Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tscđ trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán thẩm định giá và tư vấn ecovis afa viêt nam

- ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ht ếH uế  - Kin KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ọc Đề tài: ại h THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI gĐ CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH Trư ờn GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ PHƢƠNG THANH Niên khoá: 2018 – 2022 - ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế  - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ọc Đề tài: ại h THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI gĐ CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH Trư ờn GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Giảng viên hƣớng dẫn: Nguyễn Thị Phƣơng Thanh TS Hồ Thị Thúy Nga Ngành: Kiểm toán Lớp: K52 Kiểm toán CLC Huế, tháng năm 2022 - LỜI CẢM ƠN Bốn năm đại học ngắn khơng q dài Thoạt nhìn tưởng chừng thứ vừa bắt đầu, đến lúc ếH uế kết thúc Đại học - quãng thời gian mà có lẽ đời người ln nhớ Và khóa luận điểm nhấn gói gọn hành trình Lời đầu tiên, em xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường tồn thể q thầy giáo Trường Đại học Kinh tế Huế, quý thầy cô giáo Khoa Kế tốn – ht Tài suốt năm qua tạo điều kiện tốt cho việc học ln hết lịng truyền đạt, dạy dỗ kiến thức quý báu Em xin gửi lời cảm ơn chân Kin thành đặc biệt đến cô – Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga người hướng dẫn, người ln tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực khóa luận tốt nghiệp ọc Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn đến anh, chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM nói ại h chung, Phịng kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng, đặc biệt Trưởng nhóm Cao Đức Trọng ln hỗ trợ, tận tình tạo điều kiện thuận lợi giúp em có hội gĐ tham gia, trải nghiệm hồn thành cơng việc thời gian thực tập công ty Cuối cùng, em xin gửi đến quý thầy cô tồn thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM lời chúc sức khỏe Chúc Trư ờn cho quý thầy cô luôn hạnh phúc, gặt hái nhiều thành công nghiệp Chúc cho q Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM tiếp tục vững mạnh phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Thanh i - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi ếH uế DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 ht Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kin 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 ọc 4.1 Phương pháp thu thập số liệu .3 4.2 Phương pháp xử lý số liệu ại h Kết cấu khóa luận PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU gĐ CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1 Khái quát chung kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán Báo cáo tài Trư ờn 1.1.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1.2 Phân loại tài sản cố định 1.1.3 Công tác quản lý TSCĐ 1.1.3.1 Quản lý mặt vật 1.1.3.2 Quản lý mặt giá trị .8 1.1.4 Công tác kế toán TSCĐ 12 1.1.4.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán .12 ii - 1.1.4.2 Tài khoản sử dụng 14 1.1.4.3 Phương pháp hạch toán TSCĐ khấu hao TSCĐ .16 1.1.5 Những rủi ro thường gặp quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 18 1.2 Đánh giá sơ hệ thống Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 19 1.3 Nội dung cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán Báo cáo tài ếH uế 20 1.3.1 Khái quát chung kiểm tốn Báo cáo tài 20 1.3.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài .20 1.3.1.2 Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 20 ht 1.3.2 Kiểm toán khoản mục TSCĐ 22 Kin 1.3.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ .22 1.3.2.2 Căn kiểm toán khoản mục TSCĐ 23 1.3.3 Chu trình thực kiểm toán khoản mục TSCĐ 23 ọc 1.3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 1.3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .31 ại h 1.3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC gĐ TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM THỰC HIỆN 41 Trư ờn 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 41 2.1.