Chuyên đề thực tập Lời mở đầu Sự cần thiết Trong thời kỳ hội nhập đổi nh nay, xà hội Việt Nam ngày phát triển Mục tiêu nớc ta đa Việt Nam phát triển để có vị trí khu vực nh toàn giới Mục tiêu chiến lợc phát triển kinh tế - xà hội 10 năm từ 2001- 2010 Đa nớc ta khỏi tình trạng phát triển, nâng cao rõ rệt đời sống, vật chất tinh thần nhân dân, tạo tảng để năm 2010, nớc ta trở thành nớc công nghiệp hoá đại hoá Đối với hệ thống tài tiền tệ, chiến lợc nêu rõ: Hình thành môi trờng minh bạch, lành mạnh, bình đẳng cho hoạt động tài - Ngân hàng mở rộng nhanh hình thức toán không dùng tiền mặt toán qua Ngân hàng Đa dạng hoá hình thức huy động vốn, cho vay, cung ứng dịch vụ tiện ích Ngân hàng thuận lợi thông thoáng đến doanh nghiệp dân c, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn tín dụng cho sản xuất kinh doanh đời sống Nh vậy, hoạt động Ngân hàng gắn liền với chiến l ợc kinh tế Nhà nớc tất hoạt động kinh doanh cần đến vốn hay nói cách khác vốn yếu tố trình sản xuất kinh doanh Nền kinh tế đất nớc phát triển với tốc độ cao ổn định có sách tài tiền tệ đắn hệ thống Ngân hàng hoạt động đủ mạnh, có hiệu cao, có khả thu hút, tập trung nguồn vốn phân bổ có hiệu nguồn vốn vào ngành sản xuất cung ứng dịch vụ Ngân hàng tổ chức kinh tế kinh doanh tiền tệ, hoạt động chủ yếu nhận tiền gửi khách hàng cho vay số tiền huy động đ ợc đồng thời làm dịch vụ toán, chuyển tiền Ngân hàng Thơng Mại đóng vai trò trung gian cho kinh tế Với Ngân hàng Thơng Mại, nguồn vốn yếu tố bản, tạo tảng cho tồn phát triển bền vững ổn định Nó vừa công cụ để Ngân hàng Thơng Mại thực kinh doanh , vừa đối tợng kinh doanh chủ yếu họ Do đó, chiến lợc huy động vốn chiến lợc mang tính chất thờng xuyên, liên tục Ngân hàng Hội nhập quốc tế lĩnh vực Ngân hàng đồng với trình tự hoá tài ngày cao khiến môi trờng hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thơng Mại có cạnh tranh ngày gay gắt, làm tăng Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập sức ép buộc ngân hàng Thơng Mại nớc phải hoàn thiện không muốn bị loại khỏi chơi Để đứng vững môi trờng cạnh tranh gay gắt nh , Ngân hàng Thơng Mại phải sử dụng nhiều hình thức huy động vốn phong phú, đa dạng để thoả mÃn tốt nhu cầu ngày cao khách hàng Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác huy động vốn kế toán vốn huy động, với kiến thức đà học đợc trờng qua thực tế trình thực tập, em đà chọn đề tài Thực trạng giải pháp nâng cao hiệu công tác huy động vốn hoàn thiện kế toán vốn huy động Ngân hàng No & PTNT huyện Tân Kỳ - Tỉnh Nghệ An” KÕt cÊu bµi lµm : Bµi lµm cđa em gồm chơng: Chơng : Khái quát chung hoạt động huy động vốn kế toán vốn huy động Chơng 2: Thực trạng hoạt động huy động vốn kế toán vốn huy động Ngân hàng No & PTNT huyện Tân Kỳ Chơng 3: Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác huy động vốn hoàn thiện kế toán vốn huy động Ngân hàng No & PTNT huyện Tân Kỳ Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Chơng 1: Khái quát chung hoạt động huy động vốn kế toán vốn huy động I Hoạt động huy động vốn Khái quát vốn huy động Ngân hàng Thơng Mại 1.1 Khái niệm vốn huy động Ngân hàng Thơng Mại Vốn huy động giá trị tiền tệ mà Ngân hàng Thơng Mại huy động đợc thị trờng thông qua nghiƯp vơ tiỊn gưi, tiỊn vay vµ mét sè ngn vốn khác Bộ phận vốn huy động nguồn vèn quan träng, chđ u kinh doanh (chiÕm kho¶ng 70 - 80%), có ý nghĩa định đến khả hoạt động Ngân hàng Thơng Mại 1.2 Vai trò vốn huy động hoạt động Ngân hàng Th ơng Mại 1.2.1 Vốn huy động sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh Là loại hình kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, vốn Ngân hàng Thơng Mại đóng vai trò quan trọng, phơng tiện kinh doanh Ngân hàng Thơng Mại Nếu vốn Ngân hàng Thơng Mại thực đợc nghiệp vụ kinh doanh Do đó, vốn điểm chu kỳ kinh doanh Ngân hàng, sở để Ngân hàng tổ chức hoạt động kinh doanh 1.2.2 Vốn huy động định quy mô hoạt động tín dụng hoạt động khác Ngân hàng Trong hoạt động Ngân hàng Thơng Mại, nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ mang tính đặc thù nớc phát triển, hoạt động tín dụng mang lại từ 40 - 50% lợi nhuận cho Ngân hàng Hoạt động tín dụng cần có khối lợng vốn lớn, ổn định có chi phí thấp Chỉ có vốn huy động đáp ứng đủ điều kiện Hoạt ®éng huy ®éng vèn tèt sÏ lµ ®iỊu kiƯn thn lợi cho Ngân hàng mở rộng tín dụng, mở rộng loại hình dịch vụ Ngân hàng, đầu t công nghệ, nâng cao chất lợng phục vụ, góp phần mở rộng thị trờng tín dụng dịch vụ khác 1.2.3 Vốn huy động định lực cạnh tranh Ngân hàng Th ơng Mại Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Trong bèi c¶nh héi nhËp kinh tÕ qc tÕ nh hiƯn Ngân hàng Thơng Mại muốn đứng vững thị trờng phải không ngừng nâng cao chất lợng mặt nh ngời, công nghệ, sản phẩm dịch vụ Song, để làm đợc điều đó, Ngân hàng cần phải có lợng vốn đủ lớn, nhu cầu vốn vợt khỏi vốn tự có thân Ngân hàng Vì vậy, vốn huy động nguồn quan trọng cho Ngân hàng để giúp Ngân hàng đứng vững phát triển điều kiện cạnh tranh gay gắt thời kỳ hội nhập Vốn huy động lớn uy tín Ngân hàng đợc nâng cao, đồng thời Ngân hàng có khả mở rộng hình thức kinh doanh nâng cao lực cạnh tranh thị trờng Nh vậy, vốn huy động có vai trò quan trọng định đến tất hoạt động Ngân hàng Thơng Mại 1.3 Các hình thức huy động vốn Ngân hàng Thơng Mại 1.3.1 Huy động vốn qua tài khoản 1.3.1.1 Huy động vốn qua TK TGKKH (TKTGTT) Đây loại tiền gửi mà khách hàng tổ chức kinh tế cá nhân gửi vào Ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu dùng Với nội dung chi trả nh việc dùng Séc để toán nên tài khoản TGKKH đợc gọi TKTGTT hay TK Séc Đặc điểm loại tiền gửi ngời gưi tiỊn cã thĨ rót hay gưi vµo bÊt kỳ lúc phạm vi số d tài khoản Với tính chất linh hoạt số d ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán nên tiền gửi toán thờng không đợc Ngân hàng trả lÃi đợc trả nhng với mức lÃi suất thấp Do tính chất không ổn định nh nên Ngân hàng không chủ động việc sử dụng nguồn vốn phải dự trù số tiền để đảm bảo toán khách hàng có nhu cầu Ngoài chi phí liên quan đến việc quản lý tài khoản, chi phí cho nghiệp vụ ngân quỹ, chi phí liên quan đến thu chi tiền mặt cao chi phí huy động xét mặt lÃi xuất lại thấp 1.3.1.2 Tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Đây loại tiền gửi mà khách hàng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào Ngân hàng Thơng Mại với mục đích để hởng lÃi Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Đặc điểm tiền gửi có kỳ hạn ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền sau thời gian định từ vài tháng đến vài năm Đây loại tiền gửi có tính chất ổn định vững Ngân hàng chủ động việc sử dụng loại tiền gửi Chi phí hoạt động xét mặt lÃi suất cao so với tiền gửi KKH, nhng lÃi suất kỳ hạn khoản tiền gửi đợc hởng rút hạn trờng hợp khách hàng rút trớc hạn Ngân hàng cho phép khách hàng đợc hởng mức lÃi suất nhỏ mức lÃi suất thoả thuận ban đầu, lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn theo biểu lÃi suất thực gửi Ngân hàng 1.3.1.3 Tiền gửi tiết kiệm Đây khoản tiền cá nhân đợc gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm, đợc xác nhận thẻ tiết kiệm, đợc hởng lÃi theo quy định tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm đợc bảo hiểm theo quy định pháp luật bảo hiểm tiền gửi Mục đích ngời gửi tiết kiệm đợc hởng lÃi tích luỹ, tài khoản tiền gửi tiết kiệm không đợc dùng để phát hành Séc hay thực khoản toán khác ngoại trừ việc ngời gửi tiền đề nghị trích tài khoản tiền gửi tiết kiệm để trả nợ vay hay chuyển sang tài khoản khác chủ tài khoản Có loại tiền gửi tiết kiệm: - Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: Là tiền gưi tiÕt kiƯm mµ ngêi gưi tiỊn cã thĨ gưi vào hay rút lúc Đây nguồn vốn có tính chất không ổn định Ngân hàng không chủ động việc sử dụng nguồn vốn - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Là tiỊn gưi tiÕt kiƯm mµ ngêi gưi tiỊn chØ cã thĨ rót tiỊn sau mét kú h¹n gưi tiỊn nhÊt định theo thoả thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Tuy nhiên trờng hợp khách hàng yêu cầu rút trớc hạn Ngân hàng phải chấp nhận trả cho khách hàng với mức lÃi suất thấp lÃi suất thoả thuận ban đầu 1.3.2 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá Các giấy tờ có giá công cụ nợ Ngân hàng phát hành để huy động vốn thị trờng Nguồn vốn tơng đối ổn định để sử dụng cho mục đích LÃi suất phụ thuộc vào tính cấp thiết việc huy động vốn nên thờng cao lÃi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thờng Ngân Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập hàng phát hành giấy tờ có giá cần vốn để mở rộng kinh doanh hay đầu t vào dự án 1.3.2.1 Trái phiếu Là cam kết nghĩa vụ trả nợ, gốc lÃi Ngân hàng phát hành chủ sở hữu trái phiếu nhằm huy động vốn trung dài hạn Việc phát hành trái phiếu Ngân hàng Thơng Mại nằm quản lý Ngân hàng Nhà Nớc, quan quản lý thị trờng chứng khoán bị chi phối uy tín Ngân hàng 1.3.2.2 Chứng tiền gửi (CDs) CDs giấy tờ xác nhận tiền gửi định kỳ Ngân hàng Ng ời sở hữu CDs đợc toán tiền lÃi theo kỳ nhận đủ đến hạn, CDs sau phát hành đợc lu thông 1.3.2.3 Kỳ phiếu Là loại giấy tờ có giá ngắn hạn Nó có đặc điểm tơng tự trái phiếu nhng có thời gian đáo hạn ngắn đợc sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn Ngân hàng 1.3.2.4 Giấy tờ có giá khác Điển hình việc phát hành EURODOLLA Đây hình thức phát hành phiếu nợ để thu hút vốn nớc Nó dùng để huy động vốn đô la, Ngân hàng sử dụng để thu hút vốn ngắn hạn Quyền phát hành số nớc có Việt Nam đợc giới hạn số Ngân hàng đặc biệt nh: Incom Bank , Exim Bank Các Ngân hàng đợc phép phát hành phiếu nợ nớc nớc 1.3.3 Vốn vay Nguồn vốn vay nhằm tạo khả toán cho Ngân hàng Th ơng Mại Nguồn vốn vay đợc hình thành bởi: Vay tổ chức tín dụng nớc, vay Ngân hàng nớc ngoài, vay Ngân hàng Nhà nớc vay vốn, Ngân hàng Thơng Mại phải thực quy định chế độ tín dụng hành hợp đồng tín dụng với cơng vị ngời vay 1.3.4 Các nguồn vốn khác Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Bao gồm vốn tài trợ, vốn uỷ thác đầu t, vốn vay đồng tài trợ, vốn liên doanh, liên kết, nguồn vốn hình thành lĩnh vực toán nh Ngân hàng thực dịch vụ chi hộ, thu hộ, chuyển tiền thời gian nhàn rỗi , Ngân hàng đợc phép sử dụng cung cấp dịch vụ, phơng tiện toán, Ngân hàng phải yêu cầu khách hàng ký gửi khoản tiền Ngân hàng (ký gửi mở L/C, Séc bảo chi ) II Kế toán huy động vốn 2.1 Vai trò Với vai trò to lớn vốn huy động nh hoạt động huy động vốn tồn phát triển Ngân hàng Thơng Mại nghiệp vụ kế toán huy động vốn nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng Thơng Mại Nó phản ánh toàn diện hoạt động huy động vốn Ngân hàng Với hai chức thông tin kiểm soát, kế toán huy động vốn công cụ quản lý điều hành, cung cấp thông tin bảo vệ an toàn tham m u, phục vụ đắc lực cho công tác quản trị nguồn vốn huy động kế toán huy động vốn theo dõi hình thức huy động vốn thông qua loại hình tài khoản tiền gửi khác từ khâu mở tài khoản, luân chun chøng