Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại nhno ptnt chi nhánh bắc hà nội 1

Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Mục lục Lời mở đầu Chơng I : lý luận chung tín dụng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Hoạt động tín dụng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thơng mại 1.1.2 Hoạt động tín dụng phơng thức tín dụng chủ yếu 1.2 Kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.2.1 Khái nệm , vai trò nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n cho vay 1.2.2.Néi dung nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay 1.2.3 Kế toán dự phòng rủi ro tÝn dông 1.3 Tiêu chí đánh giá hiệu kế toán cho vay 1.3.1 Sư dơng chøng tõ 1.3.2.Phơng thức hạch toán kế toán 1.3.3.Khả cung cấp thông tin 1.3.4.Trình độ kế toán viên CHƯƠNG II: thực trạng kế toán cho vay nhno & ptnt chi nhánh bắc hà nội 2.1 Khái quát tình hình hoạt động NHNo & PTNT Bắc Hà Nội 2.1.1 Quá trình hình thành cÊu tỉ chøc 2.1.2 kh¸i quát tình hình hoạt động chi nhánh 2.1.2.1.Tình hình huy động vốn 2.1.2.2 T×nh h×nh sư dơng vèn 2.1.2.3 VÒ nghiệp vụ ngân hàng quốc tế 2.1.2.4 Hoạt động toán nớc 2.1.2.5.Kết tài 2.2 Thực trạng công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT Bắc Hà Nội 2.2.1.Tài khoản chứng từ sử dụng 2.2.2 Quy tr×nh hạch toán giai đoạn kế toán cho vay 2.2.2.1.Kế toán giai đoạn phát tiền vay 2.2.2.2.Kế toán giai đoạn thu nợ, thu l·i 2.2.2.3.KÕ to¸n gia hạn nợ chuyển nợ hạn 2.2.2.4 Kế toán trích lập sử dụng dự phòng quỹ phải thu khó đòi 2.2.3 Bảo quản lu giữ hồ sơ Ngun Thu Hun Líp: KTC – K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.2.4 ứng dụng công nghệ tin học công tác kế toán cho vay 2.2.5 Đánh giá chung tình hình thực công tác kế toán cho vay NHNo&PTNT Bắc Hà Nội a Những kết đạt đợc b Tån nguyên nhân Chơng III: Một số giải pháp Nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NHNo & PTNT Bắc Hà nội 3.1 Định hớng hoạt động kinh doanh NH Bắc Hà Nội 2009 3.1.1.Định hớng chung 3.1.2.Môc tiªu thĨ 3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay 3.2.1 Giải pháp công tác xử lý nghiệp vụ 3.2.2 Giải pháp công nghệ 3.2.3 Giải pháp vỊ ngn nh©n 3.3 Mét sè kiÕn nghÞ 3.3.1.KiÕn nghÞ víi NHNN ViÖt Nam 3.3.2.KiÕn nghÞ víi NHNo & PTNT ViƯt Nam KÕt ln Danh mơc b¶ng sè liƯu B¶ng 1: Tình hình huy động vốn NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Bảng 2: Tình hình huy động vốn theo thành phần kinh tế Bảng 3: Tình hình huy động vốn theo thời gian Bảng : Tình hình sử dụng vốn ngân hàng Bảng : Cơ cấu d nợ theo thành phần kinh tế Biểu đồ 1: Tăng trëng tỉng d nỵ Ngun Thu Hun Líp: KTC K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng ký hiệu chữ viết tắt NHNN : Ngân hàng Nhà nớc NHTM : Ngân hàng thơng mại NHNo&PTNT : Ngân hàng nông nghiệp phát triĨn n«ng th«n TCTD : Tỉ chøc tÝn dơng TCKT : Tæ chøc kinh tÕ TDNH : Tín dụng ngân hàng TSTC : Tài sản chấp HĐTD : Hợp đồng tín dụng HMTD : Hạn mức tín dụng 10.DNNN : Doanh nghiệp Nhà níc 11 DNNQD : Doanh nghiƯp ngoµi qc doanh 12.SXKD : Sản xuất kinh doanh 13.DF : Dự phòng 14.KH : Khách hàng 15.TM : Tiền mặt 16.TG : Tiền gưi 17.TTV : Thanh to¸n vèn Ngun Thu Hun Lớp: KTC K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết đề tài: Năm 2008 đợc đánh giá năm đầy khó khăn với ngành ngân hàng Điều từ đầu năm đà chứng kiến bất ổn ngân hàng Mỹ kéo theo sau khủng hoảng tài toàn cầu Và khủng hoảng tiÕp tơc lan réng, ®Èy nỊn kinh tÕ thÕ giíi lún sâu vào suy thoái, đà tác động nhanh, trực tiếp đến kinh tế nớc ta lĩnh vực xuất khẩu, sản xuất công nghiệp, du lịch, đầu t nớc Có thể thấy kinh tế Việt Nam năm 2008 phải đối mặt với nh÷ng diƠn biÕn khã lêng cđa