454.00 40.475.50 2.335.12 1.556.75 1.556.75 3.113.50 4.670.250 7.005.375 50.594.375 0 0 0 Tổng cộng 365.107.00 66.743.46 29.663.76 96.407.22 11.123.91 5.561.95 16.685.86 3.707.97 3.707.97 7.415.94 120.509.02 0 0 5 0 Ngày 31 tháng năm 2015 Người Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đã ký Đã ký Đã ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 54 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.24 Sổ chi tiết TK 3383 Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tòa nhà Báo Biên phịng, 40A Hàng Bài, Hồn Kiếm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3383 – Bảo hiểm xã hội Từ ngày 01/3/2015 đến ngày 31/3/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu       Số dư đầu kỳ ĐƯ   31/3/201 31/3/201 5 31/3/201 Diễn giải Ngày lập 5 phí cơng nhân trực tiếp 5   622 28.021.500 642 38.721.960 334 29.663.760 sản xuất phí quản lý doanh nghiệp lương CBCNV 31/3/201 Nộp tiền BHXH cho 31/3/201   Có Trích BHXH tính vào chi 31/3/201 BHXH khấu trừ vào 31/3/201 Nợ 31/3/201 Trích BHXH tính vào chi Số phát sinh TK quan quản lý bảo hiểm 3383 96.407.220 96.407.220 96.407.220     Cộng số phát sinh       Số dư cuối kỳ       Số dư cuối kỳ   Người lập biểu (Ký tên) Đã ký       Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 55 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.25 Sổ chi tiết TK 3384 Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tòa nhà Báo Biên phòng, 40A Hàng Bài, Hoàn Kiếm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3384 – Bảo hiểm y tế Từ ngày 01/3/2015 đến ngày 31/3/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi Số sổ   hiệu   Diễn giải Ngày lập   ĐƯ Số dư đầu kỳ Số phát sinh TK   Nợ   Có   … Trích BHYT tính vào chi 31/3/2015 phí cơng nhân trực tiếp 31/3/2015 622 4.670.250 642 6.453.660 334 5.561.955 sản xuất 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 Trích BHYT tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp BHYT khấu trừ vào lương CBCNV Nộp tiền BHYT cho quan quản lý bảo hiểm 3384 16.685.865     Cộng số phát sinh   16.685.865 16.685.865     Số dư cuối kỳ         Số dư cuối kỳ   Người lập biểu (Ký tên) Đã ký     Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 56 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.26 Sổ chi tiết TK 3389 Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tịa nhà Báo Biên phịng, 40A Hàng Bài, Hồn Kiếm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Từ ngày 01/3/2015 đến ngày 31/3/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi Số sổ   hiệu   Diễn giải Ngày lập   Số dư đầu kỳ Số phát sinh TK ĐƯ   Nợ Có     Trích BHTN tính vào chi 31/3/2015 622 1.556.750 642 2.151.220 334 3.707.970 31/3/2015 phí nhân cơng trực tiếp sản xuất 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 Trích BHTN tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp BHTN khấu trừ vào lương CBCNV Nộp tiền BHTN cho quan quản lý bảo hiểm 3389 7.415.940 7.415.940 7.415.940     Cộng số phát sinh       Số dư cuối kỳ       Số dư cuối kỳ   Người lập biểu (Ký tên) Đã ký       Ngày 31 tháng năm 2015 Kế toán trưởng (Ký tên) Đã ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 57 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.27 Sổ chi tiết TK 338 Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tòa nhà Báo Biên phịng, 40A Hàng Bài, Hồn Kiếm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 338 – Phải trả phải nộp khác Từ ngày 01/3/2015 đến ngày 31/3/2015 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày ghi Số sổ   hiệu   31/3/201 31/3/201 31/3/201 31/3/201 31/3/201 31/3/201 Diễn giải Ngày lập   Số dư đầu kỳ Số phát sinh TK ĐƯ   Nợ   Có   Trích BHXH tính vào 