tổ chứ bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH KONA

Tổ chứ bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty TNHH KONA

MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KONA 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KONA 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KONA 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty TNHH KONA .4 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH KONA 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH KONA 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KONA .7 1.3.1 Sơ đồ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH KONA 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban phận công ty : 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KONA 11 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THƠNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 15 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 15 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 15 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 17 2.2.1 Các sách kế tốn chung 17 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 19 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 19 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .20 2.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY TNHH KONA .21 2.3.1 Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH KONA 21 2.3.2 Tổ chức kế toán Tài sản cố định Công ty TNHH KONA 24 2.3.3 Tổ chức kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH KONA .29 2.3.4 Tổ chức kế toán Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH KONA 34 2.3.5 Tổ chức kế toán bán hàng Công ty TNHH KONA 44 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 55 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 55 3.1.1 Ưu điểm: 55 3.1.2 Nhược điểm: 56 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA .56 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH: Trách nhiệm hữu hạn CP: Cổ phần KCN: Khu công nghiệp LN: Lợi nhuận TSCĐ: Tài sản cố định NVL: Nguyên vật liệu GTGT: Giá trị gia tăng XNK: Xuất, nhập TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt PX: Phân xưởng TC_KT: Tài chính_Kế tốn TK: Tài khoản CBCNV: Cán cơng nhân viên SDĐK: Số dư đầu kỳ SDCK: Số dư cuối kỳ XDCB: Xây dựng XĐKQ: Xác định kết Z: Giá thành LĐ: Lao động BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng Công ty TNHH KONA Bảng 1.2 Bảng biến động giá trị khoản mục Công ty TNHH KONA Biểu 2.1 Mẫu phiếu xuất kho Biểu 2.2 Phiếu thu Biểu 2.3 Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.4 Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán Biểu 2.5 Sổ chi tiết TK 511 Biểu 2.6 Sổ TK 511 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.1: Sơ đồ quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.2Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH KONA Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH KONA Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ chủ yếu NVL CCDC Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ Sơ đồ Sơ đồ 2.7 Quy trình hạch tốn tổng hợp TSCĐ Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ liên quan tới tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.9 Quy trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch tốn nghiệp vụ liên quan tới chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sơ đồ 2.11 Quy trình hạch tốn chi tiết chi phí NVL trực tiếp Sơ đồ 2.12 Sơ đồ quy trình ghi Sổ tổng hợp chi phí NVL trực tiếp Sơ đồ 2.13 Sơ đồ hạch tốn nghiệp vụ liên quan tới chi phí NCTT Sơ đồ 2.14 Quy trình hạch tốn chi tiết chi phí NC trực tiếp Sơ đồ 2.15 Sơ đồ quy trình ghi Sổ tổng hợp chi phí NC trực tiếp Sơ đồ 2.16 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ liên quan tới chi phí sản xuất chung Sơ đồ 2.17 Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.18 Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán LỜI MỞ ĐẦU Hiện với phát triển mạnh mẽ kinh