Báo cáo thực tập kế toán tại công ty cổ phần đtpt và xdgt 208

Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong nghiệp công nghiệp hố, đại hố đất nước kế tốn công cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế xột trờn góc độ tầm vĩ mô vi mô Cơ chế thị trường làm xuất nhiều loại hình doanh nghiệp, nhiều loại sản phẩm hàng hoá khác Mục tiêu đặt tất doanh nghiệp sản xuất kinh doanh giành thắng lợi cạnh tranh tối đa hoá lợi nhuận Một biện pháp hàng đầu để đạt đựơc điều tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng cầu đường đơn vị kế toán thuộc ngành sản xuất vật chất Đây ngành quan trọng có nhiệm vụ mở rộng khơi phục, đại hoỏ cỏc cơng trình giao thơng thuỷ điện, thuỷ lợi, khu cụng nghiệp,cỏc cơng trình quốc phịng cơng trình dân dụng khỏc,… tạo sở vật chất hạ tầng, lưu thông giao thông vận tải thúc đẩy kinh tế-xã hội phát triển Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng giao thông 208, cụ thể phịng Kế tốn – Tài chính, em cố gắng tiếp cận, tìm hiểu Cơng ty phòng KT - TC đồng thời nhận giúp đỡ nhiệt tình từ phía đơn vị thực tập, tụi thu thập số tài liệu để hồn thành “Báo cáo thực tập Công ty Cổ phần ĐTPT XDGT 208” Báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan chung Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng giao thơng 208 Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức cơng tác Kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng giao thông 208 Phần 3: Thu hoạch nhận xét Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng giao thông 208 Do giới hạn thời gian hiểu biết nên Báo cáo thực tập tổng hợp em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận dạy từ phớa cỏc thầy để viết em hồn thiện Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG 208 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Công ty cổ phần ĐTPT XDGT 208 công ty cổ phần chiếm 52% vốn nhà nước hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân Tên giao dịch: Cơng ty CPĐTPT&XDGT208 Trụ sở đóng tại: số 24 – ngõ 55 – Lê Đại Hành – Hai Bà Trưng Hà Nội Điện thoại/Fax: 04.9760315/8217556 Năm 1971 Công ty đổi tên Xí nghiệp quản lý sửa chữa giao thơng trung ương 208, trực thuộc Cục quản lý đường Việt Nam Đến năm 1992 mở rộng quy mô hoạt động đa dạng hố ngành nghề kinh doanh ngồi lĩnh vực tu sửa chữa cầu đường cịn rải thêm bê tơng apsphalt thi cơng làm cơng trình xây dựng dân dụng, cầu đường Do Xí nghiệp đổi tên thành Phân khu quản lý đường 208 thuộc khu quản lý đường Sau công ty đổi tên bảy tháng , đến tháng năm 1992 công ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh chiếm lĩnh thị trường, tạo uy tín lịng tin chủ đầu tư Mặt khác CBCNV đông, công việc lại nhiều, đồng thời để phù hợp với phát triển xã hội lúc Phân khu quản lý đường 208 tách làm hai công ty là: Phân khu quản lý đường 234 trực thuộc khu quản lý đường Công ty sửa chữa cơng trình giao thơng 208 trực thuộc Cục quản lý đường Việt Nam có đăng ký kinh doanh số 108842 ngày 19/8/1993 trọng tài kinh tế giấy phép kinh doanh số 2233 Bộ GTVT cấp ngày 19/8/1994 Mỗi cơng ty có dấu riêng kinh doanh độc lập hồn tồn Cơng ty sửa chữa cơng trình giao thơng 208 sau tách chủ yếu kinh doanh lĩnh vực thi công xây dựng cầu đường giải thảm bê tông, xây dựng công trình dân dụng khơng tham gia lĩnh vực tu bảo dưỡng Đây bước phát triển mạnh mẽ ghi lại đổi thay lớn lĩnh vực kinh doanh để phù hợp với xu cạnh tranh kinh tế thị trường Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Năm 2006 đến cơng ty cổ phần hố theo định số 4904/QĐBGTVT ngày 22/12/2005 đổi tên Công ty cổ phần ĐTPT&XDGT 208.Căn vào giấy CNĐKKD số 0103011549 cấp ngày 14/04/2006 ngành nghề chủ yếu công ty là: Xây dựng cơng trình cầu, đường, thí nghiệm cơng trình xây dựng Thảm bê tơng Asphanlt, xõy dựng cơng trình dân dụng… Cơng ty cổ phần ĐTPT&XDGT208 cú vốn điều lệ là: 10.500.000.000đ Qua nghiên cứu sơ báo cáo tài Cơng ty thấy kết sản xuất