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM .41 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 42 2.1.3 Mục tiêu, nguyên tắc phương châm hoạt động 43 2.1.4 Tình hình hoạt động Công ty 44 2.1.5 Đặc điểm hoạt động Công ty 45 iii - 2.1.5.1 Các loại dịch vụ Công ty cung cấp 45 2.1.5.2 Đội ngũ nhân viên 48 2.1.6 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 48 2.1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 48 2.1.6.2 Sơ đồ phịng ban Kiểm tốn 50 ếH uế 2.1.7 Chu trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 51 2.1.7.1 Hồ sơ kiểm toán 51 ht 2.1.7.2 Giới thiệu giấy tờ làm việc 52 2.1.7.3 Chu trình kiểm tốn chung 52 Kin 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM thực Công ty Cổ phần ABC .55 ọc 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 56 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng 56 ại h 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán thủ tục trước bắt đầu kiểm toán 58 2.2.1.3 Thu thập thông tin khách hàng .59 gĐ 2.2.1.4 Phân tích sơ BCTC 60 2.2.1.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội cấp độ doanh nghiệp đánh giá rủi ro kinh doanh 62 Trư ờn 2.2.1.6 Xác định mức trọng yếu .64 2.2.1.7 Lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn 65 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 65 2.2.2.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 65 2.2.2.2 Thực thử nghiệm 66 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 80 2.2.3.1 Chuẩn bị kết thúc kiểm toán 80 2.2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm toán 82 iv - CHƢƠNG – ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN – THẨM ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ECOVIS AFA VIỆT NAM 83 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo ếH uế cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA Viêt Nam 83 3.1.1 Ưu điểm 83 3.1.2 Hạn chế 85 ht 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ 85 Kin PHẦN III – KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88 1.Kết luận 88 Kiến nghị .89 ọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .90 Trư ờn gĐ ại h PHỤ LỤC 91 v - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài TT-BTC Thơng tư – Bộ tài SXKD Sản xuất kinh doanh CCDC Cơng cụ dụng cụ BĐSĐT Bất động sản đầu tư KTV Kiểm toán viên Kin ht ếH uế TSCĐ KSNB Kiểm soát nội DN Doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán ọc BC ĐKT Xây dựng DNNN HMLK GTCL BGĐ Trư ờn NSNN gĐ GTGT ại h XDCB Giá trị gia tăng Doanh nghiệp nhà nước Hao mòn lũy kế Giá trị lại Ban Giám đốc Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp XDDDHT Xây dựng dở dang hồn thành MMTB Máy móc thiết bị TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình vi - DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1 – Các chứng từ, sổ sách liên quan đến TSCĐ 12 Bảng - Mơ hình tổ chức Công ty ECOVIS AFA VIETNAM .44 ếH uế Bảng 2 - Kết hoạt động Công ty ECOVIS AFA VIETNAM 44 Bảng - Chu trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá Tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 53 Bảng - Trích GLV mẫu 302 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC .61 Bảng - Trích GLV mẫu 5630 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 67 ht Bảng - Trích GLV mẫu 5650 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 69 Kin Bảng - Trích GLV mẫu 5651 – – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC .70 Bảng - Trích GLV mẫu 5651 - – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 71 Bảng - Trích GLV mẫu 5652 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 73 ọc Bảng 10 - Trích GLV mẫu 5652 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 73 Bảng 11 – Trích GLV mẫu 5652 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 74 Trư ờn gĐ ại h Bảng 12 - Trích GLV mẫu 5662 – hồ sơ kiểm tốn cơng ty Cổ phần ABC 75 vii - DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1 - Kế toán TSCĐ tăng mua dùng vào hoạt động SXKD 16 Sơ đồ - Kế tốn TSCĐ hữu hình mua ngồi theo phương thức trả chậm, trả góp 17 Sơ đồ - Kế toán trường hợp khác ghi tăng TSCĐ hữu hình 17 ếH uế Sơ đồ - Kế toán hao mòn TSCĐ 18 Sơ đồ - Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán – Thẩm định giá tư vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM 48 Sơ đồ 2 – Phịng ban kiểm tốn 50 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Sơ đồ - Quy trình thực dịch vụ kiểm tốn ECOVIS AFA VIETNAM 52 viii - Phụ lục 13: GLV mẫu 321 – Đánh giá rủi ro gian lận – Phỏng vấn khách hàng FRAUD RISK ASSESSMENT - CLIENT'S ENQUIRY Client name: 31/12/2020 Sign-off: Prepared: Initials ĐHL Reviewed: Partner: NTL Date 10/01/2021 10/01/2021 EQCR: ếH uế Period end: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 321 ht As management is responsible for the entity's internal control and for the preparation of the financial statements, it is appropriate for the auditor to make