Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty xăng dầu bắc sơn 5

LỜI NÓI ĐẦU Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp cần phải có ba yếu tố bản: Tư liệu lao động, đối tượng lao động lao động Trong đó, lao động điều kiện đầu tiên, cần thiết, yếu tố có tác dụng định trình sản xuất Quá trình tái sản xuất xã hội nói chung q trình sản xuất Doanh nghiệp nói riêng diễn thường xuyên, liên tục vấn đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Người lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để tái sản xuất sức lao động Vì vậy, họ tham gia lao động sản xuát Doanh nghiệp đòi hỏi Doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ Trong kinh tế thị trường, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, Doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm địn bẩy khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy để tăng suất lao động Đối với Doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động phận cấu thành nên giá trị sản phẩm dịch vụ Doanh nghiệp sáng tạo Do vậy, Doanh nghiệp phải sử dụng, quản lý lao động tiền lương có hiệu để tiết kiệm chi phí giá thành sản phẩm Để làm điều này, hạch tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương có vai trị qua trọng Tổ chức tốt hạch tốn lao động tiền lương giúp cho cơng tác quản lý lao động Doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy tăng suất lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động Đồng thời giúp cho Doanh nghiệp quản lý tốt tiền lương, đảm bảo trả lương trợ cấp bảo hiểm xã hội nguyên tắc, chế độ, kích thích người lao động hồn thành tốt nhiệm vụ giao, tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân cơng vào giá thành xác Qua khảo xát tình hình kế tốn tài xem xét kết tổ chức hoạt động kinh doanh lĩnh vực lao động tiền lương, với mong muốn tìm hiểu, nghiên cứu đối chiếu kiến thức học trường với tình hình thực tiễn doanh nghiệp, tơi xin chọn chuyên đề thực tập: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xăng dầu Bắc Sơn Chuyên đề gồm ba phần chính: Phần thứ nhất: Những lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xăng dầu Bắc Sơn Phần thứ hai: Thực trạng kÕ toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xăng dầu Bắc Sơn Phần thứ ba: Một sè ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty xăng dầu Bắc Sơn PHẦN THỨ NHẤT NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP I/ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP: 1.1/ Khái niệm, ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương: Q trình sản xuất q trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao yếu tố (lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động) Trong đó, lao động với tư cách hoạt động chân tay trí óc người sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tượng lao động thành vật phẩm có Ých phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Để đảm bảo tiến hành liên tục trình tái sản xuất, trước hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao động, nghĩa sức lao động mà người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Tiền lương phần thù lao lao động biểu tiền mà Doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian, khối lượng chất lượng công việc họ Về chất, tiền lương biểu tiền giá sức lao động Mặt khác, tiền lương đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết công việc họ Nói cách khác, tiền lương nhân tố thúc đầy suất lao động Ngoài tiền lương, người lao động hưởng khoản trợ cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT trường hợp ốm đau, thai sản…Như vậy, tiền lương, BHXH, BHYT thu nhập chủ yếu người lao động, đồng thời, tiền lương tiền trích BHXH, BHYT, KFCĐ cịn yếu tố chi phí sản xuất quan trọng, phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ Không ngừng nâng cao tiền lương thực tế người lao động, cải thiện nâng cao mức sống người lao động vấn đề Doanh nghiệp quan tâm, động lực quan trọng để nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm 1.2/ Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Tổ chức tốt cơng tác kế tốn lao động, tiền lương khoản trích theo lương điều kiện để quản lý tốt quỹ lương quỹ BHXH, đảm bảo cho việc trả lương BHXH nguyên tắc, chế độ, có tác dụng khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động, đồng thời tạo điều kiện tính phân bổ chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm xác Chính vậy, kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian lao động, kết lao động người, phận cách xác, kịp thời Tính phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương cho đối tượng sử dụng Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên kinh tế phân xưởng phòng, ban liên quan thực đầy đủ việc hạch toán ban đầu lao động, tiền lương quy định Lập báo cáo lao động tiền lương kịp thời, xác Tham gia phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động số lượng, thời gian, suất Trên sở