Giải pháp nâng cao hiệu quả huy động vốn nói chung và hoàn thiện kế toán huy động vốn nói riêng tại nhnoptnt cầu giấy

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng lời nói đầu Đối với tổ chức kinh tế, doanh nghiệp vốn yêu cầu, mục tiêu hàng đầu cho tồn phát triển Riêng lĩnh vực ngân hàng vốn lại đóng vị trí quan trọng vừa phơng tiện vừa đối tợng kinh doanh ngân hàng Nhận thức rõ đợc tầm quan trọng nguồn vốn hoạt động năm qua ngân hàng thơng mại đà tập trung làm tốt công tác kế toán huy động vốn nên nguồn vốn hệ thống NHTM (trong có hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam) không ngừng tăng lên, nhờ NHTM đà đẩy mạnh cho vay để đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế Tuy nhiên, theo nhận định nhà kinh tế vốn nằm dân c tổ chức kinh tế nhiều Trong NHTM thiếu vốn, đặc biệt nguồn vốn trung dài hạn Hơn nữa, năm gần đây, thị trờng tài tiền tệ nớc ta tồn thực trạng, là, tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động thấp tăng trởng d nợ cho vay Đặc biệt nguồn vốn huy động từ đồng nội tệ tăng chậm, NHTM có nhiều biện pháp đặt nhng không cải thiện đợc tình hình nhiều Chính vậy, việc tăng cờng huy động vốn tổ chức tốt công tác kế toán huy động vốn tổ chức tốt công tác kế toán huy động vốn đợc đật tất ngân hàng thơng mại, có chi nhánh NHNo&PTNT Cầu Giấy Vì lý nêu trình thực tập tốt nghiệp NHNo&PTNT Cầu Giấy với hớng dẫn cô giáo hớng dẫn, cô chú, anh chị chi nhánh em đà mạnh dạn lựa chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu huy động vốn nói chung hoàn thiện kế toán huy động vốn nói riêng NHNo&PTNT Cầu Giấy làm chuyên đề Đối tợng phạm vi đề tài nghiệp vụ phát sinh quy trình kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Cầu Giấy (nơi em thực tập tốt nghiệp) ba năm gần năm 2004, 2005, 2006 Nó đợc thể cụ thể nghiệp vụ nhận tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá tổ chức hạch toán nghiệp vụ Những đặc điểm đối tợng, mặt mạnh, mặt yếu phạm vi đề tài đợc làm rõ phơng pháp truyền thống nh vật biện chứng, thống kê, tổng hợp phân tích Các phơng pháp đợc vận dụng đan SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng xen với kết hợp vấn đề lý luận số làm bật lên tính cấp thiết đề tài Kết cấu đề tài gồm có ba phần: Chơng 1: Tổng quan nguồn vốn huy động kế toán huy động vốn ngân hàng Chơng 2: Thực trạng công tác huy động vốn kế toán huy động vốn Chi nhánh NHNo&PTNT Cầu Giấy Chơng 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu huy động vốn nói chung hoàn thiện kế toán huy động vốn nói riêng NHNo&PTNT Cầu Giấy SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Chơng Tổng quan nguồn vốn huy động, kế toán nguồn vốn huy động ngân hàng 1.1 Khái niệm, chức ngân hàng thơng mại 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống NHTM Lịch sử hình thành phát triển NHTM gắn liền với lịch sử hình thành phát triển sản xuất hàng hoá Đến lợt phát triển hệ thống ngân hàng trở thành động lực thúc đẩy phát triển kinh tế Hình thức ngân hàng tồn lịch sử phát triển đợc gọi tên ngân hàng thợ vàng Nghề ngân hàng bắt đầu với nghiệp vụ đổi tiền đúc tiền thợ vàng Sự giao lu thơng mại, quốc tế đà thúc đẩy ngời làm nghề đổi tiền, đúc tiền thực kinh doanh tiền tệ cách đổi ngoại