Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty xăng dầu bắc sơ

NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN

Khái niệm

Tiền của Doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (tại Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý, đá quý).

Nguyên tắc

Việc kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước sau đây:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VND)

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ, từng loại vàng bạc, đá quý (theo số lượng trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị,…)

- Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ngoài việc theo dõi chi tiết theo ngoại tệ còn phải được quy đổi về “đồng ViệtNam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ mà Ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi ra “đồng Việt Nam” thì thống nhất quy đổi thông qua USD.

Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vốn bằng tiền, kế toán sử dụng các tài khoản sau:

* TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh các loại tiền mặt của Doanh nghiệp, chi tiết làm 3 tiểu khoản:

- TK 1113 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”

* TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Theo dõi toàn bộ các khoản tiền Doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng, các trung tâm tài chính khác TK 112 chi tiết thành:

- TK 1123 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”

*TK 113 “Tiền đang chuyển”: Dùng để theo dõi các khoản tiền của Doanh nghiệp đang trong thời gian làm thủ tục TK 113 chi tiết thành:

Các tài khoản này có kết cấu chung như sau:

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng tiền của Doanh nghiệp.

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm tiền của Doanh nghiệp.

Dư Nợ: Phản ánh số tiền hiện có (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

Thủ tục và sổ sách kế toán

Theo chế độ hiện hành, các đơn vị được phép giữ lại một số tiền mặt trong hạn mức qui định để chi tiêu cho những nhu cầu thường xuyên Mọi khoản thu, chi tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và phải có đủ chữ ký của người thu, người nhận, người cho phép nhận, xuất quỹ (giám đốc hoặc người uỷ quyền và kế toán trưởng) Sau khi đó thu, chi tiền, thủ quỹ đóng dấu “đã thu tiền” hoặc “đã chi tiền” vào chứng từ Cuối ngày, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ và lập báo quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ.

Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ tại quỹ Hàng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp giải quyết Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đong, đếm, số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong.

Kế toán tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ (có kèm theo các chứng từ gốc) do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báo cáo quỹ rồi tiến hành định khoản Sau đó mới ghi vào sổ kế toán tiền mặt theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày.

SỔ QUỸ TIỀN MẶT KIÊM BÁO CÁO QUỸ

Số hiệu TK đối ứng

Kế toán tình hình biến động tiền Việt Nam

Tiền Việt Nam tăng, giảm do nhiều nguyên nhân và được theo dõi trên tiểu khoản 1111 “Tiền Việt Nam” Kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ cụ thể để ghi sổ cho phù hợp.

2.2.1/ Kế toán các nghiệp vụ tăng tiền mặt:

Tăng do thu tiền bán hàng nhập quỹ:

Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ theo tổng giá thanh toán

Có TK 511, 512: Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra.

Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạt động khác:

Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ theo tổng giỏ thanh toỏn

Có TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính.

Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác

Tăng do rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ:

Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ tăng thêm

Có TK 112: Rút tiền gửi Ngân hàng Tăng do thu hồi tạm ứng thừa:

Nợ TK 111 (1111): Số thu hồi nhập quỹ.

Có TK 141: Thu tiền tạm ứng thừa.

Tăng do thu từ người mua (kể cả tiền đặt trước của người mua):

Nợ TK 111 (1111): Số tiền nhập quỹ.

Có TK 131: Thu tiền của người mua.

Tăng do các nguyên nhân khác (thu hồi các khoản thu nội bộ, thu hồi các khoản đầu tư cho vay, thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ…):

Nợ TK 111 (1111): Số thu hồi nhập quỹ.

Có TK 136: Các khoản thu từ nội bộ.

Có TK 138: Thu hồi các khoản phải thu khác.

Có TK 144: Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ ngắn hạn.

Có TK 338 (3388): Các khoản thu hộ, giữ hộ, các khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn…

Có TK 128, 228: Thu hồi các khoản cho vay, thu hồi vốn góp liên doanh ngắn hạn.

Có TK 338 (3381): Số kiểm kê thừa chưa rõ nguyên nhân Phiếu thu tiền mặt:

TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU VIỆT NAM

CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN

Mã đơn vị: ………. Đơn vị: ……… Nội dung: ………

Stt Ghi chú TK Nợ TK Có Số tiền

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ

2.2.2/ Kế toán các nghiệp vụ giảm tiền mặt:

Giảm do chi mua vật tư, hàng hóa, tài sản thanh toán trực tiếp:

Nợ TK 151, 152, 153, 156: Mua vật tư, hàng hóa (theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hóa (theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

Nợ TK 211, 213, 241: Chi XDCB, mua sắm TSCĐ.