tế, xu hướng hội nhập kinh tế mở nhiều hội thách thức doanh nghiệp Sự cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải ln linh hoạt, sáng tạo để tồn đứng vững thị trường, quan tâm tới khía cạnh liên quan tới hoạt động đơn vị Thua lỗ hay có lãi điều phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan khách quan, để tránh điều không may mắn doanh nghiệp phải hiểu thân phải nắm thơng tin xác, kịp thời đặc biệt tình hình tài doanh nghiệp.Tình hình tài phản ánh việc làm ăn doanh nghiệp có hiệu hay khơng, ảnh hưởng khơng nhỏ tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp vơ gay gắt, để tồn đứng vững thị trường doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khía cạnh liên quan tới hoạt động đơn vị mình, đặc biệt tình hình tài doanh nghiệp Do vai trị cơng tác kế tốn doanh nghiệp công cụ thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Đặc biệt với doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH KONA cơng tác kế tốn cịn góp phần kiểm tra việc chấp hành quản lý hoạt động, tính tốn kinh tế kiểm tra vịêc bảo vệ tài sản, sử dụng tài sản nhằm đảm bảo chủ động sản xuất Để vận dụng kiến thức học vào thực tế Ban lãnh đạo nhà trường tổ chức cho sinh viên kiến tập nhằm mục đích tích lũy kinh nghiệm thực tế Khóa kiến tập tạo hội cho sinh viên làm chủ cơng việc, nhanh chóng hịa nhập đảm đương nhiệm vụ phân công sau trường Riêng với thân em khóa kiến tập giúp em hiểu biết thêm nhiều kiến thức bổ ích cho cơng việc sau sống Trong q trình thực tập cơng ty TNHH KONA em có tìm hiểu thực tế từ có điều kiện so sánh với kiến thức học Bài báo cáo kiến tập em có kết cấu bao gồm phần cụ thể sau: PHẦN I: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH KONA PHẦN II: Tổ máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH KONA PHẦN III: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH KONA Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng Kế tốn – Tài cơng ty TNHH KONA giáo hướng dẫn Đồn Thanh Nga tận tình giúp đõ em trình kiến tâp Do lần em làm báo cáo kiến tập nên khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong bảo them cô giáo Sinh viên: Cao Tiến Thành PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KONA 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KONA Cơng ty TNHH KONA với tên giao dịch quốc tế KONA LIMITED COMPANY, viết tắt KONA Ltd Được thành lập vào tháng năm 2000 Công ty hoạt động lĩnh vực dệt may với ngành nghề kinh doanh chủ yếu sản xuất gia công tấm, ruột đệm từ sơ Polyester; sản xuất gia công hàng may mặc; phân phôi sản phẩm công ty Việt Nam xuất Sản phẩm cơng ty chăn, ga, gối, đệm Công ty thành lập theo hình thức liên doanh bên nhà đầu tư Hàn Quốc Ông :Oh Kyu Hwan bên nhà đầu tư Việt Nam Bà Nguyễn Kim Ngọc Cơng ty có trụ sở nhà máy sản xuất KCN Bình Minh Khi thành lập Cơng ty có số vốn điều lệ 1,5 triệu USD phía Hàn Quốc góp 51% phía nhà đầu tư Việt Nam góp 49% Tuy thành lập vào hoạt động 10 năm cơng ty có bước phát triển đóng góp đáng kể cho tình hình phát triển kinh tế, đặc biệt việc giải công ăn việc làm cho người lao động Trong năm gần Công ty liên tục mở rộng quy mơ, kèm theo số lượng cơng nhân ngày gia tăng Bên cạnh Cơng ty trọng tới việc đào tạo phát triển đội ngũ quản lý, nâng cao chất lượng công nhân Các sở, phân xưởng sản xuất bổ sung thêm số lượng chất lượng Sản phẩm đáp ứng nhu cầu nước mà xuất mà xuất thị trường nước như: Mỹ, Nhật Bản, Tây Ban Nha, Đức, Hà Lan, Hàn Quốc, Trung Quốc, Indonesia Góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động Mục tiêu công ty đáp ứng cách tốt nhu cầu thị trường nước, khu vực nước phương tây 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KONA 1.2.1 Chức nhiệm vụ công ty TNHH KONA 1.2.1.1 Chức Là doanh nghiệp hạch toán độc lập hoạt động lĩnh vực may mặc với sản phẩm chủ yếu chăn, ga, gối, đệm cơng ty có chức nhiệm vụ sau đây: Sản xuất tất sản phẩm chăn, ga, gối, đệm theo nhu cầu thị trường nước xuấu Bao gồm tất công đoạn từ chế biến nguyên vật