tệ lấy tệ ngợc lại, từ thu đợc lợi nhuận từ chênh lệch mua bán Bên cạnh đó, họ thực nghiệp vụ cất trữ hộ Nghiệp vụ làm tăng khả đa dạng loại tiền, quy mô tài sản, từ hình thành nên nghiệp vụ toán hộ cho vay Hình thức thứ hai tồn trình phát triển ngân hàng thơng mại, đợc thành lập nhiều nhà buôn góp vốn lại với Ngân hàng thơng mại với chức tài trợ ngắn hạn, toán hộ, gắn liền với trình luân chuyển t thơng nghiệp Tức khoản tín dụng ngắn hạn loại hình dựa trình luân chuyển hàng hoá với lÃi suất phải thấp lợi nhuận đợc tạo từ việc sử dụng tiền vay Hình thức thứ ba tồn trình phát triển ngân hàng tiền gửi Loại hình đời nhằm hạn chế phá sản nhiều ngân hàng thơng mại gặp rủi ro hoạt động cho vay Đặc trng loại hình thực giữ hộ, toán hộ để lấy phí, không khác nhau, song chúng có đặc điểm chung trung gian tài thực kinh doanh tiền tệ Đến năm cuối kỷ XX, với phát triển vợt bậc kinh tế khoa học công nghệ, hoạt động ngân hàng đà có bớc tiến SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng nhanh mặt, đa dạng loại hình nh nghiệp vụ ngân hàng Trên sơ lợc trình hình thành phát triển NHTM giới, từ hình thành làm nảy sinh nhiỊu kh¸i niƯm vỊ NHTM, t theo tõng thêi kỳ, nơi định Đơn cử, đa khái niệm đợc xem xác định nghĩa ngân hàng thơng mại 1.1.1.2 Khái niệm NHTM lµ mét tỉ chøc tÝn dơng kinh doanh lÜnh vực tiền tệ, tín dụng với hoạt động thờng xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền vay nh cung cấp dịch vụ toán 1.1.2 Chức NHTM 1.1.2.1 Chức trung gian tÝn dơng Nh chóng ta ®· biÕt nỊn kinh tế luôn tồn hai đối tợng đối lập nhau, cá nhân, tổ chức tạm thời thâm hụt tài để phục vụ sản xuất, kinh doanh tiêu dùng cá nhân, tổ chức thặng d tài sau trình sản xuất, kinh doanh Đây điều kiện nảy sinh trung gian tài chính, NHTM có vai trò chủ yếu Mặt khác, hoạt động NHTM vay vay Điều đó, chứng tỏ chức quan trọng NHTM trung gian tín dụng Tức NHTM làm nhiệm vụ huy động ngn vèn d thõa nỊn kinh tÕ vµ sau cho vay chủ thể cần vốn kinh tế Hay nói cách khách NHTM đà chuyển tiết kiệm thành đầu t Nhìn chung tồn NHTM nh chức trung gian tín dụng đợc lý thuyết đại giải thích không hoàn hảo thị trờng tài Nh vậy, với tồn NHTM nói chung nh chức nói riêng làm phong phú thêm hệ thống kênh dẫn vốn, điều chuyển vốn phục vụ thúc đẩy tăng trởng kinh tế 1.1.2.2 Chức trung gian toán Nền kinh tế phát triển mạnh đồng nghĩa với hoạt động toán ngày nhiều Song, hoạt động chủ thể kinh tế gặp phải nhiều khó khăn hạn chế không gian, thời gian, phơng thức toán Nhận thức đợc điều dịch vụ toán ngân hàng đời phát triển, ngày đợc a chuộng đem lại thuận tiện, nhanh chóng, an toàn, tiÕt kiƯm chi phÝ cho chđ thĨ nỊn kinh tế SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Thông qua việc mở tài khoản tiền gửi ngân hàng ®ã,c¸c NHTM cã thĨ thùc hiƯn to¸n chđ tài khoản thông qua việc trích tài khoản tiền gửi ngời phải trả sang tài khoản tiền gửi ngời đợc hởng sở phơng tiện toán khác nhau, với kỹ thuật ngày đại thủ tục toán đơn giản Mặt khác, chức NHTM thúc đẩy thêm doanh số hoạt động tín dụng Bởi lẽ muốn toán thông qua NHTM, khách hàng phải mở tài khoản tiền gửi NHTM Trên sở giúp ngân hàng huy động số d tài khoản tiền gửi khách hàng vay, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh Nhìn chung, thực chức ®· gióp tiÕt kiƯm cho nỊn kinh tÕ mét lỵng chi phí lớn phục vụ cho hoạt động toán 1.1.2.3 Chức tạo tiền Khi có phân hoá hệ thống ngân hàng - ngân hàng phát hànhtiền ngân hàng trung gian NHTM không thực chức phát hành tiền Nhng với chức trung gian tín dụng trung gian toán NHTM có khả tạo tiền ghi sổ thể số d tài khoản tiền gửi toán khách hàng ngân hàng Đây phận lợng tiền giao dịch Từ tài khoản tiền gửi ban đầu thông qua hình vi cho vay b»ng chun kho¶n, hƯ thèng NHTM cã kh¶ tạo nên số tiền gửi gấp nhiều lần số tiền gửi ban đầu Mức mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hệ số mở rộng tiền gửi (công thức dới đây) Hệ số chịu tác động yếu tố: tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lƯ dù tr÷ d thõa, tû lƯ dù tr÷ tiỊn mặt so với tiền gửi toán Hệ số mở rộng tiền gửi đợc trích theo công thức Hệ số më réng tiỊn gưi = r + 1c + r d e Trong đó: rd : Tỷ lệ dự trữ bắt buộc c : Tỷ lệ sử dụng tiền mặt khách hàng tiền gửi toán re : Tỷ lệ dự trữ d thừa tiền gửi toán không vay hết Khi đó, tiền gửi mở rộng đợc tính theo công thức: Tiền gửi mở rộng = HƯ sè më réng tiỊn gưi x TiỊn gưi ban đầu SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng 1.2 Nguồn vốn huy động NHTM 1.2.1 Vốn, vai trò vốn 1.2.1.1 Khái niệm Vốn giá trị tiền tệ mà tổ chức kinh tế (hoặc NHTM) tạo lập đợc đa vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời 1.2.1.2 Vai trò vốn hoạt động kinh doanh NHTM Bất kỳ tổ chức kinh tế muốn tồn phải có vốn, NHTM không nằm quy luật Mặt khác, từ đặc trng riêng ngành nên vốn vừa phơng tiện kinh doanh vừa đối tợng kinh doanh chủ yếu NHTM Vì vốn điểm chu kỳ kinh doanh NHTM Thứ hai, vốn định quy mô tín dụng, khả sinh lời nh hoạt động khác ngân hàng Đối với ngân hàng có vốn lớn có danh mục đầu t cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lợng lớn hơn, có khả nhạy bén với biến động lÃi suất tạo khả thu hút vốn đầu t từ tầng lớp dân c thành phần kinh tế tốt Từ đó, thấy ngân hàng có quy mô lớn có khả sinh lời cao Thứ ba, nguồn vốn định lực toán, khả chống đỡ rủi ro khoản, đảm bảo uy tín NHTM thị trờng khoản cho khách hµng tû lƯ thn víi ngn vèn kinh doanh cđa ngân hàng.Với tiềm vốn lớn, NHTM hoạt động kinh doanh với quy mô ngày lớn, tiến hành hoạt động cạnh tranh có hiệu nhằm vừa giữ chữ tín vừa nâng cao vị thị trờng Thứ t, vốn định lực cạnh tranh ngân hàng NHTM với tiềm lực vốn lứon thuận lợi nghiệp vụ huy động vốn cho vay NHTM giảm lÃi suất cho vay tăng lÃi suất huy động, song với tiềm lực vốn lớn nên huy động nguồn lớn cho vay khối lợng lớn phí cho vay chi phí huy động giảm đơn vị nguồn vốn huy động hay cho vay 1.2.2 Nguồn vốn huy động NHTM 1.2.2.1 Khái niƯm ngn vèn huy ®éng cđa NHTM Ngn vèn huy động giá trị tiền tệ mà NHTM huy động đợc thị trờng thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay số nguồn khác Đây phận vốn định khả hoạt động ngân hàng SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng 1.2.2.2 Đặc ®iĨm cđa ngn vèn huy ®éng Quy m« cđa ngn vốn huy động lớn so với nguồn khác Thông thờng chiếm từ 70, 80% tổng nguồn vốn mục tiêu tăng trởng hàng năm NHTM Là tài sản chủ sở hữu khác nhau, ngân hàng có quyền sử dụng mà quyền sở hữu Đây nguồn phải dự trữ bắt buộc chi