Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cơ khí ô tô 3/2

Tổ chức công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cơ khí ô tô 3/2

Lời nói đầu Đất nớc ta tiến bớc vào kỷ 21, kinh tế có chuyển biến lớn, chế kinh tế đà khẳng định vai trò hoạt động sản xuất kinh doanh thơng mại, dịch vụ Để phát huy vai trò chủ ®¹o cđa nỊn kinh tÕ qc doanh nỊn kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lí, điều tiết Nhà nớc đòi hỏi hệ thống sản xuất kinh doanh tích luỹ cho mà tìm chỗ đứng thị trờng để tăng thu nhập cho ngời lao động góp phần vào ngân sách Nhà nớc Trong năm đầu chuyển dịch chế sản xuất kinh doanh, đà gặp phải không khó khăn Nhờ có đổi Đảng mà ngày số Công ty đà vợt qua khó khăn, thử thách động, sáng tạo, nỗ lực xây dựng bớc đắn cho thân để vơn lên làm chủ thị trờng đem lại kết đáng khích lệ cho Nhà nớc nói chung cho Công ty nói riêng Xuất phát từ thực tế khách quan hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài kế toán doanh nghiệp cần thiết kế toán tài phơng tiện hiệu để khái quát kiểm tra phân tích trình hoạt động sản xuất Công ty Thông qua công tác kế toán tài mà khắc hoạ lên tranh toàn cảnh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cách toàn diện, đầy đủ sâu sắc Chỳng ta hiu rng, mi hot động sản xuất kinh doanh đến mục đích cuối nâng cao khả lợi nhuận đứng vững thị trường canh tranh.Để đạt điều đo, địi hỏi Doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh phải trọng đến việc đa dạng hoá sẩn phẩm, mẫu mã chủng loại nâng cao chất lượng Đó tiêu quan trọng giúp nhà quản trị nắm bắt càc nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp để nghiên cứu tìm phương hướng cho Doanh nghiệp Trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm biện pháp mà Doanh nghiệp trọng áp dụng Việc cung cấp thông tin kịp thời, xác tạo điều kiện cho máy quản trị cơng ty có nhìn đắn cách hạch toán cho phù hợp với tiến trình phát triển thị trường Đến với Cơng ty khí ơtơ 3- 2,em thấy tầm quan trọng ngành đời sống xã hội, tầm quan trọng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Qua thời gian thực tập công ty, bảo giúp đỡ tận tình anh chị phịng tai vụ cua cơng ty , với hướng dẫn nhiệt tình thầy cô giáo khoa kinh tế cô giáo trực tiếp hướng dẫn thực tâp, em sâu nghiên cứu chun đề: “Tơ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty khí ơtơ 3-2” Chuyên đề gồm nội dung sau : - Chương I : Tổng quan cơng ty khí ụ tụ 3-2 - ChngII : Thực trạng công tác hoạch toán kế toán Công ty - Chng III : Phương pháp giải pháp hoàn thiện vấn đề tồn cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Cơng ty khí ơtơ 3-2 CHƯƠNG I : TỔNG QUAN V CễNG TY C KH ễTễ 3-2 Địa chỉ: Km số đờng Giải Phóng - phờng Phơng Mai - quận Đống Đa Hà Nội Điện thoại giao dịch: Telephone: Fax: Nhà máy ôtô - doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, có dấu riêng thành viên liên hiệp xí nghiệp khí giao thông vận tải thuộc Bộ Giao thông vận tải 1.1 trình hình thành phát triển công ty Công ty khí ôtô - (nguyên trớc nhà máy ôtô - 2) đợc thành lập ngày 9/3/1964 theo định số 185/CPTC ngày 9/3/1964 Bộ Giao thông vận tải đồng chí Phan Trọng Tuệ ký Trải qua 30 năm từ đợc thành lập đến nay, Công ty lấy nhiệm vụ bảo dỡng, sửa chữa xe