Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp omnisystem việt nam

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN .3 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 1.3 Đặc điểm tính giá NVL công ty CP Omnisystem VN .6 1.3.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho 1.3.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 11 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN 11 2.1.1 Thủ tục chứng từ 11 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty CP Omnisystem VN .24 2.1.3 Kế tốn tổng hợp vật liệu 30 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM Việt Nam .48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN 48 3.1.1 Những ưu điểm, cơng tác kế tốn vật liệu công ty CP Omnisystem VN 48 3.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn vật liệu công ty CP Omnisystem VN 50 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN 52 3.3 Điều kiện thực giải pháp .57 KẾT LUẬN 62 Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP : CT Cổ phần Công ty NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ VN : Việt Nam PS : Phát sinh TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài GTGT : Giá trị gia tăng KKĐK : Kiểm kê định kỳ KKTX : Kê khai thường xuyên CPQL : Chi phí quản lý CPBH : Chi phí bán hàng DN : Doanh nghiệp BH : Bán hàng QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài HTK : Hàng tồn kho BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội KPCĐ : Kinh phí cơng đồn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp TK : Tài khoản DTT : Doanh thu DTBH : Doanh thu bán hàng Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Biểu số 1.1: Sổ danh điểm vật liệu Bảng 2.1: Hoá đơn GTGT 13 Bảng 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư .21 Bảng 2.3: Phiếu nhập kho 22 Bảng 2.4: Phiếu nhập kho 23 Bảng 2.6: Phiếu xuất kho 24 Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song 25 Bảng 2.7: Thẻ kho .26 Bảng 2.8: Thẻ kho .27 Bảng 2.9: Sổ chi tiết vật tư 28 Bảng 2.10: Bảng cân đối vật tư hàng hóa – Nhập , xuất, tồn .29 Bảng 2.11: Sổ quỹ tiền mặt 33 Bảng 2.12: Nhật ký chứng từ số .34 Bảng 2.13: Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng 35 Bảng 2.14: Nhật ký chứng từ số .36 Bảng 2.15: Sổ chi tiết TK 331 .37 Bảng 2.16: Nhật ký chứng từ số .39 Bảng 2.17: Kế toán mở bảng phân bổ vật liệu sau: .44 Bảng 2.18: Bảng kê số 45 Bảng 2.19: Nhật ký chứng từ số .46 Bảng 2.20: Sổ tài khoản 152 47 Bảng 3.1: Sổ tài khoản 152 55 Bảng 3.2: Nhật ký chứng từ số .55 Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD LỜI NÓI ĐẦU Một nhân tố có tính chất định tới giá bán chất lượng sản phẩm chi phí sản xuất Tiết kiệm chi phí sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm sở quan trọng để doanh nghiệp giảm giá bán, tăng khả cạnh tranh thị trường, tăng lợi nhuận thu Để đạt được mục đích đơn vị phải quan tâm đến khâu trình khâu trình sản xuất kể từ bỏ vốn đến thu vốn Nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất tư liệu lao động chủ yếu cấu thành niên thực thể sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chỉ cần biến động nhỏ chi phí ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đến lợi nhuận thu Do tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để doanh nghiệp đạt đựơc mục đích Muốn có chế độ quản lý sử dụng nguyên vật liệu hợp lý khoa học, có cơng hạch tốn vật liệu phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp cần thiết Là xí nghiệp may hoạt động kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt nhiều doanh nghiệp ngành dệt may nước, Công ty CP Omnisystem VN đứng trước vấn đề xúc công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong năm qua tiếp thu lý luận thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân qua q trình thực Cơng ty CP Omnisystem VN, em nhận thấy vai trị quan trọng kế