enquiries of management regarding management's own assessment of the risk of fraud and the controls in place to prevent and detect it The nature, extent and frequency of management's assessment of such risk and controls vary from entity to entity In some public entities, management may make detailed assessments on an annual basis or as part of continuous monitoring, and disclose to the auditor and the audit committee or equivalent any fraud, whether or not material, that involves management or other employees who have a significant role in the entity's internal control In other entities, management's assessment may be less formal and less frequent In some entities, particularly smaller entities, the focus of the assessment may be on the risk of employee fraud or misappropriation of assets a) b) ại h No Bà Trần Thị Bích Phước Questions Describe your assessment regarding the risk of fraud in the entity (high or low) gĐ To be completed by the CEO and CFO (or persons in equivalent positions) Hồn thành CEO CFO (hoặc nhân có chức vụ tương đương) Name Title Ông Trần Phước A Tổng Giám đốc Trình bày đánh giá Anh/Chị rủi ro gian lận doanh nghiệp (Cao hay thấp) Describe your understanding of fraud risks within the entity including any specific fraud risks the entity has identified or any account balance or class of transactions for which a risk of fraud may be likely to exist Date 10/01/2021 10/01/2021 Comments Rủi ro gian lận thấp BGĐ kiểm tra đánh giá hoạt động doanh nghiệp Ban Giám đốc chưa phát có gian lận rủi ro xảy gian lận công ty Trư ờn I I ọc Kin BGĐ chịu trách nhiệm hệ thống k iểm soát doanh nghiệp việc soạn thảo báo cáo tài chính, điều phù hợp cho k iểm tốn viên k hi đưa yêu cầu cho BGĐ liên quan đến việc đánh giá BGĐ rủi ro gian lận thực thủ tục k iểm soát để ngăn chặn phát rủi ro gian lận Tính chất, mức độ tần suất đánh giá BGĐ rủi ro thủ tục k iểm soát k hác Doanh nghiệp Trong doanh nghiệp niêm yết, BGĐ đánh giá chi tiết sở năm phần giám sát liên tục giải trình cho Kiểm tốn viên Ủy ban k iể toán quan tương đương bất k ỳ gian lận nào, cho dù có trọng yếu hay k hông, điều liên quan đến BGĐ nhân viên mà người có nhiệm vụ quan trọng hệ thống k iểm soát nội Doanh nghiệp Trong Doanh nghiệp k hác, đánh giá BGĐ thức k hông thường xuyên Trong vài doanh nghiệp, đặt biệt doanh nghiệp nhỏ, đánh giá tập trung vào rủi ro gian lận cấp nhân viên biển thủ tài sản Trình bày hiểu biết Anh/Chị rủi ro gian lận Công ty bao gồm rủi ro gian lận đặc biệt mà Công ty xác định bất k ỳ số dư tài k hoản phân loại giao dịch mà rủi ro gian lận có k tồn 116 - Describe your understanding of fraud risks within other components of the entity and the process for identifying and responding to those risks Trình bày hiểu biết Anh/Chị rủi ro gian lận nội công ty k hác doanh nghiệp trình xác định biện pháp để xử lý rủi ro Describe internal controls that have been put in place to reduce the risk of misstatement due to fraud d) Mơ tả Hệ thống Kiểm sốt nội đưa vào vận hành nhằm làm giảm rủi ro sai sót gian lận Describe your understanding of error risks within the entity including any specific error risks the entity has identified or any account balance or class of transactions for which a risk of error may be likely to exist e) Mô tả hiểu biết Anh/Chị rủi ro sai sót doanh nghiệp bao gồm rủi ro sai sót đặc biệt mà doanh nghiệp xác định bất k ỳ số dư tài k hoản hay phân loại giao dịch mà rủi ro sai sót có k tồn Mơ tả Hệ thống Kiểm soát nội đưa vào vận hành nhằm làm giảm lỗi sai sót Has there been communication to the Audit Committee or equivalent regarding management’s processes for identifying and responding to the risks of fraud and error in the entity ại h Describe communication, if any, to employees regarding its views on business practices and ethical behavior h) gĐ Anh/Chị có phát sai sót trọng yếu k hơng? Trư ờn Describe, if applicable, the nature and extent of monitoring of operating locations k) m) Chưa có sai sót đáng kể Công ty từ lúc thành lập Công ty địa điểm kinh doanh khác Mơ tả, có, chất mức độ việc giám sát địa điểm hoạt động Describe, if any, particular operating locations where risk of fraud may be more likely to exist l) Chưa phát gian lận Công ty từ lúc thành lập Anh/Chị có hiểu biết rủi ro xảy dẫn đến nghi ngờ gian lận ảnh hưởng đến doanh nghiệp k hơng? Did you discover any material errors? j) Có thơng tin đến nhân viên đạo đức phong cách kinh doanh thể bảng biểu hiệu Cơng ty Trình bày thơng tin trao đổi, có, với nhân viên liên quan quan điểm k inh doanh