Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán fac thực hiện

- TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế - - ại h ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC gĐ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trư ờn DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC THỰC HIỆN NGUYỄN THỊ NHUNG HUẾ, THÁNG NĂM 2022 - TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Kin ht ếH uế - - ại h ọc KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC gĐ DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Trư ờn DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC THỰC HIỆN Họ, tên sinh viên: Giáo viên hƣớng dẫn: NGUYỄN THỊ NHUNG PGS TS TRỊNH VĂN SƠN MSV:18K4191017 Lớp: K52 Kiểm toán CLC HUẾ, THÁNG NĂM 2022 - Lời Cảm Ơn Qua bốn năm hoc tập rèn luyện trường Đại học kinh tế Huế giúp em tích lũy nhiều kiến thức chun mơn kỹ mềm, kỹ sống cần có, sau thời gian ba tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán FAC em ếH uế tiếp cận với thực thực tế học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nâng cao Đó nhờ hướng dẫn, giảng dạy nhiệt tình q thầy Khoa Kế tốn - Tài với giúp đỡ tận tình thành viên cơng ty Kiểm tốn FAC ht Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy cô trường Đại học kinh tế Huế tận tâm truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt bốn năm giảng Kin đường đại học, mà sau hành trang thiếu đường tương lai Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình thực hồn thành ọc khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc cơng ty TNHH ại h Kiểm tốn FAC, đến anh chị KTV công tác cơng ty tận tình hướng dẫn, dạy, giúp đỡ cho em thời gian thực tập công ty Do hạn chế mặt thời gian đăc biệt hạn chế mặt kiến thức gĐ thân nên đề tài không tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý thầy cô anh chị cơng ty kiểm tốn để đề tài Trư ờn em hồn chỉnh Và hành trang quý giá giúp em bổ sung, hoàn thiện kiến thức cơng việc sau En xin gửi lời chúc đến quý thầy cô anh chị cơng ty Kiểm tốn ln dồi sức khỏe thành công công việc sống Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2022 Sinh viên thực Nguyễn Thị Nhung i - THESIS SUMMARY In recent years, the market economy is following the trend of opening up and integrating into the world economy In order to meet the need of financial ếH uế information, business must be open, transparent and trustworthy, so independent auditing was born and has been growing Auditing not only brings confidence to the users of financial information but it’s also an effective tool to help businesses improve operations In addition, the audit also provides reliable information for ht investors so that they have the right investment direction and thus improving business performance Kin Revenue is an important indicator in the business process of all types of businesses Revenue presented on the financial statement is one of the fundaments for determining important indicators Therefore, the misrepresentation of revenue ọc will lead to indicators such as profit, profit margin, revenue ratio, etc…which will ại h also be misrepresented Acknowledging the importance of financial statement audit, especially revenue item audit, along with the internship experience and knowledge gained from the reality of auditing financial statements at FAC auditing company, I gĐ decided to choose the topic “ Improving the process of auditing revenue items at FAC auditing company “ to be my graduate thesis research Trư ờn The general goal for this research is to find out the theory, reality and to propose some solutions to perfecting the revenue item audit process at FAC audited limited liability company Moreover, there are also other specific objectives as follows: firstly, to systematize the logic of the revenue item audit process; secondly, to understand the current state of this process; thirdly, to propose solutions to improve the process of auditing revenue items at FAC auditing company To accomplish the above goals well, I have used the following methods for research: analytical, descriptive and synthetic methods; observation method; enumeration method; method of comparison and contrast; volatility analysis ii - method; reciprocal analysis method; sampling method; detailed inspection method; evaluation method…And the final data to complete the thesis is collected from the members of the company, customers in the company and data from the audit file that the company audited for the client company, HIVI accessories limited liability company From there, I can give audit orientations, find out the causes of ếH uế fluctuations The results that I have achieved for this thesis are: Firstly, theoretically: I have better understand the concepts related to revenue ht as well as the cases of fraud and error when auditing this item Secondly, in terms of reality: I had an internship at an auditing company and Kin learned what the auditing process of an auditor is like, understanding the working method, attitude and necessary ethics of an auditor Thirdly, in terms of solutions: I have completed the internship task and drawn ọc out small solutions to help improve the company's audit process as well as complete Trư ờn gĐ ại h my thesis iii - TÓM TẮT KHÓA LUẬN Trong năm gần đây, kinh tế thị trƣờng theo xu hƣớng mở cửa hội nhập vào kinh tế giới Để đáp ứng nhu cầu thông tin tài doanh nghiệp phải cơng khai minh bạch đáng tin cậy, hoạt động kiểm tốn độc lập đời ngày phát triển Kiểm tốn khơng mang lại niềm tin cho ếH uế ngƣời sử sụng thơng tin tài mà cịn cơng cụ hữu hiệu giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quản lý, điều hành trình hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, kiểm tốn cịn cung cấp thơng tin đáng tin cậy cho nhà đầu tƣ để họ có phƣơng ht hƣớng đầu tƣ đắn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Doanh thu tiêu quan trọng trình hoạt động kinh doanh Kin loại hình doanh nghiệp Doanh thu trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh sở để xác định tiêu quan trọng Do đó, việc phản ánh sai lệch doanh thu dẫn đến tiêu nhƣ lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận, ọc tỷ suất doanh thu bị phản ánh sai lệch Nhận thức đƣợc tầm quan trọng kiểm tốn báo cáo tài , đặc biệt kiểm toán khoản mục doanh thu, với ại h trình thực tập làm quen với thực tế kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn FAC, tơi định chọn đề tài " Hồn thiện quy trình kiểm tốn gĐ khoản mục doanh thu cơng ty Kiểm tốn FAC" để làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu chung mà muốn nghiên cứu đề tài tìm hiểu lý luận, thực Trư ờn trạng đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn FAC Ngồi ra, cịn có mục tiêu cụ thể sau đây: Thứ nhất, hệ thống hóa lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu; Thứ hai, tìm hiểu thực trạng quy trình này; Tthứ ba, nhận diện ƣu nhƣợc điểm quy trình để từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty kiểm toán FAC Để thực tốt mục tiêu trên, sử dụng phƣơng pháp sau để nghiên cứu: phƣơng pháp phân tích, mơ tả, tổng hợp; phƣơng pháp quan sát, iv - phƣơng pháp liệt kê; phƣơng pháp so sánh, đối chiếu; phƣơng pháp phân tích biến động; phƣơng pháp phân tích đối ứng; phƣơng pháp chọn mẫu; phƣơng pháp kiểm tra chi tiết; phƣơng pháp đánh giá số liệu cuối để hồn thiện khóa luận đƣợc thu thập từ thành viên công ty, khách hàng công ty số liệu từ hồ sơ kiểm toán mà cơng ty FAC kiểm tốn cho cơng ty khách hàng ếH uế công ty trách nhiệm hữu hạn phụ kiện HIVI Từ đó, đƣa định hƣớng kiểm tốn, tìm hiểu ngun nhân biến động Những kết mà tơi đạt đƣợc cho khóa luận là: ht Thứ nhất, mặt lý luận: hiểu rõ khái niệm liên quan đến doanh thu nhƣ trƣờng hợp gian lận sai sót tiến hành kiểm tốn Kin khoản mục Thứ hai, mặt thực trạng: đƣợc thực tập cơng ty kiểm tốn tìm hiểu quy trình kiểm tốn ngƣời kiểm toán viên nhƣ nào, hiểu đƣợc ọc cách thức làm việc, thái độ đạo đức cần có ngƣời kiểm tốn viên ại h Thứ ba, mặt giải pháp: tơi hồn thành nhiệm vụ thực tập rút đc giải pháp nhỏ giúp hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty nhƣ Trư ờn gĐ hồn thiện khóa luận đƣợc hồn chỉnh v - MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC vi ếH uế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT xi DANH MỤC BẢNG BIỂU xii Phần I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài ht Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Kin 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu ọc 3.2 Phạm vi nghiên cứu ại h 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 4.1.1 Số liệu sơ cấp 4.1.2 Số liệu thứ cấp gĐ 4.2 Phƣơng pháp phân tích 4.2.1 Phƣơng pháp so sánh Trư ờn 4.2.2 Phƣơng pháp thống kê mô tả Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN 1.1 Tổng quan kiểm toán doanh thu 1.1.1 Khái niệm kiểm toán vấn đề liên quan 1.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.1.2.Một số vấn đề liên quan vi - 1.1.2 Một số vấn đề doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu 1.1.2.2 Thời điểm xác nhận doanh thu 1.1.2.3 Hệ thống chứng từ kế toán doanh thu 10 1.1.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu 10 ếH uế 1.1.3.1 Đặc điểm doanh thu 10 1.1.3.2.Một số trƣờng hợp gian lận, sai sót xảy kiểm toán mục doanh thu 11 1.1.3.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 12 1.2 Nội dung quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán Báo cáo ht tài 13 1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 13 Kin 1.2.1.1 Tiền kế hoạch 13 1.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán - Thực kiểm tốn cơng ty khách hàng17 ọc 1.2.2.1 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội (KSNB) 17 ại h 1.2.2.2 Thu thập chứng kiểm toán 18 1.2.2.3 Lựa chọn phần tử thử nghiệm 18 1.2.2.4 Thực thử nghiệm 18 gĐ 1.2.2.5 Lập hồ sơ kiểm toán 21 1.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 22 Trư ờn 1.2.3.1 Hoàn tất hồ sơ văn phịng cơng ty 22 1.2.3.2 Kiểm tra hồ sơ kiểm toán 22 1.2.3.3 Gởi thảo để lấy ý kiến 22 1.2.3.4 Hoàn thành báo cáo lần cuối 22 1.2.3.5 Phát hành báo cáo thức 22 1.2.3.6 Theo dõi vấn đề đề phát sinh sau báo cáo 23 1.3 Phƣơng pháp thực quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu 23 1.3.1 Phƣơng pháp mô tả, tổng hợp 23 1.3.2 Phƣơng pháp quan sát 23 vii - 1.3.3 Phƣơng pháp liệt kê 23 1.3.4 Phƣơng pháp so sánh, đối chiếu 24 1.3.5 Phƣơng pháp phân tích biến động 24 1.3.6 Phƣơng pháp phân tích đối ứng 24 1.3.7 Phƣơng pháp chọn mẫu 24 ếH uế 1.3.8 Phƣơng pháp kiểm tra chi tiết 24 1.3.9 Phƣơng pháp đánh giá 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN FAC 25 ht 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 Kin 2.1.2 Nhiệm vụ FAC 26 2.1.3 Tổ chức Bộ máy quản lý 26 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức 26 ọc 2.1.3.2 Sơ đồ tổ chức phòng ban 27 ại h 2.1.4 Các loại hình dịch vụ chun nghành Cơng ty 30 2.1.4.1 Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài 30 2.1.4.2 Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tƣ xây dựng 30 gĐ 2.1.4.3 Dịch vụ kế toán 31 2.1.4.4 Dịch vụ tƣ vấn 31 Trư ờn 2.1.4.5 Dịch vụ phần mềm kế toán 32 2.2 Thực trạng tổ chức quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty Kiểm toán FAC 32 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán 32 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 39 2.2.2.1 Thủ tục chung 39 2.2.2.2 Thử nghiệm 40 2.2.3 Giai đoạn Kết thúc kiểm toán 43 2.2.3.1 Soát xét GTLV KTV 43 viii - 3.6 Nhóm giải pháp quan có liên quan  Thực tế văn pháp luật, pháp lý nghành kế toán - kiểm toán nƣớc ta cịn có nhiều điểm chƣa hồn chỉnh, gây khó khăn cho KTV hành nghề Vì hi vọng Nhà nƣớc Bộ tài quan tâm cố gắng hoàn thiện sở pháp lý chung cho hoạt động kiểm toán, ban hành văn cách rõ ràng, cụ ếH uế thể, dễ hiểu nhằm giúp doanh nghiệp áp dụng cách dễ dàng, hạn chế đƣợc sai sót  Hồn thiện nâng cao chất lƣợng lớp đào tạo thi KTV ht nhằm đào tạo KTV ƣu tú, giàu kinh nghiệm để thực tốt kiểm tốn Tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt chất lƣợng hoạt động cơng ty kiểm Kin  tốn, KTV hành nghề có biện pháp xử lý