tốn, đặc biệt kế tốn vật liệu cơng tác quản lý cơng tác xí nghiệp Sau thời gian sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vật liệu Công ty CP Omnisystem VN , em nhận thấy ưu điểm mặt hạn chế Chính em mạnh dạn nghiên cứu đề tài: " Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty CP Omnisystem VN"làm chuyên đề cho thực tập thi tốt nghiệp Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD Chuyên đề gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN Chương2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN Chương3 :Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP Omnisystem VN Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP OMNISYSTEM VN 1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN * Đặc điểm kinh doanh công ty CP Omnisystem VN Nhiệm vụ kinh doanh Công ty sản xuất kinh doanh hàng May mặc theo kế hoạch quy định công ty CP Omnisystem VN, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng nước theo nhu cầu thị trường giới Vì vậy, Cơng ty ln khai thác hết khả để mở rộng sản xuất, mở rộng thị trường tiêu thụ nước thị trường xuất khẩu: Từ đầu tư sản xuất, cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, liên doanh liên kết với tác tổ chức kinh tế ngồi nước, nghiên cứu áp dụng cơng nghệ kỹ thuật đại tiên tiến, đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý, cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao Với sản phẩm chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán quản lý công nhân hành nghề với sở sản xuất khang trang, Công ty CP Omnisystem VN chiếm vị quan trọng thị trường may mặc Việt Nam, đảm bảo sống cho cán công nhân viên làm việc Công ty * Đặc điểm NVL, CCDC Như biết vai trò vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Nó yếu tố cấu thành lên thực thể sản phẩm tác động người tạo thành sản phẩm khác Ở xí nghiệp vậy, số lượng chủng loại NVL bị định việc sản xuất sản phẩm xí nghiệp cơng ty CP Omnisystem VN, NVL có đặc điểm chung nguyên vật liệu đặc trưng có đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm công ty NVL công ty mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất kinh doanh sở vật chất để hình thành nên sản phẩm CCDC dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏ triệu đồng Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD Nhiệm vụ chủ yếu công ty may hàng xuất theo đơn đặt hàng, NVL khách hàng gửi đến nên không hạch tốn số NVL NVL chủ yếu cơng ty chủ yếu vải, chỉ, cúc… nên việc lưu kho dễ gây ẩm mốc hay gây cháy Do việc bảo quản NVL vấn đề có ý nghĩa quan trọng với cơng ty * Công tác bảo quản vật tư Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất cần phải có đủ nhà kho với điều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho khâu quan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất liên tục diện tích mặt bằng, nhà xưởng cịn chật hẹp xí nghiệp tổ chức kho tàng phù hợp với quy mô xí nghiệp kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đếm Đây điều kiện quan trọng để tiến hành xác nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ * Phân loại VL - CCDC Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu gồm nhiều chủng loại, phẩm cấp khác Mỗi loại vật liệu sử dụng lại có tính năng, vai trị cơng dụng khác nhau, nên để theo dõi tốt loại vật liệu tránh mát kế toán tiến hành phân loại vật liệu sau: a NVL như: vải loại, vải lót, bơng, mếch… b Phụ liệu như: chỉ, khố, cúc, chun… c Nhiên liệu: xăng dầu… d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu… Việc phân loại vật liệu nói chung phù hợp với đặc điểm vai trò loại vật liệu sản xuất Với việc quy ước cách rõ ràng, dễ hiểu để đối tượng có nhu cầu tham khảo chủng loại NVL Công ty hiểu khơng riêng cán nhân viên Công ty đọc Do em đưa mẫu sổ danh điểm NVL để Công ty tham khảo : Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD Sổ danh điểm vật tư Biểu số 1.1 : Sổ danh điểm vật liệu Kho Bông Danh điểm vật liệu 1521 1521 A 1521 A01 1521 A02 1521 B 1521 B01 1521 B02 1522 1522 A01 1522 A02 Tên vật liệu Đơn vị tính Giá hạch tốn Vật liệu Nhóm bơng Bông Việt Nam Bông Nga Ghi kg kg kg kg Nhóm xơ Xơ Nanlon Xơ Sunkyong kg kg kg Vật liệu phụ NaOH H2SO4 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty CP Omnisystem VN *Nguyên vật liệu tăng Nguyên vật liệu Công ty thu mua nhiều nguồn ngoài, đặc điểm Công ty nhận gia công nguyên vật liệu khách hàng mang tới Do mua từ nhiều nguồn khác ảnh hưởng tới phương thức toán giá thu mua Phương thức tốn Cơng ty chủ yếu toán séc chuyển khoản Về giá ngun vật liệu thu mua Cơng ty hiểu thị trường với mục tiêu hạn chế mức thấp nguyên vật liệu phải đạt tiêu chuẩn tốt Từ đó, giá thu mua nguyên vật liệu chi phí thu mua có liên quan cơng Cơng ty xác định theo phương thức thuận mua vừa bán với nguồn cung cấp nguyên liệu dịch vụ Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD Bên cạnh khâu thu mua, vận chuyển nguyên vật liệu khâu bảo quản sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo cho trình sản xuất cung ứng có vai trị khơng phần quan trọng Nhận thức điều Công ty tiến hành tổ chức việc bảo quản dự trữ nguyên vật liệu tồn Cơng ty theo kho khác với nhiệm vụ cụ thể kho là: + Kho nguyên vật liệu chính: Là kho chứa loại nguyên vật liệu gồm loại vải, lơng vũ v.v phục vụ cho sản xuất sản phẩm + Kho nguyên vật liệu phụ phụ tùng tạp phẩm: Kho chứa nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay tạp phẩm phấn bay, giấy, thoi suốt, kim, chỉ, khoá v.v Việc quản lý kho nguyên vật liệu Công ty giao cho thủ kho phụ trách, thủ kho có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất ngun vật liệu thơng qua hoá đơn, chứng từ Đến kỳ gửi hố đơn lên phịng kế tốn cho kế tốn vật liệu ghi sổ * Nguyên vật liệu giảm Chủ yếu dùng cho sản xuất, Một số nguyên vật liệu dùng thừa , sai quy cách mang bán lại cho xường may, hay thương buôn nhỏ bên ngồi với giá rẻ 1.3 Đặc điểm tính giá NVL công ty CP Omnisystem VN 1.3.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho * Giá vật liệu nhập kho bên gia công cung cấp Như đề cập trên, giá thực tế loại vật liệu hàng gia cơng xuất nhập kho chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ cảng đến Cơng ty Ví dụ: Theo hợp đồng gia cơng số007/VNM ngày 24/10/2010, cơng ty nhận gia cơng quần sc nam cho hãng Winmark với 15.000 m vải.Chi phí vận chuyển bốc dỡ kho tàng bến bãi số vật liệu từ cảng kho xí nghiệp I hết 2.000.000 đồng * Giá thực tế vật liệu mua nhập kho Trị giá vốn thực tế nhập kho gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ bảo quản trình mua hàng chi phí Vũ Ngọc Ánh – KT3K7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học KTQD khác có liên quan trực tiếp đến việc mua vật tư trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua khơng quy cách phẩm chất Ví dụ: Theo hố đơn GTGT số 06179 ngày 3/10/2010 cơng ty mua vải 8834 LH công ty Dệt 8/3 với tổng giá bán chưa thuế 111.800.000đ, chi phí vận chuyển bốc dỡ số vải 7.500.000đ Vậy giá trị thực tế nhập kho số vải là: 111.800.000 + 7.500.000 = 119.300.000 1.3.2 Giá thực tế vật liệu xuất kho Đối với vật liệu Công ty nhận gia cơng kế tốn theo dõi mặt số lượng, không theo dõi mặt giá trị Đối với ngun vật liệu Cơng ty mua ngồi xuất kho dùng cho sản xuất Cơng ty áp dụng phương pháp tính theo đơn giá bình qn gia quyền: Đơn giá thực tế = bình quân Trị giá vật liệu xuất dùng = Giá thực tế tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Đơn giá bình quân x Số lượng loại vật liệu xuất dùng kỳ Ví dụ: Trong quý IV năm 2010 vải 8834 LH chì có tình hình nhập xuất tồn sau: - Tồn đầu kỳ: + Số lượng: 500 + Số tiền : 8.400.000 - Nhập kỳ: + Số lượng: 4000 + Số tiền: 68.000.000 - Xuất kỳ: +Số lượng: 3.800 Tính giá trị vật liệu xuất kho =? Vũ Ngọc Ánh – KT3K7