Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sản xuất và xây dựng thăng long

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình ln chuyển NVL cơng ty……………… .… 11 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ thủ tục nhập kho nguyên vật liệu………………… … 16 Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ……………………………… ….25 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp cơng ty……………… … 29 Bảng biểu 1.1: Phân loại, phân nhóm, mã hóa NVL………………… Bảng biểu 2.1: Mẫu biên xác nhận khối lượng vật tư………………… 18 Bảng biểu 2.2 : Phiếu chi………………………………………………… 19 Bảng biểu 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 20 Bảng biểu 2.4: Phiếu Nhập Kho 21 Bảng biểu 2.5: Phiếu đề nghị xuất vật tư .22 Bảng biểu 2.6: Phiếu xuất kho .23 Bảng biểu 2.7: Thẻ kho…………………………………………………… 28 Bảng biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ nhập nguyên vật liệu…………………… 30 Bảng biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ xuất nguyên vật liệu………………………31 Bảng biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ Thuế GTGT…………………………… 32 Bảng biểu 2.11: Sổ chi tiết vật liệu .33 Bảng biểu 2.12: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn…………………… …34 Bảng biểu 2.13 : Mẫu sổ chi tiết công nợ 35 Bảng biểu 2.14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ………………… ………… 36 Bảng biểu 2.15: Sổ Cái…………………………………… ……………… 37 Bảng biểu 3.1: Phiếu báo vật tư lại cuốikỳ…………… …………… 46 Bảng biểu 3.2: Biên kiểm nghiệm……………………… …………… 48 Bảng biểu 3.3: Bảng tổng hợp nhập vật liệu…………………… …………50 SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa CTGS Chứng từ ghi sổ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn SXKD Sản xuất kinh doanh SX Sản xuất SL Số lượng XD Xây dựng QLDN Quản lý doanh nghiệp SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mang lại hội thách thức lớn cho doanh nghiệp, đồng thời mang lại lợi ích cho người tiêu dùng, sản phẩm đẹp, mẫu mã đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp với nhiều loại hình sản xuất với nhiều hình thức sở hữu, doanh nghiệp muốn tồn phải tìm phương hướng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm cạnh tranh đáp ứng yêu cầu thị trường Chính vậy, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm nâng cao khả cạnh tranh Để làm điều đó, doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, hạch tốn đóng vai trị quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất, kiểm tra, giám sát việc sử dụng tài sản nhằm bảo sản xuất tiến hành liên tục, quản lý sử dụng cách tốt yếu tố chi phí để đạt hiệu sản xuất kinh doanh đồng thời phục vụ cho nhà quản lý kinh tế từ đưa kế hoạch, dự án việc kiểm tra thực kế hoạch, định nên sản xuất sản phẩm nguyên vật liệu nào, mua đâu xác định hiệu kinh tế thời kỳ doanh nghiệp cần xây dựng quy trình hạch tốn cách khoa học, hợp lý, hạch tốn ngun vật liệu quan trọng Và doanh nghiệp sản xuất, hạch tốn ngun vật liệu quan trọng lý sau: Thứ nhất: Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, định chất lượng sản phẩm đầu Thứ hai: Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành, mang tính trọng yếu Mỗi biến động chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến biến động giá thành sản phẩm Vì sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu quan trọng SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Thứ ba: Nguyên vật liệu doanh nghiệp đa dạng, nhiều chủng loại yêu cầu phải có điều kiện bảo quản tốt yếu tố quan trọng định thành công công tác quản lý sản xuất kinh doanh Với nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn, đặc biệt kế toán nguyên vật liệu thời gian thực tập Công ty TNHH Sản Xuất Xây Dựng Thăng Long Cùng với lý luận lý thuyết học trường, với nhận thức thân, hướng dẫn nhiệt tình giáo giúp đỡ cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn em chọn chun đề : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sản Xuất Xây Dựng Thăng Long.Với đề tài lựa chọn, em xin trình bày chuyên đề thực tập với nội