Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty xăng dầu bắc sơ

Chuyên dề tốt nghiệp Kế toán vốn tiền LỜI MỞ ĐẦU Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài Nó có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà nước mà cịn vô cần thiết quan trọng hoạt động tài Doanh nghiệp Trong năm đổi mới, hoà chung với nhịp sống kinh tế thị trường, Nhà nước thức giao nhiệm vụ cho Doanh nghiệp Nhà nước phép nhập kinh doanh xăng dầu, Tổng Cơng ty xăng dầu Việt Nam (Petrolimex) Các đơn vị giao nhiệm vụ nhập kinh doanh xăng dầu sức cạnh tranh để tìm kiếm lợi nhuận điều xóa bỏ hồn tồn hình ảnh độc quyền kinh doanh xăng dầu trước Công ty xăng dầu Bắc Sơn Doanh nghiệp thành viên thuộc Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam Trong điều kiện nay, giá xăng dầu thị trường giới liên tục tăng nhanh trì mức cao, giá bán nước Chính phủ khống chế quy định giá trần dẫn đến tình trạng kinh doanh xăng dầu liên tục thua lỗ khó khăn Điều bắt buộc Cơng ty phải tìm biện pháp nâng cao chất lượng quản lý, nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn để phấn đấu giảm lỗ, đồng thời phải tìm biện pháp trì ổn định thị trường Việc huy động vốn nhanh, nhiều quản lý tốt lượng vốn tiền đơn vị mục tiêu mà Cơng ty quan tâm Vì muốn phát triển sản xuất nhiều sản phẩm, tốt chất lượng, đa dạng chủng loại phải đầu tư sở vật chất, khoa học kỹ thuật để tăng suất… Quản lý tốt vốn tiền Doanh nghiệp giúp Doanh nghiệp có đủ điều kiện thuận lợi cho tái sản xuất mở rộng, phục vụ cho việc luân chuyển đồng vốn nhanh Mà điều quan trọng Doanh nghiệp thương mại dịch vụ Công ty xăng dầu Bắc Sơn Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền Trong thời gian thực tập nghiên cứu Công ty xăng dầu Bắc Sơn, quan tâm giúp đỡ tận tình cấp lãnh đạo đội ngũ làm cơng tác kế tốn tài Công ty, mạnh dạn nghiên cứu chuyên đề thực tập “Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty xăng dầu Bắc Sơn” Ngồi lời nói đầu kết luận, chun đề gồm phần sau: Phần I: Những lý luận chung cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty xăng dầu Bắc Sơn Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty xăng dầu Bắc Sơn Phần III: Một số ý kiến góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty xăng dầu Bắc Sơn Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền PHẦN I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CTY XĂNG DẦU BẮC SƠN 1/ KHÁI NIỆM, NGUYÊN TẮC VÀ TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 1.1/ Khái niệm: Tiền Doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển (kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý, đá quý) 1.2/ Nguyên tắc: Việc kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước sau đây: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VND) - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ, loại vàng bạc, đá quý (theo số lượng trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị,…) - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ việc theo dõi chi tiết theo ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “đồng Việt Nam” thống quy đổi thơng qua USD Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền 1.3/ Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm vốn tiền, kế toán sử dụng tài khoản sau: * TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh loại tiền mặt Doanh nghiệp, chi tiết làm tiểu khoản: - TK 1111 “Tiền Việt Nam” - TK 1112 “Ngoại tệ” - TK 1113 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” * TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Theo dõi toàn khoản tiền Doanh nghiệp gửi Ngân hàng, trung tâm tài khác TK 112 chi tiết thành: - TK 1121 “Tiền Việt Nam” - TK 1122 “Ngoại tệ” - TK 1123 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” *TK 113 “Tiền chuyển”: Dùng để theo dõi khoản tiền Doanh nghiệp thời gian làm thủ tục TK 113 chi tiết thành: - TK 1131 “Tiền Việt Nam” - TK 1132 “Ngoại tệ” Các tài khoản có kết cấu chung sau: Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng tiền Doanh nghiệp Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền Doanh nghiệp Dư Nợ: Phản ánh số tiền có (đầu kỳ cuối kỳ) 2/ KẾ TỐN TIỀN MẶT: 2.1/ Thủ tục sổ sách kế toán: Theo chế độ hành, đơn vị phép giữ lại số tiền mặt hạn mức qui định để chi tiêu cho nhu cầu thường xuyên Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi phải có đủ chữ ký người thu, người nhận, người cho phép nhận, xuất quỹ (giám đốc người uỷ quyền kế toán trưởng) Sau thu, chi tiền, thủ quỹ đóng dấu “đã thu tiền” “đã chi tiền” vào chứng từ Cuối ngày, thủ quỹ vào chứng từ thu, chi để ghi vào sổ Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền quỹ lập báo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp giải Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm, số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong Kế toán tiền mặt sau nhận báo cáo quỹ (có kèm theo chứng từ gốc) thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép báo cáo quỹ tiến hành định khoản Sau ghi