Vkế Toán Vốn Bằng Tiền Và Các Nghiệp Vụ Thanh Toán Tại Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Nam Cường Hà Nội Chi Nhánh Hải Dương.doc

Lêi më ®Çu Chuyên đề tốt nghiệp 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường từng doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới và phát triển cả hình thức, quy mô và hoạt động để có thể[.]

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp phải không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động để tự đứng vững trước cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp khác Nhất bối cảnh kinh tế hoà nhập với kinh tế giới Chính lẽ mà doanh nghiệp phải tìm cách khai thác triệt để tiềm thân sách tài phù hợp để đạt mục đích tối đa hố lợi nhuận Vốn tiền yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Vốn tiền tài sản lưu động giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh dùng toán chi trả khoản cơng nợ Vậy doanh nghiệp muốn hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có lượng vốn cần thiết, lượng vốn phải gắn liền với quy mô điều kiện sản xuất kinh doanh định phải có quản lý đồng vốn tốt để làm cho việc xử lý đồng vốn có hiệu Vì thực cơng tác vốn tiền vấn đề quan trọng đặt cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề với việc tìm hiểu thực trạng cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty cơng ty cổ phần tập đồn Nam Cường - Hà Nội_ chi nhánh Hải Dương em lựa chọn sâu vào nghiên cứu đề tài :"KÕ toán vốn tiền nghiệp vụ toán cơng ty cổ phần tập đồn Nam Cường - Hà Nội - Chi nhánh Hải Dương" Mục đích nghiên cứu Vận dụng kiến thức học vào thực tế học hỏi, trang bị thêm cho thân vốn kiến thức thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tập đồn Nam Cường- Hà Nội Chi nhánh Hải Dương Đồng thời đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cơng ty để công ty ngày phát triển 3.Phương pháp nghiên cứu Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Sử dụng phương pháp nghiên cứu kinh tế, thống kê, phân tích Ngồi cịn sử dụng phương pháp kế toán nh phương pháp tài khoản, báo cáo kế toán 4.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng : Nghiên cứu công tác hạch toán kế vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty cổ phần tập đồn Nam Cường - Hà Nội, chi nhánh Hải Dương 4.2 Phạm vi nghiên cứu : Cơng ty cổ phần tập đồn Nam Cường- Hà Nội, chi nhánh Hải Dương Thời gian nghiên cứu từ ngày 20/12/2010 đến ngày 3/4/2011 Số liệu thể : quý năm 2011 Nội dung, kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận , danh mục tài liệu tham khảo , mục lục,phụ lục nội dung đề tài gồm chương sau Chương : Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền nghiệp vụ tốn Chương 2: Thực trạng cơng tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán cơng ty cổ phần tập đồn Nam Cường _Hà Nội, chi nhánh Hải Dương Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty cổ phần tập đoàn Nam Cương_Hà Nội, chi nhánh Hải Dương Do thời gian kiến thức hạn chế nên đề tài em khó tránh khỏi sai sót, em mong nhận bảo, góp ý thầy giáo khoa kế tốn- kiểm tốn Học Viện Ngân Hàng, chú, anh chị công ty Cổ Phần để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN 1.1.Kế tốn vốn tiền 1.1.1.ý nghĩa kế toán vốn tiền: Vốn tiền DN tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, TGNH, tiền chuyển Trong trình SXKD vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ DN để mua sắm vật tư , hàng hoá SXKD đồng thời kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì Vốn tiền phận vốn lưu động quan trọng doanh nghiệp Mặt khác vốn tiền DN loại vốn đòi hỏi DN phải quản lý chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô , mát Do sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà Nước 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn  Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại vốn tiền  Hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế so với sổ sách ,phát sử lý kịp thời sai sót việc quản lý, sử dụng tiền mặt  Phản ánh tình hình tăng giảm số dư TGNH hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ kế tốn khơng dùng tiền mặt  Phản ánh khoản tiền chuyển ,kịp thời phát nguyên nhân làm tiền chuyển bị ách tắc để có biện pháp giải phóng nhanh tiền chuyển  Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ, quy định thủ tục quản lý vốn tiền Nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước:  Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam  Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ TK 007 "Ngoại tệ loại" Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế(nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại  Vào kì, kế tốn phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 1.1.2.1.Kế toán Tiền mặt quỹ:  Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ(két) doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc dang quản lý DN Hạch toán tiền quỹ DN thực TK 111 “tiền mặt”  Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải tính tốn định mức hợp lý, mức tồn  quỹ tuỳ thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động, số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng tổ chức tài khác  Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký Kế tốn trưởng Thủ quỹ đơn vị Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ Thủ quỹ khơng trực tiếp mua bán vật tư, hàng hố, tiếp liệu, không kiểm nhiệm công tác kế toán Sổ kiêm báo cáo quỹ lập thành liên, liên lưu làm sổ quỹ, liên làm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ  Nguyên tắc kế toán thu – chi ngoại tệ: Việc thu – chi phát sinh ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Bên Có TK 1112 quy đổi theo mét phương pháp:  Bình quân gia quyền  Nhập trước – xuất trước  Nhập sau – Xuất trước… Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo nguyên tệ tài khoản 007 “ ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn)  Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt:  Phiếu thu - Mẫu 01-TT (BB) Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Phiếu chi - Mẫu số 02- TT (BB)  Bảng kê vàng bạc, đá quý - Mẫu số 07- TT (HD)  Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 08a- TT, 08b-TT(HD)  Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm :  Sổ quỹ tiền mặt  Các sổ kế toán tổng hợp  Sổ kế toán chi tiết tiền mặt  Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán  sử dụng tài khoản 111 " tiền mặt", tài khoản 111 có kết cấu sau: Bên nợ: Các khoản tiền mặt, đá quý , .nhập quỹ Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Bên có: Các khoản tiền mặt, đá quý , xuất quỹ Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt ,đá quý, tồn quỹ  TK 111 có TK cấp :  TK 1111 – tiền Việt Nam TK 1112 – ngoai tệ  TK 1113 – vàng ,bạc, đá quý , kim khí q  Sơ đồ 1.1: hạch tốn tổng hợp tình hình thu chi tiền mặt:  111 112 rót tiỊn NH vỊ nhËp q 112,211,515 112 Gưi tiỊn vµo NH 635 Lỗ Thu hồi khoản đầu t tài chÝnh 515 Mua vËt t, c«ng cơ, dơng 133 152, 153, 156 VAT 211, 217 L·i Mua TSC§, bÊt động sản đầu t 131,135, 141 Thu hồi khoản nợ 311,3411 Vay ngắn hạn, dài hạn 311,333, 334,338 Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt 154,635,632, 811 Chi phí phát sinh tiền mặt Nguyn Th Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp 411 133 Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu 511,515,711 Doanh thu thu nhập khác 333 VAT 138 Tiền mặt phát thiếu cha xác định nguyên nhân Thuế GTGT 1.1.2.2.K toán TGNH :  Tiền gửi ngân hàng số tiền mà doanh nghiệp gửi Ngân hàng, kho bạc Nhà nước cơng ty tài bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng, bạc đá quý  Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, toàn vốn tiền DN trừ số giữ lại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận Tổng công ty với Ngân Hàng) phải gửi vào TK Ngân Hàng  Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng, chứng từ gốc nh uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế toán đơn vị với ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác (TK 1381, 3381) thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại  Kế toán phải tổ chức kế tốn chi tiết theo ngân hàng, kho bạc, cơng ty tài để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu  Kế toán sử dụng tài khoản 112 "Tiền gửi Ngân Hàng" để phản ánh tình hình tăng giảm số có khoản tiền gửi doanh nghiệp, TK 112 có kết cấu: Bên nợ:- Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối Bên có:- Các khoản tiền rót khỏi Ngân hàng - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối Số dư bên nợ: Số tiền cịn giữ Ngân Hàng  Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2:  Tài khoản 1121- tiền Việt Nam  Tài khoản 1122- ngoại tệ Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp  Tài khoản 1123- vàng bạc, kim khí quý, đá quý  Sơ đồ 1.2: quy trình hạch tốn tài sản tiền gửi NH: TK112 TK511,711 TK 111 Nhận tiền bán SP Rót TGNH nhập hđ khác quỹ tiền mặt TK411,441 TK121,128,221 Nhận vốn NN cấp Mua CK,đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK111 TK211,152, Xuất quỹ TM Mua TS,vật tư gửi vào NH TK 131 TK331 Khách hàng trả nợ Các khoản nợ phải