Giải pháp nâng cao hiệu quả huy động vốn nói chung và hoàn thiện kế toán huy động vốn nói riêng tại ngân hàng

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU * Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, hệ thống NH Việt Nam đổi cách mơ hình tổ chức, chế điều hành nghiệp vụ… Có thể nói hoạt động hệ thống NH có đóng góp đáng kể nghiệp đổi phát triển kinh tế đất nước, đặc biệt đất nước ta q trình thực cơng nghiệp hố - đại hoá hội nhập với kinh tế giới Mặc dù nước ta nước có nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú đa dạng, nguồn lao động dồi dào, song để q trình cơng nghiệp hố - đại hố thành cơng tiến đến hội nhập với kinh tế giới cần thiết phải có nguồn vốn lớn, đặc biệt nguồn vốn huy động từ nước, Đảng Nhà nước ta khẳng định: “Nguồn vốn nước định, nguồn vốn nước ngồi quan trọng” Từ đó, Đảng Nhà nước ta chủ trương phải tận dụng tối đa nguồn vốn nước mà chủ yếu huy động thông qua hệ thống NH Hiện nhu cầu vốn NH lớn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng lên khách hàng nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, triển khai dự án cho vay dự án đầu tư bất động sản, dự án thi cơng cơng trình giao thơng, nguồn vốn nhàn rỗi dân cư nhiều tiềm chưa khai thác hết Vấn đề đặt NH phải làm làm để cơng tác kế tốn huy động vốn đạt hiệu cao góp phần thu hút nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế, từ đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế đem lại lợi nhuận cho NH Qua thời gian nghiên cứu học tập trường Học viện ngân hàng trình thực tập ngân hàng AGRIBANK chi nhánh huyện Cao Phong em nhận thấy vấn đề quan trọng mà hệ thống NH Việt Nam nói chung chi nhánh nói riêng quan tâm tìm biện pháp nhằm Ngun Th Linh - K33B Khoa Ngân hàng CHUYEN ẹE TOT NGHIEP hồn thiện Do chun đề tốt nghiệp em chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu huy động vốn nói chung hồn thiện kế tốn huy động vốn nói riêng ngân hàng” Kết cấu đề tài bao gồm: Chương I: Một số lý luận huy động vốn kế toán huy động vốn NHTM Chương II: Thực trạng huy động vốn cơng tác kế tốn huy động vốn Ngân hàng AGRIBANK Chương III: Giải pháp nâng cao hiệu huy động vốn hồn thiện kế tốn huy động vốn Ngân hàng AGRIBANK Mặc dù để giải vấn đề cách trọn vẹn địi hỏi phải có thời gian kiến thức thực tế phong phú Song thời gian nghiên cứu thực tế không nhiều, kinh nghiệm trình độ chun mơn cịn hạn chế, đề tài vấn đề rộng nên viết khó tránh khỏi khiếm khuyết Em kính mong nhận bảo thầy cô ban lãnh đạo tập thể cán AGRIBANK để viết hoàn chỉnh Cao Phong, ngày 30 tháng năm 2010 SINH VIÊN THỰC TẬP Nguyễn Thùy linh Nguyễn Thuỳ Linh - K33B Khoa Ngân hàng CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HUY ĐỘNG VỐN VÀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Vốn - tầm quan trọng vốn huy động hoạt động kinh doanh NHTM 1.1.1 Vốn NHTM Vốn NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động tạo lập để phục vụ cho hoạt động kinh doanh sinh lời Vốn NHTM có vai trị quan trọng Ðó phòng chống rủi ro khoản Nếu vốn lớn quy định dự trữ sơ cấp (TM, TGNH khác), dự trữ thứ cấp (tín phiếu, trái phiếu) giúp tăng khả vay vốn NHTM khác Và vốn lớn hỗ trợ quan quản lý NHNN, Vốn NHTM mang tính sinh lợi Vốn lớn thuận lợi cơng việc đầu tư hiệu kinh tế nhờ quy mơ Quy mơ lớn chi phí giảm làm cho lợi nhuận tăng lên đồng thời mở rộng chi nhánh nhiều nơi, tránh rủi ro chu kỳ kinh tế Ngân hàng có vốn lớn đầu tư vào tài sản cố định, nâng cao sở vật chất kỹ thuật Ngồi vai trị quan trọng vốn ngân hàng định đến khả cạnh tranh NHTM ảnh hưởng đến chi phí, vốn nhiều ngân hàng cho vay