hai năm 2010,2011 sau: ( bảng 1) Doanh thu năm 2011 tăng 36.290.000.000đ so với năm 2010 hay tương ứng doanh thu năm 2011 đạt gấp gần lần so với năm 2010.Doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010 năm 2011 lượng lớn cơng trình năm 2010 cịn dở dang, hồn thành điều chứng tỏ cơng ty có xu hướng phát triển tốt Tổng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2011 tăng 383.022.504 đ so với năm 2010 Xét biến động tương đối năm 2011 đạt 108.76% so với năm 2010 điều biểu dấu hiệu tốt Năm 2011 hoạt động có lãi tăng trưởng cao so với năm 2010 tiêu đáng mừng cho doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty cổ phần ĐTPTvà XDGT 208 công ty cổ phần chiếm 52% vốn nhà nước hoạt động với đầy đủ tư cách pháp nhân Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Đại tu xây dựng cơng trình giao thơng Xây dựng cơng trình cơng nghiệp dân dụng Sản xuất vật liệu xõy dựng.Xõy dựng cơng trình cầu, đường, cống đờ , kố, kờnh, thuộc ngành thủy lợi.Khảo sát thiết kế, thí nghiệm cơng trình giao thơng cầu đường.Mụ hỡnh hoạt động Công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư xong giao khoán cho đơn vị Công ty trực tiếp thi cơng Cơng ty đứng vay vốn ngân hàng để phục vụ sản xuất cho đơn vị thành viên, tham gia ký kết hợp đồng mua vật liệu thuê máy móc thiết bị, nhân cơng với khách hàng… Kế hoạch sản xuất mang tính pháp lệnh, bao gồm nội dung: Nhiệm vụ công trình, khối lượng cơng việc, chất lượng sản phẩm, tiến độ hoàn thành bàn Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội giao Giá trị sản lượng kinh phí cho cơng trình chia theo giai đoạn hồn thành Mọi hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư, quan ngành giám đốc trực tiếp kí kết khơng uỷ quyền cho đơn vị thành viên.Khi giao việc làm cho xí nghiệp, cơng ty cú cỏc hình thức khốn sau đây: Khốn gọn cơng trình Khốn theo dự tốn Khốn nhân cơng thiết bị Ngun tắc khốn đảm bảo chất lượng, tiến độ, động viên công nhân hăng hái lao động sản xuất.Hiện quy trình hoạt động sản xuất Cơng ty gồm có quy trình cơng nghệ là: Làm đường mới, vá đường rải thảm đường bê tơng asphalt Có thể khái qt quy trình cơng nghệ Cơng ty qua sơ đồ sau: - Sơ đồ 1: Dây chuyền làm đường - Sơ đồ 2: Dõy chuyền vá đường: - Sơ đồ 3: Dây chuyền rải thảm bê tông asphalt: 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty:(Sơ đồ 4) - Hội đồng quản trị: Đối với cơng ty HĐQT đóng vai trị quan quản lý có tồn quyền nhân danh cơng ty để định, thực quyền nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng HĐQT gồm có thành viên có số cổ phần góp vốn cao so với cổ đơng khác HĐQT có quyền định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn kế hoạch hàng năm công ty Kiến nghị loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán Quyết định giá chào bán cổ phần Công ty - Chủ tịch Hội đồng quản trị: Đối với Chủ tịch HĐQT phải thành viên HĐQT HĐQT bầu đồng thời phải có chấp thuận văn Hội đồng quản trị Tổng công ty Chủ tịch HĐQT cú cỏc quyền nhiệm vụ sau: Lập trương trình, kế hoạch hoạt động HĐQT Tổ chức việc thơng qua định HĐQT Giám sát q trình tổ chức thực định Hội đồng quản trị Chủ toạ họp Đại hội đồng cổ đông Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội -Ban giám đốc công ty : Ban giám đốc công ty điều hành trực tiếp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo quy định pháp luật Ban giám đốc bao gồm giám đốc điều hành phó giám đốc - Giám đốc điều hành: Do HĐQT công ty bổ nhiệm thành viên HĐQT Là người trực tiếp điều hành công việc kinh doanh công ty, chịu giám sát HĐQT, chịu trách nhiệm việc thực quyền nhiệm vụ giao Có quyền định cao nhất, định tổ chức máy, phương hướng sản xuất điều hành hoạt động cơng ty đồng thời có quyền bổ nhiệm , miễn nhiệm cách chức chức danh quản lý công ty Tuyển dụng lao động theo quy định HĐQT - Phó Giám đốc thứ 1: Phụ trách theo dõi mảng kỹ thuật trường cơng trình thi công Phải giám sát chặt