phí nguồn thờng cao lÃi cho tiền gửi Ngoài ra, phải mua bảo hiểm cho tiền gửi Nguồn vốn thờng nhạy cảm với biến động kinh tế nh lÃi suất, tỷ giá, thu nhập, chu kỳ chi tiêu nhiều yếu tố khác Đặc điểm chung thay đổi chúng, đặc biệt nguồn vốn huy động ngắn làm thay đổi cấu khoản ngân hàng 1.2.2.3 Phân loại nguồn vốn huy động NHTM 1.2.2.3.1 Căn theo hình thức huy động Theo cách phân loại này, nguồn vốn huy động NHTM đợc phân thành: a) Tiền gửi toán Tiền gửi toán khoản tiền gửi mà ngời gửi tiền vào NHTM với mục đích toán Chủ tài khoản có quyền phát hành séc chứng từ khác để chi trả cho bên thứ ba rút tiền lúc để đáp ứng nhu cầu sử dụng, ngân hàng phải có trách nhiệm thoả mÃn nhu cầu khách hàng Khách hàng đợc hởng lÃi suất thấp chí lÃi suất không, nhng bù lại họ lại đợc hởng dịch vụ miễn phí, hình thức trả lÃi gián tiếp b) TiỊn gưi cã kú h¹n TiỊn gưi cã kú h¹n loại tiền gửi mà ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền đáo hạn Ngời gửi tiền không mục đích toán mà mục đích an toàn hởng lÃi suất cao lÃi suất không kỳ h¹n c) TiỊn gưi tiÕt kiƯm: TiỊn gưi tiÕt kiƯm loại tiền gửi tầng lớp dân c xà hội với mục đích tích luỹ hởng lÃi Tiền gửi tiết kiệm đợc chia làm hai loại tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng d) Phát hành giấy tờ có giá GTCG nhứng nhận tổ chức tín dụng phát hành để huy động vốn xác định nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời hạn định, điều kiện trả lÃi khoản khác cam kết ngời bán ngời mua Các loại GTCG: GTCG ngắn hạn, GTCG dài hạn, GTCG ghi danh, GTCG vô danh 1.2.2.3.2 Căn theo tính chất kỳ hạn Theo cách phân loại nguồn vốn huy động NHTM đợc phân loại thành: a) Nguồn vốn huy động không kỳ hạn Là nguồn vốn huy động ngân hàng từ cá nhân, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp với đặc điểm ngời gửi tiền rút tiền lúc phạm vi tài khoản Mặt khác nguồn vốn huy động không kỳ hạn nên có mức lÃi suất thấp Có loại nguồn huy động không kỳ hạn nh: tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn số loại tiền gửi không kỳ hạn khác b) Nguồn vốn huy động có kỳ hạn Là nguồn vốn huy động đợc ngân hàng từ nguồn cá nhân, tổ chức kinh tế, doanh nghiệp mà ngời gửi tiền đợc lĩnh tiền đáo hạn Đặc điểm loại hình tạo nguồn vốn ổn định cho NHTM nên đợc trả lÃi suất cao Có loại nguồn vốn huy động cã kú h¹n nh: tiỊn gưi cã kú h¹n, tiỊn gửi tiết kiệm có kỳ hạn, giấy tờ có giá phát hành 1.2.2.3.3 Căn vào thành phần gửi tiền a) Ngn vèn tõ tỉ chøc kinh tÕ Lµ sè tiền tạm thời nhàn rỗi phát sinh trình thực sản xuất kinh doanh đợc gửi ngân hàng Đây lợng tiền tạm thời đợc giải phóng kỏi trình luân chuyển vốn nhng cha có nhu cầu sử dụng sử dụng cho mục tiêu định sẵn vào thời điểm định Các loại tiền gửi thuộc loại nh sau: Tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn b/ Nguồn vốn từ dân c Là phận thu nhập tiền dân c gửi ngân hàng SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Nguồn bao gồm: Tiền tiết kiệm, tài khoản tiền gửi cá nhân, giấy tờ có giá phát sinh 1.2.2.4 Các yếu tố liên quan đến nguồn vốn huy động NHTM 1.2.2.4.1 Những nhân tố ảnh hởng tới hoạt động huy động vốn Khi nói đến nhân tố ảnh hởng đến hoạt động tạo vốn tổ chức kinh tế chia làm hai nhóm, nhân tố chủ quan nhân tố