Nợ TK 133 (1331, 1332): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Có TK 111 (1111): Số chi tiêu thực tế (tổng giỏ thanh toán) Giảm do chi trực tiếp cho hoạt động SXKD:

Nợ TK liên quan (6278, 6418, 6428…): Tập hợp các khoản chi tiêu.

Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).

Có TK 111 (1111): Tổng số chi tiêu thực tế Giảm do các nguyên nhân khác:

Nợ TK 112: Gửi tiền vào TK tại Ngân hàng

Nợ TK 331: Đặt trước hoặc trả nợ cho người cung cấp.

Nợ TK 136: Chi hộ, ứng trước hay cấp cho đơn vị nội bộ.

Nợ TK 144: Xuất ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Nợ TK 138: Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, các khoản tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

Nợ TK 141: Tạm ứng cho CNV.

Nợ TK 311, 315: Thanh toán tiền nợ, vay đến hạn

Nợ TK 333: Nộp thuế và các khoản khác.

Nợ TK 334: Thanh toán cho người lao động

Có TK 111 (1111): Số tiền mặt thực xuất quỹ.

Sơ đồ kế toán tiền mặt (VND)

Doanh thu bán hàng Chi mua sắm vật tư, tài sản

(chưa thuế GTGT) (giá chưa thuế GTGT)

Thu HĐTC&HĐ khác Thuế GTGT đầu vào

Thuế GTGT đầu ra Chi thanh toán

Thu khác Nộp vào TK tiền gửi

Mã đơn vị: ……… Đơn vị: ……… Nội dung: ………

Số tiền: ……… Bằng chữ: ……… Kèm theo: ………

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN NGƯỜI NHẬN

Cuối ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ để vào sổ chứng từ tiền mặt: Chứng từ thu trước, sau đó đến chứng từ chi.

Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam

Công ty xăng dầu Bắc Sơn

SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Chứng từ Ghi chú Nợ Có TKDU

NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG

Sau khi đó vào hết số liệu, kế toán vào Sổ Cái TK 1111:

Nợ: Có: Đơn vị tính: VND

Phát sinh Nợ Có TKDU

Kế toán tình hình biến động ngoại tệ

Về nguyên tắc, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, Doanh nghiệp phải quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế để ghi nhận nghiệp vụ.Mặt khác, khi sử dụng ngoại tệ, Doanh nghiệp có thể dùng 1 trong các phương pháp như phương pháp bình quân gia quyền; phương pháp nhập trước, xuất trước;phương pháp nhập sau xuất trước để xác định trị giá ngoại tệ xuất dùng Tuy nhiên,qua kinh nghiệm thực tế, nếu Doanh nghiệp phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ mà sử dụng tỷ giá thực tế để phản ánh số ngoại tệ tăng thêm và sử dụng một trong các phương pháp nêu trên để phản ánh số ngoại tệ giảm thì sẽ tốn rất nhiều công sức và hết sức phức tạp Hơn nữa, ngoại tệ là một loại hàng hóa đặc biệt, khác với hàng hóa thông thường, bởi vì, ngoại tệ vừa có thể sử dụng để bán lại vừa sử dụng để thanh toán nên cách ghi chép như trên theo chúng tôi là không phù hợp Bởi vậy, chúng tôi cho rằng, với các Doanh nghiệp phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, kế toán cần sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ, tên các tài khoản phản ánh tiền bằng ngoại tệ, các khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ. Đối với giá trị tài sản, hàng hóa, vật tư hay các khoản chi phí cho các hoạt động kinh doanh cùng với số doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu hoạt động khác bằng ngoại tệ, theo chế độ quy định, kế toán phải ghi sổ theo tỷ giá thực tế của ngoại tệ tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Khoản chênh lệch giữa tỷ giá hối đoái thực tế và tỷ giá hạch toán của ngoại tệ sẽ được ghi tăng chi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính (trừ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB trước hoạt động được luỹ kế tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”.