liệu đầu vào khâu hồn thiện đóng gói tiêu thụ sản phẩm Tiến hành kinh doanh nhập trực tiếp, nhận gia cơng, chế biến sản phẩm có chất lượng cao theo yêu cầu khách hàng Chủ động công tác tiêu thụ giới thiệu sản phẩm Ngồi cơng ty cịn có nhiệm vụ đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn nguồn vốn, có tích luỹ mở rộng sản xuất, đảm bảo cơng ăn việc làm nâng cao đời sống cho đội ngũ nhân viên công ty thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước 1.2.1.2 Nhiệm vụ Công ty TNHH KONA phải tồn phát triển chế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp khác lĩnh vực may mặc tình hình nước ta nhập tổ chức WTO tình hình kinh tế có nhiều biến động, giá thị trường khơng ổn định Nhưng 2.3.5 Tổ chức kế toán bán hàng Công ty TNHH KONA 2.3.5.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty TNHH KONA Đặc điểm hàng bán: Hàng bán Công ty TNHH KONA mặt hàng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng khách hàng, hàng hóa bán theo thời vụ nên doanh thu phụ thuộc vào thời vụ Mặt hàng chăn ga gối đệm thường bán chạy vào mùa thu mùa đông nên doanh số bán hàng công ty mùa thường cao năm Mặt hàng nhẹ dễ vận chuyển phí vận chuyển phân phối hàng hóa nhỏ Thị trường công ty TNHH KONA: Về đối tượng khách hàng, công ty TNHH KONA doanh nghiệp hoạt động thị trường dệt may, sản xuất kinh doanh nhiều chủng loại sản phẩm với mức giá khác nhau, có nhiều bạn hàng phân phối hoạt động rộng khắp Các khách hàng bao gồm người bán buôn, bán lẻ, công ty phân phối, cửa hàng, đại lý Dựa mức độ quan hệ chia khách hàng thành nhóm sau: Nhóm khách hàng thường xuyên: Đây nhóm khách hàng chủ yếu, có mối quan hệ mật thiết với cơng ty, có ảnh hưởng nhiều tới kế hoạch tiêu thụ sản phẩm công ty Một số khách hàng thuộc nhóm như: Cơng ty Shinewoo, cơng ty Spyder Active Inc, cơng ty may xuất Thanh Trì Đối với nhóm khách hàng cơng ty thường áp dụng sách tốn, giao nhận hàng hố ưu đãi Nhóm khách lẻ: Nhóm khách hàng thường bao gồm cá nhân, tổ chức mua sản phẩm với số lượng để tiêu dùng Phương thức tốn nhóm khách hàng thường toán tiền mặt Phương thức bán hàng: 44 Cơng ty bán hàng nhiều hình thức bán buôn, bán lẻ, giao đại lý, bán hàng theo hình thức kí gửi, tiếp thị… Hàng hóa đưa đến tận tay người tiêu dùng qua hệ thống bán lẻ công ty Công ty TNHH KONA hướng tới mục tiêu mở rộng thị trường nước nước ngồi Ln đặt tiêu chí tận tình phục vụ, nâng cao chất lượng sản phẩm để chiếm long tin khách hàng tương lai 2.3.5.2 Kế toán doanh thu Công tyTNHH KONA Chứng từ thủ tục kế tốn: Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán Thủ tục kế toán: Sau xuất thành phẩm chuyển cho khách hàng, kế tốn bán hàng lập hóa đơn bán hàng làm liên theo quy định Nếu khách hàng trả tiền, kế tốn kẹp hóa đơn với phiếu thu để định khoản Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng tiêu thụ sản phẩm TK 133 - Thuế GTGT phải nộp Do Cơng ty sử dụng phương pháp kế tốn KKTX nên việc ghi nhận doanh thu đồng thời với giá vốn hàng bán sau nghiệp vụ bán hàng xảy Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 131: chưa thu tiền bán hàng Nợ TK 111, 112: thu tiền bán hàng tiền mặt TGNH Có TK 511: doanh thu tiêu thụ thành phẩm 45 Có TK 3331: thuế GTGT đầu tương ứng Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho người mua: Nợ TK 521, 532 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131… Chiết khấu toán cho người mua: Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 131… Hàng bán bị trả lại: Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 đồng thời ghi bút tốn giảm giá vốn hàng bán Quy trình hạch tốn chi tiết tổng hợp doanh thu bán hàng thể sơ đồ sau: Sơ đồ.2.17 Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng Hóa đơn bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết bán hàng Sổ Cái TK 511, TK 3331 Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: BCTC Ghi hàng ngày, thường xuyên Ghi định kỳ cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu 46 Ví dụ: Ngày 