doanh nghiệp hành vi đạo đức Do you have knowledge of any actual, suspected or alleged fraud affecting the entity? i) N/a Đã trao đổi với Ủy Ban k iểm toán cấp tương đương trình Ban Giám đốc xác định xử lý rủi ro gian lận sai sót Doanh nghiệp chưa? ọc g) Việc kiểm tra phê duyệt thực hiên nghiệp vụ kế tốn nhằm đảm bảo sai sót hạn chế Các bút toán ghi thành tài liệu trước xem xét lại cấp có thẩm quyền trước nhập vào phần mềm kế toán Cụ thể phụ trách kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra phê duyệt GĐ có trách nhiệm phê duyệt sau kiểm tra KTT Kin f) Công ty có sai sót nghiệp vụ kế tốn Tuy nhiên sai sót thường khơng lớn, bình thường khơng có gian lận cố tình vi phạm ht Describe internal controls that have been put in place to reduce the risk of misstatement due to error Công ty có quy chế quản trj để giám sát hoạt động BGĐ, quy định rõ quyền hạn trách nhiệm Các số liệu, giao dịch kiể sốt nhiều bên theo quy trình thống nhất, giao dịch phải thông qua cấp có thẩm quyền ếH uế c) N/a Khơng có khu vực kinh doanh dễ xảy gian lận Trình bày, có, nơi hoạt động k inh doanh cụ thể, nơi mà rủi ro gian lận xảy nhiều Describe how the Audit Committee and/or Board of Directors are involved in the oversight of how management is discharging its responsibilities , if applicable Dựa báo cáo GĐ tình hình hoạt động kinh doanh để giám sát Trình bày cách thức mà ủy ban k iểm toán HĐQT tham dự vào việc giám sát cách thức mà BGĐ thực thi trách nhiệm họ (nếu phù hợp) 117 - ếH uế Phụ lục 14: GLV mẫu 322 – Đánh giá rủi ro gian lận – Kiểm tra bút toán nhật ký FRAUD RISK ASSESSMENT - JOURNAL ENTRY TESTING CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Period end: 31/12/2020 ht Client name: 322 Sign-off: Prepared: Initials ĐHL Date 10/01/2021 Reviewed: NTL 10/01/2021 This form must be completed annually to address possible fraud arising from management override of controls Mẫu phải hoàn thành năm để xử lý gian lận phát sinh từ vượt quyền BGĐ Y or N Thông qua việc vấn nhân nhập liệu nhân k ế toán doanh nghiệp, có bất k ỳ bút tốn bất thường k hơng có chứng từ gốc k hơng? Nếu có, lưu thành tài liệu thủ tục thực Y Kin Conclusion Through enquiry with the entity’s accounting and data entry personnel, are there any unusual or unsupported entries? If Yes then, Document audit procedures performed ọc Select journal entries and other adjustments for testing: Comment and/or Ref Các bút toán bất thường Wps Chọn bút toán nhật k ý điều chỉnh để k iểm tra: Test (Number of:) ih #1,2,3,5,6 standard journal entries #1,2,3,5,6 Bút toán ghi sổ nhật k ý tiêu chuẩn # Bút toán ghi sổ bất thường/k hông thường xuyên # 4, 10 standard journal entries around period end # 4, 10 Bút toán ghi sổ nhật k ý tiêu chuẩn cuối niên độ # 8,9 non-routine/unusual journal entries around period end Đạ # non-routine/unusual journal entries Trư ng # 8,9 Bút toán ghi sổ bất thường k hông thường xuyên cuối niên độ 118 - Journal Entry Testing K/c doanh thu CT: HTKT k hu tái định cư Bình Kỳ giai đoạn (đợt 16) (HĐ: 000167 ngày 31/01/2020) (BDAPTDT02) Standard K/c vốn CT: HTKT k hu tái định cư Bình Kỳ (giai đoạn 1) (BDAPTDT02) Standard Standard Thanh tốn k hối lượng hồn thành đợt hạng muc cửa vách nhơm k ính CT: Nhà làm việc BQL ĐVSN trực thuộc (BCNDD32) Trích k hấu hao TSCĐ quý II/2020 (KHTSCĐ) Standard journal entries around period end Standard Y Y Y Chi phí thi công cải tạo sửa chữa nhà số 32 đường Bạch Đằng (BCNDD32) Standard K/c doanh thu CT: Sửa chữa, cải tạo TT tập huấn nghiệp vụ NHNN chi nhánh Đà Nẵng (HĐ: 0000202 ngày 31/12/2020) (NHNN01) K/c trích trước chi phí k iểm tốn BCTC năm 2020 (PKTOAN) Nonroutine/unus ual journal entries Nhận lãi dự thu tiền gửi có k ỳ hạn 12 tháng 02 tháng ngân hàng BIDV chi nhánh Đà Nẵng (LGKH) Unusual around period and K/c tiền lãi vay phải thu đội XD số 16 Võ Đức Tùng (từ ngày 07/10 - 31/12/2020) (LGKH) Non Routine K/c VAT T12/2020 (H Đ số 0000303 ngày 28/12/2020) CT s/c cải tạo TTTHNV ngân hàng TP Đà Nẵng (NHNN01) Standard journal entries around period end 10 Comments Conclusion ng Is there any evidence of management override? Is the entry recorded in accordance with the reporting framework? Y or N Is the entry properly classified? Y or N Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y ih Đạ Is the entry recorded in the proper period? Y or N Y ọc Y Is the business rationale behind the entry indicative of fraud? Y or N ếH uế Description of Entry Was it properly initiated and authorized? Y or N ht Journal Entry # Does the evidence support the recorded