LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Dưới góc độ lý thuyết Vốn là một yếu tố quan trọng, có vai trò quyết định đến tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi công ty Quy mô hoạt động của công ty có lớn[.]
LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: - Dưới góc độ lý thuyết Vốn yếu tố quan trọng, có vai trị định đến tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Quy mơ hoạt động cơng ty có lớn hay khơng, trang thiết bị điều kiện làm việc có đại hay không phụ thuộc phần lớn vào nguồn vốn công ty Song song với vấn đề vốn, nhà đầu tư, đối tác ban lãnh đạo cơng ty cịn quan tâm nhiều đến tình hình cơng nợ cơng ty Bởi lẽ tình hình cơng nợ công ty tốt phản ánh tài ổn định lành mạnh, từ tạo niềm tin từ phía quan tâm tới cơng ty Vì vậy, thực thể kinh doanh cần phải phân tích tình hình cơng nợ hiệu quản lý cơng nợ cơng ty để biết tình hình cơng nợ cơng ty diễn biến Công nợ thước đo để đánh giá tình hình tài cơng ty Nguồn vốn cơng ty lớn hay nhỏ cịn phụ thuộc nhiều khả chiếm dụng vốn Chính lẽ mà doanh nghiệp phải thường xuyên phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp Kết phân tích đánh giá tổng quan vấn đề tài doanh nghiệp Từ nhà quản trị doanh nghiệp đưa kế hoạch biện pháp sử dụng vốn cách tốt Phân tích tình hình cơng nợ có tác dụng lớn doanh nghiệp Từ phân tích trên, ta thấy việc hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ vấn đề cần thiết có tầm quan trọng đặc biệt doanh nghiệp - Dưới góc độ thực tiễn Qua thời gian tìm hiểu thực tế doanh nghiệp, phát công tác quản lý cơng nợ cơng ty cịn nhiều vướng mắc chưa hiệu : tồn nhiều cơng nợ khó địi, nợ dài ngày, hiệu quản lý tốn cơng nợ chưa cao… cần nghiên cứu tìm biện pháp khắc phục Xuất phát từ thực tế trên, em định chọn đề tài” Hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ công ty TNHH du lịch dịch vụ Đại Dương” làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Về mặt lý luận : Khóa luận nhằm hệ thống hóa lý luận vấn đề cơng nợ quản lý cơng nợ Những kiến thức sở lý luận, tảng nhằm nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH du lịch dịch vụ Đại Dương - Về mặt thực tiễn : Khóa luận nhằm làm rõ thực trạng công tác quản lý công nợ Công ty TNHH du lịch dịch vụ Đại Dương, rõ thành công hạn chế công tác quản lý công nợ Công ty Từ đó, đề xuất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý công nợ Công ty Đối tượng, phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Các vấn đề công nợ quản lý công nợ công ty * Nội dung nghiên cứu: Cơng nợ biện pháp hồn thiện công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Du Lịch Dịch Vụ Đại Dương * Phạm vi nghiên cứu: - Không gian nghiên cứu: Thực trạng tình hình quản lý cơng nợ Cơng ty - Thời gian nghiên cứu: Các số liệu tình hình quản lý công nợ năm gần ( năm 2009, năm 2010 năm 2011) Phương pháp nghiên cứu: * Phương pháp thu thập liệu: Để có liệu thứ cấp, em dùng phương pháp điều tra trắc nghiệm Bên cạnh đó, em liên hệ với phịng ban Cơng ty để có liệu thứ cấp nội bộ, đồng thời em thu thập tài liệu internet, sách báo… để thu thập dư liệu thứ cấp bên ngồi Cơng ty * Phương pháp xử lý liệu: Khóa luận sử dụng phương pháp phân tích, phương pháp so sánh kết hợp với phương pháp số, phương pháp thống kê phương pháp tổng hợp Kết cấu khóa luận: Ngồi Lời mở đầu, Kết luận, Khóa luận kết cấu thành chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận công nợ quản lý công nợ Doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng công tác Quản lý công nợ công ty TNHH Du Lịch Dịch vụ Đại Dương - Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý công nợ công ty TNHH du lịch dịch vụ Đại Dương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG NỢ VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm liên quan tới vấn đề quản lý công nợ 1.1.1 Khái niệm công nợ: - Công nợ nội dung quan trọng hoạt động quản lý tài doanh nghiệp Hiện nay, vấn đề gây nhiều xúc không kinh tế mà cịn thân doanh nghiệp “Cơng nợ cơng ty tồn tình hình thu chi cơng ty khoảng thời gian định, tồn khoản thu tài công ty từ khách hàng công ty, tồn khoản chi tài cơng ty” ( Nguồn trích dẫn: Ngun lý kế tốn năm (2005) – PGS TS Võ Văn Nhị - Đại học kinh tế Tp HCM ) Công nợ doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu công nợ phải trả, hai mặt trái ngược vấn đề chúng tồn song song khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm cơng nợ phải thu: - Khái niệm : Công nợ phải thu toàn phần tài sản hay tiền vốn doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi ( Nguồn trích dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Cơng (2007), Kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân) 1.1.3 Khái niệm công nợ phải trả: - Khái niệm : Công nợ phải trả nguồn vốn kinh doanh tài trợ từ bên doanh nghiệp, số tiền vốn doanh nghiệp vay , chiếm dụng đơn vị, tổ chức cá nhân doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả ( Nguồn trích dẫn: Nguyên lý kế toán năm (2005) – PGS TS Võ Văn Nhị - Đại học kinh tế Tp HCM ) 1.1.4.Quản lý công nợ Là quản lý khoản nợ phải thu khách hàng, phải trả cho khách hàng nhà cung cấp để đảm bảo cho khoản phải thu, phải trả tốn hạn ( Nguồn trích dẫn: Nguyên lý kế toán năm (2005) – PGS TS Võ Văn Nhị - Đại học kinh tế Tp HCM ) 1.2 Nội dung lý thuyết liên quan tới quản lý công nợ 1.2.1 Yêu cầu công tác quản lý công nợ Trong doanh nghiệp công nợ phát sinh đa dạng phức tạp, tình trạng chiếm dụng vốn nhau, tình trạng cơng nợ kéo dài, tranh chấp khả toán vấn đề nhức nhối nhà quản lý doanh nghiệp Để hạn chế tiêu cực rủi ro này, công tác quản lý công nợ đặt yêu cầu sau: * Đối với cơng nợ phải thu: Nhanh chóng thu hồi nợ, đôn đốc áp dụng biện pháp quản lý sát thực thu hồi nợ + Với nợ phải thu đến hạn yêu cầu hoàn tất hóa đơn chứng từ để phục vụ tốn cho thu hết, thu đủ theo thời hạn tín dụng quy định Thực thu nợ dứt điểm tránh nợ chuyển thành nợ khó hạn, nợ khó địi làm gia tăng chi phí quản lý khoản nợ + Với nợ phải thu hạn doanh nghiệp cần có sách khuyến khích khách hàng trả nợ biện pháp như: tăng lãi suất, cắt giảm việc bán hàng cho nợ, không để nợ q hạn thành nợ khó địi + Với nợ khó đòi: Thu hồi đủ số tiền ban đầu, khong bán hàng theo phương thức bán hàng chậm trả, kiên thu tiền + Thường xuyên tìm hiểu theo dõi, kiểm tra khách hàng, đối tác có liên quan tình hình tài và sách tín dụng thương mại để có biện pháp đối sử thời điểm cụ thể Mặt khác đơn vị cần thẩm định kỹ mức độ rủi ro, đánh giá mức độ ảnh hưởng sách bán chịu doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp + Để quản lý thu hồi công nợ có hiệu cần tập trung theo dõi khoản cơng nợ theo tính chất, theo đối tượng thời gian để làm lập kế hoạch thu hồi nợ * Đối với nợ phải trả: Khoản phải trả nguồn vốn tài trợ từ bên để đảm bảo đủ vốn kinh doanh, bao gồm khoản vay khoản trả Do yêu cầu thực chi trả hạn, xác phù hợp với khoản nợ phải trả, tiết kiệm chi phí nhằm phát huy hiệu khoản vay đảm bảo uy tín chủ nợ, tư cách tín dụng khơng đi, vị tín dụng khẳng định Tóm