Kế toán huy động vốn tại nh thương mại cổ phần sài gòn công thương chi nhánh hà nội – thực trạng và giải pháp

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng LờI Mở ĐầU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, hệ thống NH Việt Nam đà đổi cách mô hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ Có thể nói hoạt động hệ thống Có thể nói hoạt động hệ thống NH đà có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nớc, đặc biệt đất nớc ta trình thực công nghiệp hoá đại hoá hội nhập với kinh tế giới Mặc dù nớc ta nớc có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng, nguồn lao động dồi dào, song để trình công nghiệp hoá - đaị hoá thành công tiến đến hội nhập với kinh tế giới cần thiết phải có nguồn vốn lớn, đặc biệt nguồn vốn huy động từ nớc, nh Đảng Nhà nớc ta đà khẳng định : Nguồn vốn nớc định, nguồn vốn nớc quan trọng Từ đó, Đảng Nhà nớc ta đà chủ trơng phải tận dụng tối đa nguồn vốn nớc mà chủ yếu đợc huy động thông qua hệ thống NH Hiện nhu cầu vốn NH lớn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hợp đồng xuất khÈu, triĨn khai c¸c dù ¸n cịng nh cho vay dự án đầu t bất động sản, dự án thi công công trình giao thông, nguồn vốn nhàn rỗi dân c nhiều tiềm cha đợc khai thác hết Vấn đề đặt NH phải làm làm nh để công tác kế toán huy động vốn đạt hiệu cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế, từ đáp ứng đợc nhu cầu vốn cho kinh tế đem lại lợi nhuận cho NH Qua thời gian nghiên cứu học tập trờng Đại học nh trình thực tập NHTM Cổ phần Sài Gòn Công Thơng, em nhận thấy đâylà vấn đề quan trọng mà hƯ thèng NH ViƯt Nam nãi chung vµ NH SGCTchi nhánh Hà Nội nói riêng quan tâm tìm biện pháp nhằm hoàn thiện Do khoá luận tốt nghiệp em đà chọn đề tài : Kế toán huy động vốn NH Thơng mại Cổ phần Sài Gòn công thơngchi nhánh Hà Nội thực trạng giải pháp thực trạng giải pháp Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đề tài sâu nghiên cứu công tác kế toán huy động vốn thông qua TK tiền gửi phát hành GTCG chi nhánh NH Thơng mại Cổ phần Sài Gòn CT chi nhánh Hà Nội từ 2004 đến 2007 Phơng pháp nghiên cứu Đề tài đà sử dụng số phơng pháp nh : phơng pháp khái quát hoá, so sánh, phân tích, thống kê, tổng hợp Có thể nói hoạt động hệ thống để từ rút tồn tại, thiếu sót cần khắc phục nhằm hoàn thiện nghiệp vụ huy độngvốn kế toán huy động vốn taị chi nhánh NH Thơng mại Cổ phần Sài gòn CT chi nhánh Hà Nội(NHTMCPSGCT) KÕt cÊu cđa kho¸ ln Kho¸ ln gåm chơng: Chơng : Kế toán huy động vốn với hoạt động kinh doanh NHTM Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Chơng : Thực trạng kế toán huy động vốn Ngân hàng Thơng mại Cổ phần Sài Gòn Công thơng thực trạng giải pháp chi nhánh Hà Nội Chơng 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn NHTMCPSGCT chi nhánh Hà Nội Do hạn chế khả thời gian nghiên cứu nghiệp vụ kế toán huy động vôn vấn đề khó trừu tợng nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc giúp đỡ thầy cô cán chi nhánh NHTM cổ phần Sài Gòn Công Thơng chi nhánh Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn ! Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Chơng Kế toán huy động vốn với hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại 1.1 Ngân hàng thơng mại vai trò kinh tế thị trờng 1.1.1 Khái niệm NHTM Ngân hàng đợc hình thành phát triển trải qua nhiều trình lâu dài với nhiều hình tháI kinh tế xà hội khác Trong thời kì đầu , vào khoảng kỉ XV đến kỉ XVIII , ngân hàng hoạt động độc lập với thực chức nh , trung gian tÝn dơng , trung gian to¸n kinh tế phát hành giấy bạc NH Sang kỉ XVIII , lu thông hàng hoá ngày mở rộng phát triển , đòi hỏi phải có tách biệt chức trung gian tin dụng chức trung gian toán với chức phát hành giấy bạc NH Chính điều đà dẩn đến việc phân chia hệ thống NH thành hai nhóm :thứ nhóm ngân hàng đợc phép phát hành tiền đợc gọi lầ ngân hàng phát hành , sau chuyển thành NHTƯ ;thứ hai nhóm NH không đợc phép phát hành tiền , làm trung gian tín dụng trung gian toán kinh tế đợc gọi NHTG Bên cạnh , hoạt động NH ngày phát triển với phát triển thị trờng chứng khoán đòi hỏi hình thành nên NH , trung gian tài chuyên hoạt động lĩnh vực đà phân chia NHTG thành NH hoạt động lĩnh vực riêng gọi NH chuyên doanh nh : NH thơng mại , NH đầu t , NH phát triển Có thể nói hoạt động hệ thống Có số cách định nghĩa khác NH nh sau : Theo Peter S Rose viÕt Quản trị ngân hàng thơng mại NHTM loại hình tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng -đăc biệt tín dụng , tiết kiệm dịch vụ toán thực trạng giải phápvà thực nhiều chức tài so với mét tỉ chøc kinh doanh nµo nỊn kinh tÕ” Việt Nam, luật TCTD sửa đổi năm 2004 định nghĩa : Ngân hàng loại hình TCTD đợc thực toàn hoạt động NH hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất mục tiêu hoạt động , loại hình ngân hàng bao gồm : NH thơng mại , NH phát triển , NH đầu t , NH hàng hợp tác ngân hàng khác Hiện nớc ta có NHTM quốc doanh lớn : Ngân hàng Ngoại thơng , Ngân hàng Công thong , Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn , Ngân hàng đầu t phát triển nhiều ngân hàng thơng mài cổ phần va Chi nhánh ngân hàng níc ngoµi tỉ chøc nhËn tiỊn gưi , cho vau dịch vụ khác thể rỏ vai trò cua hệ thông ngân hàng kinh tế 1.1.2 Vai trò NHTM Vai trò NHTM đợc thể việc vần dụng chức cụ thể hoá hoạt động NH KháI quất lại , NHTM có ba vai trò lớn sau : 1.1.2.1 Các NHTM công cụ quan trọng thúc đẩy phát triển sản xuất lu thông hàng hoá Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Nhờ có hệ thống NHTM mà tiết kiệm cá nhân , đoàn thể , tổ chức đợc huy động vào trình vận động kinh tế Nó trở thành chất dầu bôI trơn cho máy kinh tế hoạt động thông qua viƯc di chun ngn lùc cđa x· héi tõ nơI cha sử dụng vào trình so dụng phục vụ sản xuất kinh doanh nâng cao mức sống xà hội Bên cạnh , với vai trò trung gian toán , NH đà thực dịch vụ toán cho kinh tế , từ thúc đẩy nhanh trình luân chuyển hang hoá , luân chuyển vốn xà hội Ngày , cã thĨ nãi mäi quan hƯ kinh tÕ ®Ịu đợc thực thông qua quan hệ tiền tệ chủ yếu thông qua hoạt động hệ thống NH bên cạnh tổ chức tài phi NH 1.1.2.2 NHTM góp phần ổn định môI trờng đầu t từ thu hút đầu t nớc Điều đợc thể khía cạnh : sẵn sàng , đa dạng đại dịch vụ NH , lành mạnh tài NH, hệ thống NHTM phát triển , sản phẩm toán hổ trợ cho giao dịch kinh tế đa quấc gia nhờ lợi phạm vi NH 1.1.2.3 NHTM cầu nối tài quốc gia với nên tài quốc tế Trong kinh tế thị trờng , mà mối quan hệ hang hoá _tiền tệ ngày đợc mở rộng , nhu cầu giao lu kinh tế _xà hội nớc giới ngày trở nên cần thiết cấp b¸ch ViƯc ph¸t triĨn kinh tÕ cđa mỉi qc gia gắn với phát triển kinh tế giới phận cấu thành nên s phát triển Do tài nớc phải hoà nhập với tài quốc tế NHTM với hoạt động kinh doanh đà đóng góp vai trò vô quan trọng hoà nhập Thông qua hoạt động toán , kinh doanh ngoại hối , quan hệ tín dụng với NH nớc , hệ thống NHTM đà thực vai trò điều tiết tài nớc phù hợp với vận động tài quốc tế 1.1.1.4 NHTM công cụ thực sách tiền tệ NHTW Thông qua hệ thống NHTM , NHTW phát hành thêm tiền vào lu thông , thực hiƯn c¸c chÝnh s¸ch tÝn dơng , chÝnh s¸ch tû giá , sách lÃi suất nhà n ớc để điều tiết hoạt động kinh tế HƯ thèng c¸c NHTM trùc tiÕp cÊp tÝn dơng cho kinh tế tác nhân quan trọng ảnh hởng đến sức mua kinh tế tạo phơng tiện toán để dễ lu thông hàng hoá dịch vụ kinh tế tạo Vì hoạt động NHTM ảnh hởng trực tiếp đến tăng trởng kinh tế , đến ổn định tiền tệ ảnh hởng đến phát triển kinh tế xà hội khác Ngợc lại , NHTM lại chiụ quản lý NHTW quy định cụ thể Hoạt động NHTM chịu ràng buộc sách tiền tệ NHTW hay nói cách khác , phải hoạt động theo quy định mà sách tiền tệ đà vạch định hớng cho 1.1.3 Các hình thức huy động vốn NHTM 1.1.3.1 Huy động qua tài khoản tiền gửi Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng * Tiền gửi không kỳ hạn (Tiền gửi toán) Khách hàng tổ chức kinh tế , doanh nghiệp , định chế tài trung gian cá nhân nớc cã quan hƯ tiỊn tƯ víi NH Huy ®éng vốn qua tài khoản tiền gửi toán tài khoản mà ngòi mở đợc quyền sử dụng công cụ toán ngân hàng nh : séc, ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu … Cã thĨ nãi hoạt động hệ thống để phục vụ cho hoạt ®éng cđa m×nh ë ViƯt Nam , h×nh thøc huy động phát triển bỡi tỷ trọng toán không dùng tiền mặt kinh tế hàn chế thói quen sử dụng tiền mặt ngời dân Để khuyến khích việc toán , NHTM Việt Nam đà trả lÃi cho loại tiền gửi Tính chất tài khoản d cã nhng hiƯn ë mét sè níc ph¸t triĨn , NHTM cho phép tài khoản d nợ tức cho phép thấu chi Khi , tài khoản đợc gọi lầ tài khoản vảng lai Ngoài , tài khoản có thĨ cho ngêi gưi gưi mét lo¹i tiỊn nhng rót nhiều loại tiền khác để phục vụ cho nhu cầu cách tối u *Tiền gửi không kỳ hạn Đây tiền gửi cá nhân , tổ chức kinh tế đà kế hoạch đợc nhu cầu toán , nhu cầu chitiêu Hoặc khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng phải quản lý riêng Theo nguyên tắc loại tiền gửi khách hàng đợc rút đến hạn , nhng thực tế ngân hàng vẩn cho khách hàng rút trớc hạn nhng với lÃi suất không kỳ hạn *Tài kho¶n tiỊn gưi tiÕt kiƯm - TiỊn gưi tiÕt kiƯm không kỳ hạn Là loại tiền gửi cá nhân , hộ gia đình gửi tiền vào ngân hàng với mục đích hởng lÃi nhng cha kế hoạch đợc tiêu nên gửi không kỳ hạn Với loại tiền gửi , ngời gửi gửi thêm vào hay rút khỏi tài khoản lúc họ có nhu cầu Số d loại tiền gửi thờng không lớn nhng có u điểm tiền gửi giao dịch chổ số d biến động LÃi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn =lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi toán ) - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đây loại tiền gửi mà khách hàng đà kế hoạch đợc khoản chitiêu nên gửi tiền vào ngân hàng với mục đích an toàn có lÃi Việt Nam , loại tiền gửi quen thuộc với ngời dân bở dân ta quen đến ngân hàng qua việc gửi tiền tiết kiệm cho có lÃi Với loại kỳ hạn khác , tiết kiệm có lÃi khác Khách hàng gửi kỳ hạn đợc hởng lÃi kỳ hàn , tuỳ theo kế hoạch chitiêu khách hàng Hiện , thị trờng tự cạnh tranh , ngân hàng thơng mại phải nghĩ hình thức huy động vốn phục vụ tối đa nhu cầu khách hàng để khách hàng tìm thấy , nhận Điển hình loại tiền gửi tiết kiệm gửi nơI , rút nhiều nơI Các ngân hàng hình thức phải liên kết với để phục vụ nhu cầu khách hàng , dù khách hàng đâu , nơI họ vẩn thực đợc mục đich mà không cần biết có ngân hàng minh đà gửi tiền hay không Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Ngoài , ngân hàng tạo lợi ích tối đa cho khách hàng cách mở cho họ hai loại tài khoản tài khoản toán tài khoản tiết kiệm Tại nh , ngời ta đà lý giảI khoản tiền tài khoản toán họ nhiều cha cần toán khách hàng bị thiệt việc hởng lÃi suất không kỳ nể khách hàng đợc hởng lÃi suất cao Do khách hàng đợc nhiều lợi ích , mà thoả đáng khách hàng ngân hàng cao lên khách hàng muốn gửi tiền ngân hàng Tiết kiệm dài hạn: Đây loại tiền gửi tiết kiệm mà ngân hàng huy động với kì hạn năm Ngân hàng thích huy động đợc nguồn vốn tính ổn định cao , ngân hàng dự trữ nhiều so với tiền gửi không kỳ hạn Loại tiền gửi Việt Nam vẩn thấp , ngời dân cha quen với việc lập kế hoạch chitiêu 1.1.3.2 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá (các công cụ nhận nợ) Công cụ nhận nợ ngân hàng giấy nhận nợ (kì phiếu , trái phiếu )mà ngân hàng giao cho ngời cho ngân hàng vay tiền Những giấy chứng nhận nợ xác nhận khoản tiền mà ngân hàng đà vay khách hàng với số tiền , kỳ hạn , mức lÃi suất định nh kỳ phiếu , trái phiết Việc sử dụng công cụ nợ hình thức huy động vốn mang tính chủ động ngân hàng Nhằm đáp ứng nhu cầu vốn vay , dự án đầu t đất nớc đà đợc duyệt khoản tín dụng khác kế hoạch kinh doanh ngân hàng Đây công cụ chủ yếu phục vụ cho công tác huy động vốn trung dài hạn ngân hàng với khối lợng lớn 1.1.3.3 Huy động vốn qua đI vay tổ chức tín dụng , vay ngân hàng trung ơng Ngân hàng thơng mại đI vay từ ngân hàng trung ơng tổ chức tín dụng khác nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho kế hoạch tín dụng nhằn đảm bảo khả toán , thời hạn vay thờng ngắn , chiphí cao hình thức huy động khác , hình thức thật cần thiết ngân hàng so dụng Tr ờng hợp vay vốn dài hạn thờng đợc uỷ nhiệm phủ ngân hàng trung ơng 1.2 Kế toán huy ®éng vèn ho¹t ®éng kinh doanh cđa NHTM 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn 1.2.1.1 KháI niệm Kế toán công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài đơn vị , tổ chức kinh tế nh phạm vi toàn kinh tế quốc