amount and description? Y or N Kin No Classificatio n Standard or Non-Routine or Unusual Có bất k ỳ chứng việc Ban Giám đốc lạm quyền k iểm soát Y or N N Comment and/or Ref Các nghiệp vụ ghi nhận GĐ phê duyệt khơng có rủi ro management override If so, consider whether this results in a Risk of Material Misstatement and add to the Risk Report N Trư Nếu có, xem xét xem điều đưa đến rủi ro sai sót trọng yếu k hông đưa rủi ro vào báo cáo rủi ro? 119 - Phụ lục 15: GLV mẫu 420 – Xác định mức trọng yếu MATERIALITY DETERMENATION 420 Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: EQCR: Client name: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Date 12/01/2021 ếH uế Period end: 31/12/2020 Initials NTL This form completed annually is to document the calculation of initial planning materiality (calculated at planning stage) which will be used to guide the overall scope (nature, extent and timing) of the audit procedures to be performed The adequacy of planning materiality is reassessed throughout the audit to ensure that sufficient audit procedures are being performed Part Overall Materiality (See guidance ) ht Revised materiality 710.MPQ should be done at the end of the audit Selecting a Type of Entity and Principal users of the financial statements Audit Procedure Identify the principal users of the financial statements Comment and/or Ref Các cổ đông người quan tâm đến BCTC hàng đầu doanh nghiệp; Các quan nhà nước, Thuế, Describe the nature and impact of qualitative considerations (i.e., profitability trends, regulations, particular sensitivities, compliance with loan covenants, users expectations, etc.) Chỉ tiêu doanh thu tiêu thể hoạt động năm doanh nghiệp Chỉ tiêu ổn định thường khơng thay đổi khơng có biến động lớn mở rộng họa động doanh nghiệp năm ọc Kin No ại h Selecting a Numerical Threshold (See guidance ) Benchmark Selection made Yes No No Normalised income from continuing operations before taxes (if applicable show workings as in the Guidance Notes) Có thể sử dụng lợi nhuận sau thuế, vui lòng xem hướng dẫn bên No gĐ Revenues (extrapolated from x months to 12 months) Total assets Owner's Equity Trư ờn Other Reason for selecting an alternative benchmark and percentage applied: Amount (VND) 92,256,040,974 Overall Materiality 1,845,120,819 Nếu sử dụng tiêu chí khác tiêu chí để tính tốn OM phải nêu lý 120 - Determine quantitative materiality Normalized Income from continuing operations This period anticipated Last Period Estimated income pre tax Adjustments for non-recurring items, discontinued operations and misstatements brought forward: a) b) c) Total Normalized Income from continuing operations (pre tax): Based on the above considerations, the planning materiality is: The overall materiality with consideration of qualitative factors for the engagement is (= Benchmark × Percentage): Part ht Prior year materiality was: The Overall Materiality for the engagement is: Rounded down to nearest "000 (optional) Performance Materiality Performance Materiality - Quantitative Factors (See guidance ) Kin The overall audit risk as assessed in 302.MPQ Based on the overall audit risk as assessed in 302.MPQ, the performance materiality is: (If Overall Audit Risk is LOW, then 75% of Overall Materiality / If Overall audit Risk is HIGH, then 50% of Overall Materiality) Yes or No 1,845,120,819 1,845,120,000 High or Low Low VND 1,383,840,615 Comment or Ref ọc Performance Materiality – Qualitative Factors Are there qualitative factors that, in your judgement, would require the performance materiality to be reduced? If Yes, explain Comment and/or Ref ếH uế OVERALL MATERIALITY LIMIT - QUALITATIVE FACTORS Document qualitative factors, if any, which, in the auditor's judgment, indicate that a smaller overall materiality limit that might be otherwise appropriate (The figure in this section cannot be higher than the materiality based on quantitative factors) ại h If Yes then, the Performance Materiality with consideration Yes or No Comment or Ref Materiality for specific circumstances For Financial Statement areas requiring a lower level of materiality Specific user expectations that require a materiality level less than overall materiality for certain areas Refer to ISA 320.10 What specific expectations, sensitivities and legal/regulatory requirements would influence the economic decisions of a user? Yes or No Comment or Ref Yes/No Trư ờn gĐ Adjusted Performance Materiality Levels Where considered necessary to address particular risks of misstatement