sản xuất phụ tùng làm trọng tâm Trởng thành xởng sửa chữa nhỏ quân đội năm 1966 đợc trang bị hệ thống thiết bị sửa chữa xe đồng với công suất 350 xe/ năm, Công ty đà trở thành đơn vị sửa chữa xe con, xe du lịch tiếng Hà Nội tỉnh phía Bắc Công ty sản xuất sửa chữa ôtô - đơn vị mạnh sản xuất phụ tùng ôtô, xe máy Từ năm 1990 đến nay, chế thị trờng, Công ty đà thực phơng châm đa dạng hoá sản phẩm, khai thác tiềm lao động, công nghệ, thiết bị, tìm kiếm công ăn việc làm cho ngời lao động, để bớc nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Công ty Trong năm đầu chuyển sang chế thị trờng, Công ty đà thực trình tập trung giải đóng số loại xe: YA7, 469, xe mini buýt tõ - 16 chỗ ngồi để đáp ứng yêu cầu khách hàng Ngành nghề kinh doanh Công ty sửa chữa cấp, tân trang đóng loại xe du lịch, xe công tác, xe ca mua bán loại xe, sản xuất kinh doanh mua bán phụ tùng ôtô, xe máy loại Tình hình sản xuất Công ty Tài sản yếu tố quan trọng hàng đầu doanh nghiệp, sở để doanh nghiệp hoạt động sản xuất tồn phát triển, giá trị tài sản tiêu quan trọng để đánh giá qui mô, lực sản xuất doanh nghiệp Tài sản doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lí, ta xem xét tài sản doanh nghiệp theo hình thức biểu giá trị nguồn hình thành tài sản: Biểu 1: Tình hình tài sản vốn Công ty TS A TSCĐ đầu t XDCB B TSL§ TiỊn NV 14.698.086.055 A Ngn vèn 9.297.614.552 B NV TÝn dông C TSTT ∑ 4.857.332.729 C NVTT 28.853.332.729 TiỊn 21.375.836.397 4.856.623.432 2.260.873.000 28.853.332.729 Ngn: B¶ng tỉng kết TS năm 2008 - Kết sản xuất kinh doanh công ty: kết sản xuất kinh doanh công ty mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Bởi vì,mọi sách phát triển kinh tế nhằm mục đích cuối lợi nhuận Lợi nhuận cao doanh nghiệp có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất, đời sống ngời lao động ngày đợc cải thiện nâng cao Trong năm gần đây, với mạnh dạn lÃnhân dân dạo hăng say lao động tập thể cán CNV mà kết sản xuất kinh doanh công ty đà đạt: Chỉ tiêu Tæng doanh thu Vèn kinh doanh Doanh thu tiêu thụ Lợi nhuận tiêu thụ Nộp ngân s¸ch 2007 6.280.491.484 3.104.360.706 3.726.633.738 1.326.520 86.415.000 2008 7.414.936.284 3.104.360.706 4.455.095.169 181.145.000 130.002.151 Nguồn: báo cáo kết sản xuất kinh doanh năm 2007 - 2008 1.2 Nhiệm vụ Công ty khí ôtô - Công ty khí ôtô -2 doanh nghiệp có t cách pháp nhân dấu riêng, thành viên liên hiệp xí nghiệp khí giao thông vận tải thuộc Bộ giao thông vận tải Hoạt động Công ty theo điều lệ xí nghiệp công nghiệp Những năm đầu thành lập nhà máy có nhiệm vụ quyền hạn cụ thể: * Nhiệm vụ công ty: - Xây dựng thực kế hoạch không ngừng nâng cao hiệu mở rọng sản xuất kinh doanh, đáp ứng ngày nhiều hàng hoá dịch vụ cho xà hội, tự bù đắp chi phí, tự trang trải vốn làm tròn nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc sở tận dụng lực, sản xuất, ứng dụng tiến bé khoa häc kü tht - Thùc hiƯn ph©n phèi theo lao động công xà hội, tổ chức đời sống hoạt động xà hội, không ngừng nâng cao trình độ văn hoá nghề nghiệp công nhân viªn chøc - Më réng liªn kÕt kinh tÕ víi sở sản xuất, kinh doanh thuộc thành phần kinh tế, tăng cờng hợp tác kinh tế nớc Phát huy vai trò chủ đạo kinh tế quốc doanh, góp phần tích cực vào việc tổ chức sản xuất xà hội