20/07 năm 2010 công ty CP Hồng Phát mua ruột đệm A2x1,2x0,4 đơn giá 1.358.000 VNĐ/1c 12 ruột đệm B2x1.2x0.4 đơn giá 1.084.400 VNĐ/1c giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Cơng ty tốn tiền mặt Định khoản: Nợ TK 111 : 24.770.680 Có TK 3331 : 2.251.880 Có TK 155 : 22.518.800 Mẫu phiếu xuất kho: Biểu 2.1 Mẫu phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH KONA Địa chỉ:Binh Minh – Thanh Oai – Hà nội Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng năm 2010 Nợ TK 632 Số: 35/10 Có TK 155 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Hằng - Địa (bộ phận): Công ty CP Hồng Phát - Lý xuất kho: Bán ruột đệm - Xuất kho (ngăn lô): Số Địa điểm: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, A B Ruột đệm A2x1,2x0,4 Ruột đệm B2x1.2x0.4 Mã Đơn vị Số lượng số tính Yêu cầu Thực xuất C D Đơn giá Thành tiền x Tấm 7 1.358.000 9.506.000 x Tấm 12 12 1.084.400 13.012.800 Cộng 22.518.800 - Tổng số tiền 22.518.800 (Viết chữ) Hai mươi hai triệu năm trăm mười tám nghinftams trăm đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 20 tháng năm 2010 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 Biểu 2.2 Phiếu thu PHIẾU THU Số: 11.07_T_406 Ngày 20 tháng 07 năm 2010 TK Nợ: 111 TK Có: 131 Người nộp tiền: Nguyễn Thị Hằng Địa chỉ: Công ty CP Hồng Phát Lý nộp tiền: toán tiền hàng công ty CP Hồng Phát theo HĐ 3725 Số tiền: 24.770.680 đ (Viết chữ: Hai mươi bốn triệu bẩy trăm bẩy mươi ngàn sáu trăm tám mươi nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền Ngày 20 tháng 07 năm 2010 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người lập phiếu 48 Thủ quỹ Người nộp tiền Biểu 2.3 Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT-3LL HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: UB/2007B Liên 3: Nội Số: 0003725 Ngày 20 tháng 07 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Cơng ty TNHH KONA Địa chỉ: KCN Bình Minh-Thanh Oai-Hà Tây Điện thoại: Số tài khoản: MS: 0500415034 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hằng Tên đơn vị: Công ty CP Hồng Phát Địa chỉ: Thanh Xuân-Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: Trả chậm tiền mặt MS: 0101184057 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giḠThành tiền 3=1x2 tính A B C Ruột đệm A2x1,2x0,4 1.358.000 9.506.000 Ruột đệm B2x1.2x0.4 12 1.084.400 13.012.800 Cộng tiền hàng: 22.518.800 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.251.880 Tổng cộng tiền toán: 24.770.680 Số tiền viết chữ: Hai mươi bốn triệu bẩy trăm bẩy mươi ngàn sáu trăm tám mươi đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) 49 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Biểu 2.4 Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán BẢNG KẾ HOÁ ĐƠN HÀNG HOÁ DỊCH VỤ BÁN RA Tháng 07/2010 Tên sở kinh doanh: Công ty TNHH KONA Địa chỉ: Bình Minh-Thanh Oai-Hà Tây Mã số thuế: 0500415034 Ký Hiệu Số CT Ngày CT TMPT01 053 01/07/2010 HAI 123 01/07/2010 24156 24156 01/07/2010 HĐ5934 59934 01/07/2010 HĐ5935 59935 01/07/2010 MS Thuế Tên khách hàng Bà kiếm Cty TNHH phúc mỹ nộp tiền thuê kho diễn lâu quý 1/10 Cty TNHH Đức Tiến - Mua 40 thùng L2 Cty TNHH Việt Thịnh - Mua 40 thùng L1 Công ty TNHH xây dựng Hưng Hải Công ty TNHH xây lắp Phúc Khánh Cơng ty TNHH Bình Long Công ty CP đầu tư xây dựng thương mại số Hà Tây Công ty CP xây dựng phát triền nông thôn- ht ga 30 HĐ5939 59939 01/07/2010 HĐ5944 59944 01/07/2010 HĐ5933 59933 01/07/2010 … … HĐ7720 77720 20/07/2010 84706 20/07/2010 … … DT0101 31/07/2010 Tỷ lệ khấu trừ Thuế GTGT … … 5.454.546 545.454 … … … … … … … … … … … … … … 20.727.270 28.363.640 15.000.000 50.181.837 25.772.740 34.772.715 21.954.540 0 0 0 2.072.730 2.836.360 1.500.000 5.018.163 2.577.260 3.477.285 2.195.460 22.518.800 22.518.800 … 31.022.740 3.102.260 … Ơng Đồng - Cơng ty Việt Bắc -Bộ QP …… Doanh số bán … Công ty CP Hồng Phát PT8406 Mặt Hàng … 9.939.940.527 10 993.993.723 ……… … … Doanh thu bán hàng T07/10 Tổng phát sinh 84.805.203.085 50 8.478.523.187 