khách quan Vì nhân tố ảnh hởng đến nguồn vốn huy động ngân hàng thơng mại không nằm quy luật Những nhân tố khách quan ảnh hởng đến nguồn vốn huy động NHTM không nằm quy luật Những nhân tố khách quan ảnh hởng đến nguồn vốn huy động NHTM trị, phap luật, môi trờng kinh tế, xà hội công nghệ Khi kinh tế vói yếu tốt lạm phát, thất nghiệp, nh nhân tố xà hội, dân số, kết cấu, giới tính, ổn định thuận lợi cho phát triển rõ ràng hoạt động huy động vốn kinh tế NHTM thuận lợi Bên cạnh đó, khoa học công nghệ phát triển, NHTM tăng đợc diện tiếp xúc với khách hàng nên tạo đợc thuận lợi trình tạo vốn nh hy động vốn qua kênh: Pos, ATM, internet, AUTOBANK Tuy nhiên với ảnh hởng nhân tố khách quan, NHTM điều chỉnh theo định hớng chịu điểu khiển trực tiếp quy luật thị trờng hay NHNN Những nhân tố chủ quan ảnh hởng tới hoạt động huy động vốn NHTM trình độ ban lÃnh đạo, đội ngũ nhân viên, hệ thống mạng lới, uy tín., quy mô, danh mục sản phẩm nh hoạt động tín dụng, kết kinh doanh ngân hàng Những nhân tố chủ quan nhân tố mà thân ngân hàng điều chỉnh theo môi trờng đẻ cho hoạt động huy động vốn đạt hiệu cao 1.2.2.4.2 Chi phÝ huy ®éng vèn Khi xÐt ®Õn huy động vốn, thờng đợc thể hai khoản cho phí chi phí lÃi suất chi phí phi lÃi suất Câu hỏi đặt ngân hàng lại phải quan tâm đến việc xác định chi phí huy động vốn ? Thứ nhất, ngân hàng kiếm tìm cho tổ hợp nguồn vốn khác thị trờng với mức chi phí thấp SV: Trần Trọng Oanh Lớp: NHE - K6 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa: Ngân hàng Thứ ba, lại hình nguồn vốn mà ngân hàng huy động đợc nh việc sử dụng nguồn vốn ảnh hởng đáng kể đến rđi ro to¸n, l·i st, rđi ro vèn VËy công tác quản lý nguồn vốn huy động đợc đánh giá tốt? Khi mà chi phí vốn huy động chặt đợc lợi ích sau: Thứ nhất, tìm đợc nguồn vốn có chi phí nhỏ để đáp ững nhu cầu cho vay đầu t, thoả mÃn nhu cầu lơng ứng huy động sử dụng vốn phơng diện quy mô, thời ạn, tính ổn định Thứ hai, tăng đợc lợi nhuận cho ngân hàng mà không thiết phải chấp nhận rủi ro áp lực tăng vốn mang lại 1.3 Khái quát nghiệp vụ huy động vốn 1.3.1 Khái niệm kế toán huy động vốn Kế toán huy động vốn công việc ghi chép, phản ánh cách xác, đầy đủ kịp thời công tác huy động vốn từ nhận tièn gửi khách hàng đến hoàn chỉnh việc chi trả gốc, lÃi cho khách hàng 1.3.2 Chứng từ sử dụng tài khoản 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng Bao gồm nhóm chøng tõ sau: + Chøng tõ tiỊn mỈt: Bao gåm giÊy nép tiỊn, giÊy lÜnh tiỊn mỈt, sÐc lÜnh tiỊn mặt + Chứng từ toán không dùng tiền mặt: Bao gåm sÐc chun kho¶n, sÐc b¶o chi, ủ nhiƯm chi, + Các loại kỳ phiếu, trái phiếu + Các loại sổ tiết kiệm Yêu cầu loại chứng từ phải đảm bảo tính pháp lý cao, không sử dụng lẫn lộn loại chứng từ chúng liên quan đến việc lĩnh, nộp tiền từ tài khoản khách hàng Mặt khác, số loại chứng từ đợc bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá trị nh séc, loại thẻ, phiếu toán, loại kỳ phiếu, trái phiếu, sổ tiết kiệm 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng Theo định 479/2004/QĐ_NHTM, ngày 29/4/2004 Thống đốc NHTM việc ban hành hệ thống tài khoản TCTD, tài khoản đợc sử dụng nghiệp vụ huy động vốn đợc bố trí loại khoản phải trả thể cụ thể tài khoản sau: SV: TrÇn Träng Oanh Líp: NHE - K6