cải tạo XHCN - Bảo vệ nhà máy, bảo vệ sản xuất, bảo vệ môi trờng, giữ gìn trật tự an ninh xà hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật, hạch toán báo cáo trung thực theo chế độ Nhà nớc qui định Công ty khí 3-2 đà a nhiệm vụ cụ thể kế hoạch s¶n xt sau: - NhiƯm vơ thĨ: + Sưa chữa cấp, tân trang đóng loại xe du lịch, xe công tác, xe ca, xe buýt mua bán loại xe + Sản xuất kinh doanh mua bán phụ tùng ôtô xe máy loại + Sản xuất phục hồi số mặt hàng phục vụ ngành ngành kinh tế khác Với nhiệm vụ cụ thể ban lÃnh đạo Công ty đà đa chơng trình sản xuất kinh doanh đầy đủ: - Chơng trình cải tạo xe tải, xe ôtô thành loại xe chuyên dùng + Đóng thùng kín, thùng hở loại + Đóng thùng lắp cẩu loại + Lắp ráp xe tải chở ngời t rên cao - Chơng trình củng cố phận bảo dỡng sửa chữa ôtô + Đầu năm 2008 Công ty đà khánh thành nhà bảo dỡng ôtô mới, có vị trí tiếp cận mặt tiền, thuận lợi cho việc giao tiếp nhận xe phục vụ khách hàng Ngoài công ty đầu t thêm cho phân xởng trang thiết bị bảo dỡng khác, tuyển chọn bổ sung số công nhân có tay nghề giỏi, để đủ sức cạnh tranh với bên - Chơng trình sản xuất kết cấu thép: Năm 2008, Công ty cần mở rộng quan hệ với khách hàng để ký đợc hợp đồng sản xuất kết cấu thép, bỏ qua khâu trung gian để giảm phiền hà phát huy hiệu kinh tế - Chơng trình sản xuất phụ tùng xe: Năm 2007, Công ty đà đầu t trang thiết bị mới, đầu t lao động kỹ thuật để tạo dựng dây chuyền sản xuất khung xe Wave, chân chống giàn để chân loại, nhng số lợng đạt thấp so với nhu cầu thị trờng + Năm 2008, Công ty cần hoàn thiện hệ thống công nghệ, cải tiến kỹ thuật, để nâng cao suất chất lợng, phấn đấu sản xuất tiêu thụ 30.000 phụ kiện khung Đi sâu vào chơng trình nội địa hoá cần nghiên cứu sản xuất sản phẩm nh: phanh, cần khởi động, cần sang số, giảm sóc để tăng thêm tỷ lệ nội địa hoá mặt hàng xe máy - Công ty khí 3-2 có quyền hạn sau: + Có quyền chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, tổ chức kinh doanh, liên kết liên doanh phát triển sản xuất sở phơng hớng mục tiêu kế hoạch nhà nớc, nhu cầu thị trờng thông qua đại hội công nhân viên định + Có quyền thực quyền tự chủ tài Nhà máy sử dụng loạivốn đợc nhà nớc giao để kinh doanh có lÃi, có quyền lập sử dụng quỹ theo qui định nhà nớc + Có quyền chủ động tổ chức giải thể phận sản xuất chính, phụ trợ, dịch vụ, phận quản lí để thực phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu nhất, có quyền tuyển dụng lao động sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, cã qun bỉ nhiƯm c¸n bé tõ cÊp trởng phòng ban trở xuống, có quyền nâng cấp bậc lơng cho công nhân viên chức + Có quyền chủ động xây dựng chơng trình nghiên cứu ứng dụng tiến bộkhh kỹ thuật vào sản xuất, mở rộng hình thức liên kết với sở nghiên cứu tập thể cá nhân nhà khoa học nớc 1.3 máy quản lí sản xuất Công ty khí 3-2 Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc sản xuất kinh doanh có đạt suất cao, chất lợng tốt hay không phụ thuộc nhiều vào yếu tố tổ sản xuất, tổ chức quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khoa học đặc biệt yếu tố quản lí Để thực tốt việc phải phụ thuộc vào điều kiện sở vật chất trình độ quản lí doanh nghiệp Công ty khí ôtô 3-2 có 233 cán công nhân viên, phận công nhân trực tiếp sản