lại, từ yêu cầu khoản công nợ phải thu công nợ phải trả mà có biện pháp thực thiết thực nhằm tháo gỡ vướng mắc cơng tác thu hồi tốn nợ 1.2.2 Phân loại quản lý công nợ Công nợ bao gồm công nợ phải thu công nợ phải trả a Công nợ phải thu Các đơn vị khác khách hàng mà trình mua hàng doanh nghiệp nợ tiền doanh nghiệp Toàn phần tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi tiền, tài sản, khoản thiệt hại mà tổ chức cá nhân gây có trách nhiệm phải bồi thường Căn vào số mà kế toán tổng kết sau kỳ hoạt động, doanh nghiệp có sách hợp lý để thực tốt công tác quản lý công nợ phải thu - Các khoản công nợ phải thu doanh nghiệp bao gồm: (1) Các khoản phải thu từ khách hàng Các khoản phải thu từ khách hàng khoản doanh nghiệp phải thu bán chịu hàng hóa- thành phẩm cung cấp dịch vụ- lao vụ cho khách hàng Mọi doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững thương trường khơng phải cạnh tranh với doanh nghiệp khác chất lượng sản phẩm, giá cả, chế độ hậu mãi…mà cạnh tranh sách ưu đãi việc tốn tiền hàng khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp Một sách ưu đãi : mua hàng trước-trả tiền sau Chính sách hình thành nên khoản phải thu từ khách hàng doanh nghiệp Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng đáng kể doanh nghiệp thương mại hình thức bán hàng trả chậm Điều gây khơng khó khăn cho doanh nghiệp quản lý khoản phải thu dẫn đến tình trạng nợ đọng kéo dài, khoản nợ hạn trở thành khoản nợ khó địi điều khơng thể tránh khỏi Do cần có biện pháp thu hồi công nợ kịp thời, phù hợp (2) Các khoản phải thu nội Các khoản phải thu nội khoản phải thu đơn vị trực thuộc hạch toán riêng đơn vị trực thuộc với Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đơn vị hạch toán độc lập ( hạch toán phụ thuộc) với sử dụng tài sản huy động vốn lẫn điều thường xuyên xảy ra, doanh nghiệp mà đơn vị trực thuộc sản xuất công đoạn khác sản phẩm (3) Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ khoản phát sinh đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định mà sở kinh doanh mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng Chứng từ sử dụng để hạch toán thuế giá trị gia tăng khấu trừ phải hóa đơn giá trị gia tăng bên bán lập sở mua hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định (4) Các khoản tiền tạm ứng Các khoản tiền tạm ứng khoản thuộc vốn tiền, ứng trước cho cán công nhân viên doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho mục đích định thuộc hoạt động sản xuất – kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, sau phải có trách nhiệm báo cáo tốn tạm ứng với doanh nghiệp T iền tạm ứng bao gồm khoản sau: - Tạm ứng cho công việc thuộc hành quản trị ( tiếp khách, mua đồ dùng văn phòng, tổ chức hội nghị…) - Tạm ứng tiền tàu xe , phụ cấp lưu trú, tiền cơng tác phí nhân viên cơng tác… - Tạm ứng cho người thu mua nguyên vật liệu hàng hóa để trả tiền vận chuyển, bốc vác nguyên vật liệu, hàng hóa - Tạm ứng tiền lương (5) Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ: khoản phát sinh vay vốn, người vay phải mang tài sản giao cho người cho vay cầm giữ thời gian vay vốn (6) Các khoản trả trước cho người bán Các khoản trả trước cho người bán bao gồm: - Khoản trả trước cho người bán: khoản tiền mà doanh nghiệp ứng trước cho người bán để mua hàng hóa, thành phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp chưa giao hàng - Chi phí trả trước: khoản chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất- kinh doanh nhiều kì kế tốn khoản chi phí phát sinh