nhiều làm cho chi phí giảm dẫn đến lãi suất giảm, ngân hàng phát triển đa dạng hình thức cho vay nên giảm rủi ro Chất lượng dịch vụ ngân hàng phụ thuộc nhiều vào vốn ngân hàng Vốn ngân hàng thể dạng: vốn huy động; vốn uỷ thác; nguồn vốn chủ sở hữu NguyÔn Thuú Linh - K33B Khoa Ngân hàng CHUYEN ẹE TOT NGHIEÄP 1.1.2 Nguồn vốn Ngân hàng thương mại: Vốn chủ sở hữu ( vốn tự có ) NHTM giá trị tiền tệ mà ngân hàng tạo lập thuộc sở hữu NHTM Vốn tự có gồm có thành phần sau: - Vốn góp chủ sở hữu để thành lập mở rộng doanh nghiệp - Lợi nhuận tạo từ hoạt động kinh doanh chưa sử dụng - Các quỹ dự trữ hình thành trình hoạt động kinh doanh ngân hàng (quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phịng tài chính, ) - Các khoản nợ coi vốn Vốn tự có đệm tự vệ cho ngân hàng Ngân hàng trung ương quy định mức vốn tự có cho NHTM lớn 8% tổng tái sản có rủi ro quy đổi, điều muốn nói lên chức chủ yếu khối lượng giới hạn vốn chủ sở hữu xem tài sản bảo vệ cho người gửi tiền Nó đảm bảo tốn cho người gửi tiền ngân hàng vỡ nợ, ngân hàng tổn thất tín dụng phải khấu trừ từ vốn tự có Ngồi việc làm tảng cho hoạt động để bảo vệ người gửi tiền vốn tự có cịn có chức điều chỉnh hoạt động kinh doanh sinh lời ngân hàng Dựa mức vốn tự có ngân hàng, quan quản lý xác định, điều chỉnh hoạt động cho ngân hàng ví dụ NHTM cho vay lớn khách hàng khơng q 15% vốn tự có ngân hàng, cho vay ảnh hưởng đến hoạt động tồn ngân hàng Vốn tự có tạo niềm tin với người gửi tiền cho ngân hàng vay (tính tương hợp vốn ), tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào tái sản để tạo lợi nhuận, đầu tư vào tài sản cố định với điều kiện : tổng tài sản cố định nhỏ 50% vốn tự có 1.1.3 Vốn huy động vai trị Ngân hàng thương mại Huy động vốn hoạt động tạo nguồn vốn cho ngân hàng thương mại Nó giữ vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại, ảnh hưởng tới chất lượng hoạt động ngân hàng NguyÔn Thuú Linh - K33B Khoa Ngân hàng CHUYEN ẹE TOT NGHIEÄP Ðây nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn ngân hàng Nó giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động từ tổ chức kinh tế cá nhân xã hội thông qua trình thực nghiệp vụ huy động vốn từ tài khoản tiền gửi, ký thác, phát hành giấy tờ có giá dùng làm vốn để kinh doanh Vai trò vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Thơng thường so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay ngân hàng nhỏ Trong ngân hàng lớn cho vay thị trường nước nước ngồi ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hẹp, mà chủ yếu cộng đồng Mặt khác khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Thứ hai vốn huy động định đến khả toán đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường kinh tế Ðể tồn ngày mở rộng quy mơ hoạt động, địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường điều trọng yếu Uy tín trước hết phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả tốn ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn, đồng thời tạo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao ngân hàng thị trường 1.1.4.Các hình thức huy động vốn Ngân hàng thương mại 1.1.4.1 Huy động vốn từ tài khoản tiền gửi * Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền mà khách hàng gửi vào có quyền rút lúc ngân hàng có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu Ngun Th Linh - K33B Khoa Ng©n hµng CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Khoản tiền ngân hàng không chủ động sử dụng ngân hàng phải dự trữ số tiền định để đảm bảo tốn khách hàng có nhu cầu * Tiền gửi toán : Ðây khoản tiền khách hàng gửi vào để thực dịch vụ toán qua ngân hàng họ rút lúc thơng qua cơng cụ tốn séc, thẻ toán, uỷ nhiệm chi, ngân hàng tận dụng nguồn vốn có chênh lệch từ số rút số gửi vào * Tiền gửi có kỳ hạn : Là tiền gửi khách hàng gửi vào ngân hàng có thoả thuận ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền Khách hàng phép rút tiền trước hạn Ðây khoản tiền mang tính ổn định cao ngân hàng chủ động sử dụng số tiền gửi vào mục đích Cũng mà lãi suất loại tiền gửi cao lãi suất loại tiền gửi khơng kỳ hạn Có nhiều kỳ hạn gửi tiền cho khách hàng lựa chọn, loại thời hạn từ tháng, tháng, tháng, 12 tháng * Tiền gửi tiết kiệm Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hưởng lãi Xét chất, tài khoản gửi tiết kiệm phần thu nhập cá nhân người lao động mà họ chưa đưa vào tiêu dùng, dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cất giữ vàng, hàng hố Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: khoản tiền rút lúc nào, song không sử dụng - Các cơng cụ tốn để chi trả cho người khác Số dư tiền gửi khơng lớn, biến động, loại tiền gửi NHTM thường trả lãi suất cao với tiền gửi tốn Ngun Th Linh - K33B Khoa Ng©n hµng CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP - Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời gian gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi không kỳ hạn Loại hình tiết kiệm quen thuộc Việt nam, NHTM Việt nam thường huy động vốn tiết kiệm có thời hạn phong phú từ tháng đến năm 1.1.4.2 Huy động vốn phát hành giấy tờ có giá Giấy tờ có NHTM dùng để huy động vốn thực chất giấy tờ nhận nợ mà ngân hàng trao cho người cho ngân hàng vay tiền xác nhận quyền đòi nợ quyền đòi nợ khách hàng ngân hàng mức lãi suất ngày hoàn trả định Đây nguồn vốn có tính ổn định cao,nhằm giải khoản vốn thiếu hụt có tính tình khả thu hút Ngân hàng thường sử dụng loại giấy tờ có giá hình thức: * Phát hành trái phiếu: Là cam kết xác định nghĩa vụ trả nợ ( gốc lẫn lãi ) ngân hàng phát hành người chủ sở hữu trái phiếu Việc phát hành trái phiếu, NHTM chịu quản lý ngân hàng trung ương, quan quản lý thị trường chứng khốn bị chi phối uy tín ngân hàng * Phát hành chứng tiền gửi : Nó giấy tờ xác nhận tiền gửi định kỳ ngân hàng Người sở hữu giấy toán tiền lãi theo kỳ nhận đủ vốn đến hạn Chứng sau phát hành lưu thông thị trường tiền tệ * Phát hành kỳ phiếu: Ðây loại giấy tờ có giá ngắn hạn ( năm ) Nó có đặc điểm giống trái phiếu có thời hạn đáo hạn ngắn trái phiếu sử dụng cho mục đích huy động vốn ngắn hạn ngân hàng 1.2 Nội dung nghiệp vụ kế toán huy động vốn 1.2.1 khái niệm vai trị kế tốn huy động vốn: 1.2.1.1 Khái niệm: NguyÔn Thuú Linh - K33B Khoa Ngân hàng CHUYEN ẹE TOT NGHIEP K toỏn huy động vốn việc thu thập, ghi chép, xử lý phản ánh cách đầy đủ, xác khoản tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá Trên sở cung cấp thơng tin phục vụ lãnh đạo đạo nguồn vốn đầu vào, từ nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu 1.2.1.2 Vai trị kế tốn huy động vốn: Kế tốn huy động vốn phận cấu thành hệ thơng kế tốn Ngân hàng, phát huy đầy đủ vai trị Kế tốn Ngân hàng nói chung đồng thời phát huy vai trị việc phục vụ lãnh đạo điều hành hoạt động huy động vốn Ngân hàng thể hiện: Thứ nhất: Kế tốn huy động vốn cung cấp thơng tin liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn Ngân hàng phục vụ trình quản trị điều hành hoạt động quản trị nói chung hoạt động huy động vốn nói riêng Ngân hàng Thứ hai: Kế tốn huy động vốn kết hợp với nghiệp vụ khác cho thấy vận động lượng tiền mà Ngân hàng huy động được, từ giúp nhà quản trị quản lý chặt chẽ tài sản Nợ, tài sản Có tránh thiếu hụt vốn nâng cao hiệu trình