in a class of transactions, account balance or F/S disclosure If Yes then, List Areas below and determine Specific Performance Materiality: If Yes then, List Areas below and determine Specific Performance Materiality: VND VND VND Part Summary Of Unadjusted Differences Amount below which misstatements are not carried to 710 Summary Of Unadjusted Differences (SUD) (before tax) (3% of Overall Materiality - a lower percentage) 55,353,625 121 - Phụ lục 16: GLV mẫu 401 – Biên kế hoạch kiểm tốn AUDIT PLANNING DOCUMENT Client name: CƠNG TY CỔ PHẦN ABC Period end: 31/12/2020 401 Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: Initials ĐHL NTL PQT Date 12/01/2021 12/01/2021 12/01/2021 This document is to be completed for all audit engagements Audit Scope 1.1 Comment and/or Ref Kiểm toán báo cáo tài theo VAS Audit Scope: Describe the scope of the audit Planning Meeting No Comment and/or Ref Documentation of planning meeting: Ngày: 01/01/2021 VP ECOVIS AFA VIỆT NAM; 142 Xơ Viết Nghệ Tĩnh, P Hịa Cường Nam, Q Hải Châu, TP Đà Nẵng ht Date & Location Team members present (including Engagement • Audit partner(s): • Audit manager(s): • Audit Staff Phạm Quang Trung Trần Thị Như Phương Ký tên Nguyễn Thanh Lam Đặng Huỳnh Long Võ Thị Nguyên Phương ại h ọc • Other: Audit scope Fraud risk discussion Risk assessment and audit approach discussion, • Internal controls, including accounting systems • Significant risks Prior year matters gĐ 2.1 Audit Procedure Unusual items Trư ờn Audit Procedure ếH uế No Kin Related parties Matters to discuss with management at start of fieldwork Kiểm toán theo VAS Refer 302.MPQ Refer 430 Kiểm toán năm đầu tiên: Thủ tục kiểm toán số đầu kỳ + Doanh thu: Đây khoản mục trọng yếu thể suất làm việc năm doanh nghiệp; + Khoản mục ghi nhận doanh thu cơng trình thực vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán việc trích lập bảo hành cơng trình năm + Khoản dự phịng bảo hành cơng trình chưa trích lập đầy đủ theo hợp đồng ghi nhận doanh thu năm; Lưu ý kiểm tra chi phí ảnh hưởng đến kết kinh doanh đơn vị Chủ sở hữu Ban Giám đốc: Các khoản liên quan đến thu nhập tiền lương + Kết kinh doanh năm 2020; + Việc trình bày BCTC theo chuẩn mực kế tốn; + Dự phịng bảo hành cơng trình qua năm; 122 - Phụ lục 17: GLV mẫu 401.10 – Bảng phân công ASSIGNMENT SHEET CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Period end: 31/12/2020 No Sign-off: Prepared: Reviewed: Partner: PQT Items FOF CLIENT ACCEPTANCE & RE-VALUATION II PRE-PLANNING III PLANNING IV FIELDWORK (form 601-690) V COMPLETION & REPORTING VI REPORTING P ĐHL VTNP Date 12/01/2021 12/01/2021 E F D E F  P  P  P  P  ht I NTL Initials ĐHL NTL ếH uế Client name: 401.10 P Kin BOF P Cash & Bank 5200 Investments 5300 Account Receivables 5400 Inventory 5500 Other assets 5600 Tangibles FA & Investment property 5700 Intangible FA & Finance Lease FA 6100 Borrowings 6200 Payables to suppliers 6300 Taxation 6400 Payroll 6500 Other payables and acruals 7100 Owner's equity 8100 Revenue 8200 Cost of good sold P 8300 Selling Expenses P 8400 Administration Expenses P 8500 Financial Incomes and Expenses 8600 Other Incomes and Expenses 9000 Related parties Trư ờn gĐ ại h ọc 5100 P P P P P P P P P P P P P Financial instrument P  Làm Hỗ trợ 123 - Phụ lục 18: GLV mẫu 452 – Cuộc họp khách hàng lập kế hoạch kiểm toán AUDIT PLANNING CLIENT MEETING- AFA 452 Sign-off: Initials Date Prepared: ĐHL 12/01/2021 Period end: 31/12/2020 Reviewed: NTL 12/01/2021 Form sử dụng để KTV trình bày lại thông tin cụ thể từ họp với khách hàng sau ghi chép sơ file word 452 General information Content Comment and/or Ref./or N/A No 1.1 Date, Location and Member Văn phịng cơng ty khách hàng, bắt đầu lúc 16 ngày 16/01/2021 kết thúc vào 17 ngày CÔNG TY CỔ PHẦN ABC ht ếH uế Client name: ọc Tax partner and manager: Industry specialist: IS auditor Information system Other: ại h • • • • • N/a N/a N/a N/a N/a Ông Trần Phước A Bà Trần Thị Bích Phương Trư ờn gĐ Participants of the Client • (General) Director: • Chief accountant: • Other ( If any) Phạm Quang Trung Nguyễn Thanh Lam Đặng Huỳnh Long Võ Thị Nguyên Phương Kin Team members present (including Engagement Partner) • Audit partner(s): • Audit manager(s): • Audit Staff 124 - Content of the meeting No Comment of senior/manager/partne Content Comment of client Financial analysis Phân tích vấn khách hàng Doanh thu giảm mạn Ngành nghề Cơng ty biến động doanh thu tình hình dịch Covid không chịu ảnh hưởng nhiều từ dịch Covid Tuy nhiên thời gian giãn cách xã hội Đà Nẵng làm ảnh hưởng