lần có giá trị lớn (7) Các khoản phải thu khác: khoản thu phát sinh : tài sản thiếu chờ xử lý, khoản bồi thường vật chất, khoản cho vay tạm thời không lấy lãi, khoản thu thiếu tài sản… b Công nợ phải trả: Để tiến hành hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng tiền tệ định Đó tiền đề cần thiết cho việc hình thành hoạt đơng sản xuât – kinh doanh doanh nghiệp - Các khoản công nợ phải trả doanh nghiệp gồm Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn bao gồm: Vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước, thuế khoản phải nộp Nhà nước, khoản phải trả cho người lao động, chi phí phải trả, khoản phải trả nội bộ, toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, khoản phải trả, phải nộp khác + Nợ dài hạn bao gồm: Vay dài hạn cho đầu tư phát triển, trái phiếu phát hành, nợ dài hạn đến hạn trả, khoản nhận ký quỹ- ký cược dài hạn, thuế thu nhập hỗn lại phải trả, dự phịng trợ cấp việc làm, dự phòng phải trả (1) Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn khoản vay nhằm mục đích chủ yếu đáp ứng nhu cầu vốn lưu động : mua hàng hóa, vật tư, trang trải khoản chi phí….Là khoản để phản ánh khoản tiền vay ngắn hạn tình hình trả nợ tiền vay doanh nghiệp Bao gồm khoản: tiền vay ngân hàng, vay tổ chức – cá nhân nước Việt Nam Vay ngắn hạn khoản vay có thời hạn trả chu kỳ sản xuất- kinh doanh bình thường vịng năm kể từ ngày nhận tiền vay (2) Nợ dài hạn đến hạn trả: khoản nợ dài hạn đến hạn trả cho chủ nợ niên độ kế toán hành (3) Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán toàn giá trị nguyên vật liệu hàng hóa, dịch vụ mà DN mua chịu, nhận hàng chưa toán tiền hàng Đây sách ưu đãi việc tốn tiền hàng doanh nghiệp cho khách hàng Do đó, doanh nghiệp mua chịu hàng hóa doanh nghiệp bán hàng hình thành nên khoản cơng nợ phải trả Đây xu thiếu tránh kinh tế thị trường (4) Người mua trả tiền trước: số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng (5) Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Thuế giá trị gia tăng: loại thuế gián thu, tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh quy trình sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế gián thu đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ định Thơng thường hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà có điều kiện sử dụng hay hưởng thụ khả tài có hạn - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam - Thuế thu nhập doanh nghiệp: loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp - Thuế nhà đất: thuế thu với nhà đất ở, đất xây dựng cơng trình nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc xây dựng sử dụng đất - Phí, lệ phí khoản phải nộp khác: bao gồm loại phí, lệ phí, thuế phải nộp ngân sách nhà nước ( loại kể trên) (6) Các khoản phải trả cho người lao động: khoản tiền doanh nghiệp phải trả công nhân viên như: tiền lương, tiền thưởng, khoản bảo hiểm xã hội khoản thu nhập khác người lao động (7) Chi phí phải trả Chi phí phải trả khoản chi phí thực tế phát sinh tính chất yêu cầu quản lý tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh kì cho đối tượng chịu chi phí, với mục đích điều hịa chi phí kì, bảo đảm cho giá thành sản phẩm chi phí sản xuất kinh doanh khơng tăng cao cách đột biến khoản chi phí thực tế phát sinh (8) Phải trả khác khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp có trách nhiệm hồn trả ngồi khoản (9) Nợ dài hạn (vay dài hạn) tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay dài hạn tình hình tốn khoản tiền vay dài