sử dụng vốn Thứ ba: Kế toán huy động vốn tạo điêu kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế tiết kiệm tích lũy vốn để luân chuyển vốn tới nơi có nhu cầu cần thiế Trên sở để phát triển sản suất kinh doanh lưu thông hàng hóa 1.2.2 Kế tốn hình thức huy động vốn chủ yếu NHTM 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng kế toán huy động vốn TK kế toán phương pháp kế toán dùng để phân loại hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế , tài phát sinh theo nội dung kinh tế Các TK phản ảnh nghiệp vụ huy động vốn bố trí loại (các khoản phải trả ) hệ thống TK tổ chức tín dụng TK 42 – TK tiền gửi khách hàng TK 421 – 422 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ Ngun Th Linh - K33B Khoa Ng©n hµng CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP + 4211 – 4221 : TK tiền gửi không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4212 – 4222 : TK tiền gửi có kỳ hạn VND ngoại tệ + 4213 – 4223 :TK tiền gửi vốn chuyên dùng băng VND ngoại tệ TK 423 – 424 :TK tiền gửi tiết kiệm VND ngoại tệ + TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn VND ngoại tệ + 4232 – 4242 : TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn VND ngoại tệ + 4238 – 4248 : TK tiền gửi tiết kiệm khác VND ngoại tệ Kết cấu TK 421: Bên Có ghi : Số tiền khách hàng gửi vào Bên Nợ ghi : Số tiền khách hàng rút Số dư có : Phản ảnh số tiền khách hàng gửi NH Hạch toán chi tiết : - Đối với TK tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi vốn chuyên dùng mở TK chi tiết theo người gửi tiền - Đối với TK tiền gửi có kỳ hạn mở chi tiết theo tiền gửi khách hàng Kết cấu: TK 423 Bên có ghi: Số tiền khách hàng gửi vào Bên nợ ghi: Số tiền khách hàng lấy Số dư có: Phản ánh số tiền khách hàng gửi ngân hàng Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng gửi tiền (sổ tiết kiệm) Riêng tài khoản tiền gửi tiết kiệm có kì hạn: mở tài khoản chi tiết theo tiền gửi khách hàng Ngoài sổ tiết kiệm ngân hàng mở thêm sổ kế toán chung gian để hạch toán theo dõi sổ tiền gửi tiết kiệm quỹ tiết kiệm dùng làm sở kiểm soát đối chiếu với Nguyễn Thuỳ Linh - K33B Khoa Ngân hàng CHUYEN ĐỀ TỐT NGHIỆP kê số dư, sổ tiết kiệm lập bảng cân đối tài khoản kế toán ngày tháng năm TK 43 –TKTCTD phát hành giấy tờ có giá TK 431 -434 : TK mệnh giá giấy tờ có giá VND ngoại tệ Kết cấu : Bên Có ghi : Gía trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá Bên Nợ ghi : Thanh tốn giấy tờ có giá đáo hạn Số dư Có : Phản ảnh giá trị giấy tờ có giá phát hành theo mệnh giá cuối kỳ Hạch toán chi tiết : Mở TK chi tiết theo thời hạn giấy tờ có giá TK 432 -435 : TK chiết khấu giấy tờ có giá VND ngoại tệ Các tài khoản dùng để phản ánh chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành giấy tờ có giá, có chiết khấu việc phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá kỳ Kết cấu : Bên Nợ ghi : Chiết khấu giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên Có ghi : Phân bổ chiết khấu giấy tờ có giá kỳ Số dư nợ : Phản ảnh chiết khấu giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ Hạch tốn chi tiết : Mở TK chi tiết theo thời hạn phát hành giấy tờ có giá TK 433 – 436 : TK phụ trội giấy tờ có giá VND ngoại tệ Các tài khoản dùng để phản ánh phụ trội khấu giấy tờ có giá phát sinh tổ chức tín dụng vay hình thức phát hành giấy tờ có giá, có phụ trội việc phân bổ phụ trội giấy tờ có giá kỳ Kết cấu : Bên Có ghi : Phụ trội giấy tờ có giá phát sinh kỳ Bên Nợ ghi : Phân bổ phụ trội giấy tờ có giá kỳ Số dư Có : Phản ảnh phụ trội giấy tờ có giá chưa phân bổ cuối kỳ Ngun Th Linh - K33B 10 Khoa Ngân hàng