xuất sản phÈm: 164 ngêi, bé phËn qu¶n lÝ chiÕm 59 ngêi Việc tổ chức quản lí sản xuất Công ty đợc thống từ xuống dới: - Giám đốc Nhà máy ôtô - ngời đợc Bộ trởng Bộ giao thông vận tải bổ nhiệm, có nhiệm vụ quyền hạn đợc qui định điều lệ xí nghiệp quốc doanh Giám đốc ngời có quyền cao nhất, chịu trách nhiệm với Nhà nớc tập thể cán công nhân viên công ty, từ việc huyd dộng vốn, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lÃi, đảm bảo công ăn việc làm cho ngời lao động đến việc phân phối thu nhập thực nghĩa vụ Nhà nớc Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc phòng ban - Phó giám đốc: ngời cộng đắc lực giám đốc chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc giám đốc phần việc đợc phân công - Phòng nhân chính: nhiệm vụ phòng tổ chức lao động, bố trí xếp lao động công ty số lợng, trình độ, nghiệp vụ tay nghề phù hợp với phòng ban, phân xởng Xây dựng ban hành quy chế lĩnh vực sản xuất kinh doanh phù hợp với thời kỳ chế độ nhà nớc Quản lí tiền lơng, tiền thởng, quản lí lao động kỹ thuật hàng ngày, hàng quý - Phòng kế toán: Có chức giúp giám đốc tổ chức, đạo thực toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kinh tế nhà máy theo chế quản lí mới, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Kế toán thực hạch toán sản xuất kinh doanh, toán toán với nhà nớc - Phòng sản xuất kinh doanh: Thammu xây dựng kế hoạch sản xuất hàng năm, hớng phát triển sản xuất kinh doanh, chuyển hớng sản xuất kinh doanh, tham mu công tác tiêu thụ sản phẩm, mua sắm vật t, phụ tùng phơc vơ s¶n xt kinh doanh Qu¶n lÝ kho vËt t phụ tùng, kho bán thành phẩm, sử dụng khai thác sử dụng kho tàng thuộc phòng đợc giao quản lí - Các phân xởng sản xuất chịu quản lí trực tiếp quản đốc phân xởng, quản đốc phân xởng chịu quản lí phòng sản xuất kinh doanh, giám đốc phó giám đốc Dới sơ đồ máy quản lí sản xuất Công ty sản xuất sửa chữa ôtô - Sơ đồ1 : Bộ máy quản lí sản xuất công ty sản xuất sửa chữa ôtô 3-2 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng SXKD PX ôtô Phòng Kế toán PX ôtô PX khí Phòng Nhân PX khÝ PX c¬ khÝ CHƯƠNG II: THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TRONG CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 3-2 2.1.Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống sổ kế tốn cơng ty khí tụ 3-2 - Căn vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật, kế hoạch sản xuất phơng án sản phẩm dùng phơng hớng phát triển sản xuất kinh doanh, nhà máy ôtô - 2tổ chức sản xuất thành năm phân xởng: - Phân xởng ôtô 1: chuyên đóng sản xuất phụ tùng ôtô - Phân xởng ôtô 2: chuyên bảo dỡng sữa chữa - Phân xởng khí 1: chuyên gia công khí - Phân xởng khí 2: chuyên sản xuất hàn khung xe máy - Phân xởng khí 3: chuyên dập, ráp khung xe Dới sơ đồ cÊu s¶n xt cđa doanh nghiƯp : S đồ 2: Quản đốc Phó quản đốc Thống kê Thủ kho Tổ sản xuất PX ôtô 10 PX ôtô PX c¬ khÝ PX c¬ khÝ PX c¬ khí Việc theo dõi chi phí nhân công trực tiếp đợc thực TK 622 - Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH kế toán ghi: + Nỵ TK 622: 268.046.682 Cã TK 334: + Nỵ TK 622: + 268.046.682 17.391.664 Cã TK 338: 17.391.664 - TK 3382: 5.360.934 - TK 3383: 12.030.730 - Kho¶n khác đa vào chi phí tháng Nợ TK 622: 20.560.000 Có TK 3388:20.560.000 Từ ta