đến khối lượng làm việc b Công nợ ứng trước người mua tăng đột biến đến giai đoạn cuối năm c Việc trích lập dự phịng bảo hành cơng trình Chi phí bảo hành công theo Hợp đồng ghi nhận doanh thu năm trình thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí ảnh hưởng đáng kể đến KQKD Cơng ty > Kiểm tra việc trích lập dự phịng đầy đủ d Các khoản cơng nợ phải thu khác phải trả khác đội cơng trình e Phân tích số tốn, tốn nhan, tỷ số nợ phải trả vốn chủ sở hữu ếH uế 2.1 a Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Cơng nợ ứng trước tăng đột biến có liên quan đến khoản ghi nhận doanh thu năm 2020 chưa ghi nhận hay không? Những khoản công nợ thường lớn thường biến động theo tiến độ thực hợp đồng thi công Cần xem xét khoản cơng nợ liên quan đến cơng trình bị đình trệ năm hoăc tạm ngừng thi công để đánh giá khả thu hồi, tuổi nợ thực trích lập theo quy định hành Chỉ số tốn hiên hành tốt nên cơng ty đảm bảo khả tài hoạt động liên tục Cơng ty đấu thầu dự án vào giai đoạn tháng 9, 10 năm đến thời điểm giải ngân vốn nhà nước cho tạm ứng vốn đến 40% giá trị công trình nên khoản ứng vốn tăng đột biến Các hợp đồng khoán lại cho đội đội tự chịu trách nhiệm khoản dự phòng này, cơng ty khơng có nghĩa vụ tốn khoản bảo hành Tuy nhiên cơng trình liên quan đến thường khơng phát sinh chi phí bảo hành cơng trình nê BGĐ định khơng trích lập khoản Tùy vào khả thu hồi công nợ tình hình kết HĐKD năm mà Cơng ty có hướng xử lý phù hợp Hiện dịng tiền đảm bảo hoạt động đơn vị; Cơng ty cịn có hạn mức vay ngắn hạn đảm bảo dịng tiền hoạt động đơn vị Cơng ty khơng bị ảnh hưởng tài năm năm 125 - Phụ lục 19: GLV mẫu 601.20 – Sự kiện phát sinh SUBSEQUENT EVENTS Client name: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC Period end: 31/12/2020 601.20 Sign-off: Prepared: Reviewed: Initials ĐHL NTL Date 14/01/2021 15/01/2021 ếH uế This form is used to give us reasonable assurance that we have become aware of all significant subsequent events which may require either adjustment to the financial statements or disclosure in the statements or footnotes thereto Biểu mẫu dùng để đưa đảm bảo hợp lý có hiểu biết k iện quan trọng sau ngày k ết thúc niên độ điều chỉnh báo cáo tài thuyết minh ghi liên quan Events Occurring between the Date of the Financial Statements and the Date of the Auditor’s Report Những k iện phát sinh ngày phát hành báo cáo tài ngày phát hành báo cáo k iểm toán Y or N or N/a Audit Procedure ht No Kin Obtain an understanding of any procedures management has established to ensure that subsequent events are identified Thu thập hiểu biết bất k ỳ thủ tục Ban quản lý thiết lập để đảm bảo cho k iện sau niên độ phát Y ại h ọc Read minutes, if any, of the meetings of the entity's owners, management and those charged with governance, that has been held after the date of the financial statements and inquire about matters discussed at any such meetings for which minutes are not yet available Y gĐ Đọc biên họp, báo cáo họp chủ sở hữu, ban quản lý người chịu trách nhiệm, tổ chức sau ngày báo cáo tài vấn vấn đề thảo luận bất họp mà chưa có biên họp Review and scan records of transactions and events for the period up to the date of the auditors' report Xem xét lưu hồ sơ giao dịch k iện ngày báo cáo k iểm toán Trư ờn Y Documents have been reviewed up to: Những tài liệu xem xét đến Examine the confirmation(s) and correspondence from the entity's legal counsel(s) Kiểm tra xác nhận gửi thư từ bên tư vấn pháp luật đơn vị NA Comment and/or Ref Theo vấn với Mr.A GĐ ngày 16/01//2021 VP Cơng ty Đơn vị có cân nhắc ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Việc thực kế tốn báo cáo lên BGĐ có kiện ảnh hưởng trọng yếu Đã tham khảo biên họp sau ngày kết thúc niên độ 31/12/2020 tới ngày phát hành báo cáo 26/01/2021, khơng có kiện sau niên độ phát sinh ảnh hưởng đến báo cáo tài năm 2020 Xem thư xác nhận kiện kết thúc niên độ đính kèm Đã xem NKC liệt kê giao dịch phát sinh từ ngày kết thúc niên độ đến ngày BCKT Không phát kiện đáng lưu ý Các kiện review đến 26/01/2021 Không cần liên lạc xác nhận từ nhà tư vấn pháp luật đơn vị 126 - Enquire of management as to: ○i Y Điều tra ban quản trị a) whether there are any significant changes in commitments or contingencies (including contingent gains and losses) N b) whether there has been any significant change or proposed change in the assets, share capital, long-term debt or working capital; b) Có bất k ỳ thay đổi quan trọng thay đổi lý tài sản, vốn, nợ dài hạn vốn lưu động c) whether any unusual accounting adjustments have