Tìm hiểu công tác kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty cổ phần mỹ châu số 161 phố nối mỹ hào hưng yên

PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, nước ta trình hội nhập khu vực giới Xu toàn cầu tạo mối quan hệ chặt chẽ người với người, doanh nghiệp với doanh nghiệp khác,… ngày gắn bó khăng khít phụ thuộc lẫn Kinh tế phát triển, với đời nhiều loại hình doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực hoạt động riêng biệt Các hoạt động thể mối quan hệ kinh tế ràng buộc doanh nghiệp với nhau, nội doanh nghiệp doanh nghiệp với Nhà nước Các mối quan hệ thể hợp tác, giúp đỡ hay đối đầu làm cho phận kinh tế tách rời Việc giải mối quan hệ giúp cho việc thu, chi toán doanh nghiệp trở nên thuận lợi đáp ứng nhu cầu tài doanh nghiệp Giải tốt mối quan hệ giúp cho mối quan hệ doanh nghiệp với đối tác đảm bảo, doanh nghiệp với Nhà nước, quan hệ phải thu phải trả nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn gây ổn định tài Mặt khác, muốn đảm bảo tốt mối quan hệ cần giải tốt quan hệ toán kết hợp chặt chẽ với công tác quản lý công nợ doanh nghiệp làm trình tái sản xuất diễn nhanh hơn, tăng tốc độ quay vòng nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác tốn quản lý công nợ công cụ đắc lực, điều kiện đảm bảo tài khả tốn doanh nghiệp Để giải tốt quan hệ tốn, thực quản lý cơng nợ có hiệu doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống sổ sách kế toán cách khoa học nhằm giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Mỹ Châu với đặc thù hoạt động vừa sản xuất vừa kinh doanh, số lượng khách hàng lớn nên phát sinh khoản phải thu, phải trả lớn Vì cơng tác tốn quản lý cơng nợ quan trọng Từ lý chúng tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Tìm hiểu cơng tác kế tốn tốn quản lý cơng nợ Công ty cổ phần Mỹ Châu – số 161, Phố Nối, Mỹ Hào, Hưng Yên” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tốn quản lý công nợ Công ty cổ phần Mỹ Châu, từ đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác tốn quản lý công nợ thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn cơng tác tốn quản lý công nợ doanh nghiệp - Xem xét, đánh giá thực trạng cơng tác tốn quản lý công nợ Công ty cổ phần Mỹ Châu - Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác tốn quản lý cơng nợ Công ty cổ phần Mỹ Châu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập chung nghiên cứu cơng tác tốn quản lý công nợ công ty cổ phần Mỹ Châu năm qua 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về thời gian: thời gian nghiên cứu đề tài từ 01/01/2009 đến 02/05/2009, số liệu sử dụng đề tài thu thập qua năm (2007 – 2008) - Địa điểm nghiên cứu: Công ty cổ phần Mỹ Châu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU A Tổng quan tài liệu 2.1 Cơ sở lý luận cơng tác tốn 2.1.1 Khái niệm toán Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hướng tới mục tiêu lợi nhuận, tối đa hoá lợi nhuận, mở rộng thị trường tiêu thụ nâng cao khả cạnh tranh Để đạt lợi nhuận tối đa, DN cần phải tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu lành mạnh Nó địi hỏi có điều chỉnh, kết hợp chặt chẽ công cụ thực quản lý mà toán cơng cụ sắc bén có vai trị quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp Vậy toán hiểu theo nghĩa chung mối quan hệ kinh tế, tài phát sinh bên phải trả bên nhận tiền Quan hệ toán doanh nghiệp quan hệ kinh tế phát sinh doanh nghiệp có quan hệ phải thu quan hệ phải trả với đơn vị kinh tế khác Ứng với quan hệ tốn có hình thức toán tương ứng phù hợp đảm bảo thuận tiện, đạt mục đích kinh tế Thanh tốn doanh nghiệp gồm nhiều nội dung hình thức khác 2.1.2 Vai trò nhiệm vụ hoạt động tốn quản lý tài DN 2.1.2.1 Vai trị hoạt động tốn Hoạt động tốn DN hoạt động có vai trị quan trọng Với chức thông tin kiểm tra, hạch toán kế toán giúp doanh nghiệp có thơng tin số nợ, thời gian nợ tình hình tốn với đối tượng khoản phải thu, phải trả Hơn với số liệu kế toán, nhà quản lý biết khả toán doanh nghiệp khoản phải trả, tình hình thu hồi khoản phải thu sở phân tích tổng số nợ hạn, đến hạn hạn Từ đó, đơn vị có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản cơng nợ tốn đầy đủ, góp phần trì mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời cải thiện nâng cao hiệu cơng tác quản lý tình hình tài DN 2.1.2.2 Nhiệm vụ hoạt động toán Hoạt động tốn cơng đoạn quan trọng q trình sản xuất kinh doanh từ giai đoạn tới giai đoạn cuối Nó đảm bảo cho hoạt động tài doanh nghiệp trở nên thuận lợi hay khó khăn Vì vậy, địi hỏi đội ngũ lãnh đạo, nhân viên kế toán phải phản ánh đúng, khoa học, hợp lý kịp thời Như vậy, kế tốn tốn có nghiệp vụ sau: - Ghi chép phản ánh kịp thời khoản nợ phải thu, phải trả với người bán, người mua theo khách nợ, chủ nợ khoản nợ - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình tốn khoản nợ phải thu, phải trả khoản vay cho vay vốn - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình tốn khoản tài với ngân sách nhà nước - Ghi chép phản ánh kịp thời nghiệp vụ toán nội doanh nghiệp, toán với người lao động, với đơn vị, tổ chức cấp trên, cấp nội bộ… - Quản lý đánh giá kịp thời tình hình thực kỹ thuật quan hệ toán với nợ, chủ nợ 2.1.3 Các quan hệ toán doanh nghiệp Quan hệ toán hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản quy định có hiệu lực thời hạn cho vay Có hai loại quan hệ tốn tốn khoản phải thu toán khoản phải trả Căn vào đối tượng toán, nghiệp vụ toán phân thành nhiều loại khác Thông thường kế tốn phân nghiệp vụ tốn thành nhóm sau: - Thứ nhất, quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp: Đây mối quan hệ phát sinh trình mua sắm vật tư, tài sản, hàng hố, lao động, dịch vụ Thuộc nhóm bao gồm khoản toán với người bán vật tư, hàng hoá, tài sản, toán với nhà cung cấp lao động dịch vụ; toán với người nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa lớn… - Thứ hai, quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng: Mỗi quan hệ phát sinh q trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, lao động, dịch vụ bên Thuộc quan hệ toán bao gồm quan hệ toán với người mua, quan hệ toán với người đặt hàng - Thứ ba, quan hệ toán doanh nghiệp với Ngân sách: Trong trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ Ngân sách nhà nước thuế khoản khác Các khoản toán với Ngân sách thuộc quan hệ khác doanh nghiệp, nhiên thường bao gồm toán thuế tiêu thụ ( thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK), toán thuế vốn ( doanh nghiệp sử dụng vốn Ngân sách cấp), toán thuế nhập ( nhập vật tư hàng hoá), toán thuế thu nhập kinh doanh có lãi, tốn loại thuế khác ( thuế môn bài, thuế trước bạ…), tốn khoản phí, lệ phí… - Thứ tư, mối quan hệ toán nội bộ: Quan hệ toán nội mối quan hệ toán phát sinh nội doanh nghiệp Thuộc loại quan hệ bao gồm quan hệ tốn nội doanh nghiệp với cơng nhân viên chức ( toán lương, thưởng, trợ cấp, phụ cấp, tạm ứng, bồi thường vật chất,…) quan hệ tốn doanh nghiệp với doanh nghiệp hay doanh nghiệp với doanh nghiệp thành viên trực thuộc với ( phân phối vốn, khoản thu hộ, trả hộ, nhận hộ, giữ hộ, mua bán nội bộ,…) - Thứ năm, quan hệ tốn khác: Ngồi mối quan hệ trên, q trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cịn phát sinh mối quan hệ toán khác quan hệ toán với bên đối tác liên doanh, quan hệ toán với Ngân hàng chủ tín dụng khác tốn tiền vay, quan hệ toán với khoản chấp, ký cược, ký quỹ, quan hệ toán khoản phải thu, phải trả khác… Mỗi