có bảng phân bổ tiền lơng Bảng phân bổ chi phí NCTT TT Sản phẩm Bơm cao áp 3Đ12 Khung TM 3/2-01W ĐVT cái Cộng S.lợng Đ.giá Tổng tiền nhập 530.860 2.434.590 127,14 130,64 67.493.540,4 318.054.837,6 3.489.520 459.461.998 Ph©n bỉ CPNC Bình quân 44.948.446 84,67 211.813.909 87 305.986.346 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: - Hàng tháng kế toán vào bảng tính lơng cho cán CNV phận phân xởng trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ giống nh công nhân sản xuất Từ số liệu bảng phân bổ tiền lơng kế toán ghi: Nợ TK 627: Có TK 334: Nỵ TK 627: Cã TK 338: 84.433.259 84.433.259 5.478.280 5.478.280 - Dựa vào bảng phân bổ NVL, CCDC kế toán ghi: 27 Nợ TK 627: 19.445.763 Có TK 152: Cã TK 153: - 17.551.163 1.894.600 Chi phÝ khÊu hao TSCĐ: Hao mòn TSCĐ trình sử dụng TSCĐ tác động hoạt động sản xuất hao mòn tự nhiên tiến khoa học kỹ thuật TSCĐ bị giảm dần giá trị giá trị sử dụng Do ngời ta phải tiến hành triết khấu hao TSCĐ cách chuyển dần giá trị hao mòn giá trị sản phẩm làm + Hiện nay, công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo định số 166/1999-QĐ-BTC Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần phần giá trị hao mòn đợc chuyển dần vào giá trị sản phẩm làm dới hình thức khấu hao Nh vậy, hao mòn tợng khách quan làm giảm giá trị giá trị sử dụng TSCĐ khấu hao biện pháp chủ yếu quan trọng quản lí nhằm thu hồi lại giá trị hao mòn TSCĐ + Cách tính khấu hao Công ty áp dụng: Mức khấu hao bình quân Nguyên giá = Mức khấu hao TSCĐ Tỷ lệ KH bình x quân năm Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng = bình quân tháng + Khấu hao TSCĐ phải đợc tính hàng tháng để phân bổ vào chi phí đối tợng sử dụng Mức khấu hao hàng tháng đợc xác định theo công thức: Mức KH tháng = Mức KH tháng trớc + Mức KH tăng thêm tháng 28 - Mức KH giảm bớt tháng + Mức khấu hao tăng giảm đợc xác định theo nguyên tắc tròn ngày TSCĐ tăng, giảm tháng bắt đầu tính tăng, giảm khấu hao tháng - Mức KH tăng tháng = Ng giá TSCĐ tăng tháng trớc 12 x Tỷ lệ KH Mức KH giảm tháng = Ng giá TSCĐ giảm tháng trớc 12 x Tỷ lệ KH Dựa vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toán ghi: Nợ TK 627: 193.635.232 Có TK 214: 193.635.232 Nợ TK 009: 193.635.232 - Các chi phí khác dựa vào nhật ký chứng từ số 5, NKCT số 10 (3388) Kế toán ghi: Nợ TK 627: 52.600.817 Cã TK 331: 33.658.592 Cã TK 3388:12.341.750 Cã TK 155: 6.600.475 29 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 5/2008 Chỉ tiêu Nơi sử dụng toàn TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 641 TK 642 CPBH CPQL doanh nghiƯp NG Kh.hao 160.190.227 Px «t« 13.618.774 Px ôtô 101.890.727 Px khí 21.974.439 6.290.840 16.415.447 tháng IV Số KH phải trích 160.190.227 13.618.774 101.890.727 21.974.439 6.290.840 16.415.447 tháng - Nhµ cưa - MMTB - PTVTTD - CCDCQL 31.982.893 114.329.644 11.184.696 2.692.994 374.424 13.244.350 8.922.531 92.968.196 14.848.110 7.126.329 1.076.391 6.761.437 990.769 5.970.247 2.692.949 I Sè KH th¸ng tríc II Sè KH giảm tháng III Số KH tăng 5.214.449 * Bảng tính khấu hao TSCĐ (xem Biểu số phần cuèi ) 30 BiÓu sè : T T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Mà Bảng tính khấu hao TSCĐ Tên TSCĐ Nhà giới thiệu sản phẩm Đờng nội Nhà bảo dỡng số Nhà làm việc tầng Nhà để xe Nhà kho Nhà đúc hệ thống PCCC Px Nhà bảo dỡng số Cầu nâng trụ Nâng chuyển cầu sau Nhà kho xăng Nhà dịch vụ bảo vệ Xe Lada 26L - 9196 Xe Lada 26H - 0219 CÇu nâng trụ Nhà kiểm định Máy đột 10 Máy hàn có khí CO2 bảo vệ Máy nén khí Máy tính + máy in Ngày tính KH 1/7/1997 1/1/1998 1/1/1999 1/1/1999 1/10/1999 1/10/1999 1/7/2000 1/7/2000 1/7/2000 1/7/2000 1/10/2000 30/12/2000 22/2/2008 31/7/2008 28/9/2008 31/12/2008 23/5/2008 2/7/2008 1/7/1998 1/7/1997 1/7/1997 Ng gi¸ 298.255.900 268.824.000 145.000.000 1.131.248.000 53.421.000 64.299.600 115.257.555 60.199.100 156.843.000 92.276.880 38.892.284 52.644.773 35.745.865 129.782.858 36195.146 76.645.715 2.442.259.931 1.842.696.283 36.000.000 15.000.000 15.000.000 HM lòy kÕ 24.382.105 214.312.473 96.263.899 751.022.974 27.447.827 33.042.850 41.940.935 25.082.950 57.073.925 33.578.525 12.207.864 13.892.363 8.439.990 43.260.948 5.027.100 14.903.336 16.281.732 30.502.400 12.959.327 12.959.327 Giá trị CL 54.426.795 54.511.527 48.736.101 380.225.026 25.964.173 73.316.620 35.116.150 99.769.575 58.698.355 26.684.420 38.752.410 27.305.875 86.521.910 31.168.046 61.742.379 2.425.978.199 1.842.696.283 5.497.600 2.040.673 2.040.673 31 Sè KH th¸ng 72 72 72 72 72 72 72 60 72 72 72 72 72 36 72 36 300 60 72 72 72 Giá trị KH kỳ 4.412.443 3.733.667 2.013.889 15.711.778 741.833 893.050 1.600.799 1.003.318 2.178.375 1.281.623 540.171 731.177 496.470 3.605.079 502.710 2.129.048 8.140.866 30.711.605 500.000 208.333 208.333 Ng gi¸ 298.255.900 268.824.000 145.000.000 1.131.248.000 53.421.000 64.299.600 115.257.555 60.199.100 156.843.000 92.276.880 38.892.284 52.644.773 35.745.865 129.782.858 36195.146 76.645.715 2.442.259.931 1.842.696.283 36.000.000 15.000.000 15.000.000 HM Luü kÕ 50.971.548 218.046.140 98.277.788 766.734.752 28.189.660 33.935.900 43.541.734 26.086.268 59.251.800 34.860.148 12.748.035 14.023.540 8.936.460 46.866.027 5.529.810 17.032.384 24.422.598 30.711.605 31.002.400 13.167.660 13.167.600 Giá trị CL 50.284.352 50.777.860 46.722.212 364.513.248 25.222.340 30.363.700 71.715.821 34.112.832 97.591.200 57.416.732 26.144.732 38.021.233 26.809.405 82.916.831 30.665.336 59.613.331 2.417.837.333 1.811.984.678 4.997.600 1.832.340 1.832.340 Phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí NVL theo công thức: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm (i) = CPSXC cần phân bổ chi phí NVL Sản phẩm Bơm cao cáp ĐVT Nhập từ Chi phí nguyên sản xuất TT liệu x Chi phí NVL phân bổ cho sản phẩm (i) Chi phí SXC phân bổ Tiền lơng Chi phí khác Tổng cộng Bình quân 530.860 763.108.385 13.207.726 15.705.929 28.913.655 2.434.590 7.244.969.045 62.239.750 182.496.208 244.735.95 Đ12 Khung TM 3/2-01W Céng 9.141.845.046 89.911.539 209.530.520 KÕ toán kết chuyển chi phí *Bảng kê Số - tập hợp chi phí sản xuất theo phân x ởng cho c¸c TK 154 TK 631, TK 621, TK622, TK627 (xem biểu Số - Phần cuối ) *Bảng kê Số - tập hợp chi phí xây dựng TK 241, chi phí bán hàng TK 641, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp TK642 (xem biĨu Sè - Phần cuối) 32 Biểu số : Bảng kê số Tổng hợp chi phí sản xuất theo phân xëng cho c¸c TK 154, 631, 621, 622, 627 C¸c TK ghi Cã C¸c TK 142 152 (1, 2) 214 334 335 338 621 622 627 C¸c TK ghi Tỉng cộng NKCT khác Nợ 154.1 154.8 phản ¸nh ë c¸c 8.536.404.641 305.986.746 299.442.059 9.141.833.046 611.253.169 61.015.119 621 611.253.169 6.104.540.119 622 268.046.682 627 137.483.940 Céng 6.715.793.288 137.483.940 84.433.359 268.046.682 12.341.750 12.341.750 336.258.949 8.536.404.641 BiĨu sè : B¶ng kê số 33 305.986.746 299.442.059 16.491.931.977 Chi phí đầu t XDCB Chi phí bán hàng Các TK ghi Có 142 152 153 641 Chi phÝ qu¶n lÝ TT 241 642 214 334 NKCT Các TK phản ánh NKCT kh¸c NKCT 10 NKCT NKCT (141) (338) Tỉng chi phÝ 10 t.tÕ kú 241 641 102.000.000 10.000.500 6.290.840 101.204.249 22.972.900 642 102.000.000 19.500 16.415.447 124.625.803 6.568.200 3.692.041 15.477.000 268.797.991 204.000.000 1.020.000 22.706.287 29.541.100 3.692.041 15.477.000 420.266.480 Céng 34 151.468.489 Phơng pháp tính giá thành Công ty áp dụng phơng pháp giản đơn Theo phơng pháp giá thành sản phẩm đợc tính cách trực tiếp vào chi phí sản xuất đà đợc tập hợp theo đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kỳ sản xuất giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ để tính giá thành sản phẩm theo công thức: Tổng giá thành sản = phẩm Giá thành đơn vị sản phẩm dở dang đầu kỳ = Chi phí sản + xuất phát sinh Chi phí s¶n - xt dë dang kú ci kú Tỉng giá thành sản phẩm Số lợng sản phẩm hoàn thành Ví dụ: Trong tháng 5/2008 nhà máy sản xuất sản phẩm khung TM 3/201W số lợng sản phẩm hoàn thành là: 2.494.590 Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh tổng hơp là: - Chi phí nguyên vật liệu chÝnh: 5.494.139.775 - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu phơ: 1.899.304.070 - Chi phí nhân công trực tiếp: 211.813.909 - Chi phÝ s¶n xt : (phÕ liƯu 244.735.958 4.330.566) S¶n phÈm dở dang nguyên vật liệu chính: 423.776.120 Sản phẩm dơ dang cuối kỳ NVL chính: 564.979.850 Tổng giá thành sản phẩm: 423.776.120 + 5.491.139.775 + 1.899.364.070 - 4.330.566 + 211.813.909 + 244.735.958 - 564.979.850 = 7.701.519.416 B»ng c¸ch tính nh ta có bảng tổng hợp giá thành sản phẩm sản xuất theo khoản mục chi phí loại sản phẩm đợc sản xuất tháng, số liệu lấy từ bảng tổng hợp chi phí NVL chính, NVL phụ, bảng phân bổ chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho loại sản phẩm bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nh sau: 35 Bảng giá thành sản phẩm tháng 5/2008 Ỹu tè chi phÝ Chi phÝ NVL Nguyªn liƯu Nguyên liệu phụ Chi phí nhân công trực Bơm cao áp 3Đ12 7.244.969.549 5.349.936.045 1.895.033.504 211.813.909 Khung TM 3/2 -01W 763.108.385 478.006.665 285.101.665 44.948.446 244.735.958 7.701.519.416 2.434.590 28.913.655 836.970.486 530.860 tiÕp Chi phÝ s¶n xt chung Tỉng giá thành Sản lợng nhập kho * Cuối tháng sau tập hợp số liệu từ nhật ký, bảng kê bảng phân bổ kế toán vào nhật ký chøng tõ sè (xem biĨu Sè - PhÇn cuèi ) 36 BiÓu sè : NhËt ký chøng từ số Phần I: Tập hợp chi phí sản xt kinh doanh toµn doanh nghiƯp TT C¸c TK ghi Cã C¸c TK ghi Nỵ 1541 1542.8 621 622 627 641 642 Céng 334 142 1521 153 141 214 611.253.169 6.104.540.119 102.000.000 102.000.000 204.000.000 338 (2+3) 17.391.664 5.478.280 6.566.432 8.086.093 37.522.469 1523 1.894.600 1.000.500 19.500 2.914.600 8.315.700 12.300.000 20.615.700 137.483.940 6.290.840 616.415.447 160.190.227 331 621 622 