Hoàn thiện kế toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán người mua ngân sách nhà nước công nhân viên và thanh toán nội bộ tổng công ty giấy việt nam

Lời Mở Đầu Theo xu hớng hoà đồng phát triển kinh tế toàn cầu Nền kinh tế nớc ta dới điều tiết vĩ mô Nhà Nớc có đổi sâu sắc chế kinh tế, đồng thời hệ thống kế toán Việt Nam đà đợc hoàn thiện đáp ứng kịp thời đòi hỏi cấp thiết chế thị trờng góp phần tích cc vào việc tăng cờng nâng cao chất lợng quản lý tài toàn doanh nghiệp nh toàn kinh tế Chính nhờ đổi mạnh mẽ đà tạo cho kinh tế động lực phát triển thông qua chế cạnh tranh Cạnh tranh quy luật tất yếu kinh tế thị trờng đồng thời nhân tố t¹o søc sèng m·nh liƯt cho nỊn kinh tÕ Trong chế doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển điều kiện cạnh tranh khắc nghiệt thiết phải không ngừng cải tiến máy quản lý nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nói đến chế thi trờng, điều không đề cập đến hoạt động mua bán, trao đổi hàng hoá quan hệ toán chủ thể kinh tế phát sinh trình mua bán, trao đổi hàng hoá Hoạt động toán theo với phát triển không ngừng kinh tế biến đổi không ngừng cho phù hợp với tình hình thực tế Từ hình thức toán giản đơn nh hàng hoá đổi hàng hoá phát triển ngày đà có nhiều phơng thức toán nh phơng thức toán trực tiếp, phơng thức toán chuyển khoản, phơng thức toán L/C Hoạt động toán phận thiếu guồng máy hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nếu hoạt động toán thực hiên hiệu ảnh hởng không nhỏ tới hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, gây ứ đọng vốn, hoăc dẫn tới tình trạng bị chiếm dụng vốn, giảm hiệu sản xuất kinh doanh Vì việc tổ chức thực quan hệ toán nh để đảm bảo hạn chế đến mức thấp khoản nợ tồn đọng, thúc đẩy nhanh trình toán tốc độ chu chuyển vốn vấn đề thu hút quan tâm cấp lÃnh đạo ngời làm công tác kế toán Xuất phát từ thc tế đồng thời nhận thức rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán toán nên thời gian tìm hiểu thực tế Văn phòng (Tổng công ty Giấy) thờng xuyên nghiên cứu lý luận kết hợp với thục tế tổ chức hạch toán nghiệp vụ toán đơn vị Đợc giúp đỡ Cô giáo Nguyễn Thị Đông cán bộ, nhân viên phòng kế toán dà mạnh dạn nghiên cứu phần hành chuyên đề thục tập tốt nghiệp với nội dung "Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ toán (với ngời bán, ngời mua, ngân sách nhà nớc, công nhân viên toán nội bộ) Tổng công ty giấy Việt Nam" Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm có ba phần sau đây: Phần I: Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ toán Tổng công ty Giấy Việt Nam Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nghiệp vụ toán Tổng công ty Giấy Việt Nam Phần I lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh I Các vấn đề chung toán: Khái niƯm chung vỊ to¸n: Thanh to¸n hiĨu theo nghÜa chung quan hệ kinh tế phát sinh bên phải trả bên nhận tiền Một cách cụ thể ta phân toán thành hai loại hình với đặc điểm nh sau: - Các hoạt động toán đơn thuần: Đây hình thức toán phi tài hay gọi giản đơn, giống nh hình thức toán tài phát sinh trình mua bán, trao đổi quan hệ toán chấp nhận thông qua hình thức trao đổi vật, tiền mặt Quan hệ chấm dứt sau bên đà đạt đợc mục đích - Các hoạt động toán tài chính: Là hoạt động toán quan hệ mua bán, trao đổi, thởng phạt thông qua hình thức tiền mặt, vật hình thức toán khác Nhng đặc điển chủ yếu toán tài hoạt động toán phải sở hình hành sử dụng quỹ tiền tệ hay nguồn vèn tiỊn tƯ (Q tiỊn mỈt, q khen thëng q phúc lợi, nguồn vốn vay ) Vai trò, vị trí hoạt động toán doanh nghiệp: Hoạt động toán doanh nghiệp phận quan trọng công tác tài Nó có ảnh hởng trực tiếp tới hiệu hoạt động nguồn vốn tài Quá trình hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp diƠn tõ kh©u thu mua nguyên vật liệu, tổ chức sản xuất khâu tiêu thụ sản phẩm Bất khâu trình tiến hành không thuận tiện có ảnh hởng tới kết khâu trớc sau đó, có ảnh hởng tới toàn kết trình sản xuất kinh doanh Mà nh ta đà thấy, hoạt động toán phát sinh từ đầu trình sản xuất kéo dài khâu cuối tiến hành tiêu thụ sản phẩm Nh hoạt động toán hình thành từ giai đoạn trình sản xuất kéo dài đến tận cuối giai đoạn Nó có ảnh hởng lớn ®Õn kÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Hoạt động toán đợc thực cách khoa học, hợp lý kịp thời có tác dụng tích cực đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ngợc lại, hoạt động toán thực hiệu lại ảnh hởng tới toàn trình sản xuất Do việc tổ chức công tác toán cách khoa học hoạt động có hiệu nội dung quan trọng gây ý cấp lÃnh đạo ngời làm công tác kế toán Trong quan hệ toán với nhà cung ứng, thực tế có trờng hợp doanh nghiệp không khẩn trơng toán theo hợp đồng đà thoả thuận hai bên, cố gắng chiếm dụng vốn công ty cung ứng Tuy nhiên, trờng hợp doanh nghiệp toán khoản tiền hàng chậm bị phạt chậm trả theo hợp đồng đà ký Trong trờng hợp này, trì trệ hoạt động toán đà gây ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xt, kinh doanh cđa doanh nghiệp Bên cạnh có loại sản phẩm, hàng hoá dịch vụ phục vụ cho sản xuất mang tính cấp thiết nh điện, nớc, thông tin bu Việc toán không thời hạn doanh nghiệp bị tạm ngừng phục vụ ảnh hởng không nhỏ tới kết sản xuất kinh doanh Trong quan hệ toán với khách hàng, hoạt động toán đòi hỏi phải đợc tổ chức cách hợp lý, có hiệu Thực toán đảm bảo khẩn trơng, tránh bị khách hàng chiếm dụng vốn công ty cách "hợp pháp" gây ứ đọng vốn kinh doanh làm giảm hiệu sản xuất kinh doanh Trong quan hệ toán với Nhà Nớc cấp trên, trách nhiệm mang tính pháp lý doanh nghiệp Nhà Nớc cấp Các khoản toán không hạn khoản gian lận toán nguyên nhân định gây ảnh hởng lớn đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nh thu hồi giấy phép kinh doanh, khoản phạt chậm trả Và trờng hợp đặc biệt nghiêm trọng bị truy tố trớc pháp luật Bên cạnh có khoản toán nội bộ, toán với công nhân viên Kết thực khoản toán có ảnh hởng trực tiếp đến thực tế sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán: Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh trình sản xuất kinh doanh chi tiết theo đối tợng, khoản nợ theo thời hạn toán Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp khoản nợ phải thu, phải trả Thực giám sát chế độ toán công nợ tình hình chấp hành cáckỷ luật toán tài tín dụng Tổng hợp sử lý nhanh thông tin tình hình công nợ có khả khs trả, khó thu để quản lý tốt công nợ, tránh dây da công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp Phân loại nghiệp vụ toán: Nghiệp vụ toán đợc chia thành nhiều loại toán khác dựa tiêu thức phân loại khác Nếu vào đặc điểm hoạt động toán ta phân toán làm hai loại: -Thanh toán khoản phải thu -Thanh toán khoản phải trả Nếu vào đối tợng toán hoạt động toán đợc phân thành loại sau: -Thanh toán với nhà cung cấp -Thanh toán với khách hàng -Thanh toán với cấp với ngân sách Nhà Nớc -Thanh toán với công nhân viên chức -Thanh toán với ngân hàng tổ chức tín dụng -Thanh toán với đối tợng khác Nếu vào thời hạn toán ta phân toán thành: -Thanh toán nợ ngắn hạn -Thanh toán nợ dài hạn 5.Nguyên tắc hạch toàn nghiệp vụ toán: Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoán nợ phải thu, phải trả theo đối tợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán đợc kịp thời - Đối với đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số đà toán số phải toán, có xác nhận văn - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo "Đồng ngân hàng nhà nớc Việt Nam" Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế - Đối với cá khoản nợ phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế - Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán cững nh theo đối tợng, đối tợng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp toán phù hợp - Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên Nợ, Có số tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán 6 Những phơng thức toán chủ yếu: Trong trình mua bán trao đổi, hình thức toán đà không ngừng đợc cải tiến cho vừa gọn nhẹ, vừa tiết kiệm thời gian vừa đảm bảo an toàn Chính mà hình thức toán trực tiếp tiền mặt, hình thức hàng đổi hàng Hiện toán ngời ta áp dụng nhiều hình thức toán gián tiếp không dùng tiền mặt với tất u điểm nh bảo đảm tính bí mật an toàn vỊ vèn cđa c¸c doanh nghiƯp, nhanh gän, thn tiƯn, đảm bảo tính kịp thời, tiết kiệm thời gian