Bên cạnh việc phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào các tài khoản trong

Bảng cân đối kế toán, số ngoại tệ từng loại (tăng, giảm, hiện có) còn được kế toán phản ánh vào TK 007 “Ngoại tệ các loại”, chi tiết theo từng ngoại tệ và theo từng địa điểm cất giữ ngoại tệ (tại quỹ, tại Ngân hàng, tại trung tâm tài chính…) TK

007 ghi đơn, số tăng ghi vào bờn Nợ, số giảm ghi vào bờn Có Để đơn giản, trong các nghiệp vụ dưới đây, khi ngoại tệ biến động, không đề cập đến TK 007 Việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ trong các Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán như sau:

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Tổng giá thanh toán tính theo tỷ giá hạch toán.

Nợ TK 635: Chênh lệch tỷ giá thực tế > tỷ giá hạch toán

Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá thực tế < tỷ giá hạch toán.

Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng theo tỷ giá thực tế

- Thu hồi các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ ghi tăng theo tỷ giá hạch toán.

Có TK liên quan (131, 136, 138, 144, 331….): Số nợ gốc đó thu theo tỷ giá hạch toán.

Trường hợp nợ gốc bằng tiền Việt Nam nhưng thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 635 (hoặc Cú TK 515): Phần chênh lệch tỷ giá.

Có TK liên quan (131, 136, 138, 144, 331….): Số nợ gốc đó thu theo tỷ giá hạch toán.

- Khi thu mua vật tư, hàng hóa, tài sản,… trả bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK liên quan (151, 152, 153, 156, 211, 213, 641, 642…): Giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản, đơn vị đó mua tính theo tỷ giá thực tế.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

Nợ TK 635 (hoặc Có TK 515): Phần chênh lệch tỷ giá.

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ chi mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ tính theo tỷ giá hạch toán.

- Khi dùng tiền Việt Nam để mua ngoại tệ:

Nợ TK 635: Khoản chênh lệch tỷ giá thực tế > hạch toán hoặc

Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá thực tế < tỷ giá hạch toán.

Có TK liên quan (1111, 1121, 331…): Giá mua tính theo tỷ giá thực tế đó trả hay phải trả.

- Khi xuất bán ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Giá bán ngoại tệ tính theo theo tỷ giá thực tế.

Nợ TK 635: Khoản chênh lệch tỷ giá thực tế > hạch tóan hoặc

Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá hạch tóan < tỷ giá thực tế

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ xuất bán theo tỷ giá hạch tóan.

- Khi thanh toán các khoản nợ gốc ngoại tệ:

Nợ TK liên quan (311, 315, 331, 341, 342…): Số nợ gốc đó trả tính theo giá hạch toán.

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ dùng thanh toán theo tỷ giá hạch toán.

- Trường hợp dùng ngoại tệ để trả khoản nợ có gốc nội tệ:

Nợ TK liên quan (311, 315, 331, 341, 342…): Số nợ gốc đó trả tính theo giá thực tế.

Nợ TK 635 (hoặc Có TK 515): Phần chênh lệch tỷ giá.

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ dùng thanh toán theo tỷ giá hạch toán.

- Cuối kỳ hạch toán, điều chỉnh lại số dư ngoại tệ hiện có:

+ Nếu tỷ giá thực tế > hạch toán, khoản chênh lệch ghi:

Nợ TK 111 (1112): Khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Cú TK 413 (4131): Khoản chênh lệch tỷ giá + Nếu tỷ giá thực tế < tỷ giá hạch toán, ghi ngược lại.

Số chênh lệch tỷ giá của ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ được tính vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính. Đối với các Doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh, nếu phát sinh ít nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, để đơn giản, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được kế toán ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế Tuy nhiên, trước khi phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào sổ kế toán của các tài khoản tiền và công nợ bằng ngoại tệ, kế toán phải điều chỉnh lại số dư của các tài khoản này theo tỷ giá giao dịch thực tế rồi sau đó mới ghi nhận nghiệp vụ phát sinh Nhìn chung, kế toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ trong các Doanh nghiệp này cũng tương tự như các Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán Chẳng hạn:

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Tổng giá thanh toán tính theo tỷ giá giao dịch thực tế.

Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng theo tỷ giá thực tế.

- Thu hồi các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ:

Có TK liên quan (131, 136, 138, 144, 331…): Số nợ gốc đó thu theo tỷ giá thực tế.

- Trường hợp nợ gốc bằng tiền Việt Nam nhưng thu bằng ngoại tệ:

Có TK liên quan (131, 136, 138, 144, 331…): Số nợ gốc đó thu theo tỷ giá thực tế.

- Khi mua vật tư, hàng hóa, tài sản… trả bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK liên quan (151, 152, 153, 156, 211, 213,…): Giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản, đơn vị đó mua tính theo tỷ giá thực tế.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ chi dựng tính theo tỷ giá thực tế.