31/3/2015 chi phí cơng nhân trực 622 28.021.500 642 38.721.960 334 29.663.760 tiếp sản xuất Trích BHXH tính vào 31/3/2015 chi phí quản lý doanh nghiệp 31/3/2015 BHXH khấu trừ vào lương CBCNV Nộp tiền BHXH cho 31/3/2015 quan quản lý bảo 3383 96.407.220 hiểm Trích BHYT tính vào 31/3/2015 chi phí cơng nhân trực 622 4.670.250 642 6.453.660 tiếp sản xuất Trích BHYT tính vào 31/3/2015 chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 31/3/201 31/3/2015 31/3/201 31/3/2015 58 Chuyên đề thực tập chuyên ngành BHYT khấu trừ vào 334 lương CBCNV Nộp tiền BHYT cho quan quản lý bảo hiểm 5.561.955 3384 16.685.865 Trích BHTN tính vào 31/3/201 31/3/2015 chi phí nhân cơng trực 622 1.556.750 642 2.151.220 334 3.707.970 tiếp sản xuất Trích BHTN tính vào 31/3/201 31/3/2015 chi phí quản lý doanh nghiệp 31/3/201 31/3/2015 31/3/201 31/3/2015 BHTN khấu trừ vào lương CBCNV Nộp tiền BHTN cho quan quản lý bảo hiểm 3386     Cộng số phát sinh       Số dư cuối kỳ       Số dư cuối kỳ   7.415.940 120.509.025   120.509.025     Ngày 31 tháng năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Đã ký Đã ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 59 Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu 2.28 Sổ Cái TK 338 Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Địa chỉ: Tầng Tòa nhà Báo Biên phòng, 40A Hàng Bài, Hoàn Kiếm, Hà Nội SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số phát sinh NTGS Diễn giải SH TKĐƯ NT Nợ       Số dư đầu kỳ           Số phát sinh kỳ     Có   Trích BHXH tính vào 31/3/2015 31/3/2015 chi phí cơng nhân trực 622 28.021.500 642 38.721.960 334 29.663.760 tiếp sản xuất Trích BHXH tính vào 31/3/2015 31/3/2015 chi phí quản lý doanh nghiệp 31/3/2015 31/3/2015 BHXH khấu trừ vào lương CBCNV Nộp tiền BHXH cho 31/3/2015 31/3/2015 quan quản lý bảo hiểm 3383 96.407.220 Trích BHYT tính vào 31/3/2015 31/3/2015 chi phí cơng nhân trực 622 4.670.250 642 6.453.660 334 5.561.955 tiếp sản xuất Trích BHYT tính vào 31/3/2015 31/3/2015 chi phí quản lý doanh nghiệp 31/3/2015 31/3/2015 BHYT khấu trừ vào lương CBCNV Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 31/3/2015 31/3/2015 60 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Nộp tiền BHYT cho 3384 quan quản lý bảo hiểm 16.685.865 Trích BHTN tính vào 31/3/2015 31/3/2015 chi phí nhân cơng trực 622 1.556.750 642 2.151.220 334 3.707.970 tiếp sản xuất Trích BHTN tính vào 31/3/2015 31/3/2015 chi phí quản lý doanh nghiệp 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 31/3/2015 BHTN khấu trừ vào lương CBCNV Nộp tiền BHTN cho 3386 quan quản lý bảo hiểm 7.415.940     Cộng số phát sinh         Số dư cuối kỳ           Cộng lũy kế     120.509.025 120.509.025 Ngày 31 tháng năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Đẫ ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Đã ký Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 61 Chuyên đề thực tập chun ngành CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO IN ẤN THIÊN TRÀ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà 3.1.1 Ưu điểm Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương người lao động chấp hành chế độ tiền lương khoản trích theo lương Đảng Nhà nước ban hành Cơng ty trả lương theo thời gian nhằm kích thích người lao động làm việc ngày tốt cố gắng cống hiến sức lực cho phát triển Công ty Công ty trả lương thời hạn đề ngày cuối tháng trả lương cho cán cơng nhân viên Mặt khác, Cơng ty thực việc tốn lương khoản trích theo lương cán cơng nhân viên kịp thời, thời hạn quy định Các hình thức chứng từ sổ sách sử dụng mẫu ban hành Bộ Tài Chính, phản ánh rõ ràng khoản mục phát sinh Tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu, xử lý số liệu ghi sổ kế tốn nghiệp vụ có liên quan Nhìn chung cơng tác quản lý kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà khoa học, gọn nhẹ đạt kết tốt góp phần vào thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Cơng ty Song thực tế cịn số nhược điểm, khó khăn 3.1.2 Nhược điểm - Về chứng từ sổ sách kế tốn: Nói chung, Cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế toán theo quy định chế độ kế toán hành chưa đầy đủ Cụ thể Công ty không lập “Bảng ghi suất cá nhân” Đây chứng từ quan trọng dùng làm để xác định suất lao động người, để đánh giá lực hiệu làm việc thực công nhân viên Nhất với đặc điểm Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 62 Chuyên đề thực tập chun ngành Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian bảng ghi suất lại cần để tránh tình trạng làm việc thiếu tích cực từ số nhân viên có ý thức đến để chấm công làm hiệu cơng việc lại chưa cao, chưa hồn thành tốt công việc giao - Về vấn đề tiền thưởng: Hiện Cơng ty chưa đưa hình thức thưởng cụ thể Công ty cần đưa phần thưởng cho công nhân viên làm tốt công việc hồn thành cách nhanh chóng Cơng ty cần có phần thưởng thích đáng cho công nhân viên xuất sắc sản xuất kinh doanh, đưa nhứng ý tưởng sáng tạo nhằm góp phần vào phát triển Công ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà Về hệ thống chứng từ kế tốn: Cơng ty nên áp dụng them số chứng từ, mẫu biểu để hồn thiện them phần sổ sách mình, đồng thời nên theo dõi suất lao động tùng công nhân qua bảng ghi suất lao động để tính lương thưởng hợp lý cho cán hồn thành tốt nhiệm vụ cách nhanh chóng xác Các hình thức thưởng: Cơng ty nên đưa hình thức thưởng để khuyến khách nhân viên làm việc ngày tốt phấn đấu làm việc để Công ty phát triển Ví dụ Cơng ty có mức thưởng khác cho cơng nhân hồn thành cơng việc mìnhủơ mức độ khác Thưởng thêm cho cơng nhân họ làm them nhiều sản phẩm mà cơng ty đặt hàng tháng Hay phịng kinh doanh tìm nhiều khách hàng tính thêm thưởng cho họ để thúc đẩy ý thức làm việc người lao động cao Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 63 Chuyên đề thực tập chun ngành KẾT LUẬN Cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương, sách Đảng Nhà nước đề chế độ lao động, đảm bảo tính tốn đứng dắn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để Công ty ngày lớn mạnh Để đáp ứng phần yêu cầu nâng cao đời sống sinh hoạt cho người lao động Qua nghiên cứu lý thuyết tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà em thấy cơng tác hạch tốn lao động tiền lương công ty thực khoa học theo chế độ Mặc dù số tồn định cần giải nhìn chung cơng tác hạch tốn lao động tiền lương Cơng ty dần hồn thiện kích thích người lao động làm việc hiệu Do thời gian làm việc trình độ cịn nhiều hạn chế, chun đề em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận dẫn thầy cô Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Thạc sỹ Đặng Thị Thúy Hằng anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Quảng cáo In ấn Thiên Trà trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 30 tháng 01 năm 2016 Sinh viên thực Vũ Ngọc Bích Đã ký Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân 64 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình phân tích báo cáo tài kế tốn- Trường đại học kinh tế Quốc Dân 2) Giáo trình tổ chức hoạch tốn kế tốn- Trường đại học kinh tế Quốc Dân 3) Tham khảo thơng tin kế tốn tiền lương thông tư hướng dẫn ban hành mạng internet 4) Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) 5) Các văn quy định chế độ BHXH hành (Nhà xuất lao động – Hà Nội) 6) Chế độ chứng từ kế toán (Nhà xuất thống kê – Hà Nội) Sinh viên: Vũ Ngọc Bích Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế