Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh hàn việt

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT .3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu .3 1.1.2 Phân loại, phân nhóm nguyên vật liệu .4 1.1.3- Mã hóa nguyên vật liệu 1.1.4- Tính giá nguyên vật liệu Công ty .6 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty 1.2.1- Phương thức thu mua nguyên vật liệu 1.2.2- Phương thức sử dụng nguyên vật liệu 10 1.2.3- Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu .10 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 14 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty 14 2.1.1- Kế toán chi tiết nhập kho nguyên vật liệu 15 2.2.2- Kế toán chi tiết xuất kho nguyên vật liệu 21 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 36 2.2.1- Tài khoản sử dụng .36 2.2.2- Quy trình kế tốn ngun vật liệu 36 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 41 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán ngun vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện .41 SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 3.1.1- Ưu điểm .41 3.1.2- Nhược điểm 43 3.1.3- Phương hướng hoàn thiện 44 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty 45 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 45 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 46 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 47 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 47 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu .48 3.2.7- Điều kiện thực giải pháp 48 KẾT LUẬN 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BBKN : Biên kiểm nghiệm BTC : Bộ Tài CCDC : Cơng cụ dụng cụ CT : Cotton ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng NVL : Nguyên vật liệu QĐ : Quyết định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng mã hóa nguyên vật liệu .5 Bảng 1.2: Bảng mã hóa vật liệu phụ .6 Biểu 2.1: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập (hóa đơn mua NVL chính) .16 Biểu 2.2: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập (hóa đơn mua vật liệu phụ) 17 Biểu 2.3: Biên kiểm nghiệm vật tư: (kiểm nghiệm vật liệu chính) .18 Biểu 2.4: Biên kiểm nghiệm vật tư: (kiểm nghiệm vật liệu phụ) 19 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho vật liệu 20 Biểu 2.6: Phiếu nhập kho vật liệu phụ 21 Sơ đồ 2.3: Quy trình xuất kho nguyên vật liệu 22 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu 23 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho vật liệu phụ 24 Biểu 2.10: Thẻ kho 25 Biểu 2.11: Thẻ kho 26 Biểu 2.12: Thẻ kho .27 Biểu 2.13: Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( nguyên vật liệu chính) .28 Biểu 2.14: Sổ chi tiết nguyên vật liệu ( nguyên vật liệu chính) .30 Biểu 2.15: Sổ chi tiết nguyên vật liệu (vật liệu phụ) 32 Biểu 2.16: Trích Bảng tổng hợp chi tiết nhập- xuất- tồn .34 Biểu 2.17: Trích Chứng từ ghi sổ 37 Biểu 2.18: Trích Chứng từ ghi sổ 38 Biểu 2.19: Trích Sổ Cái TK 152 39 SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song .14 Sơ đồ 2.2: Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu .15 Sơ đồ 2.3: Quy trình xuất kho nguyên vật liệu 22 SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Hòa chung với phát triển kinh tế khu vực giới, thời gian qua doanh nghiệp Việt Nam có bước chuyển mạnh mẽ Tuy nhiên, để tồn tạo sức cạnh tranh mơi trường u cầu đặt phải nâng cao chất lượng sản phẩm, có chiến lược kinh doanh hiệu đồng thời phải quản lý sử dụng cách hợp lý nguồn lực, yếu tố đầu vào Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, khơng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm mà ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp Vì vậy, tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lí, chặt chẽ giúp trình sản xuất diễn liên tục, kế hoạch đồng thời xác định nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lí, tránh gây ứ đọng vốn nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thành sản phẩm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hàn Việt Công ty sản xuất mặt hàng chủ yếu chăn, ga, gối, đệm, số lượng loại nguyên vật liệu hàng năm Công ty nhập vừa lớn, vừa phong phú, đa dạng chủng loại Chính việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty trọng xem phận quản lí khơng thể thiếu tồn cơng tác quản lí Cơng ty Với lý giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình giáo: Thạc Sỹ Bùi Thị Minh Hải anh chị Phịng Kế tốn Cơng ty em lựa chọn đề tài: " HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH HÀN VIỆT" để làm đề tài cho báo cáo thực tập chun ngành Ngồi phần mở đầu phần kết luận báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Hàn Việt Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Hàn Việt Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Hàn Việt SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Trong q trình hồn thành báo cáo thực tập chuyên ngành, có cố gắng nỗ lực thời gian, kiến thức hạn chế nên báo cáo khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong giáo hướng dẫn: Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải, cán lãnh đạo anh chị Phịng Kế tốn góp ý cho em để báo cáo hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Thị Tú Anh SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu yếu tố thiếu trình sản xuất- kinh doanh Cơng ty TNHH Hàn Việt Nó yếu tố đầu vào thiết yếu, định đến chất lượng sản phẩm sản xuất, đến tiến độ hồn thành kế hoạch sản xuất Cơng ty Cơng ty TNHH Hàn Việt doanh nghiệp sản xuất chăn, ga, gối, đệm phục vụ nhu cầu sử dụng nước xuất Do vậy, để phục vụ cho q trình sản xuất Cơng ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác với số lượng lớn đa dạng chủng loại, kích cỡ, màu sắc Vì để dễ dàng cơng tác quản lý, cơng tác tổ chức hạch tốn theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm, nhập, xuất nguyên vật liệu Cơng ty loại ngun vật liệu phân thành danh mục sau: - NVL chính: bao gồm vải loại, bơng loại, sợi, xơ, mút, thép… + Vải: bao gồm vải cotton, vải nỉ, vải polyester, vải phi, vải gấm, vải thun…là nguyên liệu chủ yếu để sản xuất sản phẩm như: vỏ chăn, vỏ đệm, vỏ gối, ga phủ, trải, khăn, mành rèm, áo choàng cho khách sạn, váy ghế… + Bông: bao gồm hột, chăn 6+8+10 oz, 450, 3oz+4oz+2oz…dùng làm ruột gối, ruột đệm + Sợi: bao gồm sợi 16, sợi Ne 20/1, sợi Ne 20/2, sợi 32/2 dùng để dệt loại khăn, áo choàng khách sạn + Xơ: bao gồm xơ dừa loại xơ 3D, xơ 4D, xơ 7D, xơ 15D,… dùng để sản xuất đệm lò xo, đệm + Mút: bao gồm mút F32, mút T16, mút K36 5F dùng để sản xuất đệm lò xo SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân + Thép: bao gồm dây thép 1.5, dây thép 3, dây thép 5, dây thép 2.2 dùng làm đệm lò xo - Vật liệu phụ: bao gồm mác, chun, chỉ, khóa, dây khóa, nhám bông, nhám gai, đề can, phiếu bảo hành, thùng catton, mếch, đạn, tờ ép gối, ghim kẹp, dây viền, túi nilon, số hoá chất nước Javen, axeton… + Mác: gồm có loại mác khác mác chăn, mác gối, mác đệm…trên mác có in logo Công ty + Chun: dùng để may loại ga phủ, trải chun + Chỉ: có loại với màu sắc khác dùng để may sản phẩm Công ty chăn, ga, gối… dùng để dệt khăn + Dây viền: dùng để may gối, may chăn… + Túi nilon: dùng làm túi đựng loại sản phẩm hoàn thành Các loại vật liệu phụ dùng kèm với vật liệu để tạo nên sản phẩm hoàn thành 1.1.2 Phân loại, phân nhóm ngun vật liệu Để cơng việc quản lý dễ dàng hạch tốn xác khối lượng NVL lớn đa dạng đồng thời nhằm theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kế tốn Công ty tiến hành việc phân loại NVL chi tiết dựa theo tiêu thức định mà loại NVL xếp vào nhóm khác Dựa vai trò tác dụng NVL chia thành loại sau: - NVL chính: gồm có vải loại, bơng loại, xơ, mút, dây thép - NVL phụ: gồm loại phụ liệu khác mác, chun, chỉ, khóa dây khóa, đề can, thùng catton, tờ ép gối, dây viền, túi nilon số hóa chất khác axeton, nước Javen… - Nhiên liệu: gồm loại xăng, dầu, ga… có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất - Phụ tùng thay thế: vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải dây curoa, đệm dầu, vịng bi, đế chân vịt, cần chân vịt, ốc vít… SV: Trần Thị Tú Anh Hải GVHD: Th.S Bùi Thị Minh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Phế liệu: vật tư cịn thừa sau q trình sản xuất chủ yếu vải phế phẩm 1.1.3- Mã hóa nguyên vật liệu Hiện Cơng ty tiến hành mã hóa loại nguyên vật liệu theo mã, nhóm riêng giúp việc theo dõi máy tính thuận lợi hơn, nhằm giúp cơng tác kế tốn dễ kiểm sốt Theo loại đánh mã số riêng sau: Bảng 1.1: Bảng mã hóa nguyên vật liệu Mã hàng 020101 020102 020107 020112 020204 020207 020213 020305 020306 020319 020801 020901 020903 020907 021111 021113 021114 021101 021103 021104 021105 021601 021602 Tên vật liệu Vải CT màu khổ 160 Vải CT khổ 250 Vải Polyester Vải nỉ khổ 150 Vải DK Vải CT màu khổ 290 Vải phi Bông 450 Bông chăn 6+8+10oz Bông hột Xơ dừa Xơ 7D Xơ 15D Xơ 3D Sợi Ne 20/1 Sợi 16 Sợi Ne 20/2 Dây thép 1.5 Dây thép Dây thép Dây thép 2.2 Mút F32 Mút T16 ĐVT Mét Mét Mét Mét Kg Mét Mét Kg Kg Kg Tấm Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Mét Mét Bảng 1.2: Bảng mã hóa vật liệu phụ Mã hàng 0214 0215 0216 0219 SV: Trần Thị Tú Anh Hải Tên vật liệu Dây khóa Khóa Mác đệm Mác chăn ĐVT Mét Chiếc Cái Cái GVHD: Th.S Bùi Thị Minh