- Khi dùng tiền Việt Nam để mua ngoại tệ:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ tăng tính theo tỷ giá thực tế

Có TK liên quan (1111, 1121, 331…): Giá mua thực tế.

- Khi xuất bán ngoại tệ, ghi theo tỷ giá thực tế:

Nợ TK liên quan (1111, 1121, 131…): Giá bán thực tế.

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ giảm theo tỷ giá thực tế.

- Khi thanh toán các khoản nợ có gốc ngoại tệ:

Nợ TK liên quan (311, 315, 331, 341, 342…): Số nợ gốc đó trả tính theo tỷ giá thực tế

Kế toán nhập, xuất vàng bạc, đá quý

- Trường hợp dùng ngoại tệ để trả khoản nợ có gốc nội tệ:

Nợ TK liên quan (311, 315, 331, 341, 342…): Số nợ gốc đó trả tính theo giá thực tế.

Có TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Số ngoại tệ giảm theo tỷ giá thực tế.

- Cuối kỳ hạch toán, điều chỉnh lại số dư ngoại tệ hiện có:

+ Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ > tỷ giá thực tế trong kỳ, khoản chênh lệch ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 113 (1132): Khoản chênh lệch tỷ giá thực tế

Có TK 413 (4131): Khoản chênh lệch tăng tỷ giá.

+ Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ < tỷ giá thực tế trong kỳ, kế toán ghi ngược lại.

2.4/ Kế toán nhập, xuất vàng bạc, kim loại, đá quý

2.4.1/ Nguyên tắc kế toán vàng, bạc, đá quý.

Trong các đơn vị SXKD, các nghiệp vụ liên quan dến vàng bạc, kim loại, đá quý thì không phản ánh ở tài khoản này mà phản ánh ở tài khoản 156 (theo chế độ quy định, các Doanh nghiệp kinh doanh vàng bạc, kim loại, đỏ quý tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) Giá của vàng bạc, kim loại, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán) Các loại vàng, bạc, đá quý nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó Khi tính giá xuất, có thể sử dụng giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ hay giá thực tế từng lần nhập (nhập trước, xuất trước; nhập sau, xuất trước) Tuy nhiên, do vàng bạc, kim loại, đá quý có giá trị cao và thường có tính tách biệt nên tốt nhất là sử dụng phương pháp đặc điểm riêng Theo phương pháp này, khi mua vàng, bạc, đỏ quý cần có các thông tin như ngày mua, số tiền trả, tên người bán, đặc điểm vật chất.

- Đối với các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, đá quý, ghi:

Nợ TK 111 (1113): Số vàng, bạc, đỏ quý tăng theo giá thực tế.

Có TK 111 (1111), 112 (1121): Số tiền chi mua thực tế.

Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng thực tế.

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra tương ứng.

Có TK 144, 138: Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ, cho vay.

Có TK 711: Nhận biếu, tặng, viện trợ.

Có TK 411: Nhận gúp vốn liên doanh, nhận cấp phát…

- Đối với các nghiệp vụ giảm vàng, bạc, đá quý:

Nợ TK liên quan (1111, 1112, 112, 311, 331, 128, 228,…): Giá bán hay giá thanh toán thực tế của vàng, bạc, đá quý.

Nợ TK 412 (hoặch Có): Phần chênh lệch giữa giá gốc với giá thanh toán.

Có TK 111 (1113): Giá gốc vàng, bạc, đá quý dùng thanh toán hay nhượng bán.

3/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

Nguyên tắc kế toán

Theo quy định, mọi khoản tiền nhàn rỗi của Doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng (hoặc Kho bạc hay Công ty tài chính) Khi cần chi tiêu, Doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Kế toán tiền gửi Ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý). Chứng từ sử dụng để ghi sổ kế toán các khoản tiền gửi là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc, chuyển khoản,…) Hàng ngày, khi nhận được chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của Ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân thì lấy số liệuNgân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ TK 138 (1381 hoặc 1388) hay bên Có TK 338 (3381 hoặc 3388) Sang tháng sau, sau khi đối chiếu Ngân hàng, tìm được nguyên nhân sẽ điều chỉnh.