trả TK338(3388) TK 138(1388) Chênh lệch số liệu ngân hàng lớn Chênh lệch số liệu ngân hàng nhỏ 1.1.2.3 Tiền chuyển:  Tiền chuyển khoản tiền mặt, séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng gửi vào bưu điện chuyển cho NH hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK đơn vị khác chưa nhận gấy báo có NH  Tiền chuyển gồm tiền VN, ngoại tệ chuyển trường hợp:  Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào NH  Chuyển tiền qua bưu điện ttrả cho đơn vị khác  Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho bạc (giao tiền tay ba gửi Tổng cty với người mua hàng kho bạc NN)  Hạch toán tiền chuyển thực TK113- Kết cấu TK 113: Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Bên nợ: - Tiền chuyển tăng kỳ - Chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại Bên có: -Tiền chuyển giảm kỳ - Chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại Số dư bên nợ: Các khoản tiền chuyển  Tài khoản 113- tiền chuyển mở tài khoản cấp 2:  Tài khoản 1131- tiền Việt Nam  Tài khoản 1132- ngoại tệ  Sơ đồ 1.3 Hạch toán tiền chuyển: TK 131, 136, 138 TK 112 TK 113 Thu nợ chuyển thẳng vào Ngân hàng chưa nhận GB Có Nhận giấy báo có ngân hàng TK 311, 331 TK 111,112 Xuất quỹ, chuyển tiền vào NH Chưa nhận giấy báo Nhận GB Nợ NH số tiền chuyển trả nợ TK 431 TK 431 Đánh giá lại số dư ng.tệ cuối năm( tỉ giá tăng) Đánh giá lại số dư ng.tệ cuối năm( tỉ giá giảm) 1.2 Kế toán nghiệp vụ toán 1.2.1.Khái niệm:  Quan hệ toán loại quan hệ xảy DN có quan hệ phải thu, phải trả với nợ, chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn sù cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản quy định có hiệu lực thời gian vay nợ  Trong DN thường có loại quan hệ tốn sau:  Giữa DN với nhà cung cấp việc mua bán vật tư, tài sản,  Giữa DN với người lao động tốn tiền cơng ,trợ cấp, Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp  Giữa DN với NH chủ kinh doanh tín dụng khác  Giữa DN với NS khoản phải nộp theo nghĩa vụ  Giữa DN với tổ chức cá nhân bên ngồi 1.2.2.Nhiệm vụ kế tốn nghiệp vụ toán:  Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ phát sinh KD chi tiết theo đối tượng, khoản nợ, theo thời gian toán  Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ ,sổ sách chi tiết,tổng hợp khoản nợ phải thu, phải trả  Tổng hợp xử lý nhanh thông tin khoản nợ hạn,đến hạn hạn, công nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt cơng nợ tránh dây dưa góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp  Thực giám sát việc thực chế độ tốn cơng nợ kỉ luật chấp hành tốn tài chính, tín dụng 1.2.2.1 Kế tốn phải thu khách hàng:  Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh trình bán sản phẩm, vật tư, hàng hoá mà khách hàng nhận doanh nghiệp chưa toán tiền  Kế toán toán với khách hàng thực sở chứng từ bán hàng DN lập hoàn thành thủ tục pháp lý theo phương thức mua bán thoả thuận Các chứng từ gồm:  Hoá đơn bán hàng  Biên giao nhận hàng  Chứng từ liên quan đến khâu thu hồi nợ, tiền ứng   Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ giảm giá ,chiết khấu Các chứng lập cho nghiệp vụ khiếu nại hàng bán từ phía khách hàng  Các chứng từ tiếp nhận , phân loại trước kế toán ghi sổ TK cho đối tượng chi tiết tổng hợp cho đối tượng  TK dùng để theo dõi TK 131.Nội dung kết cấu TK nh sau: Bên nợ: Số tiền phải thu khách hàng mua chịu Số tiền thu thừa khách hàng trả lại Bên có: Số nợ phải thu thu khách hàng Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ phải thu giảm Số tiền ứng trước để mua hàng Số dư nợ: Số tiền khách hàng ứng trước TK có số dư bên có, tổng hợp nợ với khách hàng cần phản ánh riêng khách hàng dư nợ để ghi vào bên “TS” phản ánh riêng khách hàng dư có để ghi vào bên “NV” bảng cân đối kế toán Sơ đồ 1.4: hạch toán TK 131 – Thanh toán với khách hàng TK 131 TK 511 TK 521,531,532 DT bán chịu Giảm nợ,phải thu KH phải thu giảm giá ,CK,hàng bán trả lại TK 711 TK11,112,331 Thu khác PS Nợ phải thu thu phải thu KH ứng trước TK 111,112,331, TK 311,331 Các khoản chi ứng cho KH phải thu Thu nợ bù tr NPT, vay ngn hn TK 152,153, thu nợ phải thu vốn vật t, hàng hoá 1.2.2.2K toỏn khon nợ phải trả cho người bán  Khoản nợ phải trả cho người bán khoản phát sinh trình tốn có tính chất tạm thời mà doanh nghiệp chưa toán cho bên chưa đến hạn toán thời hạn toán theo hợp đồng ký kết  Hạch toán chi tiết nợ phải trả dựa chứng từ bán hàng: hợp đồng mua bán, hoá đơn bán hàng, chứng từ lập giao nhận hàng chứng từ toán tiền hàng đến hạn trả trả trực tiếp thông qua NH gồm phiếu thu, giấy báo nợ, Nguyễn Thị Lan Phương Líp: KTB-K10