đó, đề xuất giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu sử dụng lao động Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phương án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm II/ NGUYÊN TẮC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP: 2.1/ Nguyên tắc kế toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương: Tại Doanh nghiệp, kế toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương phận cơng việc phức tạp kế tốn chi phí kinh doanh, cách trả thù lao lao động thường khơng thống phận, đơn vị, thời kỳ… Việc kế tốn xác chi phí tiền lương khoản trích theo lương có vị trí quan trọng, sở để xác định giá thành sản phẩm giá bán sản phẩm Đồng thời, cịn để xác định khoản nghĩa vụ phải nộp cho Ngân sách, cho quan phúc lợi xã hội Vì thế, bảo đảm cung cấp thơng tin kịp thời cho quản lý, địi hỏi kế tốn tiền lương khoản trích theo lương phải quán triệt nguyên tắc sau: 2.1.1/ Phân loại lao động hợp lý: Do lao động Doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán, cần thiết phải tiến hành phân loại Phân loại lao động việc xếp lao động vào nhóm khác theo đặc trưng định Về mặt quản lý hạch toán, lao động thường phân theo tiêu thức sau: * Phân loại lao động theo thời gian lao động: Theo thời gian lao động, tồn lao động chia thành lao động thường xuyên danh sách lao động tạm thời mang tính thời vụ Cách phân loại giúp cho Doanh nghiệp nắm tổng số lao động mình, từ có kế hoạch sử dụng, bồi dưỡng, tuyển dụng huy động cần thiết Đồng thời, xác định khoản nghĩa vụ nộp với người lao động với Nhà nước xác * Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất: Dùa theo mối quan hệ lao động với q trình sản xuất, phân lao động Doanh nghiệp thành loại sau: + Lao động trực tiếp sản xuất: Là phận công nhân trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Thuộc loại bao gồm người điều khiển thiết bị, máy móc để sản xuất sản phẩm (kể cán kỹ thuật trực tiếp sử dụng), người phục vụ trình sản xuất (vận chuyển, bốc dỡ nguyên, vật liệu nội bộ; sơ chế nguyên, vật liệu trước đưa vào sản xuất…) + Lao động gián tiếp sản xuất: Đây phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Thuộc phận bao gồm nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành Cách phân loại giúp cho Doanh nghiệp đánh giá tính hợp lý cấu lao động Từ đó, có biện pháp tổ chức, bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc, tinh giản máy gián tiếp * Phân loại theo chức lao động q trình SX kinh doanh: Theo cách này, tồn lao động Doanh nghiệp chia thành loại: + Lao động thực chức sản xuất, chế biến: Bao gồm lao động tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phân xưởng… + Lao động thực chức bán hàng: Là lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ nh nhân viên bán hàng, tiếp thị , nghiên cứu thị trường… + Lao động thực chức quản lý: Là lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành Doanh nghiệp nh nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành chính… Cách phân loại có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động kịp thời, xác, phân định chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ 2.1.2/ Phân loại tiền lương: Do tiền lương có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho đối tượng khác nên cần phân loại tiền lương theo tiêu thức phù hợp Trên thực tế có nhiều cách phân loại tiền lương nh phân loại tiền lương theo cách thức trả lương, đối tượng trả lương, chức tiền lương… Mỗi cách phân loại có tác dụng định quản lý Tuy nhiên, để thuận lợi cho cơng tác hạch tốn nói riêng quản lý nói chung, xét mặt hiệu quả, tiền lương chia thành loại tiền lương tiền lương phụ Tiền lương chính: Là phận tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế có làm việc bao gồm lương cấp bậc, tiền thưởng khoản phụ cấp có tính chất tiền lương Tiền lương phụ: Là phận tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế không làm việc chế độ quy định nghỉ phép, hội họp, học tập…Cách phân loại khơng giúp cho việc tính tốn, phân bổ chi phí tiền lương xác mà cịn cung cấp thơng tin cho việc phân tích chi phí tiền lương 2.2/ Chế độ tiền lương: Việc tính trả chi phí lao động thực theo nhiều hình thức khác nhau, tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất cơng việc trình độ quản lý Doanh nghiệp Mục đích chế độ tiền lương nhằm quán triẹt nguyên tắc phân phối theo lao động Trên thực tế, thường áp dụng hình thức tiền lương theo thời gian, tiền lương theo sản phẩm tiền lương khốn 2.2.1/ Hình thức trả lương theo thời gian: Theo hình thức vào thời gian làm việc thực tế người lao động để tính tiền lương phải trả cho người lao động theo thang lương, bậc lương họ: Tiền lương thời gian chia ra: - Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động - Tiền lương tuần: Là tiền lương trả cho tuần làm việc xác định sở tiền lương tháng X 12 tháng/52 tuần - Tiền lương ngày: Là tiền lương trả cho ngày làm việc xác định cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc tháng - Tiền lương giờ: Là tiền lương trả cho làm việc xác định cách lấy tiền lương ngày chia cho số tiêu chuẩn theo quy định Luật lao động (không ngày) - Tiền lương phép: Là tiền lương người lao động hưởng nghỉ phép cách lấy hệ số lương nhà nước mà người lao động hưởng nhân (X) với mức lương tối thiểu Nhà nước quy định nhân (X) với số ngày nghỉ phép thực tế 2.2.2/ Hình thức trả lương theo sản phẩm: Tiền lương theo sản phẩm hình thức trả lương cho người lao động vào số lượng, chất lượng sản phẩm họ làm đơn giá tiền lương tính cho đơn vị sản phẩm Việc trả lương theo sản phẩm tiến hành theo nhiều hình thức khác trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế, trả theo sản phẩm gián tiếp, trả theo sản phẩm có thưởng, theo sản phẩm lũy tiến Trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế vào số lượng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất nhân đơn giá tiền lương quy định cho sản phẩm, không chịu hạn chế Trả lương theo sản phẩm gián tiếp áp dụng để trả lương cho công nhân phục vụ sản xuất (vận chuyển vật liệu, sản phẩm, bảo dưỡng máy móc, thiết bị,…) Mặc dầu lao động công nhân không trực tiếp làm sản phẩm lại gián tiếp ảnh hưởng đến suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất Vì thế, vào suất lao động công nhân trực tiếp sản xuất để tính lương cho cơng nhân phục vụ Nhờ đó, phận công nhân phục vụ phục vụ tốt họ quan tâm đến kết phục vụ, kết sản xuất; tù đó, có giải pháp cải tiến công tác phục vụ sản xuất Trả lương theo sản phẩm có thưởng việc kết hợp trả lương theo sản phẩm (sản phẩm trực tiếp sản phẩm gián tiếp ) với chế độ tiền thưởng sản xuất (thưởng nâng cao chất lượng, thưởng tăng suất lao động, thưởng tiết kiệm chi phí,…) Nhờ đó, người lao động quan tâm đến việc cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng sản phẩm làm ra, tiết kiệm chi phí, tăng suất lao động, … Trả lương theo sản phẩm lũy tiến việc trả lương sở sản phẩm trực tiếp, đồng thời vào mức độ hoàn thành định mức sản xuất Mức đọ hoàn thành định mức sản xuất cao suất lương lũy tiến lớn Nhờ vậy, trả lương theo sản phẩm lũy tiến kích thích người lao động tăng nhanh suất lao động 2.2.3/ Hình thức trả lương theo khốn: Tiền lương khốn hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng chất lượng công việc mà họ hoàn thành Ngoài chế độ tiền lương, doanh nghiệp tiến hành xây dựng chế độ tiền thưởng cho cá nhân, tập thể cá thành tích hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thưởng bao gồm thưởng thi đua (lấy từ quỹ khen thưởng) thưởng sản xuất kinh doanh (thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm, thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng phát minh, sáng kiến…) Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng hưởng q trình kinh doanh, người lao động cịn hưởng khoản trợ cấp thuộc quỹ BHXH, BHYT trường hợp ốm đau, thai sản… Các quỹ hình thành phần người lao động đóng góp, phần cịn lại tính vào chi phí kinh doanh Doanh nghiệp III/ QUỸ TIỀN LƯƠNG, QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ VÀ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP: 3.1/ Quỹ tiền lương: Quỹ tiền lương Doanh nghiệp toàn tiền lương mà Doanh nghiệp trả cho tất lao động thuộc Doanh nghiệp quản lý Thành phần quỹ tiền lương bao gồm nhiều khoản nh lương thời gian (tháng, ngày, giờ), lương sản phẩm, phụ cấp (cấp bậc, khu vực, chức vụ…), tiền thưởng sản xuất Quỹ tiền lương bao gồm nhiều loại phân theo nhiều tiêu thức khác tùy theo mục đích nghiên cứu nh phân theo chức lao động, phân theo hiệu tiền lương… 3.2/ Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn: Ngồi tiền lương, người lao động cịn hưởng khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, có trợ cấp BHXH, BHYT Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp CBCNVC thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành, tỷ lệ trích BHXH 20%, 15% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp, tính vào chi phí kinh doanh; 5% cịn lại người lao động đóng góp trừ vào lương tháng Quỹ bảo hiểm xã hội chi tiêu cho trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất Quỹ quan BHXH quản lý Quỹ bảo hiểm y tế sử dụng để tóan khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang… cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ Quỹ hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương CNVC thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích BHYT 3%, 2% tính vào chi phí kinh doanh; 1% trừ vào thu nhập người lao động Ngồi ra, để có nguồn chi phí cho hoạt động cơng đồn, hàng tháng Doanh nghiệp cịn phải trích theo tỷ lệ quy định với tổng số quỹ tiền lương, tiền công phụ cấp thực tế phải trả cho người lao động, kể lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hình thành kinh phí cơng đồn Tỷ lệ KPCĐ hành 2% IV/ KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN: 4.1/ Thủ tục, chứng từ hạch toán: Để quản lý