Biểu 2.5 Sổ chi tiết TK 511 CƠNG TY TNHH KONA Bình Minh-Thanh Oai-Hà Tây Sổ chi tiết Tài khoản: 511- Doanh thu Từ ngày: 01/07/2010 đến ngày: 31/07/2010 Chứng từ Ngày Số … 19/7/2010 19/7/2010 19/7/2010 19/7/2010 20/7/2010 … … HD54464 HD54465 HD54466 HD77720 … Diễn giải TK đ/ … Bán hàng cho công ty vải sợi Nghĩa Hưng Bán hàng cho công ty mã CTy CP XD Minh Quang Ban hàng cho công ty TNHH TM Việt Thịnh … Bán hàng cho Công ty CP Hồng Phát … Tổng cộng Dư ĐK Tổng Ps D cuối … … Đơn vị: VNĐ Số phát sinh Nợ Có 0 xxx … 33.710.792 21.371.078 41.075.192 22.518.800 … 11.526.679.540 51 xxx … … Biểu 2.6 Sổ TK 511 Sổ TK 511 CÔNG TY TNHH KONA SỔ CÁI TÀI KHOẢN BÌNH MINH-THANH OAI-HÀ TÂY 511 – Doanh thu Từ ngày 01/07/2010 đến 31/07/2010 Số CT Ngày CT Ngày ghi số DIỄN GIẢI TKĐƯ PS Nợ PS Có Số dư Số dư đầu kỳ ……… HD54464 19/7/2010 Bán hàng cho công ty vải sợi Nghĩa Hưng 111 33.710.792 HD54465 19/7/2010 Bán hàng cho công ty mã CTy CP XD Minh Quang 131 21.371.078 HD54466 19/7/2010 Ban hàng cho công ty TNHH TM Việt Thịnh 112 41.075.192 HD77720 HD77720 Bán hàng cho Công ty CP Hồng Phát 111 22.518.800 …… …………… ……… 11.526.679.540 Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Số dư cuối kỳ 11.526.679.540 52 2.3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty TNHH KONA Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho Phương pháp hạch toán: Khi xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng: Nợ TK 632 Có TK 155 Khi khách hàng trả lại hàng bán Nợ TK 155 Có TK 632 Sơ đồ 2.18 Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho thành phẩm Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Nhật ký chung Sổ Cái TK 632 Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán BCTC Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày, thường xuyên 53 Ghi định kỳ, cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu Quy trình hạch tốn : từ chứng từ xuất kho, nhập kho kế toán lên sổ chi tiết sổ nhật ký chung Tù sổ chi tiết giá vốn hàng bán định ghi vầo sổ Sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán Sau từ sổ nhật ký chung lên sổ TK 632 đối chiếu với sổ hợp chi tiết giá vốn hàng bán khớp lên BBBTC 54 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 3.1.1 Ưu điểm: Cơng tác tổ chức kế toán hợp lý giúp cho việc hạch tốn nghiệp vụ thực với tính chun mơn hố cao Sự phân cơng cơng việc cho đối tượng lao động phịng kế tốn khoa học, hợp lý vừa đủ thể chỗ: phịng có phân cơng phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm khơng xảy trình trạng khơng có việc làm hay dư thừa lao động Mặt khác, với hiểu biết, với kinh nghiệm thu nhiều năm làm kế toán, kế toán trưởng với nhân viên phịng thực hiên giới hố cơng việc kế toán nên giảm bớt khối lượng cơng việc tiết kiệm chi phí ,do giảm bớt hoạt động nhân viên kế tốn Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo mơ hình tập trung gọn nhẹ tạo điều kiện làm việc thống phòng tài kế tốn Kế tốn trưởng người có vai trị đảm nhiệm phần hành mang tính tổng hợp Khi máy làm việc ăn khớp tạo hiệu cao Việc Công ty ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hệ thống kế tốn giúp cho việc cung cấp quản lý thông tin nhanh chóng, kịp thời cung cấp báo cáo phục vụ quản trị nội Bên cạnh giải nhanh chóng, khoa học khối lượng cơng việc hạch tốn kế tốn cơng ty Chứng từ sử dụng luân chuyển quy định có quy định trách nhiệm rõ rang Việc lưu trữ chúng từ thực theo luật kế toán Tại phịng kế tốn, chứng từ tập hợp phân loại (theo 55 nội dung) chứng từ thuế, hoá đơn GTGT, chứng từ tiền gửi ngân hàng, … Sẽ thuận tiện muốn đối chiếu số liệu 3.1.2 Nhược điểm: Nhìn chung máy kế tốn cơng ty TNHH KONA hoạt động chưa đạt hết hiệu Nguyên nhân chủ yếu khâu quản lý chưa thật tốt máy kế toán thu thập, xử lý trình bày thơng tin kế tốn tài mà chưa phục vụ nhu cầu quản trị nội Để đưa định đắn, nhà quản lý khơng dựa vào báo cáo tài cơng bố bên mà cần sử dụng nhiều báo cáo quản trị nội công ty Các mẫu chứng từ mà công ty sử dụng tuân thủ quy định nhà nước, nhiên công ty lại chưa trọng tới công tác kiểm tra việc ghi chép đầy đủ nội dung chứng từ Cụ thể số Phiếu Thu, Phiếu Chi thường thiếu phần tài khoản hạch toán, thiếu chữ ký Giám Đốc, người nộp tiền Bên cạnh cơng ty chưa trọng tới cơng tác Phân tích tài nói chung phân tích tình hình, khả tốn nói riêng Hiện máy nhân công ty TNHH KONA chưa có nhân viên chun làm cơng tác kế tốn quản trị, phân tích tình hình tài 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA Dựa hạn chế cơng tác hạch tốn tốn với người bán công ty TNHH KONA, em xin đưa số kiến nghị nhỏ sau mong góp phần vào việc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tăng cường khả quản lý tài đơn vị: Thứ nhất: Về mặt tổ chức chứng từ, công ty nên trọng tới việc ghi chép nội dung chứng từ Quản lý chứng từ cách lỏng lẻo nguyên nhân nảy sinh sai phạm gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn 56 Do đó, việc ghi chép đầy đủ nội dung chứng từ mặt vừa tuân thủ quy định nhà nước, mặt khác để tăng cường khả quản lý, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Thứ hai: Về mặt sổ sách kế toán, theo định 15/2006/QĐ-BTC: Nhà nước quy định bắt buộc mẫu sổ, nội dung phương pháp ghi chép loại Sổ Cái, sổ Nhật ký; quy định mang tính hướng dẫn loại sổ, thẻ kế toán chi tiết Do cơng ty thay đổi thiết kế mẫu sổ cho phù hợp với yêu cầu quản lý Thứ ba: Công ty nên tuyển thêm kế toán viên chuyên làm kế toán quản trị, kế toán trưởng trực tiếp làm kế toán quản trị để tiến hành phân tích tài chính, phân tích tình hình, khả tốn từ có điều chỉnh sách bán hàng, lựa chọn khách hàng, có biện pháp thu hồi nợ phải thu, tốn nợ phải trả tồn đọng lâu ngày, hồn thiên hệ thống sách tăng cường quản lý tài đơn vị Thứ tư: Xác định rõ tổ chức chứng từ khâu quan trọng quy trình kế tốn, vậy, quy định rõ ràng trách nhiệm lập luân chuyển chứng từ để cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, tránh chồng chéo Đồng thời xử phạt cá nhân không tuân thủ quy định, làm khơng trách nhiệm 57 KẾT LUẬN Qua trình thực tập, nghiên cứu Công ty TNHH KONA em hiểu phần hoạt động doanh nghiệp, phải cạnh tranh gay gắt để đứng vững phát triển thị trường, đạt mục đích cuối tối đa hóa lợi nhuận Trong q trình tìm hiểu, em nhận thấy Công ty đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập Tuy nhiều mặt cịn chịu đạo quản lý Nhà nước Công ty xây dựng mơ hình quản lý hạch toán gọn nhẹ, khoa học hợp lý, hiệu phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Tuy vào hoạt động thời gian chưa lâu cơng ty TNHH KONA tìm chỗ đứng thị trường dệt may Việt Nam Có điều nhờ đơn vị đạt hợp lý việc xây dựng hệ thống chiến lược hoạt động hiệu Tuy nhiên, hoạt động kế tốn cơng ty cịn tồn số hạn chế q trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán trình độ kế tốn viên điều kiện khách quan bên Nhưng em tin thời gian tới doanh nghiệp tự hoàn thiện máy kế tốn Em nhận thấy việc học tâp, nghiên cứu lý luận gắn chặt với thực tiễn Nhờ sinh viên hiểu sâu sacwshonw kiến thưc mà ưa thức tế có Giúp sinh viên làm chủ tay nghề nhanh chóng hịa nhập, đảm đương nhiệm vụ tương lai Vì hiểu biết cịn hạn chế nên em khơng tránh khổi sai sót, em mong nhận bảo thầy cô bạn để báo cáo thực tập em dược hoàn thiện Em cxin chân thành cảm ơn 58 ...2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 15 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 15 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 16 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KONA 17... Tuy tổng doanh thu doanh nghiệp năm 2009 tăng 1.812.070.000 VNĐ so với năm 2008 14 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HỆ THƠNG KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH KONA 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH. .. 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .20 2.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC PHẦN HÀNH TẠI CÔNG TY TNHH KONA .21 2.3.1 Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH KONA