627 305.988.346 2.715.050 729.000 25.400 2.435.333.972 NKCT 3.326.211 7.390.752 54.108 10.807.071 NKCT2 155 11.473.902 994.950 6.600.475 12.468.852 6.600.475 299.442.059 33.658.592 91.150.400 4.765.000 95.915.400 1524 8.536.404.641 33611 2.431.864.522 8.536.404.641 268.046.682 8.433.259 101.204.249 124.625.803 578.309.993 511 6.715.793.288 1522 305.988.346 299.442.025 8.414.648 42.073.240 NKCT 3388 NKCT136 12.341.750 22.972.900 6.568.200 29.541.100 3.692.041 3.692.041 15.477.000 48.378.750 3.107.120 3.107.120 150.000.000 150.000.000 Tæng céng chi phÝ 9.141.845.046 611.253.169 8.536.404.641 305.998.346 299.442.059 348.695.723 455.530.360 19.699.109.314 Phần II: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Tháng 5/2008 STT Tên TK chi phí YÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 37 Céng NVL Nhiên liệu động lực BHXH, Tiền lơng BHYT Chi phí KH TSCĐ KPCĐ dịch vụ Chi phí khác mua ngoµi TK 154 61.253.169 611.253.169 TK 621 8.536.404.641 8.536.404.641 TK 622 TK 627 17.551.163 TK 641 TK 642 268.046.682 1.894.600 84.433.259 5.478.280 137.483.940 9.114.702 1.000.500 101.204.249 6.566.432 6.290.840 79.508 Céng 17.391.604 19.500 124.625.803 8.086.093 16.415.447 9.174.403.183 2.194.600 578.309.993 37.522.469 160.190.227 38 20.560.000 305.998.346 18.942.225 299.442.089 224.439.000 348.615.723 11.659.689 194.664.320 455.550.360 45.318.281 558.605.545 10.557.264.298 33.658.592 Trình sổ TK 621, TK 622, 627, 154 Số d đàu kỳ nợ có Sổ TK 621 Ghi Có TK đối ứng Tháng Tháng Ghi Nỵ TK 621 1521 6.104.504.119 1522 2.431.864.522 Cộng số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 8.536.404.641 8.536.404.641 Số d đầu kỳ nợ có Sổ TK 622 Ghi Có TK đối ứng Tháng Ghi Nợ TK 622 334 Th¸ng 268.046.682 338 (2 +3) 17.391.664 3388 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 20.560.000 305.998.346 305.998.346 Số d đấu kỳ nợ có Sổ TK 627 39 Ghi Có TK đối ứng Tháng Tháng Ghi Nỵ TK 627 3388 12.341.750 153 1.894.600 214 137.483.940 334 84.433.259 338 (2 +3) 5.487.280 1522 2.715.050 1523 3.362.211 1524 11.473.902 1555 6.600.475 331 33.658.592 Céng: Sè phát sinh Nợ Số phát sinh Có Nợ Có 299.442.059 299.442.059 Số d đầu kỳ nợ có 540.162.198 Ghi Có TK đối ứng Sổ TK 154 Tháng Ghi Nợ TK 154 40 Tháng 621 8.536.404.641 622 305.998.346 627 Cộng: Số phát sinh Nợ Số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 299.442.059 9.141.845.046 9.052.035.902 629.971.342 PhÇn thø ba Mét sè nhËn xÐt ý kiến công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công ty khí ôtô 3-2 I Nhận xét đánh giá công tác kế toán Công ty khí ôtô 3-2 : 41 ... kiến công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công ty khí ? ?tô 3-2 I Nhận xét đánh giá công tác kế toán Công ty khí ? ?tô 3-2 : 41 Qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty khí ? ?tô 3-2... xuất Công ty sản xuất sửa chữa ? ?tô - Sơ đồ1 : Bộ máy quản lí sản xuất công ty sản xuất sửa chữa ? ?tô 3-2 Giám đốc Phó Giám đốc Phòng SXKD PX ? ?tô Phòng Kế toán PX ? ?tô PX khí Phòng Nhân PX khí PX... chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty khí ơtơ 3-2” Chun đề gồm nội dung sau : - Chương I : Tổng quan cơng ty khí tơ 3-2 - ChngII : Thực trạng công tác hoạch toán kế toán Công ty - Chng