Tăng cường quản lý công nợ phải thu của công ty cổ phần gas petrolimex

LỜI MỞ ĐẦU Thị trường tài Việt Nam sôi động ngày lớn mạnh doanh nghiệp ngồi nước kéo theo phát triển khơng ngừng tồn kinh tế Việt Nam tạo cho nước ta vị không nhỏ trường quốc tế Sau thời gian dài đàm phán để gia nhập vào tổ chức thương mại giới, ngày 7/11/2006, nước ta hoan hỉ chào đón Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 WTO, đánh dấu bước đột phá kinh tế Việt Nam Cũng từ thời điểm mối quan hệ thương mại quốc tế mở trước mắt làm cho bánh xe kinh tế Việt Nam nóng lại nóng bơi trơn dầu mỡ, bắt đầu hoạt động nhịp nhàng với tốc độ ngày tăng hứa hẹn tương lai vững mạnh cho Việt Nam mặt kinh tế Để thúc đẩy cỗ máy kinh tế hoạt động tốt doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân nỗ lực không ngừng khả để làm lành mạnh doanh nghiệp, đưa doanh nghiệp hoạt động hiệu Một vấn đề mà doanh nghiệp phải đối mặt kinh tế thị trường ngày phát triển quan hệ tín dụng ngày trở nên đa dạng phức tạp, từ phát sinh nợ trở thành yếu tố tất nhiên hoạt động kinh doanh, bao gồm tín dụng ngân hàng tín dụng thương mại Tình trạng nợ nần phải nhìn từ hai khía cạnh: từ phía người cho vay (bên cung cấp tín dụng chủ nợ) phía người vay (bên nhận tín dụng hay khách nợ), đơi phải tính đến yếu tố thị trường (những tác nhân bên ảnh hưởng tới quan hệ tín dụng hai bên) Hiện nước ta nhiều doanh nghiệp phải đối mặt với rủi ro tín dụng cao rủi ro rủi ro tổn thất nợ khó địi nhân tố cần kiểm soát chặt chẽ Trong nhiều trường hợp, tổn thất nợ khó địi doanh nghiệp tiếp tục gia tăng làm suy giảm lực cạnh tranh doanh nghiệp, chí dẫn tới nguy phá sản Trước kinh tế hội nhập, trước môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, vấn đề quản lý công nợ phải thu xử lý nợ khó địi trở nên vô cần thiết doanh nghiệp nước ta Nhận thấy tính cần thiết việc quản lý cơng nợ phải thu xử lý nợ khó địi doanh nghiệp, qua q trình thực tập cơng ty cổ phần gas Petrolimex em sâu tìm hiểu tình hình hoạt động công ty định chọn đề tài: “Tăng cường quản lý công nợ phải thu công ty cổ phần gas Petrolimex” Đề tài em gồm ba chương: Chương 1: Những vấn đề quản lý công nợ phải thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý công nợ phải thu công ty cổ phần gas Petrolimex Chương 3: Những giải pháp nhằm tăng cường quản lý công nợ phải thu công ty cổ phần gas Petrolimex CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát tài sản doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm Để tìm hiểu tài sản doanh nghiệp trước tiên cần biết doanh nghiệp gì? Theo luật doanh nghiệp nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam: Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở ổn định, đăng kí kinh doanh theo qui định pháp luật, nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh Từ ta thấy doanh nghiệp thực thể kinh doanh đơn vị kinh tế nắm tay tiềm lực tiến hành hoạt động kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cần phải ghi chép, tổng hợp báo cáo Bất doanh nghiệp muốn tiến hành kinh doanh cần phải có lượng vốn định Lượng vốn biểu dạng vật chất hay phi vật chất đo tiền gọi tài sản Mặt khác,để có tài sản vốn doanh nghiệp lại hình thành từ nhiều nguồn khác gọi nguồn vốn Về mặt kinh tế tài sản phản ánh qui mô kết cấu loại tài sản nguồn vốn phản ánh cấu tài trợ, cấu vốn khả độc lập tài doanh nghiệp Như tài sản nguồn vốn hai mặt giá trị vốn có mối quan hệ chặt chẽ ghi chép bảng cân đối kế tốn_một báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình vốn doanh nghiệp thời điểm định theo nguồn tình hình tài sản (giáo trình Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp) Bảng cân đối kế tốn thơng thường có khoản mục sau: Bảng 1.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP TÀI SẢN Tài sản lưu động Tiền NGUỒN VỐN Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngắn hạn2 Nợ dài hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Nợ khác Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản lưu động khác Nguồn vốn-quỹ Chi nghiệp -4 Nguồn vốn kinh doanh Tài sản cố định đầu tư dài hạn -5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Tài sản cố định -6 Chênh lệch tỷ giá hối đoái -1 Tài sản cố định hữu hình -7 Quỹ đầu tư phát triển -2 Tài sản cố định thuê tài -8 Quỹ dự phịng tài -3 Tài sản cố định vơ hình -9 Lợi nhuận chưa phân phối Các khoản đầu tư tài dài hạn -1 Nguồn vốn đầu tư xây dựng Chi phí xây dựng dở dang Nguồn kinh phí khác Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn -1 Quỹ khen thưởng phúc lợi Chi phí trả trước dài hạn -1 Quỹ quản lý cấp -1 Nguồn kinh phí nghiệp -1 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố TỔNG CỘNG TÀI SẢN định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Tóm lại, tài sản tồn nguồn lực doanh nghiệp kiểm sốt thu lợi ích kinh tế tương lai tài sản tiềm phục vụ cho hoạt động kinh doanh đơn vị Lợi ích kinh tế tương lai tài sản tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp làm giảm bớt khoản tiền mà doanh nghiệp Lợi ích kinh tế tương lai tài sản thể trường hợp như: Được sử dụng cách đơn lẻ kết hợp với tài sản khác sản xuất sản phẩm để bán hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng Để bán trao đổi lấy tài sản khác Để toán khoản nợ phải trả Để phân phối cho chủ sở hữu doanh nghiệp Như tài sản tất thứ hữu hình vơ hình gắn với lợi ích kinh tế tương lai đơn vị thoả mãn điều kiện sau: + Thuộc quyền sở hữu quyền kiểm soát lâu dài doanh nghiệp + Có giá trị thực doanh nghiệp + Có giá phí xác định Độ lớn, quy mô doanh nghiệp phụ thuộc vào quy mô tài sản mà doanh nghiệp sở hữu 1.1.2 Phân loại Có nhiều cách phân loại tài sản doanh nghiệp, cách phân loại thông thường theo cách phân loại mặt giá trị tính chất luân chuyển tài sản Theo chế độ kế tốn để tiện theo dõi, tồn tài sản doanh nghiệp chia làm hai loại sau: Loại 1: Tài sản lưu động (TSLĐ) Là tài sản có thời gian luân chuyển ngắn, tức vịng đời khoảng năm TSLĐ phản ánh toàn giá trị loại tài sản lưu động doanh nghiệp bao gồm nhiều loại với tính chất cơng dụng khác nhau,vì để tiện lợi cho việc quản lý, tài sản lưu động phân theo cách khác nhau: Theo lĩnh vực tham gia luân chuyển: tài sản lưu động gồm ba loại: Tài sản lưu động sản xuất, tài sản lưu động lưu thơng tài sản lưu động tài + Tài sản lưu động sản xuất gồm tài sản dự trữ cho trình sản xuất tài sản sản xuất.Nó ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ… + Tài sản lưu động lưu thông bao gồm tài sản dự trữ cho q trình lưu thơng tài sản q trình lưu thơng Đó hàng hoá, thành phẩm, hàng chuyển, hàng tồn kho… + Tài sản lưu động tài khoản đầu tư tài ngắn hạn với mục đích kiếm lời Tài sản lưu động tài bao gồm chứng khoán đầu tư ngắn hạn… Theo khả khoản tức khả huy động cho khả toán, người ta chia tài sản lưu động thành loại sau: + Tiền mặt: tài sản đơn vị tồn trực tiếp hình thái giá trị Thuộc tiền đơn vị bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt tài sản có tính khoản cao + Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: khoản đầu tư vốn nhằm mục đích kiếm lời có thời hạn thu hồi vịng năm hay chu kỳ kinh doanh Thuộc đầu tư tài ngắn hạn gồm khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu,… + Các khoản phải thu số tài sản đơn vị bị tổ chức, tập thể hay cá nhân khác chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm thu hồi Các khoản phải thu ngắn hạn bao gồm phải thu người mua, tiền đặt trước cho người bán, khoản nộp thừa cho Ngân sách, khoản phải thu nội bộ… + Hàng tồn kho tài sản lưu động tồn hình thái vật chất cân, đo, đong, đếm Hàng tồn kho có đơn vị tự sản xuất hay mua Hàng tồn kho bao gồm: Vật liệu, dụng cụ, hàng mua đường, thành phẩm, hàng hoá, sản phẩm dở dang… + Tài sản lưu động khác: tài sản lưu động lại khoản tam ứng cho công nhân viên chức, khoản chi phí trả trước… - Căn vào mục đích sử dụng : tài sản lưu động doanh nghiệp cịn phân loại thành tài sản lưu động kinh doanh tài sản lưu động kinh doanh Các loại tài sản lưu động kinh doanh khơng tham gia vào q trình kinh doanh đơn vị Loại 2: Tài sản cố định Tài sản cố định biểu tiền toàn tài sản doanh nghiệp có thời gian luân chuyển dài (thường năm hay chu kỳ kinh doanh) Tài sản cố định doanh nghiệp chia làm hai loại: Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định hữu hình tài sản cố định có hình thái vật chất, có đủ tiêu chuẩn tài sản cố định gái trị thời gian sử dụng theo qui định chế độ quản lý tài hành nàh cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, phương tiện truyền dẫn… Tài sản cố định vơ hình tài sản cố định khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư, chi trả nhằm có lợi ích nguồn có tính chất kinh tế mà giá trị chúng xuất phát từ đặc quyền quyền doanh nghiệp quyền sử dụng đất, quyền, phát minh sáng chế….Với loại tài sản đặc biệt tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp khơng kiểm sốt mặt pháp lý bí kỹ thuật thu từ q trình sản xuất kinh doanh, phát minh, sáng chế…sẽ thoả mãn khái niệm tài sản cịn giữ bí mật doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ tài sản Tài sản cố định hình thành đơn vị tự đầu tư thuê dài hạn Những tài sản th ngồi khơng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp kiểm soát thu lợi ích kinh tế tương lai 1.1.3 Đánh giá ghi nhận tài sản doanh nghiệp Doanh nghiệp từ thành lập, quy mơ phụ thuộc vào vốn hình thành thể qua tài sản nguồn vốn Tài sản đóng vai trị quan trọng phát triển doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh thường xun có hoạt động làm tăng, giảm tài sản để đảm bảo hiệu sản xuất tối ưu đánh giá ghi nhận tài sản doanh nghiệp cách xác kịp thời cơng việc có ý nghĩa công tác quản lý, sử dụng đầy đủ hợp lý tài sản doanh nghiệp Đánh giá ghi nhận tài sản doanh nghiệp trình theo dõi nắm bắt tình hình biến động tài sản số lượng chất lượng tình hình sử dụng tài sản Giá trị tài sản nguồn vốn phản ánh sổ sách kế tốn thơng qua phương pháp hạch tốn kế toán Tài sản ghi nhận sổ sách kế tốn lần theo tồn giá trị thực tế thời điểm (với tài sản cố định, ngun giá) Tài sản ghi nhận bảng CĐKT doanh nghiệp có khả chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ tài sản giá trị tài sản xác định cách đáng tin cậy Tuy nhiên trình sử dụng giá trị tài sản doanh nghiệp có thay đổi giá trị số yếu tố khác làm giá tăng, giảm liên tục Cụ thể như: + Cung cầu tài sản thị trường thường xuyên biến động làm giá trị tăng, giảm liên tục Trong trường hợp kế toán hạch toán làm tăng, giảm TSCĐ + Quá trình sử dụng tài sản (đặc biệt TSCĐ) làm hao mòn tài sản khiến cho giá trị giảm đáng kể Trong trường hợp kế tốn hạch tốn trích khấu hao TSCĐ vào cuối kỳ hoạt động + Công nghệ ngày đại làm cho tài sản tài sản nhanh chóng trở nên lạc hậu vào thời gian ngắn sau đó, điều tất yếu làm cho thị giá tài sản giảm xuống + Ảnh hưởng lạm phát làm đồng tiền giá gây nên biến động giá trị tài sản Do việc xác định nên đầu tư vào tài sản quan trọng trình sử dụng phải thường xuyên đánh giá lại ghi nhận thay đổi giá trị để phản ánh giá trị thực tài sản, từ đưa định tài doanh nghiệp xác 1.2 Cơng nợ phải thu doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm Công nợ biểu mối quan hệ chủ nợ, khách nợ thông qua nhiều đối tượng nợ Chủ nợ khách nợ tổ chức kinh tế hay cá nhân có mối quan hệ làm ăn mua bán, trao đổi với Công nợ bao gồm công nợ phải thu cơng nợ phải trả cơng nợ phải thu theo dõi bên Tài sản bảng CĐKT công nợ phải trả theo dõi bên Nguồn vốn Qua bảng CĐKT ta nhận thấy công nợ phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp Nó phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ số trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn cấp trên, giá trị tài sản thuế mà chưa xử lý… Nói cách ngắn gọn, cơng nợ phải thu số tài sản đơn vị bị tổ chức hay tập thể, cá nhân khác chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm thu hồi Những tài sản khoản phát sinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với đối tác 1.2.2 Phân loại cơng nợ phải thu Vì công nợ phải thu mối quan hệ chủ nợ - khách nợ thông qua đối tượng nợ Đối tượng nợ khoản tiền, giá trị mà khách nợ chiếm dụng công ty chưa toán Để tiện theo dõi khoản phải thu ta phân loại nợ phải thu theo khách nợ Nợ phải thu bao gồm: phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội khoản phải thu khác Trong phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn công nợ phải thu thường xuyên phát sinh trình mua bán, trao đổi hàng hoá khoản phải thu gặp nhiều rủi ro khả thu hồi vốn Chính nghiệp vụ quản lý công nợ tập trung chủ yếu quản lý khoản phải thu khách hàng khoản trả trước cho nhà cung cấp Do đề án em xin sâu phân tích khoản phải thu khách hàng quản lý công nợ phải thu khách hàng Công nợ phải thu bao gồm: 1.2.2.1 Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản tiền mà khách hàng mua nợ doanh nghiệp khách hàng doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ chưa toán tiền cho doanh nghiệp Tuỳ theo khả thu hồi, thời gian thu hồi, hình thức bảo lãnh, khách nợ khoản phải thu khách hàng lại phân sau: