Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với việc tăng cường quản lý công nợ tại công ty cổ phần thương mại vận tải hoàng sơn

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CÔNG NỢ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Phương thức thanh toán và hình thức thanh toán

Phương thức thanh toán là cách thức nhận và trả tiền trong giao dịch mua bán giữa cá nhân, đơn vị và doanh nghiệp Hai bên tham gia giao dịch cần thống nhất phương thức thanh toán, được chia thành hai nhóm chính: thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

1.1.1 Phương thức thanh toán bằng tiền mặt

Phương thức thanh toán bằng tiền mặt là hình thức mà bên mua sử dụng tiền mặt để thanh toán trực tiếp cho bên bán khi nhận hàng hóa hoặc dịch vụ Phương thức này thường được áp dụng cho các giao dịch có giá trị nhỏ, nghiệp vụ đơn giản và khi khoảng cách địa lý giữa hai bên không quá xa Thanh toán bằng tiền mặt có thể được phân loại thành nhiều dạng khác nhau.

- Thanh toán bằng Việt Nam đồng

- Thanh toán bằng ngoại tệ

- Thanh toán bằng hối phiếu ngân hàng

- Thanh toán bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hoặc giấy tờ có giá trị nhƣ tiền

1.1.2 Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt

Phương thức thanh toán không dùng tiền mặt đang ngày càng trở nên phổ biến nhờ vào việc tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời giảm thiểu lượng tiền trong lưu thông Dưới đây là một số loại phương thức thanh toán không dùng tiền mặt chính.

1.1.2.1 Phương thức thanh toán bằng ủy nhiệm thu (chi)

Phương thức thanh toán bằng ủy nhiệm thu (chi) là hình thức mà doanh nghiệp ủy quyền cho ngân hàng thu (chi) hộ một đối tượng cụ thể có tài khoản tại cùng ngân hàng hoặc ngân hàng khác Chứng từ thanh toán trong phương thức này bao gồm ủy nhiệm thu (chi) và giấy báo có (nợ).

1.1.2.2 Phương thức chuyển tiền (Remittance)

Phương thức chuyển tiền là hình thức thanh toán mà khách hàng yêu cầu ngân hàng chuyển một số tiền cụ thể đến người thụ hưởng tại một địa điểm xác định, sử dụng phương tiện chuyển tiền mà khách hàng lựa chọn.

Có 2 hình thức chuyển tiền: chuyển tiền bằng thƣ và chuyển tiền bằng điện do yêu cầu của khách hàng Trong phương thức chuyển tiền, Ngân hàng chỉ là trung gian thực hiện việc thanh toán theo ủy nhiệm để hưởng thủ tục phí và không bị ràng buộc gì cả Việc trả tiền phụ thuộc vào thiện chí của nguời mua do đó nếu sử dụng phương thức này quyền lợi của người bán hàng không đuợc đảm bảo vì vậy phương thức này thuờng đuợc áp dụng với những khỏan tiền nhỏ nhƣ thanh toán chi phí vận tải, bảo hiểm, tiền bồi thuờng… hoặc các truờng hợp trả truớc

1.1.2.3 Phương thức thanh toán nhờ thu (Collection of payment)

Phương thức nhờ thu là hình thức thanh toán mà trong đó người bán, sau khi hoàn thành nghĩa vụ giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ, ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người mua dựa trên hối phiếu do chính mình lập ra.

Phương thức nhờ thu phiếu trơn (Clean collection) là hình thức thanh toán trong đó người bán ủy thác cho ngân hàng thu tiền từ người mua dựa trên hối phiếu do mình lập Trong quá trình này, chứng từ gửi hàng sẽ được chuyển trực tiếp đến người mua mà không thông qua ngân hàng.

Trong các trường hợp áp dụng, sự tin tưởng và tín nhiệm giữa hai bên là rất quan trọng, như trong mối quan hệ giữa công ty mẹ và công ty con, hoặc giữa các chi nhánh Điều này thường xảy ra khi giá trị thanh toán nhỏ, trong quá trình thăm dò thị trường, khi hàng hóa ứ đọng khó tiêu thụ, hoặc khi thực hiện các thanh toán liên quan đến dịch vụ.

Phương thức thanh toán nhờ thu kèm chứng từ (Documentary collection) là hình thức thanh toán trong đó người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền từ người mua, dựa vào hối phiếu và bộ chứng từ gửi hàng Điều kiện để ngân hàng trao bộ chứng từ cho người mua là người mua phải trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán hối phiếu.

Trong phương thức thanh toán nhờ thu kèm chứng từ, người bán ủy thác cho Ngân hàng thu hộ tiền và đồng thời yêu cầu Ngân hàng kiểm soát bộ chứng từ vận tải đối với người mua Điều này giúp đảm bảo quyền lợi cho người bán một cách hiệu quả hơn.

1.1.2.4 Phương thức tín dụng chứng từ

Phương thức tín dụng chứng từ là một thỏa thuận giữa ngân hàng và người mở thư tín dụng, trong đó ngân hàng mở thư tín dụng (L/C) cho phép ngân hàng khác chi trả hoặc chấp nhận hối phiếu cho người hưởng lợi tín dụng Người hưởng lợi phải xuất trình bộ chứng từ thanh toán phù hợp với các quy định trong thư tín dụng để nhận số tiền theo cam kết Các loại thư tín dụng rất đa dạng và phục vụ nhiều mục đích khác nhau trong giao dịch thương mại quốc tế.

Thư tín dụng không thể hủy bỏ (Irrevocable L/C) là loại thư tín dụng mà sau khi được mở và người bán hàng thừa nhận, ngân hàng phát hành không được sửa đổi, bổ sung hay hủy bỏ trong thời gian hiệu lực, trừ khi có thỏa thuận khác giữa các bên liên quan.

Thư tín dụng có thể hủy bỏ (Revocable L/C) là loại thư tín dụng cho phép ngân hàng mở thư tín dụng và người mua hàng có quyền hủy bỏ hoặc sửa đổi thư tín dụng trong suốt thời gian hiệu lực của nó.

Thư tín dụng không thể hủy bỏ có xác nhận (Confirmed irrevocable L/C) là loại thư tín dụng mà ngân hàng cam kết đảm bảo thanh toán theo yêu cầu của ngân hàng mở thư tín dụng, không thể bị hủy bỏ.

Nội dung kế toán thanh toán với nguời mua ( khách hàng)

1.2.1 Nguyên tắc kế toán thanh toán với người mua

Phải thu khách hàng là khoản tiền mà doanh nghiệp chưa nhận từ khách hàng cho hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp Đây là loại nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn và thường xuyên phát sinh, đồng thời cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Kế toán khoản phải thu khách hàng cần theo dõi chi tiết từng khách hàng và các nội dung phải thu phát sinh Điều này giúp cung cấp thông tin cần thiết về đối tượng phải thu, nội dung phải thu, tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ.