doanh nghiệp có điều kiện đặc trưng riêng, mối quan hệ tốn doanh nghiệp khác Số lượng loại quan hệ toán doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp 2.1.4 Các phương thức tốn Phương thức tốn tồn q trình, cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch, mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Có hai phương thức tốn chủ yếu doanh nghiệp là: Thanh tốn tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt 2.1.4.1 Thanh toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt hình thức tốn trực tiếp hai bên mua bán Khi nhận vật tư hàng hoá, lao động dịch vụ hồn thành bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán người cung cấp lao động dịch vụ Đây hình thức tốn áp dụng phổ biến giao dịch với số lượng nhỏ, đơn giản Vì khoản mua bán có giá trị lớn việc tốn tiền mặt trở nên phức tạp khơng an tồn Và thường áp dụng quan hệ toán doanh nghiệp với tư nhân khơng có tài khoản tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp với cán công nhân viên doanh nghiệp trả lương, trả thưởng… doanh nghiệp với đơn vị kinh tế khác Thanh toán tiền mặt thường gặp nhiều rủi ro, hình thức tốn khơng dùng tiền mặt ngày khuyến khích biết đến cơng cụ tốn nhanh gọn, an tồn hiệu 2.1.4.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Đây hình thức tốn thực tính chuyển tài khoản bù trừ đơn vị thơng qua quan trung gian ngân hàng Có nhiều hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Việc vận dụng hình thức tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh mức độ tín nhiệm lẫn tổ chức kinh tế Hình thức tốn áp dụng cần quy định trước hợp đồng kinh tế * Thanh toán séc: Séc tờ mệnh lệnh trả tiền vô điều kiện chủ tài khoản tiền gửi, lệnh cho ngân hàng phục vụ trích từ tài khoản số tiền định để trả cho người có tên séc Séc xem phương tiện toán phổ biến tiền gửi séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư - Séc tiền mặt: Là loại séc cho phép người hưởng séc lấy tiền mặt từ ngân hàng Loại séc thường dùng toán với số tiền nhỏ dùng toán cho đơn vị, cá nhân khơng có tài khoản tiền gửi ngân hàng - Séc toán: Là loại séc mà người hưởng thụ séc không lấy tiền mặt từ ngân hàng Đây loại séc chủ yếu dùng quan hệ tốn doanh nghiệp, đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng Séc toán bao gồm loại sau: + Séc chuyển khoản: dùng quan hệ tốn đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng có tài khoản tiền gửi hai ngân hàng khác có hệ thống tốn bù trừ Séc chuyển khoản khơng có tác dụng rút tiền khỏi ngân hàng + Séc bảo chi: tờ séc chuyển khoản chủ séc phát hành ngân hàng kho bạc Nhà nước đảm bảo chi trả số tiền séc Bên phát hành séc sau lập séc chuyển khoản phải đưa tờ séc tới ngân hàng để xin đảm bảo chi Ngân hàng vào số tiền ghi tờ séc số dư tài khoản tiền gửi đơn vị để đánh dấu bảo chi lên tờ séc Séc bảo chi thường dùng trường hợp toán lần hàng hoá dịch vụ trường hợp bên bán khơng tín nhiệm bên mua trả tiền, khơng quen biết bên mua trường hợp chủ tài khoản phát hành séc vi phạm kỷ luật toán + Séc định mức: sổ gồm nhiều tờ séc ngân hàng đóng dấu bảo chi cho tất số tiền định mức Séc định mức có tác dụng séc bảo chi toán * Thanh toán uỷ nhiệm chi: Uỷ nhiệm chi giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ Ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho người cung cấp lao vụ dịch vụ bán vật tư hàng hố cho mình, trích nộp ngân sách, trả nợ ngân hàng, trích nộp quỹ cấp trên… * Thanh toán uỷ nhiệm thu: Là hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ ngân hàng đối tượng khác Thanh toán uỷ nhiệm thu dùng mua bán vật tư hàng hoá, quan hệ toán bù trừ… * Thanh tốn thư tín dụng: Thư tín dụng lệnh ngân hàng bên mua đề nghị cho ngân hàng bên bán trả tiền cho bên bán số lượng hàng hoá dịch vụ cung ứng cho bên mua theo điều kiện hợp đồng kinh tế giấy tờ mở thư tín dụng Hình thức áp dụng tốn đơn vị có tài khoản tiền gửi hai ngân hàng khác Phương thức tốn có đảm bảo an toàn cho bên mua bên bán Tuy nhiên chi phí giao dịch lại cao * Thanh tốn thẻ toán: Thẻ toán thẻ điện có mật mã riêng ngân hàng cung cấp cho người mua làm cơng cụ tốn thơng qua mạng điện toán ngân hàng Thẻ toán phương tiện chi trả đại, tiện dụng Vì mà thẻ toán biết đến nhiều ngày nhiều người quan tâm sử dụng Ở nước ta có thẻ rút tiền ATM ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn, thẻ Vietcombank… Như vậy, có nhiều hình thức tốn khơng dùng tiền mặt với ưu riêng phương thức Việc lựa chọn phương thức toán cho phù hợp với doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh tín nhiệm tổ chức kinh tế 2.1.5 Phân loại tốn Có nhiều tiêu thức để làm sở cho việc phân loại nghiệp vụ tốn Tuy nhiên, góc độ cung cấp thơng tin cho quản lý kế tốn thường phân loại nghiệp vụ toán dựa tiêu thức sau: 2.1.5.1 Dựa vào đặc điểm hoạt động toán * Thanh toán khoản phải thu: Đây phần vốn doanh nghiệp bị doanh nghiệp cá nhân khác chiếm dụng doanh nghiệp có quyền thu hồi khoản nợ Các nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp bán sản phẩm hàng hố, dịch vụ bên ngồi chưa nhận tiền + Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh q trình doanh nghiệp bán sản phẩm hàng hố, dịch vụ bên ngồi chưa tiền + Quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp doanh nghiệp có ứng trước tiền để mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ + Quan hệ tốn doanh nghiệp với cán cơng nhân viên doanh nghiệp khoản bồi thường, tạm ứng + Quan hệ toán doanh nghiệp tham gia liên doanh, liên kết với đơn vị khác, với đơn vị có quan hệ nội bộ, quan hệ chi trả hỗ trợ lẫn Ngoài doanh nghiệp hoàn thuế giá trị gia tăng * Thanh toán khoản phải trả: Là số vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng tổ chức, đơn vị cá nhân khác Do doanh nghiệp phải toán khoản nợ Các nghiệp vụ toán khoản phải trả phát sinh doanh nghiệp có quan hệ tốn với doanh nghiệp khác sau: + Quan hệ toán doanh nghiệp với khách mua hàng, họ đặt tiền trước để mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp + Quan hệ toán cán công nhân viên doanh nghiệp khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp + Quan hệ tốn với Nhà nước phát sinh q trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ với Nhà nước khoản thuế, phí lệ phí phải nộp + Quan hệ tốn tổ chức tín dụng, khoản chấp, ký cược, ký quỹ + Quan hệ toán phát sinh quan hệ khác với đối tác liên doanh, liên kết doanh nghiệp đứng tổ chức liên doanh, liên kết, với đơn vị nội chi trả hộ 2.1.5.2 Căn vào thời hạn toán * Thanh toán trả trước: Là việc trả trước giao nhận hàng khoản thời gian định để đảm bảo việc nhận hàng theo mong muốn Thơng thường tốn theo phương thức ảnh hưởng tốn tới cơng nợ phải thu, phải trả người mua người bán Trong trường hợp người bán tạo điều kiện mặt tín dụng đảm bảo mặt tốn, cịn người mua chịu rủi ro trước mắt khoản tiền vốn bỏ ban đầu, song bù đắp việc hưởng ưu đãi từ phía bán chuyển khoản toán, giá ưu đãi… * Thanh toán trả ngay: Là việc toán sau giao hàng, phương thức đảm bảo tính sịng phẳng quan hệ mua bán Việc tốn khơng có nghĩa lúc diễn sau người nhận hàng Bởi tốn người mua người bán có quan hệ tốn thời điểm, họ gặp khó khăn mặt tài Bên cạnh tâm lý chung nhà kinh doanh muốn kích thích tiêu thụ, đẩy nhanh tốc độ lưu thơng hàng hoá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do vậy, doanh nghiệp thường chấp nhận hình thức tốn khác, có phương thức toán trả chậm (trả sau) 10