chẽ chất lượng , tiến độ cơng trình Báo cáo thường xun với Giám đốc phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụ giao - Phó Giám đốc thứ 2: Chuyên giúp việc cho Giám đốc, giao nhiệm vụ phụ trách mảng kinh doanh đấu thầu dự án cho công ty Đồng thời người tham mưu, trợ lý cho Giám đốc lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Phó giám đốc thứ 3: Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng có khối lượng máy móc thiết bị lớn Do Giám đốc công ty bổ nhiệm phó giám đốc phụ trách theo dõi điều hành máy móc thiết bị cơng ty - Ban kiểm sốt: Có ba người: trưởng ban kiểm sốt hai uỷ viên Do Đại hội đồng cổ đơng bầu có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác kế toán thống kê lập báo cáo tài chớnh.Thẩm định trình báo cáo tài thẩm định lên Đại hội đồng cổ đơng - Phịng Kinh doanh: Do trưởng phịng điều hành phân cơng nhiệm vụ trực tiếp cho nhân viên phịng Có chức tham mưu tổng hợp cho Giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp xây dựng chương trình phương án kinh doanh ban lãnh đạo Cơng ty giao phó cụ thể : Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Xây dựng kế hoạch đầu tư phát triển công ty - Lập hợp đồng kinh tế - Theo dõi thống kê trình sản xuất kinh doanh - Xây dựng quản lý định mức đơn giá khối lượng - Lập dự tốn tham gia đấu thầu cơng trình - Phịng Tài chớnh-Kế toỏn: Là nơi thực cơng tác hạch tốn nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu chi phí sản xuất kinh doanh, tình hình có biến động tài sản Xác định nhu cầu vốn xây dựng kế hoạch tài cơng ty Theo dõi sổ sách hạch tốn cơng trình cho đội sản xuất.Theo dõi trình vay vốn cung ứng vốn cho đơn vị có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc điều hành để có định xác kịp thời - Phịng Kỹ thuật : Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực kỹ thuật, chất lượng cơng trình xây dựng, cải tạo, nâng cấp, sửa chữa cơng trình giao thụng.Lập phương án thi cụng,giỏm sỏt tiến độ thi cơng cơng trình - Phịng Tổ chức hành chính: Có chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc Đảng uỷ Cơng ty cơng tác cán mơ hình tổ chức sản xuất Thực chế độ sách lao động, tiền lương CBCNV Bố trí xếp lao động, trì chế độ sách; đảm bảo an tồn cho quan, bảo vệ tài sản công ty.Theo dõi thực hện cơng tác thi đua khen thưởng, kỷ luật - Phịng Vật tư: Do Trưởng phịng điều hành, có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm nghiệm số lượng, chất lượng nguyên vật liệu, cơng trình thi cơng Tham gia xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật máy móc thi cơng Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG 208 2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần DTPT & XDGT 208 Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề xây dựng ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo sở vật chất cho kinh tế quốc dân, với đặc điểm nên cơng tác hạch tốn kế tốn giữ vai trị quan trọng Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập chung theo phần hành cụ thể kế toán 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy ( Sơ đồ 5) Bộ máy kế tốn Cơng ty có trình độ cao, có kinh nghiệm tinh thần làm việc nhiệt tình người giao nhiệm vụ khác Phũng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, kế tốn tài rõ ràng khoa học… giảm bớt khối lượng ghi sổ kế tốn, đáp ứng thơng tin hữu dụng yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác: - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng TCKT điều hành chung tham mưu cho giám đốc Công ty lĩnh vực tài Chịu đạo trực tiếp giám đốc Bên cạnh đú cũn cú nhiệm vụ hướng dẫn, đạo, phân công công việc cụ thể cho thành viên phịng - Phó phịng TCKT: Gồm hai phó phịng - Phó phịng thứ nhất: Phụ trách điều hành phịng kế tốn trưởng vắng Theo dõi doanh thu kê khai tớnh cỏc khoản thuế(thuế giá trị gia tăng, thuế nhà đất, thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp ) - Phó phịng thứ 2: đảm nhiệm phần kế toán tổng hợp Thay mặt kế toán trưởng ghi chép sổ sách, phản ánh, tổng hợp số liệu hạch toán nghiệp vụ theo chế độ, tập hợp chi phí tính giá thành, xác định kết kinh doanh, lờn cỏc báo cáo tài Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Kế toỏn chuyên quản: Là người trực tiếp quản lý làm việc với tổ, đội để tập hợp chứng từ kế toán, ghi sổ, toán cho cơng trình đội thực - Kế tốn quỹ: Theo dừi khoản thu chi, định khoản vào sổ sách kế tốn có liên quan - kế tốn cơng nợ: Theo dõi, định khoản ghi chép khoản công nợ với khách hàng thường xuyên không thường xuyên công ty theo chi tiết khách hàng - Kế toán ngân hàng: Trực tiếp giao dịch với ngân hàng để vay vốn cho đội cho tồn cơng ty Căn vào giấy báo có, giấy báo nợ để quản lý tiền gửi, tiền vay công ty với ngân hàng - Kế tốn tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, ghi sổ kế tốn kịp thời có thay đổi Tính khấu hao xác định hao mòn TSCĐ nhằm đưa biện pháp tối ưu - Kế tốn tiền lương: Theo dõi chấm cơng, tính lương cho cán công nhân viên công ty hạch tốn theo chế độ 2.1.2 Cỏc sánh kế tốn chung Cơng ty - Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi, hướng dẫn thực kèm theo - Đồng tiền sử dụng: trình kế tốn Cơng ty Đồng Việt Nam (VNĐ) - Niên độ kế tốn: Cơng ty chọn niên độ kế toán từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N - Kỳ kế toán: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái + Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) + Phương pháp kế toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên - Nguyên tắc ghi nhận tính KHTSCĐ: TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài - Hện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ 7)  Hệ thống sổ sách kế tốn Với việc áp dụng hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ, hệ thống sổ sách công ty bao gồm: ♦ Sổ tổng hợp + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ Cỏi tài khoản ♦ Sổ chi tiết mở chi tiết cho đối tượng theo dõi cho cơng trình thi cơng, gồm loại chủ yếu sau:m loại chủ yếu sau:i chủ yếu sau: yếu sau:u sau: sau: + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ chi tiết chi phí sản xuất + Sổ chi tiết NVL, CCDC + + Sổ chi tiết hàng hóa, thành phẩm Sổ chi tiết khoản phải trả,phải thu + Một số sổ chi tiết khác 2.2 Tổ chức kế toán phần hành kế tốn cụ thể Cơng ty 2.2.1 Tổ chức hạch toán Tài sản cố định  Chứng từ sử dụng Để theo dõi, hạch toán TSCĐ tồn Cơng ty, Kế tốn sử dụng chứng từ sau: + Biên giao nhận TSCĐ Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N Báo cáo thực tập Trường ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội + Biên lý TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ…  Quy trình ghi sổ kế tốn chi tiết (Sơ đồ 8) Ví dụ : Ngày 20/8/2011, Công ty mua máy trộn betong trị giá 120.000.000 đồng (Chưa có thuế VAT) thuộc quyền quản lý phòng Quản lý Xõy lắp.Cụng ty toán 80.000.000 đồng cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng theo hóa đơn số 01234 (Phụ lục 1) Cán phũng lập Biên Giao nhận TSCĐ (Phụ lục 2).Kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ ghi vào sổ chi tiết TSCĐ  Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp Dựa vào hóa đơn mua hàng với biên giao nhận TSCĐ, Kế toán TSCĐ ghi: Nợ TK 211: 120.000.000 Nợ TK 133: 12.000.000 Có TK 112: 80.000.000 Có TK 331: 52.000.000 Sau phản ánh vào sổ kế toán liên quan Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ Tài sản cố định… Ví dụ: Ngày 31/8/2011, Kế tốn tiến hành trích KHTSCĐ sử dụng cho phận 8/2011: KHTSCĐ sử dụng trực tiếp sản xuất: 20.870.000 KHTSCĐ sử dụng QLDN : 16.790.000 Kế toán ghi: Nợ TK 627: 20.870.000 Nợ TK 642: 16.790.000 Có TK 214: 37.660.000 2.2.2 Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ  Chứng từ sử dụng Trong Công ty Cổ phần đầu tư phát triển xây dựng giao thông 208, chứng từ sử dụng để hạch toán NVL CCDC là: Nguyễn Đức Minh MSV: 08D04411N