tõ, ghi chÐp, theo dâi sè ph¸t sinh, tính hạch toán lÃi từ kế toán vốn huy động giúp cho việc theo dõi nắm bắt đợc xác, kịp thời đầy đủ tình hình nguồn vốn Ngân hàng, thúc đẩy hoạt động huy động vốn Ngân hàng phát triển hiệu 2.2 Tài khoản chứng từ sử dụng công tác huy động vốn 2.2.1, Tài khoản sử dụng Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại (các khoản phải trả) hệ thống tài khoản TCTD gồm: 2.2.1.1 Tài khoản vay (40, 41) Dùng để phản ánh nguồn vốn vay Ngân hàng Thơng Mại Kết cấu : TK 40, 41 - Số tiền NHTM trả nợ - Số tiền NHTM vay - Số tiền bị xử lý chuyển nợ QH DC: Phản ánh số tiền nợ NH khác Nguyễn Thị Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Hạch toán chi tiết : Mở Tài khoản chi tiết theo loại vay theo Ngân hàng vay 2.2.1.2 Tài khoản tiền gửi khách hàng (42) Dùng để phản ánh số tiền khách hàng gửi Ngân hàng Kết cấu : TK 42 - Sè tiỊn KH lÊy - Sè tiỊn kh¸ch hàng gửi vào DC: Phản ánh số tiền KH gửi Ngân hàng 2.2.1.3 Tài khoản phát hành giấy tờ có giá (43) Dùng để phản ánh tình hình phát hành giấy tờ có giá toán GTCG Ngân hàng Thơng Mại Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu, phụ trội phát hành GTCG tình hình phân bổ khoản Kết cấu : TK Mệnh giá GTCG ( 431,434 ) - Thanh toán GTCG đáo hạn - Giá trị GTCG phát hành theo mệnh giá kỳ DC: Phản ánh giá trị GTCG đà phát hành theo mệnh giá cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn GTCG - Tài khoản chiết khấu GTCG : Kết cấu : TK 432, 435 - Chiết khấu GTCG phát - Phân bổ chiÕt khÊu sinh kú GTCG kú Ngun ThÞ Huyền Thơng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập DN: Phản ánh chiết khấu GTCG cha phân bổ cuối kỳ - Tài khoản phụ trội GTCG : Kết cÊu : TK 433, 436 - Ph©n bỉ phơ tréi GTCG - Phơ tréi GTCG ph¸t sinh kú kỳ DC: Phản ánh phụ trội GTCG cha phân bổ cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo thời hạn phát hành GTCG 2.2.1.4 Tài khoản vốn tài trợ, uỷ thác đầu t (TK44) Dùng để phản ánh số vốn tài trợ, uỷ thác đầu t cho vay cđa chÝnh phđ, c¸c tỉ chøc qc tÕ tổ chức, cá nhân khác giao cho Ngân hàng Thơng Mại để sử dụng theo mục đích định, Ngân hàng Thơng Mại có trách nhiệm hoàn trả vốn đến hạn - Kết cấu TK 44 - Số vốn chuyển trả lại cho tổ chức giao vốn Nguyễn Thị Huyền Thơng - Số vốn nhận đợc phủ tổ chức quốc tế, tổ chức cá nhân khác DC: Phản ánh số vốn tài trợ uỷ thác đầu t, cho vay đợc giao sử dụng Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo tổ chức giao vốn loại vốn 2.2.1.5 Tài khoản lÃi phải trả (TK49) Dùng để phản ánh số lÃi dồn tính (theo nguyên tắc sở dồn tính), tính tài khoản vốn mà Ngân hàng Thơng Mại phải trả đến hạn Số lÃi đà hạch toán vào chi phí kỳ nhng cha trả cho khách hàng - Kết cấu : TK49 - Số tiền lÃi đà trả - Số tiền lÃi phải trả dồn tính DC: Phản ánh số tiền lÃi phải trả dồn tính, cha toán Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản tiền gửi tiền vay 2.2.1.6 Tài khoản chi phí chờ phân bổ (TK388) Dùng để phản ánh chi phí thực tế đà phát sinh nhng có liên quan đến kết hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán việc kết chuyển phân bổ khoản chi phí vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế to¸n KÕt cÊu : TK 388 - Chi phÝ chê phân bổ (chi phí - Chi phí trả trớc đợc phân trả trớc)phát sinh kỳ bổ vào chi phí kỳ DN: Phản ánh khoản chi phí trả trớc cha đợc phân bổ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khoản chi tiết trả tríc chê ph©n bỉ 2.2.2 Chøng tõ Chøng tõ sư dụng kế toán huy động vốn gồm: - Nhóm chøng tõ tiỊn mỈt: GiÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn, Séc tiền mặt Nguyễn Thị Huyền Thơng 10 Lớp: NHD - C§21