Lời cảm ơn LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Vũ Xuân Dũng giảng viên bộ môn Tài chính, khoa Kế toán Tài chính Trường ĐH Thương Mại, người đã tận tình hướng dẫn em trong suốt q[.]
LỜI CẢM ƠN Em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo Vũ Xuân Dũng- giảng viên mơn Tài chính, khoa Kế tốn - Tài Trường ĐH Thương Mại, người tận tình hướng dẫn em suốt trình làm báo cáo thực tập, em xin xảm ơn thầy cô giáo trường, người có cơng dạy dỗ để em có kiến thức ngày hơm Nhân đây, em xin chân thành cảm ơn Hồng Minh Thu, kế tốn tổng hợp Cơng ty Cổ phần Du lịch Xây dựng Nam Thanh, người giúp đỡ em tận tình suốt trình thực tập làm báo cáo chuyên đề, em xin cảm ơn anh chị phịng Kế tốn, người giúp đỡ em nhiều trình thu thập tài liệu để hoàn thành báo cáo chuyên đề Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình bạn bè, người động viên, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành tốt báo cáo Hà Nội, Ngày…tháng…năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Đặng Mỹ Phương Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế tốn – Tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ XÂY DỰNG NAM THANH 1.1 Tính cần thiết nghiên cứu đề tài - Dưới góc độ lý thuyết Vốn yếu tố quan trọng, có vai trị định đến tình hình sản xuất kinh doanh công ty Quy mô hoạt động cơng ty có lớn hay khơng, trang thiết bị điều kiện làm việc có đại hay không phụ thuộc phần lớn vào nguồn vốn công ty Song song với vấn đề vốn, nhà đầu tư, đối tác ban lãnh đạo công ty cịn quan tâm nhiều đến tình hình cơng nợ cơng ty Bởi lẽ tình hình cơng nợ cơng ty tốt phản ánh tài ổn định lành mạnh, từ tạo niềm tin từ phía quan tâm tới cơng ty Vì vậy, thực thể kinh doanh cần phải phân tích tình hình cơng nợ hiệu quản lý cơng nợ cơng ty để biết tình hình công nợ công ty diễn biến Cơng nợ thước đo để đánh giá tình hình tài cơng ty Nguồn vốn cơng ty lớn hay nhỏ phụ thuộc nhiều khả chiếm dụng vốn Chính lẽ mà doanh nghiệp phải thường xun phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp Kết phân tích đánh giá tổng quan vấn đề tài doanh nghiệp Từ nhà quản trị doanh nghiệp đưa kế hoạch biện pháp sử dụng vốn cách tốt Phân tích tình hình cơng nợ có tác dụng lớn doanh nghiệp Từ phân tích trên, ta thấy việc hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ vấn đề cần thiết có tầm quan trọng đặc biệt doanh nghiệp - Dưới góc độ thực tiễn Qua thời gian tìm hiểu thực tế doanh nghiệp, phát công tác quản lý công nợ cơng ty cịn nhiều vướng mắc chưa hiệu : cịn tồn nhiều cơng nợ khó địi, nợ dài ngày, hiệu quản lý tốn cơng nợ chưa cao… cần nghiên cứu tìm biện pháp khắc phục Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế toán – Tài 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Tại đơn vị có đề đặt nêu với điều kiện định, em định nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Công ty Cổ phần Du lịch Xây dựng Nam Thanh” tốt nghiệp làm chuy ên đề tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Các vấn đề công nợ quản lý công nợ công ty 1.3 Các mục tiêu nghiên cứu - Về mặt lý luận : Báo cáo nhằm hệ thống hóa lý luận vấn đề công nợ quản lý cơng nợ Những kiến thức sở lý luận, tảng nhằm nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty Cổ phần Du lịch Xây dựng Nam Thanh - Về mặt thực tiễn : Báo cáo nhằm làm rõ thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty Cổ phần Du lịch Xây dựng Nam Thanh, rõ thành công hạn chế công tác quản lý cơng nợ Cơng ty Từ đó, đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý công nợ Công ty 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Công nợ biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Công ty Cổ phần Du lịch Xây dựng Nam Thanh - Không gian nghiên cứu: Thực trạng tình hình quản lý cơng nợ Cơng ty Cổ phần Du lịch Xây dựng Nam Thanh - Thời gian nghiên cứu: Các số liệu tình hình quản lý công nợ năm gần ( năm 2008 năm 2009) 1.5 Một số khái niệm phân định nội dung nghiên cứu quản lý công nợ 1.5.1 Một số khái niệm, định nghĩa 1.5.1.1 Khái niệm công nợ Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế toán – Tài Cơng nợ nội dung quan trọng hoạt động quản lý tài doanh nghiệp Hiện nay, vấn đề gây nhiều xúc không kinh tế mà cịn thân doanh nghiệp Cơng nợ cơng ty tồn tình hình thu chi công ty khoảng thời gian định, tồn khoản thu tài cơng ty từ khách hàng cơng ty, tồn khoản chi tài cơng ty Cơng nợ doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu công nợ phải trả, hai mặt trái ngược vấn đề chúng tồn song song khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp 1.5.1.2 Phân loại công nợ Công nợ bao gồm công nợ phải thu công nợ phải trả a) Công nợ phải thu: - Khái niệm : Công nợ phải thu toàn phần tài sản hay tiền vốn doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi Các đơn vị khác khách hàng mà trình mua hàng doanh nghiệp nợ tiền doanh nghiệp Toàn phần tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi tiền, tài sản, khoản thiệt hại mà tổ chức cá nhân gây có trách nhiệm phải bồi thường Căn vào số mà kế toán tổng kết sau kỳ hoạt động, doanh nghiệp có sách hợp lý để thực tốt công tác quản lý công nợ phải thu - Các khoản công nợ phải thu doanh nghiệp bao gồm: (1) Các khoản Phải thu từ khách hàng Các khoản Phải thu từ khách hàng khoản doanh nghiệp phải thu bán chịu hàng hóa- thành phẩm cung cấp dịch vụ- lao vụ cho khách hàng Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế tốn – Tài Mọi doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững thương trường khơng phải cạnh tranh với doanh nghiệp khác chất lượng sản phẩm, giá cả, chế độ hậu mãi…mà cịn cạnh tranh sách ưu đãi việc toán tiền hàng khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp Một sách ưu đãi : mua hàng trước-trả tiền sau Chính sách hình thành nên khoản phải thu từ khách hàng doanh nghiệp Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng đáng kể doanh nghiệp thương mại hình thức bán hàng trả chậm Điều gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp quản lý khoản phải thu dẫn đến tình trạng nợ đọng kéo dài, khoản nợ hạn trở thành khoản nợ khó địi điều khơng thể tránh khỏi Do cần có biện pháp thu hồi cơng nợ kịp thời, phù hợp (2) Các khoản Phải thu nội Các khoản phải thu nội khoản phải thu đơn vị trực thuộc hạch toán riêng đơn vị trực thuộc với Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đơn vị hạch toán độc lập ( hạch tốn phụ thuộc) với sử dụng tài sản huy động vốn lẫn điều thường xuyên xảy ra, doanh nghiệp mà đơn vị trực thuộc sản xuất công đoạn khác sản phẩm (3) Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ khoản phát sinh đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định mà sở kinh doanh mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng Chứng từ sử dụng để hạch toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ phải hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập sở mua hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định (4) Các khoản tiền tạm ứng Các khoản tiền tạm ứng khoản thuộc vốn tiền, ứng trước cho cán cơng nhân viên doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế toán – Tài định thuộc hoạt động sản xuất – kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, sau phải có trách nhiệm báo cáo tốn tạm ứng với doanh nghiệp Tiền tạm ứng bao gồm khoản sau: - Tạm ứng cho công việc thuộc hành quản trị ( tiếp khách, mua đồ dùng văn phòng, tổ chức hội nghị…) - Tạm ứng tiền tàu xe , phụ cấp lưu trú, tiền cơng tác phí nhân viên cơng tác… - Tạm ứng cho người thu mua nguyên vật liệu hàng hóa để trả tiền vận chuyển, bốc vác nguyên vật liệu, hàng hóa - Tạm ứng tiền lương (5) Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ: khoản phát sinh vay vốn, người vay phải mang tài sản giao cho người cho vay cầm giữ thời gian vay vốn (6) Các khoản trả trước cho người bán Các khoản trả trước cho người bán bao gồm: - Khoản trả trước cho người bán: khoản tiền mà doanh nghiệp ứng trước cho người bán để mua hàng hóa, thành phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp chưa giao hàng - Chi phí trả trước: khoản chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất- kinh doanh nhiều kì kế tốn khoản chi phí phát sinh lần có giá trị lớn (7) Các khoản phải thu khác: khoản thu phát sinh : tài sản thiếu chờ xử lý, khoản bồi thường vật chất, khoản cho vay tạm thời không lấy lãi, khoản thu thiếu tài sản… b) Công nợ phải trả: - Khái niệm : Công nợ phải trả nguồn vốn kinh doanh tài trợ từ bên DN , số tiền vốn doanh nghiệp vay , chiếm dụng đơn vị, tổ chức cá nhân doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế tốn – Tài Để tiến hành hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng tiền tệ định Đó tiền đề cần thiết cho việc hình thành hoạt đơng sản xt – kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản công nợ phải trả doanh nghiệp gồm Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn bao gồm: Vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước, thuế khoản phải nộp Nhà nước, khoản phải trả cho người lao động, chi phí phải trả, khoản phải trả nội bộ, toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, khoản phải trả, phải nộp khác + Nợ dài hạn bao gồm: Vay dài hạn cho đầu tư phát triển, trái phiếu phát hành, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản nhận ký quỹ- ký cược dài hạn, thuế thu nhập hoãn lại phải trả, dự phòng trợ cấp việc làm, dự phòng phải trả (1) Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn khoản vay nhằm mục đích chủ yếu đáp ứng nhu cầu vốn lưu động : mua hàng hóa, vật tư, trang trải khoản chi phí….Là khoản để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp Bao gồm khoản: tiền vay ngân hàng, vay tổ chức – cá nhân nước Việt Nam Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả chu kỳ sản xuất- kinh doanh bình thường vòng năm kể từ ngày nhận tiền vay (2) Nợ dài hạn đến hạn trả: khoản nợ dài hạn đến hạn trả cho chủ nợ niên độ kế toán hành (3) Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán tồn giá trị ngun vật liệu hàng hóa, dịch vụ mà DN mua chịu, nhận hàng chưa tốn tiền hàng Đây sách ưu đãi việc toán tiền hàng doanh nghiệp cho khách hàng Do đó, doanh nghiệp mua chịu hàng hóa doanh nghiệp bán hàng hình thành nên khoản cơng nợ phải trả Đây xu thiếu tránh kinh tế thị trường (4) Người mua trả tiền trước: số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế toán – Tài (5) Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Thuế giá trị gia tăng: loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh quy trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ định Thơng thường hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà khơng phải có điều kiện sử dụng hay hưởng thụ khả tài có hạn - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam - Thuế thu nhập doanh nghiệp : loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp - Thuế nhà đất: thuế thu với nhà đất ở, đất xây dựng cơng trình nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc xây dựng sử dụng đất - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác: bao gồm loại phí, lệ phí, thuế phải nộp ngân sách nhà nước ( loại kể trên) (6) Các khoản phải trả cho người lao động: khoản tiền doanh nghiệp phải trả công nhân viên như: tiền lương, tiền thưởng, khoản bảo hiểm xã hội khoản thu nhập khác người lao động (7) Chi phí phải trả Chi phí phải trả khoản chi phí thực tế phát sinh tính chất yêu cầu quản lý tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh kì cho đối tượng chịu chi phí, với mục đích điều hịa chi phí kì, bảo đảm cho giá thành sản phẩm chi phí sản xuất kinh doanh không tăng cao cách đột biến khoản chi phí thực tế phát sinh (8) Phải trả khác khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp có trách nhiệm hồn trả khoản (9) Nợ dài hạn (vay dài hạn) tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay dài hạn tình hình tốn khoản tiền vay dài hạn doanh nghiệp Đây khoản tiền vay có thời hạn trả năm Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế tốn – Tài Vay dài hạn sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định, đầu tư cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất – kinh doanh, đầu tư dài hạn khác (10) Các khoản phải, trả phải nộp khác Các khoản phải, trả phải nộp khác bao gồm: - Tài sản chờ giải quyết: tài sản mà doanh nghiệp phát thừa, vượt số lượng tài sản ghi sổ sách doanh nghiệp, số lượng tài sản dôi thừa vào ngun nhân dơi thừa mà có biện pháp giải khác - Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội khoản trợ cấp phải trả cho người lao động trường hợp : người lao động tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, sức, tử tuất…sẽ hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn sống Quỹ bảo hiểm xã hội tạo cách trích theo tỷ lệ phần trăm tiền lương phải tốn cho cơng nhân để tính vào chi phí sản xuất- kinh doanh khấu trừ vào tiền lương công nhân Theo quy định nay, tỷ lệ 20% , tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 15% công nhân phải chịu 5% - Bảo hiểm y tế Để người lao động khám chữa bệnh không tiền, bao gồm khoản viện phí, thuốc men…khi ốm đau họ phải có bảo hiểm y tế Thẻ bảo hiểm y tế mua tiền trích từ bảo hiểm y tế, theo quy định bảo hiểm y tế trích theo tỷ lệ 3% lương phải tốn cho cơng nhân viên, đó: trích vào chi phí sản xuất kinh doanh 2% khấu trừ vào tiền lương công nhân viên 1% - Kinh phí cơng đồn : khoản kinh phí nhằm phục vụ cho hoạt động tổ chức cơng đồn thành lập theo luật cơng đồn, doanh nghiệp phải trích lập quỹ cơng đồn Quỹ hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D Chuyên Đề Tốt Nghiệp Khoa Kế tốn – Tài - Doanh thu nhận trước: Là số tiền thu trước khách hàng nhiều kì kế tốn cho th tài sản, sở hạ tầng… - Các khoản khấu trừ vào tiền lương công nhân viên theo định tịa án ( tiền ni ly dị, ngồi giá thú, lệ phí tịa án, khoản thu hộ đền bù…) - Các khoản phải trả cho đơn vị bên nhận ký quỹ , ký cược ngắn hạn… - Các khoản vay, mượn vật tư , tiền vốn có tính chất tạm thời - Các khoản phải, trả phải nộp khác: khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp có trách nhiệm hồn trả ngồi khoản 1.5.2 Nội dung công nợ quản lý công nợ: 1.5.2.1 Yêu cầu nhiệm vụ quản lý công nợ doanh nghiệp Trong doanh nghiệp công nợ phát sinh đa dạng phức tạp, tình trạng chiếm dụng vốn nhau, tình trạng cơng nợ kéo dài, tranh chấp khả toán vấn đề nhức nhối nhà quản lý doanh nghiệp Để hạn chế tiêu cực rủi ro này, công tác quản lý công nợ đặt yêu cầu nhiệm vụ cụ thể a Yêu cầu quản lý công nợ * Đối với cơng nợ phải thu: Nhanh chóng thu hồi nợ, đôn đốc áp dụng biện pháp quản lý sát thực thu hồi nợ + Với nợ phải thu đến hạn yêu cầu hoàn tất hóa đơn chứng từ để phục vụ tốn cho thu hết, thu đủ theo thời hạn tín dụng quy định Thực thu nợ dứt điểm tránh nợ chuyển thành nợ khó hạn, nợ khó địi làm gia tăng chi phí quản lý khoản nợ + Với nợ phải thu hạn doanh nghiệp cần có sách khuyến khích khách hàng trả nợ biện pháp như: tăng lãi suất, cắt giảm việc bán hàng cho nợ, không để nợ q hạn thành nợ khó địi + Với nợ khó đòi: Thu hồi đủ số tiền ban đầu, khong bán hàng theo phương thức bán hàng chậm trả, kiên thu tiền + Thường xuyên tìm hiểu theo dõi, kiểm tra khách hàng, đối tác có liên quan tình hình tài và sách tín dụng thương mại để có biện Nguyễn Đặng Mỹ Phương Lớp HK1D