Báo cáo thực tập kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty tnhh giải pháp điện tử đông việt

iv Phần 2: Kỹ năng l m việc 1 Khả năng nắm bắt quy trình, hướng dẫn nghiệp 2 Kỹ năng sử ụng các văn bả d n, công cụ, nghiệp vụ c n thiầ ết để thực hi n công việ ệc được giao... Tổng quan

i

TRƯỜNG ĐẠI H C SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP H Ọ Ồ CHÍ MINH

KHOA Đ O T O Ạ CH T LƯ NG CAO

Tp H Chí Minh, tháng 8 ồ năm 2022

ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG T I Ạ

CÔNG TY TNHH GIẢ I PHÁP ĐIỆ N T Ử ĐÔNG VIỆ T

ii

TRƯỜNG ĐẠI H C SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP H Ọ Ồ CHÍ MINH

KHOA Đ O T O Ạ CH T LƯ NG CAO

Tp H Chí Minh, tháng 8 ồ năm 2022

ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG T I Ạ

CÔNG TY TNHH GIẢ I PHÁP ĐIỆ N T Ử ĐÔNG VI T Ệ

iii

CỘNG HOÀ XÃ H I CH Ộ Ủ NGHĨA VIỆT NAM

Độ ậ – ực l p T do – H nh Phúc ạ

*******

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên Sinh viên: Mai Thị Hoa Hu ệ MSSV: 19125041 Tên đơn vị thực tập: Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử Đông Việt

Địa ch thực tập: Số 152 Đườỉ ng 6, Khu phố 2, Phường Phú Hữu, Thành phố Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh

Thang điểm đánh giá Điểm

đánh giá Tốt Khá Trung

bình YếuPhần 1: Quan h công vi c ệ ệ

1 Tuân th nhtoàn,….) ủ ững quy định tại đơn vị (gi ờ giấc, an 10 7 5 3

2 Tác phong làm việc (đồng ph c g n gàng, tác ụ ọ

3 Tinh th n trách nhi m trong công vi c (c n th n, tâm huy t ngh nghiầế ề ệệp,….). ệ ẩ ậ 10 7 5 3

4 Tư cách làm việc (hi u lúc nào c n làm, c n h i, cần báo cáo, ….) ể ầ ầ ỏ 10 7 5 3

5 Đạo đứlắng nghe ý ki n mc trong công viế ọi người,….) ệc (giúp đỡ, hòa đồng, 10 7 5 3

iv

Phần 2: Kỹ năng l m việc

1 Khả năng nắm bắt quy trình, hướng dẫn nghiệp

2 Kỹ năng sử ụng các văn bả d n, công cụ, nghiệp

vụ c n thiầ ết để thực hi n công việ ệc được giao 10 7 5 3

3 Có th tđược hướng dẫn ể ự thực hi n các công việ ệc sau khi đã 10 7 5 3

4 Có ki n th c n n t ng tnhững công vi c m ế ứ ệề ới.ả ốt để giải quyết được 10 7 5 3

5 Khả năng thực hiện công vi c hi u qu (nhanh chóng, hi u qu , chệ ả ất lượng,….) ệ ệ ả 10 7 5 3

Tổng điểm P.2 /50

Tổng cộng /100 NHẬN XÉT CHUNG:

Tp Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 08 năm 2022

(Ký tên, đóng dấu, và ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ h tên)ọ

v

LỜI CẢM ƠNLời u đầ tiên v i ớ lòng bi t ế ơn sâu sắc, em xin chân thành g i l i c m ử ờ ả ơn đến giảng viên hướng d n ẫ cô Đào Thị Kim Y n, ế cô đã t n ậ tình hướng d n và ẫ chỉ b o ả emtrong suốt quá trình nghiên c u và hoàn thành báo ứ cáo thực t p Chân ậ thành ả ơn c m

cô từ định hướng ban u đầ cho đến nh ng khó ữ khăn mà em ặ phả trong g p i quá trìnhnghiên c u và hoàn t t báo ứ ấ cáo này

Em chân thành ử ờ ả ơn đế g i l i c m n Ban lãnh đạ trườo ng Đạ ọ Sưi h c ph m K ạ ỹthuật Thành ph H Chí ố ồ Minh, đặc bi t ệ là các Thầy, Cô giáo Khoa Đào ạ Chấ t o t lượng Cao tận tình truyền t kiến thứđã đạ c cho em trong suốt nh ng ữ năm tháng học tại trường Với v n ki n ố ế thứ đượ tic c ếp thu trong quá trình h c không ọ chỉ n n tlà ề ảngcho quá trình nghiên c u báo ứ cáo thực t p ậ màcònlà hành trang để embước vào môi trường làm việc một cách vững chắc hơn

Em xin chân thành c m Ban ả ơn lãnh o đạ cũng như anh chị trong Công ty TNHH

Giải pháp Điện t ử ĐôngViệt t o đã ạ điều ki n giúp ệ đỡ em trong vi c ệ cung ấ c p nh ng ữthông tin liên quan n đế công vi c k ệ ế toán và thu thập s ố liệu thực t c a ế ủ công ty nh m ằ

hỗ trợ cho bài báo cáo, cũng như góp ý ki n trong quá ế trình th ực t p t i doanh nghi p ậ ạ ệ

để tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo này

Trong quá nh trì thự ậ cũng như trongc t p quá trình hoàn thành báo cáo thự ậc t p,

do ki n ế thứ lý luậ cũng nhưc n kinh nghi m ệ thự tiễc n còn h n ạ chế nên trong báo cáo

thực t p này s khó tránh kh i ậ ẽ ỏ thiếu sót, kính mong được sự chỉ ẫ d n, góp ý c a quý ủThầy, Cô để em có thể h c thêm ọ được nhi u kinh nghi m ề ệ cũng như báo cáo thự ậc t p của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành ả ơn! c m

Hồ Chí Minh, ngày 05 tháng 8 năm 2022

Hoa

vi

Độ ậ – ực l p T do – H nh Phúc ạ

*******

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Họ và tên Sinh viên: Mai Thị Hoa Hu ệ MSSV: 19125041 Ngành: Kế toán

Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: Th S Đào Thị Kim Y n ế

NHẬN XÉT

1 Về thái độ sinh viên:

2 Về hình th c bài báo cáo thứ ực tập

3 Về n i dung báo cáo thộ ực tập

4 Điểm:………….(Bằng ch : ) ữ

Tp H Chí Minh, ngày ồ tháng 8 năm 2022 Giáo viên hướng d n ẫ

(Ký & ghi rõ h tên) ọ

vii

- - PHIẾU CH M ĐIỂ M BÁO CÁO THỰ C T ẬP TỐT NGHI P Ệ

NGÀNH K TOÁN Ế KHÓA 2019 NĂM Ọ H C 2021- 2022

SVTH: Mai Thị Hoa Huệ MSSV: 19125041 L p: 19125CL1 ớ

Không liên quan đến

nội dung bài báo

Nêu được đầy đủ các nội dung theo yêu

của báo cáo nhưng

Kết luận nêu tóm tắt

cứu tiếp theo

Tổng điểm:

ix

DANH M C T Ụ ỪVIẾT T T ẮGTGT Giá trị gia tăng

BCTC Báo cáo tài chính

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

TT-BTC Thông tư – Bộ tài chính

VBHN-BTC Văn bản h p nhợ ất – Bộ tài chính

NĐ-CP Nghị định Chính ph – ủ

x

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất kinh doanh của Đông Việt 6

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Đông Việt 9

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Đông Việt 12

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ của Đông Việt 15

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Kế toán Thuế giá trị gia tăng 30

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ lưu chuyển Thuế Gía trị gia tăng mua vào 32

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ Hạch toán Thuế GTGT mua vào của Qúy 2 của Đông Việt 34

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ lưu chuyển Chứng từ Thuế GTGT bán ra 35

Sơ đồ 3.4: Quy trình nộp Hồ sơ Khai Thuế qua mạng 38

Sơ đồ 3.5: Sơ đồ Lập tờ khai Thuế giá trị gia tăng 40

xi

DANH M C HÌNH Ụ ẢNHHình 1.1: Logo của công ty TNHH Giải pháp Điệ ử Đông Viện t t 3 Hình 1.2: Danh sách sản ph m Công ty TNHH S n Xu t Xe Du L ch Chuyên D ng ẩ ả ấ ị ụCao Cấp Thaco đặt hàng s n xuả ất trong năm 2021 8

xii

DANH M C Ụ PHỤ Ụ L C Phụ ụ l c 1: Chứng từ Thuế GTGT c a hàng hóa, d ch v mua vào ủ ị ụ

Phụ lục 1.1: Hóa đơn mua vào số 276

Phụ lục 1.2: Hóa đơn mua vào số 00000470

Phụ lục 1.3: Hóa đơn mua vào số 00000012

Phụ lục 1.4: Hóa đơn mua vào số 21

Phụ lục 1.5: Hóa đơn mua vào số 22

Phụ l c 1.6: S cái Tài kho n 1331 Qúy 2 (Rút g n) ụ ổ ả ọ

Phụ l c 2.6: S cái Tài kho n 33311 Qúy 2 ụ ổ ả

Phụ ụ l c 3: Chứng từ Tờ khai Thuế GTGT Qúy 2

Phụ l c 3.1: T khai Thu GTGT Qúy 2 ụ ờ ế

Phụ l c 3.2: Thông báo ch p nh n viụ ấ ậ ệc nộ ờp t khai Thu GTGT Quý 2 ế

xiii

MỤC L C Ụ

LỜI CẢM ƠN v

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix

DANH MỤC SƠ ĐỒ x

DANH MỤC HÌNH ẢNH xi

DANH MỤC PHỤ L C xii Ụ MỤC LỤC Error! Bookmark not defined LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Phương pháp nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên c u 2 ứ 5 Kết cấu c a báo cáo thủ ực tập 2

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP ĐIỆN TỬ ĐÔNG VIỆT 3

1.1 Tổng quan về Công ty TNHH Giải pháp Điện tử Đông Việt 3

1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Đông Việt 3

1.3 Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Đông Việt 4

1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ 4

1.3.2 Lĩnh vực hoạt động của Đông Việt 5

1.3.3 Tầm nhìn và sứ mệnh của Đông Việt 5

1.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh của Đông Việt 6

1.5 Tổ chức quản lý của Đông Việt 9

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Đông Việt 9

1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ ủ c a các phòng ban 9

1.6 Chiến lược và phương hướng phát triển trong tương lai của Đông Việt 12

1.7 Tổ chức bộ máy kế toán 12

1.7.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 12

1.7.2 Chức năng nhiệm vụ của từng vị trí 12

1.7.3 Hình thức, chế độ kế toán áp dụng tại công ty 14

1.7.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 15

xiv

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16

2.1 Lý luận chung v thuề ế GTGT 16

2.1.1 Định nghĩa 16

2.1.2 Gía tính thuế 16

2.1.3 Thuế suất 17

2.1.4 Phương pháp khấu trừ Thuế 19

2.2 K toán Thu GTGT 21 ế ế 2.2.1 Nhiệm v cụ ủa Kế toán Thu GTGT 21 ế 2.2.2 Chứng t s d ng 22 ừ ử ụ 2.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 22

2.2.4 Kế toán thuế GTGT đầu ra: 24

2.2.5 Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ vào cuối kỳ 29

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG C A THUẾ GIÁI TRỊ Ủ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH GIẢI PHÁP ĐIỆN TỬ ĐÔNG VIỆT 31

3.1 Tài khoản s d ng 31 ử ụ 3.2 K toán Thu GTGT cế ế ủa hàng hóa, dịch vụ mua vào 31

3.3 K toán Thu GTGT cế ế ủa hàng hóa, dịch vụ bán ra 35

3.4 Quy t toán thu giá trế ế ị gia tăng 37

3.4.1 K quy t toán Thu giá tr ỳ ế ế ị gia tăng 37

3.4.2 Quy trình n p Hộ ồ sơ Khai Thuế qua m ng 38 ạ 3.4.3 Thời hạn n p thu 39 ộ ế 3.4.4 L p t khai Thu giá trậ ờ ế ị gia tăng 40

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 43

4.1 Nhận xét 43

4.1.1 Ưu điểm 43

4.1.2 Nhược điểm 43

4.2 Kiến ngh 44 ị KẾT LUẬN 45 PHỤ L C 46 Ụ TÀI LIỆU THAM KH O 63 Ả

29

Có các TK 111, 112,

(4) Trường h p nhập khẩu ủy thác ợ (áp d ng t i bên giao y thác) ụ ạ ủ

+ Khi nh n ậ được thông báo về nghĩa ụ ộ thuế GTGT v n p hàng nh p kh u t bên ậ ẩ ừnhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nh n s thu GTGT hàng ậ ố ế nhập kh u ph i n p ẩ ả ộ được khấu trừ, ghi:

Có các TK 111, 112 (nế trả tiền ngay u cho bên nh n y thác) ậ ủ

Có TK 3388 - Phả trải khác (nế chưa thanh toán ngay n u tiề thuế GTGT

hàng nh p kh u ậ ẩ cho bên nh n y thác) ậ ủ

Có TK 138 - Phả thui khác (ghi ả gi m số tiền đã ứng cho bên nh n y ậ ủ thác

để nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu) 2.2.5 Phương pháp hạch toán các nghi p vệ ụ vào cuố ỳi k