kịp thời nghiệm khắc sai phạm Đồng thời nâng cao chất lƣợng kiểm tốn, tạo dựng đƣợc lịng tin cho ọc khách hàng ại h  Thƣờng xuyên mở lớp cập nhật kiến thức, hội thảo kế toán - kiểm toán nhằm giúp KTV nâng cao kiến thức kỹ  Mở rộng quan hệ giao lƣu quốc tế tạo điều kiện hội nhập quốc tế để gĐ KTV nƣớc tiếp cận, học hỏi kinh nghiệm, đƣợc cộng tác làm việc với tập Trư ờn đồn kiểm tốn quốc tế 89 - Phần III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Kiểm tốn doanh thu đóng vai trị quan trọng kiểm toán BCTC, khoản doanh thu ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp, điều mà ếH uế nhà đầu tƣ nhƣ ban lãnh đạo công ty quan tâm đƣợc thể báo cáo KQKD Những sai sót, gian lận khoản mục ảnh hƣởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý BCTC Thực kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng việc tổng hợp có nghĩa ht khoản mục doanh thu có liên quan đến nhiều khoản mục khác nhƣ tiền, nợ phải thu, thuế, chi phí… Vì kiểm toán khoản mục này, KTV kết hợp kiểm toán với Kin nhiều khoản mục khác, bên cạnh góp phần phát gian lận sai sót khoản mục khác Và việc đƣa ý kiến hợp lý cho khoản mục doanh thu góp phần tăng thêm giá trị báo cáo kiểm toán giảm thiểu rủi ro kiểm toán ọc Qua đề tài nghiên cứu này, tác giả tìm hiểu đáp ứng đƣợc mục tiêu ại h nghiên đƣa Những giải pháp mà ngƣời viết đề xuất góp phần hồn thiện phần quy trình kiểm tốn doanh thu nói riêng nhƣ kiểm tốn BCTC nói chung Bởi thực tế có khoảng cách định so với lý thuyết gĐ học, việc vận dụng quy trình vào thực tế chịu ảnh hƣởng yếu tố chủ quan khách quan nhƣ: giới hạn thời gian, mối quan hệ chi phí bỏ lợi nhuận Trư ờn thu về, xét đoán nghề nghiệp KTV…Do đó, KTV cần áp dụng thủ tục kiểm toán cho vừa để đảm bảo trung thực hợp lý BCTC chấp nhận nhƣng phải đảm bảo chất lƣợng kiểm tốn Vì thế, công ty FAC không ngừng nâng cao chất lƣợng kiểm toán niềm tin khách hàng Tuy nhiên giới hạn thời gian tìm hiểu quy trình, giới hạn trình độ kinh nghiệm ngƣời viết nên giải pháp không tránh khỏi thiếu sót liên quan đến tính khả dụng thực tế, nên cần có xem xét cân nhắc Ban lãnh đạo FAC để giải pháp đƣợc lựa chọn thực cách hữu hiệu 90 - Kiến nghị 2.1 Kiến nghị cho thân Trong tƣơng lai tiếp tục nghiên cứu đề tài hƣớng phát triên - ếH uế sẽ: Tập trung vào nghiên cứu việc áp dụng quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nhiều đơn vị khách hàng, với nhiều đối tƣợng khác giải pháp đƣa mang tính cụ thể hơn, góp phần hồn thiện quy Kin Phát triển thêm phƣơng pháp tìm hiểu đánh giá HTKSNB môi trƣờng tin học đƣa kiến nghị thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm chứng minh đƣợc độ tin cậy, hữu hiệu hệ thống KSNB ọc môi trƣờng tin học ại h 2.2 Kiến nghị cho đề tài Do kinh nghiệm kiểm tốn cịn nhƣ nhận thức chƣa sâu sắc nên đề tài cịn có nhiều thiếu sót mà thân chƣa nhận Do gĐ vậy, để đề tài đƣợc hồn thiện tơi mong nhận đƣợc góp ý thầy khoa, KTV cơng ty Kiểm tốn FAC, nhƣ ngƣời đọc Trư ờn - ht trình kiểm tốn khoản mục doanh thu công ty 91 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA File Kiểm tốn khách hàng Cơng ty TNHH Phụ kiện HIVI Vệt Nam ếH uế Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán FAC trang web: kiemtoanfac.vn Hệ thống chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam Nguyễn Khoa Phƣơng Ngọc - Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục ht doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty TNHH Kiểm toán tƣ vấn kế toán An Phát thực - Trƣờng đại học kinh tế Huế (2015) Kin Nguyễn Lê Quang Nhật – Hoàn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu bán hàng - cung cấp dich vụ nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán ọc Kế toán AAC - Trƣờng Đại học kinh tế Huế (2015) Thông tin từ trang: www.kiemtoan.com.vn; thuvienphapluat.vn ại h https://www.google.com/search Trư ờn gĐ Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 92 - PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU KHOẢN MỤC DOANH THU PHỤ LỤC 02: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH PHỤ ếH uế