dân Kế toán huy động vốn việc thu nhập , ghi chép , xử lý , phản ảnh cách đầy đủ , xác khoản tiền gửi , phát hành giấy tờ có giá Trên sở cung cấp thông tin phục vụ lÃnh đạo đạo nguồn vốn đầu vào , từ nâng cao hiệu so dụng vốn 1.2.1.2.Nhiệm vụ kế toán huy động vốn - Kiểm soát để bảo đảm tính hợp lý , hợp lệ chứng từ kế toán khách hàng gửi tiền Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng -Tổ chức , xếp , bảo quản TK cách khoa học , dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra , kiểm soát -Tính toán lÃi suất huy động cho hợp lý , kịp thời cho lÃnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động -Xử lý khoản rút tiền trớc hạn , sau hạn cách hợp lý vừa tạo thuận tiện , tin tởng cho khách hàng , vừa nâng cao uy tín NH 1.2.1.3 Vai trò kế toán huy ®éng vèn Lµ bé phËn cÊu thµnh hƯ thèng kế toán NH , kế toán huy động vốn phát huy đầy đủ vai trò kế toán NH nói chung , đồng thời phát huy vai trò việc phục vụ lÃnh đạo , đạo , điều hành hoạt động huy động vốn NH , thể : Thứ : Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ huy ®éng vèn cđa NH , phơc vơ chØ ®¹o ®iỊu hành quản trị mặt hoạt động nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ huy động vốn nói riêng đạt hiệu cao đồng thời phục vụ cho bên quan tâm đến NH Thứ hai : Kế toán huy động vốn giúp bảo vệ an toàn tài sản đơn vị NH Do tổ chức ghi chép cách khoa học , đầy đủ , xác toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi khách hàng , phát hành GTCG đI vay nên kế toán huy động vốn giúp chủ NH quản lý chặt chẻ đợc khoản tiền nhằm tránh thiếu hụt mặt số lợng nâng cao hiệu trình so dụng vốn Thứ ba : Kế toán huy động vốn giúp quản lý hoạt ®éng tµi chÝnh tõ nghiƯp vơ huy ®éng vèn cđa NH Kế toán phản ảnh đầy đủ , xác khoản thu nhập , chiphí từ nghiệp vụ huy ®éng vèn cđa NH , tõ ®ã gióp cho việc giảm chiphí huy động vốn , đảm bảo kinh doanh cã l·i , cịng cè cho sù tån t¹i phát triển NH 1.2.2 Kế toán hình thức huy động vốn chủ yếu NHTM 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn TK kế toán phơng pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế , tài phát sinh theo nội dung kinh tế Các TK phản ảnh nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại (các khoản phải tr¶ ) hƯ thèng TK cđa tỉ chøc tÝn dụng a TK 42 thực trạng giải pháp TK tiền gửi khách hàng TK 421 thực trạng giải pháp 422 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4211 thực trạng giải pháp 4221 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4212 thực trạng giải pháp 4222 : TK tiền gửi có kỳ hạn VND ngoại tệ + 4213 thực trạng giải pháp 4223 :TK tiền gửi vốn chuyên dùng băng VND ngoại tệ TK 423 thực trạng giải pháp 424 :TK tiền gửi tiết kiệm VND ngoại tệ + TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4232 thực trạng giải ph¸p 4242 : TK tiỊn gưi tiÕt kiƯm cã kú hạn VND ngoại tệ + 4238 thực trạng giải pháp 4248 : TK tiền gửi tiết kiệm khác VND ngoại tệ Kết cấu : Bên Có ghi : Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi : Số tiền khách hàng rút Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Số d có : Phản ảnh số tiền khách hàng gửi NH Hạch toán chitiết : - Đối với TK tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi vốn chuyên dùng mở TK chi tiÕt theo tõng ngêi gưi tiỊn - §èi víi TK tiỊn gưi cã kú h¹n më chitiÕt theo tiền gửi khách hàng b TK 43 thực trạng giải phápTKTCTD phát hành giấy tê cã gi¸ TK 431 -434 : TK mƯnh gi¸ giấy tờ có giá VND ngoại tệ Kết cấu : Bên Có ghi : Gía trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá Bên Nợ ghi : Thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn Số d Có : Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá đà phát hành theo mệnh giá cuối kỳ Hạch toán chitiết : Mở TK chitiết theo thời hạn giấy tờ có giá TK 432 -435 : TK chiết khấu giấy tờ có giá VND ngoại tệ Kết cấu : Bên Nợ ghi : Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên Có ghi : Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá kỳ Số d nợ : Phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá cha phân bổ cuối kỳ Hạch toán chitiết : Mở TK chitiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá TK 433 thực trạng giải pháp 436 : TK phụ trội giấy tờ có giá VND ngoại tệ Kết cấu : Bên Có ghi : Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên Nợ ghi : Phân bổ phơ tréi giÊy tê cã gi¸ kú Sè d Có : Phản ảnh phụ trội giất tờ có giá cha phân bổ cuối kỳ Hạch toán chitiết : Mở TK chitiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá c TK 49 thực trạng giải pháp TK lÃi phải trả + 491 : TK lÃi ph¶i tr¶ cho tiỊn gưi + 492 : TK l·i phải trả phát hành giấy tờ có giá + 493 : TK lÃi phải trả cho tiền vay Những TK dùng để phản ảnh số lÃi dồn tích (theo nguyên tắc sở dồn tích ) tính số tiền gửi , giấy tờ có NH đà huy động Kết cấu : Bên Có ghi : Số tiền lÃi phải trả dồn tích Bên Nợ ghi : Số tiền lÃi NH đà trả khách hàng Số d Có : Phản ảnh số tiền lÃi phải trả dồn tích cha toán Hạch toán chitiết : Më TK chitiÕt theo tõng kho¶n tiỊn gưi d TK 388 thực trạng giải phápTK chiphí chờ phân bổ TK dùng để phản ảnh chiphí thực tế đà phát sinh nhng có liên quan đến kết qua hoạt động kinh doanh nhiều kỳ kế toán , định kỳ phân bổ vào chi phí kỳ kế toán phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Kết cấu : Bên Nợ ghi : Chi phí chờ phân bổ trả trớc phát sinh kỳ Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Bên Có ghi : Chi phí trả trớc đợc phân bổ vào chi phí kỳ Số d nợ : Phản ảnh khoản chiphí trả trớc chờ phân bổ Hạch toán chitiết : Mở TK chitiết theo khoản chitrả trớc e TK 80 thực trạng giải pháp chiphí hoạt động tín dụng + 801 : TK trả l·i tiỊn gưi + 802 : TK tr¶ l·i tiỊn vay + 803 : TK trả lÃi phát hành giấy tờ có giá Kết cấu : Bên Nợ ghi : Các khoản chivề huy động vốn kỳ Bên Có ghi : - Số tiền thu giảm chitrong năm - Chuyển số d nợ cuối năm vào TK lợi nhuận năm toán Số d Nợ : Phản ảnh khoản chivề huy động vốn năm f TK khác có liên quan + 5111 -5112 -5191 :TK toán vốn NH + 1011 -1031 :TK tiền mặt VND ngoại tệ 1.2.2.2 Chứng từ sử dụng kế toán huy động vốn Chứng từ kế toán giấy tờ , vật mang tin (thẻ toán , băng đĩa , đĩa từ Có thể nói hoạt động hệ thống )chứng minh nghiệp vụ kinh tế , tài đà phát sinh thực hoàn thành , làm để ghi sổ kế toán Chứng từ so dụng cho nghiệp vụ huy động vốn phong phú Ngoài chứng từ giấy sử dụng chứng từ điện tư Mét sè lo¹i chøng tõ so dơng phỉ biến : - Chứng từ tiền mặt :giấy nộp tiỊn , giÊy lÜnh tiỊn mỈt … Cã thĨ nãi hoạt động hệ thống - Chứng từ toán không dùng tiền mặt : séc chuyển khoản , séc b¶o chi, ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu … Cã thể nói hoạt động hệ thống - Chứng từ ®iỊn tư : ủ nhiƯm chi®iƯn tư , ủ nhiƯm thu điên tử , thẻ toán - Các loại kỳ phiếu , trái phiếu , chứng tiêng gửi - Các loại sổ tiết kiệm - Các loại hợp đồn tín dụng đI vay nhận vốn Các loại chứng từ có liên quan đến việc nộp lĩnh tiền từ TK khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao , không sử dụng lẩn lộn chứng từ Trên chứng từ phải có đầy đủ chữ kí khách hàng NH theo chế độ chứng từ NH Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh loại séc , loại giất tờ có giá , loại thẻ tiết kiệm 1.2.2.3 Nội dung kế toán hình thức huy ®éng vèn chđ u cđa NHTM a KÕ to¸n tiỊn gửi không kì hạn TK tiền gửi không kỳ hạn mang tính chất TK tiền gửi toán , tiền gửi để giao dịch , trình mở sử dụng TK phải tuân thủ quy định chế độ mở so dụng TK : nguyên tắc , thủ tục Có thể nói hoạt động hệ thống * Kế toán nhận tiền gửi Khách hàng nộp tiền vào TK hai cách nộp tiền mặt nộp bắng chuyển khoản Kế toán giấy nộp tiền số tiền mặt thực tế đà nộp hạch toán Phan Đăng Kiên Lớp NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Nợ : TK thích hợp Có : TK tiền gửi toán khách hàng * Kế toán chitrả tiền gửi toán Khách hàng rút tiền mặt , phát hành séc toán , công cụ toán không dùng tiền mặt khác để chitrả tiền từ TK Khi nhận đợc chứng từ rút tiền khách hàng , sau kiểm soát kế toán hạch toán : Nợ : TK tiền gửi toán Có : TK thích hợp * Kế toán trả lÃi tiền gửi toán Công thức tính lÃi : Số lÃi th¸ng =(Tỉng tÝch sè tÝnh l·i th¸ng *L·I th¸ng)/30 ngày Trong : Tổng tích số tính Số d cã TK tiỊn * Sè ngµy d cã thùc = l·i th¸ng gưi to¸n tÕ th¸ng - Cuối tháng kế toán tính số lÃi phải trả nhập gốc cho khách hàng , hạch toán : Nợ : TK chitr¶ l·i tiỊn gưi Cã : TK tiỊn gửi toán * Tất toán tài khoản Khi khách hàng đến rút tiền , kế toán hạch toán : Nỵ :TK thÝch hỵp Cã : TK tiỊn gưi cã kì hạn b Kế toán tiền gửi có kỳ hạn * Kế toán nhận tiền gửi Khi khách hàng đến gửi tiền, kế toán hạch toán: Nợ: TK thích hợp Có: TK tiền gửi có kỳ hạn * Kế toán chitrả tiền gửi có kỳ hạn Công thức tính lÃi : TiỊn l·i = Sè tiỊn gưi vµo * L·i suất tiền gửi /tháng * Số tháng gửi - Hàng tháng kế toán tính số lÃi dự trả cho khách hàng , hàch toán : Nợ : TK chitrả lÃi tiỊn gưi Cã : TK l·i céng dån dù tr¶ - Khi khách hàng đến lĩnh lÃi theo định kỳ , kế toán hạch tóan : Nợ :TK lÃi cộng dån dự trả Cã : TK thÝch hỵp - Khi đáo hạn khách hàng đến rút gốc lÃi : Nợ: TK tiền gửi có kỳ hạn : Số tiền gốc Nợ: TK lÃi cộng dồn dự trả : Số lÃi đà dồn tích Nợ : TK chitrả lÃi tiền gửi : Số lÃi lại Có: TK thích hợp : Tổng số lÃi gốc Phan Đăng Kiên Líp NHE - K6