chi phí, hạn chế lợng tiền cần thiết cho lu thông, tăng cờng tác dụng sách tiền tệ quản lý vĩ mô Nhà Nớc Hiện hình thức toán chủ yếu bao gồm: 6.1 Hình thức toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt hình thức toán trực tiếp khoản mua bán, hợp đồng thông qua việc chi trả trực tiếp tiền mặt Hình thức toán thực tế phù hợp với loại hình giao dịch với số lợng nhỏ, đơn giản, khoản mua bán có giá trị lớn việc toán tiền mặt gặp khó khăn số lợng tiền lớn, việc toán trở nên phức tạp không bảo đảm an toàn Thông thờng thực tế hình thức đợc áp dụng toán với công nhân viên chức, toán với nhà cung cấp khách hàng với giá trị giao dịch nhỏ 6.2 Thanh toán không dùng tiền mặt Hình thức toán không dùng tiền mặt thực tế đợc áp dụng phổ biến toán khoản mua bán hàng với số lợng lớn, có giá trị cao Hình thức toán không dùng tiền mặt thùc tÕ cho thÊy nhiỊu u ®iĨm nh ®· đề cập Các hình thức toán không dùng tiền mặt thực chất khoản toán thông qua ngân hàng tổ chức tài trung gian khác.Thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm loại hình sau: 6.2.1 Hình thức toán nội địa 6.2.1.1 Thanh toán séc Séc loại chứng từ ngân hàng phát hành cho đơn vị có tài khoản tiền gửi ngân hàng sử dụng để toán khoản tiền để chi tiêu để rút tiền mặt từ ngân hàng quỹ - Loại séc mà doanh nghiệp dùng để rút tiền mặt từ ngân hàng quỹ gọi séc tiền mặt - Loại séc mà doanh nghiệp sử dụng để toán khoản chi tiêu, toán hợp đồng cung ứng, dịch vụ với nhà cung cấp gọi séc toán Séc toán bao gồm nhiều loại nh: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc định møc, sÐc chun tiỊn * Thanh to¸n b»ng sÐc chun khoản: Khái niệm chung: Séc chuyển khoản tờ mệnh lệnh trả tiền vô điều kiện khách hàng ngân hàng lệnh cho ngân hàng trích khoản tiền định từ tài khoản tiền gủi trả cho ngời cầm séc ngời có tên tờ séc Chế độ lu thông séc nớc ta nay: Séc chuyển khoản đợc dùng để mua hàng hoá chi trả cho khoản lao vụ, dịch vụ Séc áp dụng toán phạm vi giũa khách hàng có tham gia toán bù trừ giao nhận chứng từ trực tiếp hàng ngày Theo chế độ quy định, séc chuyển khoản nớc ta không đợc phép chuyển nhợng Ngân hàng đợc nhợng séc chuyển khoản cho đơn vị mở tài khoản tiền gửi ngân hàng Mỗi lần nhợng séc Khi séc hết vài tờ nhợng tiếp Nếu séc toán mà tài khoản đơn vị phát hành séc tiền trả không đủ tiền toán thỳi phải chịu phạt Số tiền bao gồm hai khoản: +Phạt séc phát hành số d (Phần ngân hàng hởng) +Phạt chậm trả (Đơn vị hởng séc thu) Bên cạnh đó, theo quy định hành, tháng chủ tài khoản để tờ séc phát hành số d ngân hàng thu hồi tờ séc trắng lại định phát hành séc, thời gian đình phát hành séc tháng Trong trờng hợp việc phát hành séc số d gây thiệt hại nghêm trọng đơn vị bị truy tố trớc pháp luật Sơ đồ lu thông séc Lu thông séc qua ngân hàng: (4) (5) Ngân hàng (3) Ngời bán (1) Ngời mua (2) (1) : Giao hàng (2) : Phát hành séc toán (3) : Mang séc đến ngân hàng lĩnh tiền (4) : Báo cáo cho ngời hởng lợi séc (5) : Quyết toán séc với ngời mua Lu thông séc qua hai ngân hàng: Ngân hàng đại diện bên bán Ngân hàng đại diện bên mua (4) (3) (5) Ngời bán (6) (1) Ngời mua (2) (1) : Giao hàng (2) : Phát hành séc toán (3) : Nhờ nhân hàng thu tiỊn ghi trªn sÐc (4) : Thu tiỊn (5) : Ngân hàng trả tiền cho ngời hởng séc (6) : Quyết toán séc ngân hàng với ngời mua * Thanh toán séc bảo chi: Khái niệm chung: Séc bảo chi tờ séc đợc ngân hàng bảo đảm khả chi trả Thể chế hành: Cũng nh séc chuyển khoản, hình thức séc bảo chi đợc dùng để toán tiền mua hàng hoá, toán lao vụ, dịch vụ đợc áp dụng toán hai ngân hàng hệ thống Séc bảo chi thờng đợc sử dụng bên bán yêu cầu đơn vị mua phải dùng séc bảo chi để đảm bảo chắn khả toán (Thông thờng xt hiƯn hai bªn Ýt cã quan hƯ giao dịch bên mua không giữ uy tín toán), hoăc ngân hàng buộc đơn vị mua phải dùng séc bảo chi đơn vị mua đà vi phạm kỷ luật toán Thời hạn hiệu lực séc bảo chi 15 ngày kể từ ngày phát hành * Thanh toán séc chuyển tiền: Khái niệm chung: Séc chuyển tiền tờ séc đợc phát hành để mang đi, nói cách khác để toán khoản chi mua Thể chế hành: Séc chuyển tiền đợc sử dụng đơn vị mua hàng cha biế rõ giá số lợng hàng hoá không xác định đợc số tiền