KIỆN HIVI VIỆT NAM PHỤ LỤC 03: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH PHỤ KIỆN HIVI VIỆT NAM PHỤ LỤC 04: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRINH BÁN HÀNG, Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht PHẢI THU, THU TIỀN 93 - PHỤ LỤC 01 Trư ờn gĐ ại h ọc Kin ht ếH uế CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU KHOẢN MỤC DOANH THU (Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC) 94 - PHỤ LỤC 02 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY TNHH PHỤ KIỆN HIVI VIỆT NAM CƠNG TY TNHH PHỤ KIỆN HIVI VIỆT NAM Mẫu B 01-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết Mã số minh Số đầu năm 1,856,886,864 1,961,091,306 448,956,587 448,956,587 - 457,558,320 457,558,320 - - - 596,420,703 4,688,784 - 692,456,759 418,499,394 - 591,731,919 - 273,957,365 - 140 141 149 - - 150 151 152 153 154 155 811,509,574 811,150,704 358,870 - 811,076,227 810,717,357 358,870 - 100 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền 110 111 112 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử lý 120 121 122 123 gĐ ại h ọc Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Trư ờn IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V 4 Kin A TÀI SẢN NGẮN HẠN II Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác Đơn vị tính: VND Số cuối năm ht TÀI SẢN ếH uế Tại ngày 31 tháng năm 2020 130 131 132 133 134 135 136 137 139 95 - 5,192,090,737 6,756,287,822 - - 4,526,147,501 4,526,147,501 7,053,736,290 (2,527,588,789) - 6,090,344,586 6,090,344,586 7,053,736,290 (963,391,704) - 230 231 232 - - 623,319,909 623,319,909 623,319,909 623,319,909 - - 42,623,327 42,623,327 - 42,623,327 42,623,327 - 7,048,977,601 8,717,379,128 210 211 212 213 214 215 216 219 II - Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy k ế Tài sản cố định thuê tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy k ế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy k ế 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế ại h IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 250 251 252 253 254 255 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 260 261 262 263 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 gĐ V Trư ờn 8 ht Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi Kin I ếH uế 200 ọc B TÀI SẢN DÀI HẠN 96 10 - C NỢ PHẢI TRẢ 300 1,951,187 87,687,187 310 311 312 313 314 315 316 1,951,187 - 87,687,187 85,736,000 - 10 11 12 13 14 Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ bình ổn giá Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II 10 11 12 13 Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Cổ phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ 330 331 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 ếH uế ht 13 gĐ ại h ọc Kin 317 318 319 320 321 322 323 324 11 12 Trư ờn I 97 1,951,187 - 1,951,187 - - - - D VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 431 432 14 7,047,026,414 13,265,344,767 (6,218,318,353) - 8,629,691,941 13,265,344,767 (4,635,652,826) - - - 7,048,977,601 8,717,379,128 Thành phố Huế, ngày 10 tháng 06 năm 2019 _ Chi Chung Wing Giám đốc gĐ Kế toán trưởng ại h ọc Kin 440 8,629,691,941 ếH uế II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 14 7,047,026,414 ht I 10 11 12 400 Trư ờn (Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC) 98 - PHỤ LỤC 03 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH PHỤ KIỆN HIVI VIỆT NAM CÔNG TY TNHH PHỤ KIỆN HIVI VIỆT NAM Mẫu B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho giai đoạn tháng đầu năm 2020 Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 18 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 20 Chi phí tài Trong đó: chi phí lãi vay 22 23 21 21 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 Năm trước (2019) 1,437,554,125 1,358,016,059 - - 18 1,437,554,125 1,358,016,059 19 1,385,453,675 1,516,425,376 52,100,450 (158,409,317) ht Năm (2020) 226,319 2,282,786 89,574,317 - 214,978,360 - - - 312,600,431 1,230,194,333 Kin CHỈ TIÊU ếH uế Đơn vị