kinh tÕ thÕ giíi , mà phải đối mặt với nhiều khó khăn nội nh: lạm phát tăng mạnh, thâm hụt cán cân thơng mại đạt mức kỷ lục (hơn 14 % GDP ), thị trờng chứng khoán liên tục sụt giảm Do đó, hệ thống ngân hàng nớc đà gặp phải nhiều khó khăn thách thức Trớc tình hình đó, để góp phần chủ động ngăn chặn suy thoái kinh tế, ổn định kinh tế vĩ mô, phát triển kinh tế mức hợp lý, bền vững bảo đảm an ninh xà hội, NHNN đà điều hành công cụ sách tiền tệ, lÃi suất, tỷ giá linh hoạt, phù hợp với mục tiêu kích cầu, khuyến khích sản xuất, xuất khẩu, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an toàn hệ thống Cụ thể, NHNN đà định áp dụng sách tiền tệ thắt chặt linh hoạt từ nửa đầu năm 2008 chuyển dần sang nới lỏng cách thận trọng vào tháng cuối năm, đồng thời thực cho vay theo lÃi suất trần (không 150% lÃi suất theo quy định Bộ luật Dân sự) Điều đà ảnh hởng đến hoạt động NHTM, hoạt động không nói đến hoạt động cho vay Đây hoạt động mang lại nguồn thu nhập trực tiếp chủ yếu cho ngân hàng Trong năm qua, suy giảm mạnh thị trờng bất động sản chứng khoán đà ảnh hởng không nhỏ đến chất lợng quan hệ tín dụng ngân hàng thơng mại Vấn đề đặt ngân hàng phải làm làm nh để hoạt động cho vay đạt hiệu cao Và giải pháp thiếu nâng cao hiệu công tác kế toán cho vay kế toán cho vay công cụ phục vụ đắc lực nhằm nâng cao chất lợng hoạt động tín dụng Tuy nhiên, kế toán cho vay nghiệp vụ phức tạp, nhiều tồn cần đợc quan tâm, nghiên cứu để ngày hoàn thiện Qua thời gian thực tập NHNo & PTNT chi nhánh Bắc Hà Nội, nhận thức đợc cần thiết phải nâng cao chất lợng công tác kế toán cho vay đồng Nguyễn Thu Huyền Lớp: KTC K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng thời với mong muốn hoàn thiện kiến thức thân vấn đề em xin mạnh dạn chọn đề tài : Thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác kế toán cho vay NHNo & PTNT chi nhánh Bắc Hà Nội 2.Mục đích nghiên cứu: nghiên cứu lý luận chung kế toán cho vay sở đánh giá thực trạng công tác kế toán cho vay ngânhàng No&PTNT bắc Hà Nội để thấy đợc kết đạt đợc hạn chế công tác kế toán cho vay để từ có giảI pháp phù hợp 3.Phạm vi nghiên cứu: tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế toán NHNo&PTNT Bắc Hà Nội 4.Phơng pháp nghiên cứu: trình nghiên cứu đề tài, em sử dụng số phơng pháp nh: phơng pháp tổng hợp, phân tích, chứng minh, so sánh, đối chiếu, điều tra chọn mẫu 5.Kết cấu chuyên đề: Lời mở đầu Chơng I : Lý luận chung tín dụng kế toán cho vay NHTM Chơng II : Thực trạng kế toán cho vay NHNo&PTNT Bắc Hà Nội Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NHNo&PTNT Bắc Hà Nội KÕt ln Ngun Thu Hun Líp: KTC – K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Chơng 1: lý luận chung tín dụng kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.1 Hoạt động tín dụng vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại tổ chức trung gian tài hoạt động mục tiêu lợi nhuận thông qua việc kinh doanh khoản vốn ngắn hạn, trung dài hạn, đồng thời cung cấp dịch vụ cho công chúng Tuy nhiên, theo xu híng chung hiƯn nay, ngêi ta quan niƯm vỊ NHTM nh sau: NHTM TCTD thờng xuyên nhận tiền gửi , dùng tiền gửi cho vay khách hàng cung ứng dịch vụ toán Theo Peter S.Rose NHTM thuật ngữ tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng đặc biệt tín dụng, tiết kiệm, dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với mét tỉ chøc kinh doanh nµo nỊn kinh tÕ.” 1.1.2 Hoạt động tín dụng phơng thức tín dụng 1.1.2.1 Khái niệm , đặc trng tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng giao dịch tài sản ngân hàng (tổ chức tín dụng) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác), bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên vay sử dụng thời gian định theo thoả thuận, bên vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc lÃi cho ngân hàng( TCTD ) đến hạn toán Từ khái niệm , nói chất tín dụng giao dịch tài sản sở hoàn trả có đặc trng sau: Tài sản giao dịch quan hệ tín dụng ngân hàng bao gồm hai hình thức cho vay ( tiền ) cho thuê ( bất động sản động sản) Xuất phát từ nguyên tắc hoàn trả , ngời cho vay chuyển giao tài sản cho ngời vay sử dụng phải có sở để tin ngời vay trả hạn Đây yếu tố quản trị tín dụng Giá trị hoàn trả thông thờng phải lớn giá trị lúc cho vay, hay nói cách khác ngời vay phải trả thêm phần lÃi vốn gốc Ngun Thu Hun Líp: KTC – K8 K8 Chuyªn đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Trong quan hệ tín dụng ngân hàng, tiền vay đợc cấp sở cam kết hoàn trả vô điều kiện 1.1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng kinh tế TDNH cầu nối cung cầu, góp phần đầu t phát triển kinh tế hay nói cách khác TDNH đòn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển TDNH công cụ thúc đẩy trình tích tụ tập trung vốn sản xuất kinh doanh TDNH góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kế toán TDNH góp phần điều tiết khối lợng tiền lu thông kiểm soát lạm phát TDNH tạo điều kiện phát triển quan hệ kinh tế với nớc TDNH có vai trò đặc biệt quan trọng thân ngân hàng Bởi định tồn phát triển ngân hàng kinh tế thị trờng 1.1.2.3.Các phơng thức tín dụng chủ yếu Tại điều 16 định QĐ 1627/2001/QĐ-NHNN ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ngân hàng nhà nớc Việt nam đà đa phơng thức cho vay chủ yếu sau: Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng TCTD thực thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dung: TCTD khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định Cho vay theo dự án đầu t: TCTD cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất , kinh doanh dịch vụ dự án đầu t phục vụ ®êi sèng  Cho vay hỵp vèn : Mét nhãm TCTD cho vay đối vói dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng, có TCTD làm đầu mối dàn xếp phối hợp với TCTD khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định quy chế quy chế đồng tài trợ TCTD Thống ®èc NHNN ban hµnh Ngun Thu Hun Líp: KTC K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Cho vay trả góp: Khi vay vốn, TCTD khách hàng xác định thoả thuận số lÃi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời h¹n vay  Cho vay theo h¹n møc tÝn dơng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định TCTD khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: TCTD chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý TCTD Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, TCTD khách hàng phải tuân theo quy định phủ NHNN Việt nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà TCTD thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Ngoài có phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm, phù hợp với quy định quy chế điều kiện hoạt động kinh doanh TCTD đặc điểm khách hàng vay 1.2 Kế toán cho vay ngân hàng thơng mại 1.2.1 Khái nệm, vai trò nhiệm vụ kế toán cho vay 1.2.1.1.Khái niệm: Kế toán cho vay công việc ghi chép , phản ánh tổng hợp cách đầy đủ , xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lÃi theo dõi d nợ toàn trình cho vay, sở để giám đốc chặt chẽ toàn số tiền đà cấp cho khách hàng ®ång thêi lµm tham mu cho nghiƯp vơ cho vay 1.2.1.2.Vai trò kế toán cho vay Cho vay hình thức cấp tín dụng, hoạt động NHTM, nghiệp vụ kinh doanh sinh lời chđ u (thêng chiÕm 70-80% tỉng tµi Ngun Thu Hun Lớp: KTC K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng sản có uy nhiên nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro mà ngân hàng phải tìm biện pháp để giảm thiểu rủi ro, mà công tác kế toán có vai trò quan trọng nghiệp vụ tín dụng Nó thể mặt sau: Kế toán cho vay giúp phản ánh cách rõ ràng, xác nghiệp vụ cho vay, khách hàng vay chất lợng tín dụng Kế toán cho vay cung cấp thông tin cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ với ngân hàng Những thông tin liên quan đến trình cho vay, thu nợ, thu lÃi, thực cho vay cách kịp thời, xác Thông qua nhà lÃnh đạo nắm bắt đợc đầy đủ doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lÃi, tình hình nợ hạn từ có biện pháp xử lý, phơng hớng đạo, điều hành hoạt động kinh doanh cho phù hợp nhằm đạt đợc mục tiêu an toàn lợi nhuận Kế toán cho vay giúp ngân hàng đánh giá đợc hiệu sử dụng vốn vay khách hàng vào tiến độ giải ngân, thực phơng án, dự án vào việc chấp hành quy định ngân hàng toán nợ gốc, lÃi ngân hàng kiểm soát đợc trình sử dụng vốn vay đồng thời phát khó khăn khách hàng để có biện pháp tài trợ giúp khách hàng hoàn thành tốt công việc kinh doanh từ đảm bảo khả thu hồi vốn ngân hàng Kế toán cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào ngành, thành phần kinh tế Do vậy, thông qua số liệu kế toán cho vay biết đợc phạm vi, qui mô, phơng hớng tập trung, nh hiệu đầu t ngân hàng vào lĩnh vực đó, từ điều chỉnh s¸ch ph¸t triĨn kinh tÕ  KÕ to¸n cho vay phục vụ đắc lực việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nớc kinh tế thị trờng Kế toán cho vay làm tham mu cho công tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy kinh tế nh giám đốc tiền với toàn hoạt ®éng nỊn kinh tÕ qc d©n 1.2.1.3.NhiƯm vơ cđa kÕ toán cho vay Để phát huy đầy đủ vai trò mình, kế toán cho vay cần phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: +Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nỵ, theo dâi d nỵ, chun nhãm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua Nguyễn Thu Huyền Lớp: KTC K8 K8 Chuyên đề tốt nghiệp Học viện Ngân hàng hình thành thông tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn vốn cho vay + Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn, chuyển nợ hạn ngời vay không đủ khả trả nợ hạn +Tính thu lÃi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời + Giám sát tình hình tài khách hàng thông qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài không lành mạnh sở tham mu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời 1.2.2.Nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay 1.2.2.1.Tài khoản sử dơng kÕ to¸n cho vay Trong kÕ to¸n cho vay, sử dụng tài khoản sau: a) Các tài khoản nội bảng * Tài khoản 21 K8 Cho vay tổ chức , cá nhân nớc Tài khoản dùng để theo dõi tình hình giải ngân khoản cho vay việc thu hồi khoản nợ gốc nh việc phân loại nợ chuyển nhóm nợ Tài khoản 21 trớc hết đợc chi tiết hoá theo đồng tiền, theo kỳ hạn cho vay, gồm: 211- Cho vay ngắn hạn VND 212- Cho vay trung hạn VND 213- Cho vay dài hạn VND 214- Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng 215- Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng 216- Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng 219- Dự phòng rủi ro Các tài khoản từ 211 đến 216 tiếp tục đợc chi tiết hoá theo chất lợng vay.Ví dụ: TK 211 đợc chi tiết hoá thành :2111- Nợ đủ tiêu chuẩn; 2112 K8 Nợ cần ý; 2113 K8 Nợ dới tiêu chuẩn; 2114 K8 Nợ nghi ngờ; 2115 K8 Nợ có khả vốn Riêng TK 219- Dự phòng rủi ro dùng để trích lập sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng theo quy định hành Chi tiết, kết cấu tài khoản nợ đủ tiêu chuẩn Các tài khoản phản ánh nhóm nợ khác có nội dung kết cấu tơng tự TK 219/Tài khoản nợ đủ tiªu chn Ngun Thu Hun 10 Líp: KTC – K8 K8