dung sau : Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất Xây dựng Thăng Long Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sản Xuất Xây Dựng Thăng Long Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Sản Xuất Xây Dựng Thăng Long Do thời gian thực tập kiến thức hạn chế, nên báo cáo thực tập tổng hợp em không tránh khỏi khiếm khuyết Với giúp đỡ tận tình Th.S Nguyễn Thị Mỹ, ban giám đốc anh chị phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Sản Xuất Xây Dựng Thăng Long, em hoàn thành chuyên đề thực tập Xin chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn tạo hội cho sinh viên thực tế, đặc biệt cô giáo Th.S Nguyễn Thị Mỹ giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn ! SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XÂY DỰNG THĂNG LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH Sản xuất Xây dựng Thăng Long 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL đối tượng lao động, thể dạng vật hóa ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ doanh nghiệp Mặt khác, NVL yếu tố thiếu, sở vật chất điều kiện hình thành nên sản phẩm Công ty TNHH Sản xuất Xây dựng Thăng Long chuyên sản xuất bê tông đúc sẵn, bê tông tươi, phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Nguyên vật liệu Công ty phong phú chủng loại quy cách, có nhiều loại Nguyên vật liệu công ty mua phải qua kiểm nghiệm trước nhập kho đảm bảo chất lượng thông số kỹ thuật Do đặc điểm sản phẩm mà cơng ty sản xuất địi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu, phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất tổng giá thành sản phẩm Vì vậy, có biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm Vật liệu không định đến mặt số lượng sản phẩm mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng sản phẩm sản xuất đạt yêu cầu phục vụ nhu cầu ngày cao khách hàng Hạ thấp nguyên vật liệu biện pháp tích cực nhằm hạ giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng sản phẩm Song muốn làm điều cơng ty phải có biện pháp khoa học SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ thuận tiện để quản lý nguyên vậ liệu tất khâu từ khâu mua đến khâu bảo quản dự trữ… Và để quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu, tổ chức hạch tốn xác đảm bảo công việc dễ dàng không tốn nhiều công sức, công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu sở công dụng kinh tế nguyên vật liệu trình sản xuất sản phẩm Gồm: - Ngun liệu , vật liệu chính: : Vơi, cát vàng, cát đen, xi măng loại, đá, dầu… Trong đó: + Cát vàng chia thành nhiều loại: Cát vàng loại (Vẫn lẫn sỏi), cát vàng loại (Cát mịn lọc bỏ sỏi) + Cát đen chia làm loại: Cát thường cát mịn + Xi măng: Xi măng mác thường dùng để láng, xây, xi măng mác cao dùng để láng trát tường… - Vật liệu phụ: Tre, gỗ, đinh, nhựa… - Nhiên liệu - Phụ tùng thay - Vật liệu khác - Phế liệu 1.1.2 Phân loại, phân nhóm nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu trình xếp nguyên vật liệu theo loại, nhóm định tùy thuộc vào loại hình sản xuất, nội dung kinh tế cơng dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh để phân chia NVL thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu Cơng ty tham gia vào q trình sản xuất sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: Xi măng, sắt thép xây dựng… SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất tăng thêm chất lượng sản phẩm phụ da bê tông, xăng dầu chạy máy… - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng, sủ dụng để phục vụ cho cơng nghệ sản xuất sản phẩm q trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường - Phụ tùng thay thế: Là vật tư, sản phẩm, chi tiết phụ tùng dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất - Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ sản xuất kinh doanh - Phế liệu: loại vật liệu thu hồi trình sản xuất vỏ bao xi măng bao, sắt vụn, đoạn thừa thép - Thiết bị xây dựng khác bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Bảng biểu 1.1: Phân loại, phân nhóm, mã hóa NVL Nhóm NVL 1521 Phân loại 1521-03 1521-04 Cát 1522 1522-01 II NVL phụ Phụ da bê tông III Nhiên liệu Xăng 1521-02 … Mã hoá ĐVT NVL I NVL Sắt loại 1521-01-01 1521-01-02 1521-01-03 1521-01-04 1521-01-06 1521-01-07 1521-01-08 1521-01-09 1521-01-10 1521-01-11 Đá 1521-02-01 1521-02-02 Xi măng 1521-01 Danh mục NVL … Sắt  Sắt  Sắt  10 Sắt  12 Sắt  14 Sắt  16 Sắt  18 Sắt  20 Sắt  22 Sắt  24 D6 D8 D10 D12 D14 D16 D18 D20 D22 D24 Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Tấn Đá 1x2 Đá 2x4 Xi măng Bỉm Sơn Xi măng Hoàng Thạch Xi măng Nghi Sơn Cát vàng Cát bê tông XM01 XM02 XM03 Tấn Tấn Tấn m3 m3 Xăng Mogas 92 … … Lít Lít … Cách phân loại giúp cho cơng ty đánh giá vai trị loại nguyên vật liệu để từ xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp với điều kiện sản xuất Hơn nữa, cách phân loại định giá sản phẩm dở dang theo nguyên vật liệu cách dễ dàng xác định chi phí giá thành sản phẩm sản xuất kỳ xác 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Sản xuất Xây dựng Thăng Long SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Nguyên vật liệu Công ty thu mua từ nhiều nhà cung cấp nên việc thu mua, vận chuyển, gia cơng Cơng ty mua hàng, đại lý vật liệu xây dựng địa bàn xây dựng nhằm vận chuyển thuận tiện nhanh chóng Một số loại vật liệu cần phải bảo quản kho xi măng, sắt thép … song có loại phải đến tận nơi khai thác để mua không bảo quản kho mà phải để ngồi trời (vì khối lượng q nhiều) cát, sỏi, đá… gây khó khăn việc bảo quản, dễ xảy hao hụt mát ảnh hưởng đến q trình thi cơng giá thành Khâu thu mua: Để trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thường cơng ty thường xun đảm bảo cho loại nguyên vật liệu thu mua đủ khối lượng, quy cách, chủng loại Kế hoạch thu mua tiến độ phù hợp với kế hoạch sản xuất công ty Đồng thời, Doanh nghiệp chọn nguồn mua đảm bảo số lượng, chất lượng, giá chi phí thu mua thấp Trên thị trường có nhiều nhà cung cấp để lựa chọn Tìm kiếm nhà cung cấp tin cậy cung ứng vật tư có chất lượng cao, giá phải giúp doanh nghiệp giảm chi phí nguyên vật liệu Nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tránh độc quyền việc cung cấp nguyên vật liệu Mọi chi phí vận chuyển tính vào giá bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Vì vậy, hàng nhập kho thường kèm theo hóa đơn ln Mặt khác, cơng tác tiếp nhận phải đảm bảo yêu cầu sau: + Mọi vật tư hàng hóa phải đầy đủ giấy tờ hợp lệ + Mọi vật tư tiếp nhận phải đầy đủ thủ tục kiểm tra kiểm nghiệm + Xác định xác số lượng, chất lượng chủng loại + Có biên xác nhận có tượng thừa thiếu, sai quy cách SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: KT 11B Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ Lập kế hoạch cung cấp vật tư, hàng hóa: dựa vào nhu cầu mua hàng khách hàng Kiểm tra kế hoạch trình lên cấp kế hoạch để xuất Xem xét phê duyệt: ban quản lý xem xét kế hoạch, nhu cầu khách hàng tình hình tài doanh nghiệp để đưa định điều chỉnh hay phê duyệt Dựa vào lịch sử cung ứng hàng hóa mức giá cung ứng so sánh nhà cung cấp để chọn nhà cung ứng giá hợp lý, nguồn cung ứng hàng ổn định, phù hợp nhu cầu sử dụng công ty Viết phiều yêu cầu: thực dựa kế hoạch duyệt nhà cung cấp chọn Kiểm tra phiếu yêu cầu: chuyển yêu cầu đến nhà cung ứng để kiểm tra lại yêu cầu phiếu Phương thức toán: Thanh tốn hợp đồng dựa vào cơng nợ ghi nhận giao nhận hàng Công ty chủ yếu tốn chuyển khoản Cũng có tốn tiền mặt Có trường hợp hàng cơng ty khơng kịp công ty phải tạm ứng tiền cho nhân viên để mua vật liệu gần nơi sản xuất để khơng làm ảnh hưởng đến q trình sản xuất Bộ phận có nhu cầu sử dụng vật tư lập phiếu xuất kho sau chuyển lên cho kế tốn người lập phiếu ký xác nhận, Giám đốc ký duyệt, thủ kho xuất kho ghi thẻ kho, chứng từ chuyển lên cho kế toán nguyên vật liệu để nhập số liệu lưu sổ để theo dõi, đối chiếu sau Khâu bảo quản: Công ty bảo quản thứ ngun vật liệu theo tính chất lý hóa cơng dụng vật tư Tổ chức tốt kho hàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản với loại SVTT: Nguyễn Thị Bích Ngọc 10 Lớp: KT 11B