vào sổ kế tốn tiền mặt theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày SỔ QUỸ TIỀN MẶT KIÊM BÁO CÁO QUỸ Ngày…tháng….năm… Số hiệu ctừ Thu Diễn giải Chi Số hiệu TK đối ứng Số tiền Thu Chi Phát sinh ngày Cộng phát sinh Dư đầu ngày Dư cuối ngày Kèm theo: ….Chứng từ thu ….Chứng từ chi 2.2/ Kế tốn tình hình biến động tiền Việt Nam: Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền Tiền Việt Nam tăng, giảm nhiều nguyên nhân theo dõi tiểu khoản 1111 “Tiền Việt Nam” Kế toán vào nghiệp vụ cụ thể để ghi sổ cho phù hợp 2.2.1/ Kế toán nghiệp vụ tăng tiền mặt: Tăng thu tiền bán hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ theo tổng giá tốn Có TK 511, 512: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu Tăng thu tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ theo tổng giỏ toỏn Có TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu Tăng rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ: Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ tăng thêm Có TK 112: Rút tiền gửi Ngân hàng Tăng thu hồi tạm ứng thừa: Nợ TK 111 (1111): Số thu hồi nhập quỹ Có TK 141: Thu tiền tạm ứng thừa Tăng thu từ người mua (kể tiền đặt trước người mua): Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ Có TK 131: Thu tiền người mua Tăng nguyên nhân khác (thu hồi khoản thu nội bộ, thu hồi khoản đầu tư cho vay, thu hồi khoản ký cược, ký quỹ…): Nợ TK 111 (1111): Số thu hồi nhập quỹ Có TK 136: Các khoản thu từ nội Có TK 138: Thu hồi khoản phải thu khác Có TK 144: Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế tốn vốn tiền Có TK 338 (3388): Các khoản thu hộ, giữ hộ, khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn… Có TK 128, 228: Thu hồi khoản cho vay, thu hồi vốn góp liên doanh ngắn hạn Có TK 338 (3381): Số kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân Phiếu thu tiền mặt: TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày …tháng….năm 200 Số:… CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN PHIẾU THU TIỀN MẶT Căn cứ: ……………………………………………………………………………… Họ tên: …………………………………………………………………………… Mã đơn vị: ………………………………………………………………………… Đơn vị: ……………………………………………………………………………… Nội dung: …………………………………………………………………………… Stt Ghi TK Nợ 1111 TK Có 131 Số tiền Số tiền: ……………………………………………………………………………… Kèm theo: ………………………………………………………………………… GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TỐN THANH TỐN THỦ QUỸ 2.2.2/ Kế tốn nghiệp vụ giảm tiền mặt: Giảm chi mua vật tư, hàng hóa, tài sản tốn trực tiếp: Nợ TK 151, 152, 153, 156: Mua vật tư, hàng hóa (theo phương pháp kê khai thường xuyên) Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hóa (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 211, 213, 241: Chi XDCB, mua sắm TSCĐ Nợ TK 133 (1331, 1332): Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền Có TK 111 (1111): Số chi tiêu thực tế (tổng giỏ toán) Giảm chi trực tiếp cho hoạt động SXKD: Nợ TK liên quan (6278, 6418, 6428…): Tập hợp khoản chi tiêu Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 (1111): Tổng số chi tiêu thực tế Giảm nguyên nhân khác: Nợ TK 112: Gửi tiền vào TK Ngân hàng Nợ TK 331: Đặt trước trả nợ cho người cung cấp Nợ TK 136: Chi hộ, ứng trước hay cấp cho đơn vị nội Nợ TK 144: Xuất ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 138: Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, khoản tiền thiếu hụt phát kiểm kê Nợ TK 141: Tạm ứng cho CNV Nợ TK 311, 315: Thanh toán tiền nợ, vay đến hạn Nợ TK 333: Nộp thuế khoản khác Nợ TK 334: Thanh tốn cho người lao động Có TK 111 (1111): Số tiền mặt thực xuất quỹ Sơ đồ kế toán tiền mặt (VND) TK 511, 512 TK 1111 Doanh thu bán hàng Nguyễn Thị Thủy TK 151,152,153,211,213,241… Chi mua sắm vật tư, tài sản Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền (chưa thuế GTGT) (giá chưa thuế GTGT) TK 515, 711 TK 133 Thu HĐTC&HĐ khác Thuế GTGT đầu vào (chưa có thuế GTGT) TK 3331 TK 311, 331, 341… Thuế GTGT đầu Chi tốn (tính theo giá bán) TK 131, 136, 141… TK 112 Thu khác Nộp vào TK tiền gửi TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM Ngày …tháng…năm CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN Số:…… 200 PHIẾU CHI TIỀN MẶT Căn cứ: …………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Thủy Trường TC KTKT Bắc Giang Chuyên đề thực tập Kế toán vốn tiền Họ tên: …………………………………………………………………………… Mã đơn vị: ………………………………………………………………………… Đơn vị: …………………………………………………………………………… Nội dung: …………………………………………………………………………… Stt Ghi TK Nợ TK Có 1111 1111 Số tiền Số tiền: ……………………………………………………………………………… Bằng chữ: ………………………………………………………………………… Kèm theo: ………………………………………………………………………… GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN NGƯỜI NHẬN Cuối ngày, kế toán vào chứng từ để vào sổ chứng từ tiền mặt: Chứng từ thu trước, sau đến chứng từ chi Tổng Cơng ty xăng dầu Việt Nam Công ty xăng dầu Bắc Sơn SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Từ Ngày / / 200 đến Ngày / / 200 Tài khoản 1111 “Tiền mặt” Nợ: Nguyễn Thị Thủy Có: 10 Trường TC KTKT Bắc Giang