Cuối k , k ỳ ế toán xác định s ố thuế GTGT được kh u ấ trừ trong k , s thu GTGT ỳ ố ếphải n p trong kộ ỳ để phả ánh:n

- Số thuế GTGT đượ khấu trừ trong k : c ỳ

- Tờ khai thu GTGT m u s 01 GTGT ế ẫ ố

- Bảng kê, hóa đơn chứng từ của hàng hóa, d ch v mua vào và bán ra theo mị ụ ẫu quy định của Bộ tài chính và các chứng từ, hóa đơn đặc thù khác

Thuế GTGT phải nộp xác định như sau

Thuế GTGT ph i n p ả ộ = Thuế GTGT đầu ra - được khấu trừ Thuế GTGT Thuế GTGT u vào: bao g m đầ ồ thuế GTGT trên hóa đơn GTGT c a hàng hóa, ủdịch v mua vào c a công ty ụ ủ

Thuế GTGT u đầ ra: căn ứ c vào hóa đơn bán c a ra ủ công ty

Tên tài kho n: ả

1331: Thuế GTGT được kh u ấ trừ ủ c a hàng hóa, dịch ụ v

33311: Thu GTGT u ế đầ ra

3.2 Kế toán Thu GTGT cế ủa hàng hóa, dịch v mua vào ụ

Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử Đông Việ làt công ty s n ả xuấ thiế ị điệt t b n

tử nên hàng hóa dịch v mua vào ụ chủ ế yu nguyên vlà ật li u phụệ c v s n xuất ụ ả nhưMica, đèn lôgô, đèn ậ b c tam c p, t phát ấ đi ố sáng,…

Thuế suất c a hàng hóa, dủ ịch ụ mua v vào chủ ế là y u 10%

Nhưng Căn cứ vào Điều 1, Ngh nh ị đị 15/2022/NĐ-CP giảm 2% thuế su t thuế ấGTGT t ngày 01/02/2022 ừ đến h t ngày 31/12/2022 i v i ế đố ớ các nhóm hàng hóa, dịch

vụ đang dáp ụng m c thuứ ế suấ thuết GTGT 10% (còn 8%) trừ ộ ố m t s hàng hóa, dịch

vụ được quy định t i Kho n 1, ạ ả điều 1, Ngh ịđịnh 15/2022/NĐ-CP Nên có m t s ộ ố loại hàng hóa d ng Thu áp ụ ế suất 8%

32

Nguồn: Phòng k toán ế

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ lưu chuyển Thuế Gía trị gia tăng mua v o

33

Mô t : K toán viên nh n ả ế ậ đượ Hóa đơnc GTGT cùng v i phi u giao hàng t b ớ ế ừ ộphận thu mua thì ti ến hành ki m ể tra tính h p pháp, h p h p l c a ợ ợ lý, ợ ệ ủ hóa đơn và tiến hành nh p u ậ liệ lên ph n mầ ềm ữ liệ D u s tẽ ự động c p nh t ậ ậ lên các ổ s nh t ký ậ chung,các s ổ chi tiết liên quan và b ng kê hàng hóa dả ịch ụ v mua vào K ế toán viên s chuy n ẽ ểhóa đơn GTGT, phiếu giao hàng kèm đề nghị thanh toán cho ế K toán thanh toán ế Ktoán thanh toán nhận đượ hóa đơnc và các chứng từ đi kèm sẽ ến hành ki m ti ể tra và xét duy t thanh toán ệ Đến hạn thanh toán, K toán thanh toán s l p UNC g m 2 ế ẽ ậ ồ liên,

1 liên Ngân hàng gi , 1 ữ liên lưu ạ ộ t i b ph n k ậ ế toán theo ngày trên sao kê ngân hàng

Ví dụ 1: Ngày 17/06/2022, Đông Việt mua Mica c a ủ Công ty TNHH Xây d ng ựThương mại Quảng cáo Minh Phúc theo hóa đơn ố 276 (Phụ ụ s l c 1.1) v i số tiền ớtrước thuế là 12.876.000đ, thuế GTGT 8% 1.030.080 tlà đ, ổng số tiền chưa thanh toán là 13.906.080đ, ạch h toánnhư sau:

Nợ TK152: 12.876.000đ

Nợ TK1331: 1.030.080đ

Có TK331(Minh Phúc): 13.906.080đ

Ví d 2ụ : Ngày 22/06/2022, Đông Việt mua Mica 1220 x 2440 x 10mm c a ủ Công

ty TNHH Cho Chen (Việt Nam) theo hóa đơn ố s 00000470 (Phụ l c 1.2ụ ) v i s n ớ ố tiềtrước thuế là 131.388.908đ, thuế GTGT 8% là 10.511.113đ, tổng số tiền chưa thanh toán là 141.900.021đ, ạch h toánnhư sau:

Nợ TK152: 10.470.000đ

Nợ TK1331: 1.047.000đ

Có TK331(Thành Vinh Phát): 11.517.000đ

34

Ví d 5ụ : Ngày 28/06/2022, Đông Việt mua Tấm WELCOME, Tấm SAMCO,Tấm ELIP c a ủ Công ty TNHH M t thành viên ộ Thành Vinh Phát theo hóa đơn ố s 22 (Phụ ụ l c 1.5) với số tiền trước thuế là 18.900.000đ, thu GTGT 10% ế là 1.890.000đ, tổng s n ố tiề chưa thanh toán là 20.790.000, hạch toán như sau:

35

Kiến nghị: Đến k lỳ p t khai thuậ ờ ế nên thực hi n khóa sổ kế toán để tránh sai ệlệch số liệu giữ ổ cái tài kho n và s u trên ta s ả ố liệ ờ khai Do Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử Đông Việt là công ty sản xuất, khối lượng công việc nhiều vì vậy không nên đợi đến hạn lập tờ khai mới tiến hành khóa sổ và lập tờ khai, công việc này nên thực hiện trước đó để tránh tình tr ng công viạ ệc bị ứ đọng và ch m tr ậ ễtrong việc nộp tờ khai theo quy định

3.3 Kế toán Thu GTGT cế ủa hàng hóa, dịch v bán ra ụ

Thuế GTGT u b ng t ng s đầ ra: ằ ổ ố thuế GTGT u ghi trên đầ ra HĐ GTGT u đầ

ra Công ty TNHH Giải Pháp Điện Tử Đông Việ áp ụng ứ thuế suất t d m c cho cáchóa đơn đầ ra làu 10%

Thuế GTGT u đầ ra = Giá trị bán HH, DVra x Thuế suất thu ế

GTGT

Nguồn: Phòng k toán ế

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ lưu chuyển Chứng t Thuế GTGT bán ra ừ

36

Mô t : Kả ế toán viên khi nh n ậ đượ đơn đặc t hàng t b ph n bán hàng ừ ộ ậ thì tiến hành nh p u ậ liệ đơn đặt hàng lên phần mềm, ữ liệ d u s tẽ ự động c p ậ nhậ lên ậ tint t p đơn đặt hàng, công n khách hàng K toán viên s chuy n ợ ế ẽ ể đơn đặ t hàng x cho đã ử lý

kế toán trưởng K toán ế trưởng nh n ậ được đơn đặt hàng đã xử lý ừ ế toán t k viên, phiếu yêu c u giao hàng t b ph n bán hàng s n hành l p ầ ừ ộ ậ ẽ tiế ậ chứng t bán hàng trên ừphần m m và phát hành ề Hóa đơn điện tử Hóa đơn điện t ử đượ in thành 2 b n, 1 b n c ả ảđượ lưuc cùng v i chứng từ bán hàng, ớ đơn đặ t hàng, phiếu yêu c u giao hàng ầ thành

bộ chứng t bán hàng, bừ ộ chứng t bán hàng ừ được lưu theo ngày trong sổ Nhậ kýt bán hàng t i b ph n, 1 b n ạ ộ ậ ả Hóa đơn điệ ử đượn t c g i ử cho Khách hàng

Ví dụ 1: Ngày 25/04/2022, cung c p dấ ịch ụ ắ ráp linh kiệ v L p n cho Công ty TNHH Innovative Lighting theo hóa đơn s 00000011 ố (Phụ l c 2.1)ụ v i giá bán ớ chưa thuế là 201.142.730 thuđ, ế GTGT 10% là 20.114.27 , h3đ ạch toán như sau:

Nợ TK131(AN LẠC): 393.888.000đ

Có TK5112: 358.080.000đ

Có TK33311: 35.808.000đ

Ví d 3:ụ Ngày 27/05/2022, bán Đèn và Led neon cho Công ty C ph n ổ ầ Cơ khí

Ô tô Thống nh t ấ Thừ Thiên a Huế theo hóa đơn ố s 00000015 (Phụ l c 2.3)ụ v i giá ớbán chưa thuế 356.900.000đ thuế GTGT, 10% là 35.690.000đ ạch, h toán như sau:

Nợ TK131(THACO): 79.816.000đ

Có TK5112: 72.560.000đ

Có TK33311: 7.256.000đ