1.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với nguời mua

- Hợp đồng bán hàng hóa

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng nguời nhận thầu XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hòan thành Tài khoản 131 có kết cấu và nội dung ghi nhƣ sau

Số tiền phải thu từ khách hàng liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định đã giao, cùng với dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Xóa sổ khoản phải thu khách hàng không thu đƣợc

- Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại ( có thuế GTGT, hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

Số dƣ bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư bên Có thể hiểu là số tiền mà doanh nghiệp đã nhận trước hoặc số tiền thu được nhiều hơn số phải thu từ khách hàng, được chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.

Khi lập bảng cân đối kế toán, cần lấy số dư chi tiết của từng đối tượng trong tài khoản để ghi nhận cả hai chỉ tiêu ở phần “Tài sản” và “Nguồn vốn”.

Sổ chi tiết phải thu khách hàng

Sổ tổng hợp phải thu khách hàng

1.2.3 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với nguời mua

Trình tự hạch toán nghiệp vụ thanh toán với khách hàng đƣợc thể hiện qua sơ đồ hạch toán sau:

Bán chịu hàng hóa chấp nhận giảm giá, chiết khấu thương mại

Lãi do bán trả góp chấp nhận chiết khấu thanh toán

Thu nhập khi thanh lý, thuế GTGT đầu ra của hàng nhƣợng bán bán trả lại

Thuế GTGT đầu ra chấp nhận cho khách hàng trả lại

Giao hàng theo số tiền ứng khách hàng trả nợ hoặc ứng trước trước

Nội dung kế toán thanh toán với nguời bán ( nhà cung cấp)

Nợ phải trả cho người bán và nhà cung cấp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, bao gồm cả số tiền đã ứng trước nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ hoặc khối lượng xây lắp hoàn thành Việc này giúp quản lý tài chính hiệu quả và đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch.

Không được ghi nhận vào tài khoản này các giao dịch mua sắm vật tư, hàng hóa và dịch vụ đã thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.

Những vật tư, hàng hóa, và dịch vụ đã nhận và nhập kho nhưng chưa có hóa đơn vào cuối tháng cần được ghi sổ với giá tạm tính Sau khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức từ người bán, cần điều chỉnh giá trị ghi sổ về mức giá thực tế.

Khi hạch toán chi tiết các khoản chi phí, kế toán cần phải ghi chép rõ ràng các khoản chiết khấu thanh toán và giảm giá hàng bán từ người bán, người cung cấp, ngoài hóa đơn mua hàng.

1.3.2 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán

-Hợp đồng mua hàng hóa

Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán được sử dụng để ghi nhận tình hình thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp đối với người bán vật tư, hàng hóa và nhà cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã ký Ngoài ra, tài khoản này cũng phản ánh việc thanh toán các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính và phụ Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng thanh toán, giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn.

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

Số tiền ứng trước cho người bán, nhà cung cấp và nhà thầu xây lắp là khoản tiền được thanh toán trước khi họ nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc khối lượng sản phẩm xây lắp đã hoàn thành và bàn giao.

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ và khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tƣ, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

Điều chỉnh chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

Số dư bên Có: phản ánh số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Số dư bên Nợ thể hiện số tiền đã được ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã thanh toán vượt quá số tiền phải trả, được chi tiết theo từng đối tượng cụ thể.

Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản để ghi vào hai chỉ tiêu "Tài sản" và "Nguồn vốn".

Trình tự hạch toán nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:

TK 111,112,311,341, TK 331 TK 152,153,211,213 Thanh toán nợ cho người bán Mua vật tư, TSCĐ

TK 152,153 TK627,641,642 giảm giá, chiết Mua vật tƣ thẳng, dịch vụ SD khấu TM, khi mua hàng cho quá trình kinh doanh

Chiết khấu thanh toán được hưởng

Trả lại hàng cho người bán trị hàng mua

Thuế GTGT của hàng mua trả lại

K111,112 Ứng trước tiền mua hàng

Nợ phải trả người bán không đòi, ghi tăng TN khác

Nội dung kế toán các nghiệp vụ thanh toán có liên quan đến ngoại tệ

Theo quan điểm cổ điển, tỷ giá được định nghĩa là tỷ lệ so sánh giá trị vàng giữa hai đồng tiền của hai quốc gia, đóng vai trò như một hệ số chuyển đổi giữa các đơn vị tiền tệ khác nhau.

Theo quan điểm kinh tế hiện đại, tỷ giá là mức giá mà người mua phải trả khi mua ngoại tệ hoặc nhận được khi bán ngoại tệ Trên thị trường ngoại hối, tỷ giá thể hiện giá trị của một loại tiền tệ so với một loại tiền tệ khác.

Việc hạch toán ngoại tệ yêu cầu quy đổi sang đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán Doanh nghiệp cần căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.

Các tài khoản chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định cần được ghi nhận bên Nợ cho các tài khoản vốn bằng tiền và nợ phải thu, hoặc bên Có cho các tài khoản nợ phải trả Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, việc ghi sổ kế toán phải tuân thủ theo tỷ giá giao dịch.

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản nợ phải thu và bên Nợ của các tài khoản nợ phải trả cần phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán Tỷ giá này có thể được tính theo một trong các phương pháp như Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước, hoặc Nhập sau xuất trước, cũng như tỷ giá nhận nợ.

Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ dựa trên Tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập Bảng Cân đối kế toán Nếu thực hiện giao dịch mua bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam, doanh nghiệp sẽ hạch toán theo Tỷ giá thực tế mua, bán.

1.4.2 Kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua người bán có liên quan đến ngoại tệ

+ TK 131 – Phải thu khách hàng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

- Sơ đồ hạch toán thanh toán với người mua bằng ngoại tệ

Doanh thu bán hàng Thu nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá giao dịch

Thuế GTGT TK 515 TK 635 đầu ra Lãi Lỗ

Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm

Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm

Sơ đồ 1.3 Trình tự hạch toán thanh toán với người mua bằng ngoại tệ

-Sơ đồ hạch toán thanh toán với người bán bằng ngoại tệ

Thu nợ bằng ngoại tệ Mua vật tƣ, hàng hóa về nhập kho

Tỷ giá thực tế Tỷ giá thực tế

Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm

Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm

Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch toán thanh toán với người bán bằng ngoại tệ

Đặc điểm kế toán thanh toán theo các hình thức kế toán

1.5.1 Hình thức nhật kí chung Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Sơ đồ 1.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung

1.5.2 Hình thức nhật kí – sổ cái Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết TK

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ cái TK 131, 331 Nhật ký chung

Chứng từ kế toán (hóa đơn mua hàng, phiếu chi…)

Sơ đồ 1.7 trình bày quy trình ghi sổ kế toán cho các giao dịch thanh toán với người mua và người bán theo hình thức Nhật ký - sổ cái Hình thức chứng từ - ghi sổ đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của các nghiệp vụ kế toán.

Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại, có nội dung kinh tế tương đồng.

Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm, dựa trên số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ phải có chứng từ kế toán kèm theo và cần được kế toán trưởng duyệt trước khi thực hiện ghi sổ kế toán.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

NHẬT KÝ – SỔ CÁI (mở cho TK

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ kế toán (hóa đơn bán hàng, phiếu thu )

Sơ đồ 1.8 minh họa trình tự ghi sổ kế toán cho các nghiệp vụ thanh toán giữa người mua và người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức nhật ký chứng từ được sử dụng để ghi chép các giao dịch tài chính một cách có hệ thống và dễ dàng theo dõi.

Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ này theo tài khoản đối ứng Nợ, là một bước quan trọng trong quản lý tài chính Việc này giúp tổ chức và ghi chép chính xác các giao dịch, từ đó nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán và báo cáo tài chính.

Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) là rất quan trọng.

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết TK 131,331

Chứng từ kế toán (hóa đơn mua hàng, phiếu chi…)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.9 minh họa trình tự ghi sổ kế toán cho các giao dịch thanh toán với người mua và người bán theo hình thức Nhật ký-chứng từ Hình thức kế toán trên máy vi tính có những đặc trưng cơ bản đáng chú ý, giúp nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quá trình quản lý tài chính.

Công việc kế toán hiện nay chủ yếu được thực hiện qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm không thể hiện toàn bộ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng nó vẫn phải đảm bảo in ấn đầy đủ Sổ kế toán và Báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.

Các loại sổ kế toán trong hình thức kế toán trên máy tính được thiết kế dựa trên từng hình thức kế toán cụ thể Mặc dù phần mềm kế toán sẽ có các loại sổ tương ứng, nhưng chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy tính

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ Việc này giúp xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có, từ đó nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.

Chứng từ kế toán ( hóa đơn mua hàng, bán hàng, giấy biên nhận nợ, các chứng từ gốc liên quan

331 Nhật ký chứng từ số 5, 8

Sổ cái tài khoản 131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, 331

Sơ đồ1.10 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán thanh toán với người mua, người bán theo hình thức kế toán Trên máy vi tính.

Phân tích tình hình tài chính thông qua phân tích tình hình nhu cầu và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát:

Hệ số này phản ánh mối quan hệ giữa tổng tài sản hiện tại của doanh nghiệp và tổng nợ phải trả Khi hệ số thấp, khả năng thanh toán của doanh nghiệp bị hạn chế, trong khi hệ số lớn hơn một cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh toán tốt hơn.

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn:

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn là tỷ lệ giữa tài sản ngắn hạn và các khoản nợ ngắn hạn, phản ánh khả năng của doanh nghiệp trong việc đảm bảo tài sản lưu động để thanh toán nợ ngắn hạn Khi hệ số này gần bằng một, doanh nghiệp chứng tỏ có đủ khả năng để chi trả các khoản nợ ngắn hạn.

Hệ số khả năng thanh toán nhanh:

Hệ số khả năng thanh toán nhanh thể hiện khả năng thanh toán nợ ngay của doanh nghiệp Nếu hệ số này lớn hơn 0,5, doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ tới và quá hạn tốt, trong khi hệ số dưới 0,5 có thể dẫn đến khó khăn trong việc thanh toán Hệ số lý tưởng là 1, cho thấy tình trạng tài chính ổn định Đây là nhóm hệ số quan trọng, phản ánh rõ ràng tình hình tài chính tại thời điểm xem xét Các nhà quản lý dựa vào nhóm hệ số này để quyết định có cần huy động thêm nguồn tài chính kịp thời nhằm đảm bảo an toàn khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Hệ số nợ phải thu và nợ phải trả:

Hệ số tài chính của doanh nghiệp là một chỉ số quan trọng, thường xấp xỉ bằng 1 đối với các doanh nghiệp có tình hình tài chính lành mạnh Khi hệ số này lớn hơn 1, điều đó cho thấy doanh nghiệp đang sử dụng vốn của người khác, trong khi nếu hệ số nhỏ hơn 1, doanh nghiệp có thể đang bị người khác chiếm dụng vốn.

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CUỜNG QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀNG SƠN

Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán các khoản thanh toán tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn được thành lập theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH 11, do Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua vào ngày 29/11/2005, cùng với các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Doanh Nghiệp.

Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn là một doanh nghiệp cổ phần có tư cách pháp nhân, với trụ sở tại Hải Phòng và tài khoản ngân hàng Doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa không chỉ tại Hải Phòng mà còn mở rộng ra các tỉnh lân cận.

Thông tin về Công ty:

- Tên tiếng việt : Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

- Giám đốc : Phạm Hồng Sơn

- Địa chỉ : Số 19A, ngõ 311, Đoạn Xá, phường Đông Hải 1, quận Hải An

- Tỉnh / Thành phố : Hải Phòng

- Vốn điều lệ của Công ty : 10.000.000.000 đồng

- Số cổ phần : 100.000 cổ phần

- Loại cổ phần : Cổ phần phổ thông

- Mệnh giá cổ phần : 100.000 đồng / cổ phần

Cổ đông sáng lập của công ty bao gồm ông Phạm Hồng Sơn, người đã góp 9.950.000.000 đồng, chiếm 99.500 cổ phần, tương đương 99,5% tổng số vốn điều lệ Bên cạnh đó, ông Trần Thành Minh đã góp 50.000.000 đồng, chiếm 500 cổ phần.

0,5% tổng số vốn điều lệ

+ Dịch vụ vận tải hàng hóa đuờng thủy, đuờng bộ

+ Dịch vụ ủy thác, ký gửi hàng hóa,

+ Dịch vụ xuất nhập khẩu hàng hóa,

+ Mua bán các mặt hàng tƣ liệu sản xuất và tƣ liệu tiêu dùng,

+ Kinh doanh cho thuê bến bãi,

+ Đào tạo nghề sửa chữa ô tô và mô tô,

-Trong những năm gần đây doanh thu và lợi nhuận của công ty đƣợc biểu hiện qua kết quả tổng hợp tài chính sau:

Biểu 2.1 Một số chỉ tiêu tài chính Đơn vị tính: đồng

STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 52.695.518.273 55.749.589.869

3 DTT bán hàng và cung cấp dịch vụ 52.695.518.273 55.749.589.869

5 Lợi nhuần gộp về BH và Cung cấp DV 10.453.523.112 5.252.992.444

6 Doanh thu hoạt động tài chính 18.886.634 4.034.232

7 CP hoạt động tài chính 7.022.485.305 3.581.596.370

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 566.889.018 189.456.324

14 Tổng lợi nhuận trước thuế 3.048.811.994 1.528.505.982

15 Thuế thu nhập DN hiện hành 762.202.999 382.126.496

16 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại - -

17 Lợi nhuận sau thuế 2.286.608.996 1.146.379.487 tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

Tại công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn mặt hàng kinh doanh chính là sắt, thép

Công ty nhập khẩu sắt thép từ các nhà sản xuất uy tín, mang lại lợi nhuận cao cho hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, việc đầu tư vào mặt hàng này đòi hỏi một vốn đầu tư không nhỏ.

Công ty Cổ phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn sở hữu nhiều kho bãi và cho các đơn vị thuê hàng năm, từ đó tạo ra nguồn lợi nhuận đáng kể.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

SƠ ĐỒ 2.1 BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀNG SƠN

Người đứng đầu Công ty có trách nhiệm điều hành hoạt động kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế và chịu trách nhiệm trước Nhà nước về mọi hoạt động của Công ty Họ có quyền tổ chức bộ máy quản lý, bổ nhiệm và miễn nhiệm cán bộ nhân viên theo chính sách pháp luật và quy định của Công ty Bên cạnh đó, họ cũng chịu trách nhiệm đảm bảo công ăn việc làm, đời sống vật chất, tinh thần và các quyền lợi hợp pháp khác cho cán bộ công nhân viên.

Phòng kế toán tài chính

Phòng hành chính tổng hợp Đội xe Phòng kinh doanh

*Phòng Kế toán tài chính :

Dưới sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, bộ phận này có nhiệm vụ khai thác và quản lý nguồn vốn phục vụ cho các hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời, thực hiện công tác hoạch toán và thống kê theo quy định của Nhà nước, phân tích hoạt động kinh tế để cung cấp thông tin về hiệu quả kinh doanh và tài sản của doanh nghiệp trong từng giai đoạn.

*Phòng hành chính- tổng hợp :

Chúng tôi thực hiện quản lý lao động và tiền lương, đồng thời giải quyết các chế độ chính sách cho người lao động theo quy định của Nhà nước và quy chế Công ty Ngoài ra, chúng tôi cũng đảm bảo thực hiện các chế độ bảo hiểm xã hội, trợ cấp ốm đau và các quyền lợi liên quan đến người lao động Chúng tôi tham mưu cho Giám đốc trong công tác tổ chức cán bộ và đôn đốc việc chấp hành kỷ luật lao động, nội quy và quy chế của Công ty.

- Cung cấp đầy đủ , kịp thời các vật tƣ, nguyên vật liệu và công tác quản lý

- Chịu trách nhiệm về công tác phục vụ hành chính, phục vụ bữa ăn giữa ca cho công nhân viên chức

Để đảm bảo an toàn cho tài sản của Công ty, cần xây dựng phương án bảo vệ hiệu quả và thực hiện công tác tuần tra Sự phối hợp chặt chẽ với chính quyền địa phương và công an khu vực là rất quan trọng nhằm giữ vững an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội Đồng thời, cần phát triển các biện pháp phòng chống cháy nổ và ứng phó với bão lụt để bảo vệ tài sản và con người.

Có nhiệm vụ xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu quả cao nhất

Quản lý toàn bộ hệ thống xe vận tải hàng của công ty, bao gồm việc nhập xuất hàng hóa và thành phẩm Chịu trách nhiệm về tỷ lệ hao hụt hàng hóa và thành phẩm trong quá trình vận chuyển, cũng như đảm bảo khâu giao nhận được thực hiện hiệu quả.

Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

* Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán : bộ máy kế toán đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung

SƠ ĐỒ 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀNG SƠN

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và phối hợp hoạt động của các kế toán viên, nhằm đảm bảo tính nhất quán về số liệu và quy trình kế toán Họ cũng thực hiện các bút toán kết chuyển và theo dõi các vấn đề liên quan đến thuế, từ đó lập sổ kế toán tổng hợp và báo cáo tài chính.

Kế toán viên có nhiệm vụ tổ chức theo dõi và hoạch toán các hoạt động liên quan đến vốn bằng tiền, tài sản cố định, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ nội bộ và các loại công nợ khác.

Tổ chức theo dõi và hoạch toán kế toán các hoạt động liên quan đến vốn tiền mặt, tài sản cố định, chi phí, các khoản công nợ nội bộ, nguồn vốn và thanh toán với ngân sách.

Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý tiền mặt của Công ty, thực hiện thu chi dựa trên chứng từ từ kế toán Cuối mỗi ngày, thủ quỹ phải báo cáo tình hình tồn quỹ và đối chiếu số liệu thu chi với Kế toán trưởng.

*Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn:

- Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ

Thủ quỹ kế toán doanh nghiệp và các chuẩn mực kế toán Việt Nam

+ Báo cáo tài chính của Công ty độc lập và trình bày phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán hiện hành

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo nguyên tắc giá gốc

+ Phương pháp hạch toán hàng xuất kho: thực tế đích danh

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên + Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng

+ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng : Phương pháp khấu trừ

+ Kỳ kế toán năm: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: Đồng Việt Nam

+ Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức “ Nhật ký chung”

SƠ ĐỒ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT

KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Nhật ký chung Chứng từ kế toán

THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀNG SƠN

- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.1.5 Đặc điểm về đối tượng thanh toán, phương thức và hình thức thanh toán tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

*Đặc điểm về đối tượng thanh toán

-Nếu phân theo đối tƣợng thanh toán thì công ty có một số loại quan hệ thanh toán nhƣ sau:

Quan hệ thanh toán nội bộ công ty

Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua

Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác kinh doanh

Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán (hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi )

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty không chỉ có quan hệ thanh toán với ngân hàng và các tổ chức tài chính mà còn có mối quan hệ quan trọng với người mua và người bán Quan hệ thanh toán này diễn ra thường xuyên và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thể hoạt động thanh toán của doanh nghiệp Nghiệp vụ thanh toán bắt đầu từ giai đoạn mua hàng hoá đầu vào từ nhà cung cấp cho đến khi bán dịch vụ, hàng hoá cho khách hàng, hoàn thành chu trình kinh doanh Thông tin về các giao dịch thanh toán này không chỉ xuất hiện trong báo cáo tài chính mà còn được phản ánh trong báo cáo kế toán quản trị, thu hút sự quan tâm của nhiều đối tượng liên quan.

* Phương thức và hình thức thanh toán tại Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn

Thực trạng kế toán thanh toán với người bán (nhà cung cấp) tại Công ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn

2.3.1 Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng trong kế toán thanh toán với người bán

Hợp đồng kinh tế về cung cấp hàng hoá

Hoá đơn GTGT của nhà cung cấp giao cho công ty

Giấy đề nghị tạm ứng

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Giấy báo Nợ Ủy nhiệm chi

2.3.1.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp về số tiền mua hàng hóa Công ty sử dụng tài khoản 331- Phải trả nguời bán, tài khoản này đƣợc theo dõi chi tiết cho từng nhà cung cấp và có kết cấu nhƣ sau:

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

Số tiền ứng trước cho người bán, nhà cung cấp, và nhà thầu xây lắp là khoản tiền được chi trả trước khi họ nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành và bàn giao.

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ và khoản nợ phải trả cho người bán;

- Giá trị vật tƣ, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của các vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

Số dư bên Có đại diện cho số tiền còn nợ người bán, nhà cung cấp, hoặc nhà thầu xây lắp, trong khi số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã ứng trước hoặc số tiền đã trả vượt mức so với số phải trả Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần ghi nhận số dư chi tiết của từng đối tượng vào hai chỉ tiêu “Tài sản” và “Nguồn vốn”.

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua TK 331

- Bảng tổng hợp thanh toán với người mua TK 331

2.3.2 Kế toán tổng hợp và chi tiết thanh toán với người bán

Nợ phải trả cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải trả, bao gồm việc theo dõi nợ ngắn hạn và dài hạn, cũng như ghi chép từng lần thanh toán Đối tượng phải trả chủ yếu là các nhà cung cấp có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp thông qua việc mua sản phẩm, hàng hóa, nhận dịch vụ, và cả tài sản cố định, bất động sản đầu tư.

Kế toán Ủy nhiệm chi Ngân hàng

Chuyển khoản Nhà cung cấp

Ví dụ: Ngày 04/01/2013 mua 11355 lít dầu Diezel của Công ty cổ phần thương mại Bình Phát, số tiền 242.429.250 đồng theo hóa đơn GTGT số

0001245 ( thuế VAT 10%), chƣa thanh toán

BIỂU 2.18 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ 0001245

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: ( Giao khách hàng) Ngày 04 tháng 1 năm 2012

Ký hiệu: AA/11P Số: 0001245 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại Bình Phát

……… Địa chỉ: Số 220 Vũ Chí Thắng, phường Nghĩa Xá, quận Lê Chân, Hải Phòng

Số Tài khoản:……… Điện thoại: ……… MST: 0201137822

Người mua hàng: ………, thuộc Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn Địa chỉ của công ty là Số 19A, ngõ 311, Đoạn Xá, phường Đông Hải 1, quận Hải An, Hải Phòng.

Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán: …….MS : 0200453511

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 220.390.227 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền Thuế: 22.039.023

Tổng cộng tiền thanh toán 242.429.250

Số tiền được viết bằng chữ là hai trăm bốn mươi hai triệu bốn trăm hai mươi chín nghìn hai trăm năm mươi đồng Đây là thông tin quan trọng cho giao dịch, bao gồm chữ ký của người mua hàng, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ

Có 331: 242.429.250 vào Sổ nhật kí chung

BIỂU 2.19 TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Số trang trước chuyển sang

2/1 PC001 Thanh toán cước đt

2/1 SP001/12 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ 111

3/1 SP002/12 Trả nợ lãi vay khế ƣớc số 529

3/1 SP002/13 Trả nợ gốc khế ƣớc số

81.805.556 3/1 PC002 Thanh toán cước đt

4/1 0001245 Mua dầu diezel công ty Bình Phát

7/1 GBC03 Công ty Đồng Đạt đặt trước tiền hàng

Doanh thu cước vận chuyển công ty Tiến Kiên

7.159.134 715.913 8/1 PC003 Thanh toán cước đt

8/1 PC004 Thanh toán cước đt 642

10/01 UNC003 Thanh toán tiền dầu công ty Bình Phát

10/01 UNC004 Thanh toán tiền lốp công ty Minh Ngọc

26/01 UNC005 Thanh toán tiền thép cho cty Quang Liên

27/01 UNC006 Đặt trước tiền hàng cho cty Quang Liên

28/01 UNC007 Thanh toán tiền dầu công ty Bình Phát

Mua lốp, săm, yếm của công ty Minh Ngọc chƣa thanh toán

31/01 0000346 Sửa chữa phụ tùng thay thế

( Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn)

BIỂU 2.20 TRÍCH SỔ CÁI TK 331

SỔ CÁI PHẢI TRẢ NGUỜI BÁN

4/1 0001245 Mua dầu diezel công ty

10/01 UNC003 Thanh toán tiền dầu công ty Bình Phát 112 75.846.800

10/01 UNC004 Thanh toán tiền lốp công ty Minh Ngọc 112 28.611.000

26/01 UNC005 Thanh toán tiền thép cho cty Quang Liên 112 4.131.930.880

27/01 UNC006 Đặt trước tiền hàng cho cty Quang Liên 112 150.000.000

28/01 UNC007 Thanh toán tiền dầu công ty Bình Phát 112 73.846.750

31/01 0000436 Mua lốp, săm, yếm của công ty Minh Ngọc 632

Căn cứ chứng từ gốc kế toán ghi Sổ chi tiết thanh toán với người bán của Công ty Bình Phát

BIỂU SỐ 2.21 TRÍCH SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tài khoản : 331 Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần thương mại Bình Phát

Chứng từ Diễn giải TK ĐU Thời hạn

Số phát sinh Số dƣ

SH NT Nợ Có Nợ Có

10/01 UNC003 Thanh toán tiền dầu 112 75.846.800 386.972.677

UNC0004 28/01 Thanh toán tiền dầu 112 73.846.750 555.555.177

Tổng số phát sinh năm 2012

75.846.800 đồng bằng tài khoản tiền gửi Ngân hàng Techcombank theo Ủy nhiệm chi 003

BIỂU SỐ 2.22 ỦY NHIỆM CHI SỐ 003 ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Tên đơn vị trả tiền: Công ty CPTM vận tải Hoàng Sơn Số: 003

Tại Ngân hàng: Techcombank PHẦN DO NGÂN HÀNG GHI

Chi nhánh: Hải Phòng TÀI KHOẢN NỢ

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Cổ phần thương mại Bình Phát

Tại Ngân hàng: Techcombank TÀI KHOẢN CÓ

Số tiền bằng chữ: Bẩy mươi lăm triệu tám trăm bốn mươi sáu nghìn tám trăm đồng./

Nội dung thanh toán: thanh toán tiền dầu Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

Căn cứ ủy nhiệm chi kế toán phản ánh bút toán sau

Vào Sổ nhật ký chung Biểu 2.19

Căn cứ số liệu trên Sổ nhật ký chung kế toán ghi Sổ Cái TK 331 Biểu 2.20

Căn cứ ủy nhiệm chi kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán với người bán của Công ty Bình Phát (Biểu 2.21)

Ví dụ: Ngày 25/01/2012 mua thép của công ty Quang Liên, số tiền

4.131.930.880 đồng theo hóa đơn GTGT số 0001625, chƣa thanh toán

Ký hiệu: AA/11P Số: 0001625 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại Quang Liên……… Địa chỉ: Số 68 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Q.Ngô Quyền, HP

Người mua hàng: ………, thuộc Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn, có địa chỉ tại Số 19A, ngõ 311, Đoạn Xá, phường Đông Hải 1, quận Hải An, Hải Phòng.

Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán: …….MS : 0200453511

Cộng tiền hàng: 3.756.300.800 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền Thuế: 375.630.080

Tổng cộng tiền thanh toán 4.131.930.880

Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ một trăm ba mươi mốt triệu chín trăm ba mươi nghìn tám trăm tám mươi đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

BIỂU 2.24 PHIẾU NHẬP KHO SỐ 001

Ngày 25 tháng 01 năm 2012 Đơn vị bán hàng :CTY CP TM Quang Liên Địa chỉ : Số 68 Máy Tơ, Phường Máy Tơ, Q.Ngô Quyền, HP

Nhập tại kho : CTY CP TM VT Hoàng Sơn Địa chỉ :Số 19A, ngõ 311, Đoạn Xá, Hải An, HP

STT Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Thành Tiền

Bằng chữ : Ba tỷ bẩy trăm năm mươi sáu triệu ba trăm nghìn tám trăm đồng./

(giá trên chƣa bao gồm thuế VAT 10%)

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ Kho ( Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn)

Căn cứ HĐ GTGT kế toán phản ánh bút toán sau

Có TK 331: 4.131.930.000 vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.19)

Dựa trên số liệu từ Sổ Nhật ký chung kế toán và Sổ cái TK 331 (Biểu 2.20), cùng với HĐ GTGT, kế toán đã ghi chép vào Sổ chi tiết thanh toán với người bán của Công ty Quang Liên.

Biểu số 2.25 trình bày chi tiết về việc thanh toán với người bán tại Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn, theo mẫu số 32-DN Địa chỉ của công ty được quy định trong Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ban hành ngày 20/03/2006 bởi Bộ trưởng Bộ Tài chính.

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản : 331 Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần thương mại Quang Liên

Chứng từ Diễn giải TK ĐU

25/10 Mua thép của công ty 156 3.756.300.800 3.756.300.800

Tổng số phát sinh năm

Ví dụ: Ngày 26/01/2012 thanh toán tiền thép của công ty Quang Liên, số tiền

4.131.930.880 đồng theo hóa đơn GTGT số 0001625 bằng chuyển khoản qua

TK ngân hàng Techcombank theo Ủy nhiệm chi số 005

BIỂU SỐ 2.26 ỦY NHIỆM CHI SỐ 005 ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER

Tên đơn vị trả tiền: Công ty CPTM vận tải Hoàng Sơn Số: 005

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Cổ phần thương mại Quang Liên

Tại Ngân hàng: Oceanbank TÀI KHOẢN CÓ

Số tiền bằng chữ: Bốn tỷ một trăm ba mươi mốt triệu chín trăm ba mươi nghìn tám trăm tám mươi đồng./

SỐ TIỀN BẰNG SỐ 4.131.930.880đ Nội dung thanh toán: thanh toán tiềp thép Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

Có TK 112: 4.131.930.880 vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.19)

Dựa trên số liệu từ Sổ Nhật ký chung kế toán và Sổ cái TK 331 (Biểu 2.20), cùng với chứng từ gốc kế toán ghi trong Sổ chi tiết thanh toán người bán của công ty Quang Liên (Biểu 2.25), chúng ta có thể xác định các thông tin quan trọng liên quan đến tình hình tài chính và thanh toán của công ty.

Ví dụ: ngày 27/01/2012 phát sinh nghiệp vụ đặt trước tiền hàng cho Công ty

Quang Liên với số tiền 150.000.000 đồng theo Ủy Nhiệm chi số 006

BIỂU SỐ 2.27 ỦY NHIỆM CHI SỐ 006 ỦY NHIỆM CHI

Tên đơn vị trả tiền: Công ty CPTM vận tải

Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Cổ phần thương mại Quang Liên

Tại Ngân hàng: Oceanbank TÀI KHOẢN CÓ

Số tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn./

Nội dung thanh toán: Đặt trước tiền hàng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B

Căn cứ ủy nhiệm chi kế toán phản ảnh bút toán sau

Có TK 112: 150.000.000 vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.19)

Dựa vào số liệu từ Sổ Nhật ký chung kế toán và Sổ cái TK 331 (Biểu 2.20), cùng với ủy nhiệm chi kế toán ghi trong Sổ chi tiết thanh toán của công ty Quang Liên (Biểu 2.25), chúng ta có thể tổng hợp thông tin quan trọng về tình hình tài chính và các giao dịch thanh toán của công ty.

Ví dụ: Ngày 31/01/2012 phát sinh nghiệp vụ mua lốp, săm, yếm của Công ty

Minh Ngọc theo hóa đơn GTGT số 0000436, số tiền 83.400.000 (VAT 10%)

Ký hiệu: AA/11P Số: 0000436 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại Minh Ngọc……… Địa chỉ: Hải An – Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: ………

Tên đơn vị: : Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn……… Địa chỉ: Số 19A, ngõ 311, Đoạn Xá, phường Đông Hải 1, quận Hải An, Hải Phòng

Hình thức thanh toán: …….MS : 0200453511

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền Thuế: 7.581.818

Tổng cộng tiền thanh toán 83.400.000

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi ba triệu bốn trăm nhìn đồng chẵn./

Có TK 331: 41.700.000 vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.19)

Dựa vào số liệu trong Sổ nhật ký chung, kế toán thực hiện ghi sổ cái tài khoản 331 (Biểu 2.20) Đồng thời, căn cứ vào hợp đồng giao dịch giá trị gia tăng (HĐ GTGT), kế toán cũng ghi sổ chi tiết thanh toán với Công ty Minh Ngọc.

Biểu số 2.29 là mẫu trích sổ chi tiết thanh toán với người bán, được áp dụng tại Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn Mẫu số 32-DN này được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA

Tài khoản : 331 Phải trả người bán Đối tượng : Công ty cổ phần thương mại Minh Ngọc

Chứng từ Diễn giải TK ĐU Thời hạn

10/01 UNC004 Thanh toán tiền lốp 112 28.611.000 291.398.000

Tổng số phát sinh năm 2012

Căn cứ các sổ chi tiết thanh toán nguời bán của từng đối tƣợng nhà cung cấp (Biểu 2.21, biểu 2.25, biểu 2.29)

Kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán

BIỂU 2.30 TRÍCH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 331

Tên đối tƣợng Số dƣ đầu kỳ Số PS trong kỳ Số dƣ cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Công ty cổ phần thương mại Bình Phát - 220.390.227 7.031.740.000 10.316.715.000 - 3.505.365.227

Công ty cổ phần thương mại Quang Liên - - 24.653.756.926 26.643.092.614 1.989.335.690

Công ty cổ phần thương mại Minh Ngọc - 320.000.000 1.015.332.000 1.500.100.000 - 804.768.000

Người lập biểu Kế toán trưởng

Căn cứ số liệu trên sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán (Biểu 2.28) kế toán lập Bảng cân đối tài khoản (Biểu 2.16)

Căn cứ số liệu trên sổ cái TK331 (Biểu 2.20) kế toán lập Bảng cân đối kế toán (Biểu 2.17)

Thực trạng phân tích tình hình tài chính thông qua phân tích tình hình,

Tình hình tài chính của doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến nhu cầu và khả năng thanh toán Bảng cân đối kế toán cho thấy tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn Để đánh giá khái quát tình hình tài chính, cần phân tích các chỉ tiêu liên quan đến nhu cầu và khả năng thanh toán của Công ty.

BIỂU 2.31 BẢNG TÍNH TOÁN CÁC CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH TÌNH

STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012

1 Hệ số khả năng thanh toán tổng quát

( Tổng tài sản/Tổng số nợ phải trả) 2,68 3,4

2 Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

(Tài sản ngắn hạn/Tổng số nợ ngắn hạn) 0,58 0,94

3 Hệ số khả năng thanh toán nhanh 0,16 0,52

4 Hệ số khả năng thanh toán tức thời 0,03 0,11

5 Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả 40,3 65,98

Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát đã có sự biến động qua các năm, với giá trị trong năm 2011 và 2012 đều lớn hơn 1 Điều này cho thấy tổng tài sản hiện có của doanh nghiệp đủ khả năng để trang trải các khoản nợ phải trả.

Vào năm 2011, hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Công ty là 0,58, cho thấy Công ty chưa đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu Tuy nhiên, đến năm 2012, chỉ tiêu này đã tăng gần gấp đôi, đạt 0,94, cho thấy Công ty đang trên đà phục hồi nhanh chóng.

Hệ số khả năng thanh toán nhanh và hệ số khả năng thanh toán tức thời của công ty trong 2 năm qua đều dưới 1, do sự gia tăng các khoản nợ ngắn hạn và giảm vốn bằng tiền Tuy nhiên, các chỉ số này đang có xu hướng tăng lên, cho thấy công ty đang cải thiện khả năng thanh toán trong việc xử lý các khoản nợ.

Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả trong hai năm liên tiếp đều nhỏ hơn 1, cho thấy Công ty đang chủ động chiếm dụng vốn thay vì bị chiếm dụng Điều này phản ánh rằng Công ty đã có nhiều kế hoạch hiệu quả trong việc thu hồi các khoản phải thu, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được diễn ra suôn sẻ.

- Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản phải thu trong 02 năm đều lớn hơn

1, năm 2011 tỷ lệ 248,5 giảm xuống 151,5 năm 2012 Điều này chứng tỏ Công ty thanh toán đƣợc các khoản nợ phải trả Tình hình thanh toán của Công ty khả quan.

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀNG SƠN

Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán thanh toán nói riêng tại công ty Cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn

Công ty Cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn đã mở rộng hoạt động kinh doanh để duy trì vị thế trên thị trường trong nước và quốc tế Sự mở rộng này dẫn đến sự gia tăng đa dạng trong số lượng nhà cung cấp và khách hàng, bao gồm cả khách hàng truyền thống và mới Do đó, công tác kế toán công nợ với nhà cung cấp và khách hàng ngày càng trở nên quan trọng, đòi hỏi phải hoàn thiện hơn Quản lý hiệu quả kế toán thanh toán sẽ góp phần nâng cao công tác quản lý tài chính của công ty.

Kế toán thanh toán giữa Công ty Cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn với người mua và người bán mang lại cả lợi ích và thách thức Nhiệm vụ của kế toán là tối ưu hóa các điểm mạnh và khắc phục những điểm yếu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, đảm bảo tính hợp lý và chặt chẽ Hoạt động hạch toán diễn ra có nề nếp nhờ vào đội ngũ nhân viên có năng lực và nhiệt tình trong công việc, cùng với trình độ nghiệp vụ kế toán cao.

Hình thức kế toán Nhật ký chung có ưu điểm nổi bật là đơn giản và dễ áp dụng, giúp phản ánh rõ ràng các nghiệp vụ kế toán trên sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết theo trình tự thời gian Tuy nhiên, nhược điểm lớn nhất của hình thức này là khối lượng công việc ghi chép lớn, do các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cùng lúc cần ghi vào nhiều loại sổ khác nhau Việc áp dụng hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, tình hình trang bị kỹ thuật trong công tác tính toán và xử lý thông tin, cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty.

*Về chứng từ kế toán , kế toán đã áp dụng đầy đủ các chứng từ bắt buộc do

Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, quy định quy trình luân chuyển chứng từ một cách hợp lý và hiệu quả Công tác lưu giữ chứng từ được thực hiện cẩn thận và hợp lý bởi các cán bộ phòng kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán được Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC đã được công ty áp dụng một cách đầy đủ Việc mở các tài khoản chi tiết trong hệ thống này được thực hiện một cách hợp lý và khoa học.

Báo cáo kế toán là tài liệu quan trọng, được lập theo mẫu quy định, đảm bảo tính chính xác và kịp thời Những báo cáo tài chính này cung cấp thông tin thiết yếu cho công tác quản lý kinh tế tài chính của công ty.

Công tác thanh toán nợ của công ty được đánh giá là tốt, với việc không để dư nợ quá hạn và luôn thực hiện thanh toán đúng hạn, kịp thời Công ty chủ yếu sử dụng hình thức thanh toán chuyển khoản, mang lại sự tiện lợi và nhanh chóng Quản lý và thanh toán nợ phải trả nhà cung cấp được thực hiện hiệu quả, tạo dựng uy tín với các nhà cung cấp và đảm bảo quá trình kinh doanh liên tục, đáp ứng nhu cầu vật tư thiết bị cho khách hàng, ngay cả trong thời điểm khủng hoảng kinh tế.

Công tác thu đòi công nợ được thực hiện kịp thời và chính xác nhờ sự kiểm soát chặt chẽ từ kế toán công nợ, bao gồm việc lập và lưu hồ sơ cũng như tổ chức thu đòi một cách thường xuyên Sự quản lý và góp ý từ trưởng phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong quy trình này Bên cạnh việc chuẩn bị hồ sơ thanh toán tốt, các cán bộ kế toán công nợ cũng cần linh hoạt trong việc tìm hiểu thông tin và tiếp cận khách hàng để nâng cao hiệu quả thu hồi nợ.

Bên cạnh những ƣu điểm đã đạt đƣợc công tác và tổ chức kế toán của Công ty còn gặp những khó khăn sau:

Công ty không thực hiện việc đánh giá và lập dự phòng cho khoản phải thu khách hàng, không sử dụng TK139 – Dự phòng nợ phải thu khó đòi Mặc dù khách hàng có hoạt động kinh doanh tốt và thường xuyên trả nợ đúng hạn, nhưng trong bối cảnh kinh tế biến động, các khoản nợ phải thu vẫn tiềm ẩn rủi ro Doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ các khoản mục phát sinh để phản ứng kịp thời Khi có khoản nợ không thu hồi được, Công ty hạch toán trực tiếp vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, điều này không hợp lý và không phản ánh đúng nguyên nhân phát sinh chi phí, dẫn đến thông tin kế toán không chính xác.

Công ty hiện đã được trang bị hệ thống máy tính hiện đại, giúp giảm đáng kể khối lượng công việc kế toán Tuy nhiên, công ty vẫn chưa áp dụng các phần mềm kế toán vào quy trình làm việc.

Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với việc tăng cường quản lý công nợ tại công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn

Doanh nghiệp cần liên tục cải tiến công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thanh toán, để đáp ứng yêu cầu phát triển Qua việc kiểm tra, ghi chép và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế bằng phương pháp khoa học, doanh nghiệp có thể nắm bắt thông tin chính xác về tài sản và nguồn vốn Hơn nữa, các báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng cho các nhà đầu tư, giúp họ đưa ra quyết định đầu tư hợp lý trong từng giai đoạn phát triển.

Tổ chức công tác hạch toán thanh toán hiệu quả không chỉ nâng cao hiệu quả kế toán mà còn cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp Đối với các cơ quan quản lý, việc hoàn thiện kế toán thanh toán cung cấp thông tin và số liệu chính xác, phản ánh trung thực hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

3.3 Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với việc tăng cường quản lý công nợ tại công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn Để có thể hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người bán và người mua tại Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn thì các phương hướng và biện pháp đƣa ra phải đảm bảo một số yêu cầu sau:

Để hoàn thiện công tác kế toán, doanh nghiệp cần tuân thủ các chính sách kinh tế của Nhà nước và chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành Việc tuân thủ này không chỉ đảm bảo thông tin kế toán thống nhất mà còn tạo điều kiện cho việc kiểm tra và kiểm soát của Nhà nước Thông tin kế toán được xây dựng trên cơ sở các quy định này sẽ nâng cao chất lượng và tính khoa học, đồng thời hỗ trợ hiệu quả cho quá trình phân tích, đánh giá và kiểm tra hoạt động tài chính của công ty.

Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người bán và người mua là rất quan trọng để đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời, phản ánh chính xác các hoạt động tài chính trong công ty Việc thông tin bị dồn ứ và không được cung cấp kịp thời có thể ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng xử lý các tình huống xấu trong doanh nghiệp Đối với các bên quan tâm bên ngoài như ngân hàng và nhà đầu tư, việc thiếu thông tin kịp thời có thể dẫn đến mất cơ hội đầu tư và để lại ấn tượng không tốt về doanh nghiệp trong tương lai.

Cung cấp thông tin kế toán kịp thời là rất quan trọng, nhưng không thể hy sinh tính chính xác Thông tin thiếu chính xác sẽ không có giá trị trong việc ra quyết định Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán cần đảm bảo cả tính kịp thời lẫn tính chính xác của thông tin kế toán.

Để hoàn thiện công tác kế toán, các giải pháp cần đảm bảo tính tiết kiệm và hiệu quả Mọi phương án cải tiến trong kế toán thanh toán với người bán và người mua đều phải xem xét các chi phí liên quan, bao gồm chi phí lương nhân viên và chi phí tài chính Chỉ khi lợi ích thu được lớn hơn chi phí bỏ ra, phương án mới được triển khai.

Để đạt hiệu quả cao trong công tác kế toán bán hàng và thanh toán với người bán, người mua, cần tuân thủ các yêu cầu nghiêm ngặt Điều này không chỉ hỗ trợ cho công tác quản trị doanh nghiệp mà còn nâng cao khả năng quản lý tài chính Việc tăng cường quản lý công nợ tại Công ty Cổ phần Thương mại Vận tải Hoàng Sơn là một bước quan trọng trong quá trình này.

Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn, tôi nhận thấy công tác kế toán ở đây khá ổn định và tuân thủ đúng chế độ Nhà Nước, phù hợp với tình hình kinh tế hiện tại Tuy nhiên, công ty vẫn gặp phải một số hạn chế và vấn đề chưa tối ưu Do đó, tôi xin đưa ra một số kiến nghị nhằm cải thiện hiệu quả công tác kế toán.

3.4.1 Kiến nghị 1: Việc tin học hóa công tác kế toán

Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn hiện đang thực hiện công tác hạch toán kế toán theo phương pháp thủ công, với máy tính chỉ được sử dụng để soạn thảo văn bản và tính lương qua Excel Việc tổng hợp công việc kế toán vào cuối tháng đã ảnh hưởng đến tính kịp thời của thông tin kế toán Do đó, công ty cần chú trọng đầu tư vào các phần mềm kế toán phù hợp với điều kiện thực tế để nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.

Công ty có thể lựa chọn tự phát triển phần mềm kế toán theo tiêu chuẩn quy định tại Thông tư số 103/2005/TT-BTC của Bộ Tài chính, hoặc mua phần mềm từ các nhà cung cấp chuyên nghiệp.

- Phần mềm kế toán MISA

- Phần mềm kế toán BRAVO

- Phần mềm kế toán SAS INOVA

Sử dụng phần mềm kế toán giúp kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế tài chính một cách nhanh chóng và chính xác Điều này không chỉ tiết kiệm sức lao động mà còn nâng cao hiệu quả công việc Hơn nữa, các dữ liệu được lưu trữ và bảo quản một cách thuận lợi và an toàn hơn.

3.4.2 Kiến nghị 2: Về dự phòng phải thu khó đòi

Công ty cần thiết lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi theo quy định tại Thông tư 228/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính, hướng dẫn về việc trích lập và sử dụng các khoản dự phòng liên quan đến giảm giá hàng tồn kho, tổn thất từ các khoản đầu tư tài chính, và nợ phải thu khó đòi Cụ thể, Điều 6 của Thông tư này quy định rõ về cách thức lập dự phòng cho nợ phải thu khó đòi.

1 Điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:

Khoản nợ cần có chứng từ gốc và xác nhận từ khách nợ về số tiền còn lại Các tài liệu cần thiết bao gồm hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ liên quan khác.

Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý nhƣ một khoản tổn thất

- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ƣớc vay nợ hoặc các cam kết nợ khác

Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán có thể trở thành rủi ro lớn khi tổ chức kinh tế như công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, và tổ chức tín dụng gặp phải tình trạng phá sản hoặc đang trong quá trình giải thể Ngoài ra, người nợ có thể mất tích, bỏ trốn, hoặc đang bị truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án, hoặc thậm chí đã qua đời, dẫn đến khó khăn trong việc thu hồi nợ.

2 Phương pháp lập dự phòng:

Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần thương mại vận tải Hoàng Sơn

Kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế và tài chính, giúp tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và cấp quản lý Việc tuân thủ chế độ kế toán không chỉ đảm bảo hiệu quả quản lý mà còn thúc đẩy sự sáng tạo trong ghi sổ chi tiết, miễn là vẫn tôn trọng cơ chế tài chính hiện hành.

- Hoàn thiện trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với vẫn mang tính khoa học

Để nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp, cần tổ chức công tác kế toán tài chính một cách khoa học và hợp lý Việc này nhằm cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ và trung thực, đáp ứng yêu cầu của cơ chế quản lý nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

Để phù hợp với cơ chế quản lý trong nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, các doanh nghiệp cần tổ chức công tác kế toán, đặc biệt là kế toán thanh toán, theo các nguyên tắc nhất định.

+ Tổ chức công tác kế toán tài chính phải đúng những quy định trong Luật kế toán và Chuẩn mực kế toán

Công tác kế toán tài chính cần được tổ chức phù hợp với các chế độ, chính sách và quy định pháp luật về kế toán mà Nhà nước đã ban hành.

Tổ chức công tác kế toán tài chính cần phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy mô, địa bàn hoạt động và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Đồng thời, việc tổ chức cũng phải tương thích với trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý và cán bộ kế toán để đảm bảo hiệu quả trong công tác kế toán.

+ Tổ chức công tác kế toán tài chính phải đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm và hiệu quả

Để tổ chức thực hiện hiệu quả và đầy đủ các nội dung trong công tác kế toán tài chính tại doanh nghiệp, các nguyên tắc trên cần được thực hiện một cách đồng bộ.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Tổ Chức Kế Toán Thanh Toán Với Việc Tăng Cường Quản Lý Công Nợ Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Vận Tải Hoàng Sơn
Tác giả	Nguyễn Thị Hương Trang
Người hướng dẫn	Ths. Nguyễn Đức Kiên
Trường học	Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế toán – Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	104
Dung lượng	1,03 MB