been made in the subsequent period; and N Khơng có thay đổi phát N Khơng có điều chỉnh bất thường ht c) Có bất k ỳ điều chỉnh k ế toán bất thường làm sau ngày k ết thúc niên độ d) ) the current status of items in the financial statements that were accounted for on the basis of tentative, preliminary or inconclusive data N Kin d) Tình trạng k hoản mục báo cáo tài định k hoản sở ước tính thử, số liệu sơ dự liệu chưa thức ại h Điều tra nhân viên thích hợp k iện xảy sau ngày báo cáo, ý k iến nhân viên điều chỉnh công bố báo cáo tài ví dụ thảm họa tự nhiên, cháy, k hoản quốc hữu hóa, hợp thu nhận Review the entity's interim financial statements and budgets or forecasts for the period subsequent to the statement date, compare to the financial statements and any other comparison appropriate in the circumstances Xem xét báo cáo tài niên độ đơn vị báo cáo ngân sách báo cáo cho giai đoạn sau ngày báo cáo, so sánh báo cáo tài bất k ỳ so sánh k hác thích hợp trường hợp gĐ ọc Enquire of appropriate officers regarding events which may have occurred subsequent to the statement date, which in their opinion would require adjustment to or disclosure in the financial statements such as natural disasters, fire, expropriations, mergers or acquisitions Khơng có thay đổi phát ếH uế a) Có bất k ỳ thay đổi lớn việc cam k ết dự phòng (bao gồm dự phòng lãi lỗ nợ tiềm tàng Theo vấn với Mr.A GĐ ngày 16/01//2021 VP Công ty Đơn vị có cân nhắc ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Việc thực kế toán báo cáo lên BGĐ có kiện ảnh hưởng trọng yếu N NA Khơng có liệu tạm thời Theo vấn với Mr.A GĐ ngày 16/01//2021 VP Cơng ty Đơn vị có cân nhắc ảnh hưởng kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ Việc thực kế toán báo cáo lên BGĐ có kiện ảnh hưởng trọng yếu Thời gian phát hành báo cáo sớm (26/01/2021), Công ty chưa có báo cáo tài q liền kề hay BCTC niên độ As a result of the above procedures, has the auditor identified an event that requires adjustment of, or disclosure in, the financial statements? Theo thủ tục trên, k iểm tốn viên có phát k iện cần điều chỉnh công bố báo cáo tài k hơng Trư ờn N Conclusion Kết luận Audit Conclusion The risk of material misstatement in relation to subsequent events has been reduced to an acceptable level Rủi ro sai sót trọng yếu liên quan đến k iện sau ngày k ết thúc niên độ giảm đến mức chấp nhận chưa If No then, explain and additional procedures should be performed in order to give a standard audit opinion If not, a reservation will be required in the Auditor's report Y or N Y Comment and/or Ref Rủi ro sai sót trọng yếu có liên quan giảm đến mức chấp nhận Nếu k hơng, giải thích thủ tục bổ sung cần thực để đưa ý k iến k iểm tốn chấp nhận tồn phần Nếu k hơng, hạn chế loại trừ đưa báo cáo k iểm toán 127 - Phụ lục 20: Báo cáo Kiểm toán Số: xx//BCKT/2021-EAV ếH uế BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Các thành viên Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Kính gửi: CƠNG TY CỔ PHẦN ABC ht Báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty Cổ phần ABC Kin (dưới gọi tắt “Công ty”), lập ngày 26/01/2021 từ trang 05 đến trang 24, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày ọc Bản thuyết minh báo cáo tài ại h Trách nhiệm Giám đốc Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý gĐ báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Giám đốc xác định cần Trư ờn thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để 128 - đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục ếH uế kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm sốt nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng ht nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng Kin việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài ọc Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà thu thập ại h đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài đính kèm phản ánh trung thực gĐ hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty Cổ phần ABC ngày 31 tháng 12 năm 2020 kết hoạt động kinh doanh tình hình Trư ờn lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Thông tư số 53/2016/TT_BTC ngày 21/03/2016 Bộ Tài quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày BCTC 129 - Phạm Quang Trung Nguyễn Thanh Lam Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 4231-2021-240-1 ếH uế kiểm toán số 1334-2021-240 - Cơng ty TNHH Kiểm tốn - Thẩm định giá Tƣ vấn ECOVIS AFA VIỆT NAM Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht Đà Nẵng, ngày 26 tháng 01 năm 2021 130