hạn doanh nghiệp Đây khoản tiền vay có thời hạn trả năm Vay dài hạn sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định, đầu tư cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất – kinh doanh, đầu tư dài hạn khác (10) Các khoản phải, trả phải nộp khác Các khoản phải, trả phải nộp khác bao gồm: - Tài sản chờ giải quyết: tài sản mà doanh nghiệp phát thừa, vượt số lượng tài sản ghi sổ sách doanh nghiệp, số lượng tài sản dôi thừa vào ngun nhân dơi thừa mà có biện pháp giải khác - Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội khoản trợ cấp phải trả cho người lao động trường hợp : người lao động tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, sức, tử tuất…sẽ hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn sống Quỹ bảo hiểm xã hội tạo cách trích theo tỷ lệ phần trăm tiền lương phải tốn cho cơng nhân để tính vào chi phí sản xuất- kinh doanh khấu trừ vào tiền lương công nhân Theo quy định nay, tỷ lệ 20% , tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 15% cơng nhân phải chịu 5% - Bảo hiểm y tế Để người lao động khám chữa bệnh không tiền, bao gồm khoản viện phí, thuốc men…khi ốm đau họ phải có bảo hiểm y tế Thẻ bảo hiểm y tế mua tiền trích từ bảo hiểm y tế, theo quy định bảo hiểm y tế trích theo tỷ lệ 3% lương phải tốn cho cơng nhân viên, đó: trích vào chi phí sản xuất kinh doanh 2% khấu trừ vào tiền lương công nhân viên 1% - Kinh phí cơng đồn : khoản kinh phí nhằm phục vụ cho hoạt động tổ chức cơng đồn thành lập theo luật cơng đồn, doanh nghiệp phải trích lập quỹ cơng đồn Quỹ hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kì - Doanh thu nhận trước: Là số tiền thu trước khách hàng nhiều kì kế tốn cho th tài sản, sở hạ tầng… - Các khoản khấu trừ vào tiền lương công nhân viên theo định tịa án ( tiền ni ly dị, ngồi giá thú, lệ phí tịa án, khoản thu hộ đền bù…) - Các khoản phải trả cho đơn vị bên nhận ký quỹ , ký cược ngắn hạn… - Các khoản vay, mượn vật tư , tiền vốn có tính chất tạm thời - Các khoản phải, trả phải nộp khác: khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp có trách nhiệm hồn trả ngồi 1.2.3 Vai trị cơng tác quản lý cơng nợ Doanh nghiệp Đại Dương Quản lý công nợ không nhiệm vụ riêng doanh nghiệp rộng nhiệm vụ tồn ngành tài nói chung, địi hỏi phối hợp đồng nhiều tổ chức kinh tế, cá nhân tham gia vào sản xuất- kinh doanh mà thơng tin kế toán sở tổ chức quản lý Do đó: + Kế toán phải mở sổ thường xuyên theo dõi khoản công nợ phát sinh, phân loại cụ thể theo đối tượng khách hàng theo tuổi nợ để giám sát kiểm tra liên tục + Đối với nợ phải trả, doanh nghiệp trì lượng tiền mặt đủ để đáp ứng yêu cầu toán đồng thời tốn xác nâng cao uy tín doanh nghiệp khách hàng, tư cách tín dụng khẳng định thị trường + Lựa chọn hình thức toán phù hợp với quan hệ toán nhằm phát huy hiệu hoạt động kinh doanh 1.2.4 Các tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý công nợ Doanh nghiệp Đại Dương: a) Các tiêu phân tích tình hình tốn cơng nợ - Tỷ lệ khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả : Tỷ lệ khoản nợ phải thu so Tổng số nợ phải thu = với khoản nợ phải trả Tổng số nợ phải trả Chỉ tiêu phản ánh tỷ lệ khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với khoản chiếm dụng Nếu tiêu lớn 100% chứng tỏ số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng, tiêu nhỏ 100% chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn doanh nghiệp khác Nhưng thực tế cho thấy, số chiếm dụng dù lớn hay nhỏ số bị chiếm dụng phản ánh tình hình tài khơng 10