lao động mặt số lượng, Doanh nghiệp phải sử dụng sổ danh sách lao động Sổ phòng lao động tiền lương lập (lập chung cho toàn Doanh nghiệp lập riêng cho phận) nhằm nắm chác tình hình phân bổ, sử dụng lao động có Doanh nghiệp Bên cạnh đó, Doanh nghiệp cịn vào sổ lao động (mở riêng cho người lao động) để quản lý nhân số lượng chất lượng lao động, biến động chấp hành chế độ lao động Muốn quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động, cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động kết lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động “Bảng chấm công” “Bảng chấm công” lập riêng cho phận, tổ, đội lao động sản xuất, ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc người lao động “Bảng chấm cơng” tổ trưởng trưởng phịng, ban trực tiếp ghi để nơi công khai để CNVC giám sát thời gian lao động người Cuối tháng, “Bảng chấm công” dùng để tổng hợp thời gian lao động tính lương cho phận, tổ, đội sản xuất Để hạch toán kết lao động, kế toán sử dụng chứng từ ban đầu khác nhau, tùy theo loại hình đặc điểm sản xuất Doanh nghiệp Mặc dầu sử dụng mẫu chứng từ khác chứng từ bao gồm nội dung cần thiết tên công nhân, tên công việc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu, kỳ hạn chất lượng cơng việc hồn thành… Chứng từ hạch toán lao động phải người lập ký, cán kiểm tra kỹ thuật xác nhận, lãnh đạo duyệt y Sau đó, chứng từ chuyển cho nhân viên hạch toán phân xưởng để tổng hợp kết lao động toàn đơn vị, chuyển phòng lao động tiền lương xác nhận Cuối chuyển phịng kế tốn Doanh nghiệp để làm tính lương, tính thưởng Để tổng hợp kết lao động, phân xưởng, phận sản xuất, nhân viên hạch toán phân xưởng phải mở sổ tổng hợp kết lao động Trên sở chứng từ hạch toán kết lao động tổ gửi đến hàng ngày (hoặc định kỳ), nhân viên hạch toán phân xưởng ghi kết lao động người, phận vào sổ cộng sổ, lập báo cáo kết lao động gửi cho phận quản lý liên quan Phịng kế tốn Doanh nghiệp phải mở sổ tổng hợp kết lao động để tổng hợp kết chung toàn Doanh nghiệp Để tốn tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán Doanh nghiệp phải lập “Bảng toán tiền lương” cho tổ, đội, phân xưởng sản xuất phòng ban vào kết tính lương cho người Trên bảng tính lương cần ghi rõ khoản tiền lương (lương sản phẩm, lương thời gian), khoản phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ số tiền người lao động cịn lĩnh Khoản tốn trợ cấp BHXH lập tương tự Sau kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận ký, giám đốc duyệt y “Bảng toán tiền lương BHXH” làm để toán tiền lương BHXH cho người lao động Thông thường, Doanh nghiệp, việc toán lương khoản khác cho người lao động chia làm hai kỳ: Kỳ tạm ứng, kỳ nhận số tiền lại trừ khoản khấu trừ thu nhập Các khoản tóan lương, tốn BHXH, bảng kê người chưa lĩnh lương với chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phịng kế tốn để kiểm tra, ghi sổ 4.2/ Tài khoản kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương: Để kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương người lao động, kế toán sử dụng tài khoản sau: * Tài khoản 334 “Phải trả công nhân viên”: Dùng để phản ánh khoản tóan với người lao động Doanh nghiệp tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng khoản khác thuộc thu nhập họ Bên Nợ: - Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương người lao động - Tiền lương, tiền công khoản khác trả cho người lao động - Kết chuyển tiền lương người lao động chưa lĩnh Bên Có: Tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho người lao động thực tế phát sinh kỳ Dư Có: Tiền lương, tiền cơng khoản khác phải trả cho người lao động Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa cho người lao động Tài khoản 334 mở chi tiết theo nội dung toán (thanh toán lương toán khác) * Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác”: Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, BHXH, BHYT; doanh thu chưa thực hiện; khoản khấu trừ vào lương theo định tòa án; giá trị tài sản thừa chờ xử lý; khoản vay mượn tạm thời; khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn phía đối tác; khoản thu hỗ, giữ hộ; khoản vay tạm thời,… Bên Nợ: - Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ - Các khoản chi kinh phí cơng đồn - Kết chuyển doanh thu chưa thực đến kỳ hạch toán - Xử lý giá trị tài sản thừa - Kết chuyển dthu chưa thực vào doanh thu bán hàng tương ứng kỳ kế toán - Các khoản trả, nộp khác Bên Có: - Trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định - Tổng số doanh thu chưa thực thực tế phát sinh kỳ - Các khoản phải nộp, phải trả hay thu - Giá trị tài sản thừa chờ xử ký - Số nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả hoàn lại Tài khoản 338 có số dư bên Có bên Nợ Dư Có: Số tiền cịn phải trả, phải nộp giá trị tài sản thừa chờ xử lý Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa toán Tài khoản 338 chi tiết làm tài khoản cấp 2: 3381: Tài sản thừa chờ giải 3382: Kinh phí cơng đồn 10