tính: VND 22 30 (349,847,979) (1,601,299,224) 11 Thu nhập khác 31 - - 12 Chi phí khác 32 - - 13 Lợi nhuận khác 40 - - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (349,847,979) (1,601,299,224) - - 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 51 23 52 - - 60 (349,847,979) (1,601,299,224) ại h 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ọc 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Trư ờn Kế toán trưởng Tỷ lệ 79,538,066 79,538,066 (130,971,701) 210,509,767 (2,056,467) (125,404,043) (917,593,902) 1,251,451,245 1,251,451,245 1,251,451,245 106% 106% -9% 133% -90% -58% -75% 78% 78% 78% Thành phố Huế, ngày 10 tháng 06 năm 2019 gĐ _ Mức biến động Chi Chung Wing Giám đốc (Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC) 99 - PHỤ LỤC 04 KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN C110 Tên ếH uế Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Tên khách hàng: Công ty TNHH Ngƣời thực Phụ kiện HIVI 10/06/2020 Ngƣời soát xét ht Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Chƣơng Ngày Nội dung: Kiểm tra KSNB Ngƣời sốt xét Kin chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền ọc KTV thực thử nghiệm kiểm sốt để đánh giá tính hữu hiệu hoạt với chu trình này) ại h động kiểm sốt tình sau (chọn tình phù hợp động có hiệu gĐ  Khi KTV kỳ vọng kiểm soát bán hàng, phải thu, thu tiền hoạt  Chỉ thực thử nghiệm không cung cấp đầy đủ chứng Trư ờn chu trình bán hàng, phải thu thu tiền  Việc thực thử nghiệm kiểm sốt có hiệu việc thực thử nghiệm 100 - ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIỀN Mục tiêu kiểm Kiểm sốt Ký Tần Thủ tục kiểm Tham sốt hiệu suất tra KSNB chiếu (1): (2) “Tính (3) có Hóa đơn bánh KS1 thật”: Doanh thu, hàng đƣợc Đơn sổ phải có hàng Lệnh kho đƣợc phê duyệt (2):” Tính đầy Chứng từ vận KS2 (6) 1.Chọn giao ngẫu nhiên 40 dịch Hóa đơn Kin xuất thật (5) Mỗi ht phải thu ghi nhận lập (4) ếH uế (1) mẫu C120 năm Đối chiếu Đơn đặt hàng, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho 2.Chọn tháng C130 đủ”: Doanh thu, chuyển, Đơn đặt giao khoản phải hàng, Phiếu xuất dịch mƣợn Chứng từ ại h ọc Mỗi năm để thu thu tiền hàng phải đƣợc vận đƣợc Đơn đặt hàng, gĐ nhận đánh số thứ tự để kiểm soát, so phiếu sánh với hóa đơn hàng,Kiểm Trư ờn đầy đủ ghi chuyển, số lƣợng có xuất khơng kỳ tiến hành tra việc đánh STT xuất, thời gian Định xuất phải KS3 đối Hàng liên tục 3.Chọn tháng/ C140 tháng/ quý năm chiếu công nợ quý để mƣợn Biên với khách hàng, đối chiếu chênh lệch công nợ với KH, 101 - phải đƣợc điều đối chiếu số liệu tra, xử lý với sổ kế toán, xem xét xử lý chênh lệch xác”: Doanh thu đơn phải đƣợc khoản phải ngƣời có thẩm thu thu tiền quyền kiểm tra, ghi nhận đối chiếu dịch bƣớc (1): đối chiếu giá bán Kin cộng lại trƣớc C120 hóa đơn chọn với bảng giá áp dụng thời chuyển cho điểm đó, xem KH xét phê duyệt ại h ọc đối tƣợng Kiểm tra, với xác, bảng giá đƣợc 4.Căn giao ht đƣợc Mỗi ếH uế (3): “Tính Giá bán hóa KS4 nêu scos thay đổi giá bán Hàng tháng kế KS5 Hàng 5.Chọn tháng C150 toán lập biên tháng để chiếu nợ mƣợn biên thu với đối chiếu kinh phận, đối chiêu gĐ đối năm phải Trư ờn phòng số liệu xem doanh xét việc xử lý chênh lệch (4):” Tính đánh Ngƣời có thẩm KS6 Khi 6.Chọn KH có C160 giá”: Các khoản quyền đánh giá có số dƣ nợ lớn, phải thu khách khả KH kiêm rtra hồ sơ mua đánh giá hàng đƣợc ghi toán KH 102 - nhận theo giá trị trƣớc bán chịu lực KH phê duyệt bán đƣợc chịu Bộ phận ếH uế thu hồi chịu chịu trách nhiệm lập cáo phân tích tuổi nợ hàng để mƣợn Báo cáo phân tích tuổi nợ, kiểm tra số liệu phân tích báo cáo, xem xét Kh dƣ nợ hạn đƣợc trích lập dự phòng chƣa ại h ọc đạo xem xét tháng Kin tháng, trình lãnh 7.Chọn tháng C170 ht báo Hàng KẾT LUẬN sai sót trọng yếu gĐ  KTV tin tƣởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/ phát kịp thời  Thực cấp độ trung bình Trư ờn  Thực cấp độ thấp  KTV không tin tƣởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/ phát kịp thời sai sót trọng yếu  Thực cấp độ cao  Các khuyết điểm KSNB cần Thƣ quản lý (Tham chiếu) 103