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN

Giới thiệu tổng quan về Công ty xăng dầu Bắc Sơn

1.1.1/ Sự ra đời và phát triển của Công ty xăng dầu Bắc Sơn:

Công ty xăng dầu Bắc Sơn tiền thân là “Trạm bán buôn xăng dầu Bắc

Giang”, chính thức khởi công xây dựng năm 1956 và bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 12 tháng 6 năm 1957 theo quyết định số 204/NTN-TCCB của Bộ thương nghiệp (nay là Bộ thương mại)

Theo quyết định 338 của HĐBT (nay là Chính phủ) về việc sắp xếp lại Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty xăng dầu Hà Bắc (nay là Công ty xăng dầu Bắc Sơn) được thành lập theo QĐ số 352/TM-TCCB ngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộ thương mại.

Công ty xăng dầu Bắc Sơn là Doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam (Bộ thương mại) Công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng tại Ngân hàng Công thương Bắc Giang, Ngân hàng đầu tư và phát triển Bắc Giang, Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Bắc Giang.

1.1.2/ Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm chung của Công ty xăng dầu Bắc Sơn:

Công ty xăng dầu Bắc Sơn có nhiệm vụ tổ chức kinh doanh xăng dầu chính và các sản phẩm hóa dầu Hoạt động chủ yếu của Công ty là kinh doanh xăng dầu chính và các sản phẩm hóa dầu, dịch vụ vận tải, dịch vụ bảo quản, giữ hộ hàng hóa Nguồn hàng kinh doanh nhập chủ yếu từ Tổng Công ty xăng dầu Việt Nam.

Tổ chức bộ máy kinh doanh của Công ty xăng dầu Bắc Sơn

Văn phòng trụ sở chính của Công ty đóng tại Số 38 đường Châu Xuyên – Phường Lê Lợi – Thành phố Bắc Giang – Tỉnh Bắc Giang Công ty có Chi nhánh xăng dầu Lạng Sơn hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn Tỉnh Lạng Sơn, 01 kho Trung tâm tại Thành phố Bắc Giang với sức chứa 4.400m 3 xăng dầu các loại, 01 kho xăng dầu Mai Pha tại Lạng Sơn với sức chứa 500m 3 xăng dầu các loại.

01 Đội xe vận chuyển xăng dầu gồm 18 xe sitéc

50 Cửa hàng xăng dầu bán lẻ và cửa hàng kinh doanh gas dầu mỡ nhờn, trên

100 điểm Đại lý bán lẻ xăng dầu phân phối trên hầu hết các Huyện, Thị, khu dân cư, trục đường giao thông thuộc 2 tỉnh Bắc Giang và Lạng Sơn

Tổ chức bộ máy quản lý: Đứng đầu là Giám đốc Công ty, giúp việc cho

Giám đốc là các Phó Giám đốc (có 01 phó Giám đốc tại Văn phòng Công ty, 01 Phó giám đốc trực tiếp làm Giám đốc Chi nhánh xăng dầu Lạng Sơn).

Có 04 phòng nghiệp vụ thuộc Văn phòng Công ty:

- Phòng Tổ chức – Hành chính

- Phòng Kế toán – tài chính

- Phòng Quản lý - Kỹ thuật

S ơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

GIÁM ĐỐC CNXD LẠNG SƠN

Phòng Kế toán tài chính

Phòng Quản lý kỹ thuật

Phòng Tổ chức hành chính

Phòng Tổ chức hành chính Đội xe 26 cửa hàng bán lẻ Đội xe

2/ ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XĂNG DẦUBẮC SƠN:

Mô hình tổ chức công tác kế toán

Như đã nêu trên, Công ty xăng dầu Bắc Sơn là một Doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô và địa bàn hoạt động liên tỉnh (02 tỉnh) Phía sau Công ty là một Chi nhánh trực thuộc hạch toán phụ thuộc, cửa hàng hạch toán báo sổ, khối lượng công việc kế toán phát sinh nhiều và liên tục trên tất cả hệ thống mạng lưới kinh doanh của Công ty Để phản ánh, kiểm tra, kiểm soát và kế toán kịp thời quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, Công ty đó lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán theo hình thức hỗn hợp (vừa tập trung, vừa phân tán)

Tại Văn phòng Công ty có phòng Kế toán – Tài chính với nhiệm vụ chỉ đạo nghiệp vụ, tổng hợp quyết toán toàn Công ty và trực tiếp làm kế toán khối văn phòng Công ty Tại Chi nhánh trực thuộc, có thành lập phòng Kế toán – Tài chính với nhiệm vụ kế toán toàn bộ nghiệp vụ kế toán phát sinh thuộc địa bàn kinh doanh của Chi nhánh Lập báo cáo quyết toán khu vực Chi nhánh theo phân cấp của Công ty, tổ chức lưu trữ sổ sách, chứng từ phát sinh tại Chi nhánh Tại mỗi kho, đội, cửa hàng đều bố trí các cán bộ thống kê làm nhiệm vụ thống kê các hoạt động của đơn vị mình, tập hợp hệ thống hóa đơn, chứng từ phát sinh nộp về phòng kế toán Công ty (hoặc Chi nhánh) theo quy định của Công ty.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Tại phòng kế toán Công ty có 08 đồng chí: 8/8 đồng chí có trình độ Đại học chuyên ngành kế toán - tài chính Việc phân công nhiệm vụ tại phũng Kế toán - tài chính Công ty như sau:

Kế toán vốn bằng tiền, công nợ và các nghiệp vụ thanh toán

Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán

Kế toán doanh thu chi phí và các hoạt động sản xuất kinh doanh

Kế toán kho hàng hóa NVL, CC lao động, TSCĐ

Nhân viên thống kê đội xe và các cửa hàng, kho Trưởng phòng kế toán

Các bộ phận kế toán CN

Nhân viên thống kê các cửa hàng thuộc CNXDLạng Sơn

- Đ/c trưởng phòng kế toán: Chịu trách nhiệm toàn diện trước Giám đốc

Công ty, Tổng Công ty và các cơ quan chức năng về các mặt công tác kế tóan tài chính Doanh nghiệp trong phạm vi toàn Công ty.

Giúp việc cho đồng chí trưởng phòng kế toán là 01 đồng chí phó phòng và

- Đ/c phó phòng: Phụ trách bộ phận kế toán tổng hợp, trực tiếp làm kế toán tổng hợp, kế toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và giá thành các hoạt động dịch vụ Chịu trách nhiệm kiểm tra các bộ phận kế toán và lập các báo cáo kế toán tổng hợp và báo cáo chi tiết có liên quan.

- Chuyên viên 1: Làm kế tóan công nợ với người mua (1311), chịu trách nhiệm trước phòng về việc hạch toán chi tiết công nợ, theo dõi đôn đốc thu hồi công nợ, lập báo cáo chi tiết công nợ theo yêu cầu quản trị kinh doanh của Cty.

- Chuyên viên 2: Làm kế toán kho, hàng, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, lập thẻ kho, bảng kê nhập – xuất – tồn kho hàng hóa, NVL, CCDC chi tiết cho từng kho hàng và toàn Công ty Chịu trách nhiệm quản lý và hạch toán sự biến động của công cụ lao động trong kho cũng như đang dùng Lập báo cáo có liên quan đến phần công việc được phân công.

- Chuyên viên 3: Làm kế toán thanh toán, công nợ nội bộ ngành, theo dõi và hạch toán tình hình biến động của quỹ tiền mặt Lập các bảng kê, các sổ chi tiết có liên quan tới tiền mặt Định kỳ, lập báo cáo kế toán có liên quan đến phần hành công việc được giao Đối chiếu công nợ nội bộ ngành.

- Chuyên viên 4: Làm kế toán tiêu thụ hàng hóa, đầu tư xây dựng cơ bản và theo dõi công nợ nội bộ Công ty và kế toán thuế GTGT Có trách nhiệm lập báo cáo tiêu thụ hàng hóa, lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng, kiểm tra đôn đốc công nợ trong nội bộ Công ty.

- Chuyên viên 5: Làm kế toán ngân hàng, theo dõi về tiền gửi ngân hàng,tiền đang chuyển Lập các bảng kê, sổ chi tiết có liên quan tới tiền gửi ngân hàng,tiền đang chuyển Định kỳ lập báo cáo liên quan đến phần hành được giao.

- Chuyên viên 6: Làm thủ quỹ có trách nhiệm thu, chi tiền mặt, lập sổ quỹ cân đối thu chi tiền mặt và làm nhiệm vụ nộp tiền mặt vào ngân hàng hàng ngày,lĩnh tiền từ ngân hàng khi có nhu cầu, chấp hành việc kiểm kê quỹ tiền mặt hàng tháng theo yêu cầu của trưởng phòng.

Về phương pháp tính thuế GTGT

TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN

1/ ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY XĂNG DẦU BẮC SƠN

1.1/ Giới thiệu tổng quan về Công ty xăng dầu Bắc Sơn: