Kế toán huy động vốn tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh tỉnh kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN TRẦN KHÁNH LY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM Kon Tum, tháng 04 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM GVHD SVTH LỚP MSSV : PHẠM THỊ NGỌC LY : NGUYỄN TRẦN KHÁNH LY : K814KT : 131401041 Kon Tum, tháng 04 năm 2018 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp với đề tài “Kế tốn huy đợng vớn tại ngân hàng Nơng Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Chi nhánh tỉnh Kon Tum”, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô khoa Kinh tế trường Đại học Đà Nẵng phân hiệu Kon Tum đã trang bị cho em những kiến thức bản cũng chuyên sâu để em có thể hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp của mình Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên Phạm Thị Ngọc Ly đã tận tình giúp đỡ và hướng dẫn em quá trình thực hiện và hoàn thành đề tài báo cáo tốt nghiệp Lời nói cuối cùng, em xin trân trọng cảm ơn các anh chị công tác tại Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát triển Nông thôn chi nhánh tỉnh Kon Tum đã tạo điều kiện tốt nhất cho em việc cung cấp số liệu, tài liệu để em có thể hoàn thành báo cáo này Do thời gian hạn chế và kiến thức thực tế của bản thân có hạn nên báo cáo tốt nghiệp của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em xin nhận những ý kiến đóng góp từ phía thầy cô nhà trường Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG v MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Kết cấu của báo cáo CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM 1.1 Quá trình hình thành và phát triển 1.2 Chức và nhiệm vụ 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Tổ chức bộ máy quản lí 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn tại ngân hàng 1.4.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 1.4.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng 1.5 Khái quát hoạt động kinh doanh của ngân hàng giai đoạn năm từ 2015-2017 11 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM 12 2.1 Tình hình huy động vốn tại NHNo&PTNT chi nhánh Kon Tum 12 2.2 Các hình thức huy đợng vớn tại NH 15 2.2.2 Huy đợng vớn qua phát hành giấy tờ có giá 16 2.2.3 Vay vốn từ các TCTD khác và từ NHNN 16 2.2.4 Huy động từ các nguồn khác 16 2.3 Thực trạng huy động vốn tại NHNo & PTNT chi nhánh Kon Tum 16 2.3.1 Kế toán tiền gửi của khách hàng 17 2.3.2 Kế toán phát hành giấy tờ có giá 20 2.3.4 Kế toán vay vốn từ các TCTD khác và từ NHNN 21 2.3.5 Kế toán huy động từ các nguồn khác 23 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN – CHI NHÁNH KON TUM 24 3.1 Đánh giá 24 3.1.1 Đánh giá chung về tình hình hoạt động tại Chi nhánh 24 3.1.2 Đánh giá về công tác kế toán tại Chi nhánh KT 24 3.2 Kiến nghị 25 3.2.1 Kiến nghị với Nhà nước 25 3.2.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 25 ii 3.2.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 25 3.2.4 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Chi nhánh tỉnh Kon Tum 26 KẾT LUẬN 29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 30 iii DANH MỤC VIẾT TẮT STT 10 11 12 VIẾT TẮT NHTM NHNo&PTNT XLRR TGTK TCTD NHNN NHCS DN TCKT UNC UNT GTCG DIỄN GIẢI Ngân hàng thương mại Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Xử lí rủi ro Tiền gửi tiết kiệm Tở chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Chính sách Doanh nghiệp Tở chức kinh tế Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm thu Giấy tờ có giá iv DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Bảng Kết quả HĐKD của ngân hàng năm (2015-2017) 11 Bảng Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT chi nhánh Kon Tum 12 Bảng Biến động của nguồn vốn huy động VNĐ 13 Bảng Biến động của nguồn vốn huy động USD 14 Bảng Tình hình huy động vốn doanh nghiệp, tổ chức kinh tế 14 Bảng Kết cấu tiền gửi của DN 15 Sơ đồ Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của Ngân hàng No&PTNT Sơ đờ Bợ máy kế tốn Sơ đờ Trình tự ghi sở theo hình thức Nhật kí chung 10 Sơ đờ Quy trình hạch toán TGTK 18 Sơ đờ Quy trình hạch toán 20 Sơ đồ Quy trình xử lí chứng từ kế tốn vay vớn từ TCTD 22 v MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Ngân hàng mợt loại hình doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực đặc biệt, kinh doanh (Tiền tệ), nên ngân hàng nắm giữ mợt vai trị vơ quan trọng q trình phát triển đất nước Đó góp phần giúp nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô, thông qua vai trị trung gian tài Nghĩa thực hiện điều tiết nguồn vốn giữa khu vực nền kinh tế quốc dân Để thực hiện tốt vai trị địi hỏi ngân hàng phải có sự đầu tư vốn lớn động Đối với Ngân hàng, nếu nói ng̀n vớn tự có sở để tổ chức hoạt động kinh doanh, tiền đề cho sự khởi đầu của hoạt động kinh doanh ngân hàng ng̀n vớn huy đợng đóng vai trị chủ đạo cho mở rộng hoạt đông kinh doanh, đảm bảo sở tài cho hoạt đợng kinh doanh Vì vậy song song sách, chiến lược khách hàng chiến lược nguồn vốn một hai chiến lược quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của ngân hàng Nhưng tại Việt Nam, việc huy động vốn của NHTM vẫn còn nhiều bất hợp lý, việc này dẫn tới chi phí vốn cao, quy mô không ổn định, việc tài trợ cho các danh mục tài sản không còn phù hợp với qui mô kết cấu, từ đó làm hạn chế khả sinh lời, buộc ngân hàng phải đối mặt với các loại rủi ro Trong thực tế, nguồn vốn nhàn rỗi vẫn còn tập trung đa số bộ phận dân cư và vẫn chưa khai thác hết Mặt khác, các tổ chức doanh nghiệp lại thiếu vốn để phát triển sản xuất Vậy, nhiệm vụ của các NHTM là làm thế nào để có thể luân chuyển vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu Trong giai đoạn hiện nay, ngân hàng đều đặt công tác huy động vốn thành mục tiêu hoạt động bản, đâu có hợi tạo vớn đó, lúc đó Ngân Hàng có mặt Để đáp ứng nhu cầu vốn ngày nhiều cho tăng trưởng kinh tế điều quan trọng, điều quan trọng ngân hàng phải từng bước nâng cao hiệu quả công tác huy động vốn, để đứng vững nên kinh tế thị trường Nhận thức tầm quan trọng của vốn đối với các ngân hàng TM, nên báo cáo tốt nghiệp này em xin chọn đề tài “Kế tốn huy đợng vớn tại ngân hàng Nơng Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Chi nhánh tỉnh Kon Tum” với mong muốn hiểu rõ về các nghiệp vụ thực tế để huy động vốn và tìm những giải pháp hữu hiệu nhằm tập trung tối đa các nguồn vốn nhàn rỗi để phục vụ cho việc phát triển địa phương và cung ứng vốn cho nền kinh tế Với lí thuyết kết hợp tình hình thực tế tại Ngân hàng No & PTNT Chi nhánh tỉnh Kon Tum, báo cáo này sẽ tìm hiểu về nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hàng Bằng những phương pháp có thể khai thác các nguồn vốn nhàn rỗi từ dân cư, các tổ chức, doanh nghiệp để thực hiện tốt chức luân chuyển vốn của ngân hàng, việc nghiên cứu điều tra, thu thập sớ liệu, phân tích nhận định đánh giá những mặt được-mất, ưu- nhược điểm hiện có q trình hoạt đợng của ngân hàng là để đưa những chiến lược giải pháp thiết thực nhằm nâng cao chất lượng hiệu quả cho chất lượng dịch vụ mà ngân hàng đưa để có thể đáp ứng nhu cầu của người dân đồng thời làm tăng nhanh doanh thu cho ngân hàng Kết cấu của báo cáo Báo cáo gồm chương: + Chương I: Tổng quan về ngân hàng No & PTNT chi nhánh tỉnh Kon Tum + Chương II: Thực trạng tình hình huy động vốn tại ngân hàng + Chương III: Các đánh giá và kiến nghị về tình hình huy động vốn tại ngân hàng CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM Quá trình hình thành và phát triển  Tên pháp lý: Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn chi nhánh Kon Tum  Tên tiếng anh: VietNam Bank For Agriculture And Rural Development Branch Kon Tum  Tên viết tắt: AGRIBANK Kon Tum 1.1  Logo:  Slogan: Mang Phồn Thịnh Đến Khách Hàng  Địa chỉ ngân hàng: 88 Trần Phú, Phường Thắng Lợi, Tp Kon Tum  Số điện thoại: (0260) 3862244  Fax: (84-60) 38622554  Webside: www.agribank.com.vn Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi nhánh tỉnh Kon Tum là một ngân hàng nằm hệ thống Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Ngày 30/8/1991, Agribank Kon Tum thành lập sau thành lập lại tỉnh Kon Tum Cũng từ ngày đó, Agribank Kon Tum thực hiện sứ mệnh cung cấp vốn cho phát triển nông nghiệp – nông thôn – nông dân tại Kon Tum Với 224 cán bộ, nhân viên mới thành lập, Agribank Kon Tum có dư nợ ban đầu nhận bàn giao là tỷ đồng, nguồn huy động tại chỗ hầu không có Qua quá trình xây dựng, trưởng thành và phát triển, kiên định với mục tiêu tam nông, Agribank Kon Tum đã đạt những kết quả đáng ghi nhận Đến nay, tổng nguồn vốn huy động của Agribank Kon Tum đạt 4.619 tỷ đồng, tăng trưởng bình quân (giai đoạn 2013-2017) 12,1%; dư nợ đạt 10.084 tỷ đồng, tăng trưởng bình quân (giai đoạn 2013-2017) 20,9%, cao nhất so với các chi nhánh khu vực Mạng lưới của Agribank Kon Tum hoạt động gần rộng khắp địa bàn tỉnh, là kênh dẫn vốn quan trọng, đóng góp đáng kể vào quá trình phát triển kinh tế - xã hội địa phương Với mục tiêu kiên định đồng hành nông nghiệp, nông dân, nông thôn, hàng năm Agribank Chi nhánh tỉnh Kon Tum dành hàng ngàn tỷ đồng để cho vay lãi suất ưu đãi thấp các đối tượng khác từ 1– 2%/năm để thực hiện cho vay theo các chương trình tín dụng ưu đãi của Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước của Agribank Đến cuối năm 2017, Agribank tỉnh Kon Tum có 88.000 khách hàng, tổng nguồn vốn huy động đạt gần 4.620 tỷ đồng, dư nợ nền kinh tế đạt 10.000 tỷ đồng, tổng thu dịch vụ đạt 20 tỷ đồng, lợi nhuận đạt 170 tỷ đồng Kết quả hoạt động minh chứng khẳng định Agribank Kon Tum đã và là chi nhánh ngân hàng thương mại đóng vai trò chủ đạo, 2.3.1 Kế toán tiền gửi của khách hàng - Tiền gửi là nguồn tiền quan trọng và chiếm tỉ trọng lớn tổng nguồn tiền của ngân hàng, là nguồn tiền của doanh nghiệp hoặc cá nhân gửi vào ngân hàng để nhờ ngân hàng giữ và toán hộ bao gồm tiền gửi toán và tiền gửi tiết kiệm  Tiền gửi toán là loại hình tiền gửi không kì hạn sử dụng với mục đích chủ yếu là thực hiện các giao dịch toán qua ngân hàng bằng các phương tiện toán như: séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi (thu), chuyển tiền điện tử,…nhằm đáp ứg nhu cầu toán nhanh nhất của khách hàng Ngoài ra, đối với khách hàng là các tổ chức có thể sử dụng kèm dịch vụ thấu chi tài khoản tiền gửi toán Sau tài khoản tiền gửi toán thiết lập, chủ tài khoản sử dụng tài khoản của mình để nộp tiền, lĩnh tiền theo mục đích đã định  Kế toán nhận tiền gửi: có cách để nộp tiền vào tài khoản là nộp bằng tiền mặt và nộp bằng cách chuyển khoản - Kế toán nhận tiền gửi bằng tiền mặt: Người gửi tiền lập giấy nộp tiền kèm tiền mặt nộp vào ngân hàng, sau đó kế toán cứ vào chứng từ thu tiền mặt, sau đã thu đủ tiền kế toán sẽ nhập dữ liệu vào máy tính Bút toán phản ánh nhận tiền gửi bằng tiền mặt: Nợ TK 1011 – TK tiền mặt: Có TK 4221 – TK tiền gửi của người nộp: - Kế toán nhận tiền gửi bằng chuyển khoản: Ngân hàng nhận tiền gửi bằng chuyển khoản sở các chứng từ toán không dùng tiền mặt như: Bảng kê nộp séc chuyển khoản, Bảng kê toán thư tín dụng, Lệnh chi (UNC), Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán sẽ kiểm tra lại và nhập dữ liệu vào máy tính Bút toán phản ánh nhận tiền gửi bằng chuyển khoản: Nợ TK 4221 – TK tiền gửi của người chi trả Có TK 4221 – TK tiền gửi của người hưởng thụ  Kế toán chi trả tiền gửi toán: có cách để chi trả tiền gửi toán là chi trả bằng tiền mặt và chi trả bằng chuyển khoản - Kế toán chi trả bằng tiền mặt: Chủ tài khoản phát hành séc tiền mặt gửi ngân hàng để lính tiền mặt từ tài khoản toán Nhận séc, kế toán sẽ kiêm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kiểm soát số dư của tài khoản và nhập dữ liệu vào máy tính, làm thủ tục chi tiền cho người có tên ghi tờ séc Bút toán phản ánh chi tiền mặt từ tài khảon toán: Nợ TK 4221 – TK tiền gửi toán: Có TK 1011 – TK tiền mặt: - Kế toán chi trả bằng chuyển khoản: Chủ tài khoản sử dụng các chứng từ toán không dùng tiền mặt Lệnh chi (UNC), séc chuyển khoản, để trích tài khoản của mình chuyển trả tiền cho người hưởng thụ Kế toán kiểm soát chứng từ và nhập dữ liệu vào máy tính Bút toán phản ánh chi trả bằng chuyển khoản: 17 Nợ TK 4221 – TK tiền gửi toán của chủ tài khoản: Có TK 4221 – TK tiền gửi toán của người thụ hưởng:  Kế toán trả lãi tài khoản tiền gửi toán: Hàng tháng vào ngày gần cuối mỗi tháng, kế toán sẽ tính và trả lãi cho các tài khoản tiền gửi toán Số lãi này nhập vào TK của chủ TK (lãi nhập gốc – lãi kép) - Phương pháp tính lãi: áp dụng phương pháp tính tích số theo công thức Tổng tích số tính lãi tháng Số tiền lãi = Lãi suất tháng tháng 30 ngày Trong đó: Tổng tích số Số ngày dư Có Tổng số dư Có tính lãi = x thực tế TK toán tháng tháng Việc tính lãi tiến hành bảng kê số dư để tính tích số, bảng này kiểm chứng từ hạch toán thu lãi (xem phần phụ lục) Bút toán phản ánh chi trả lãi tiền gửi: Nợ TK chi phí – chi trả lãi tiền gửi: Có TK tiền gửi toán của khách hàng:  Tiền gửi tiết kiệm là khoản tiền của cá nhân gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm, xác nhận thẻ tiết kiệm, hưởng lãi theo quy định của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm và bảo hiểm theo quy định của pháp luật về bảo hiểm tiền gửi Tiền gửi tiết kiệm gồm tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và không có kỳ hạn Trong đó: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn là hình thức gửi tiết kiệm với mục đích chủ yếu là hưởng lãi cứ vào thời hạn chọn gửi tiền Với tiền gửi tiết kiệm có kì hạn chỉ có thể rút tiền sau một kì hạn gửi tiền nhất định theo thoả thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn thì khách hàng có thể gửi tiền vào hay rút bất cứ lúc nào từ tiền gửi tiết kiệm không kì hạn mà không cần chờ đến thời điểm đáo hạn Sơ đồ Quy trình kế tốn tiền gửi tiết kiệm Thủ quỹ Kế toán Kế toán chi trả nhận TGTK TGTK hiện thu,chi 18 ( thực  Kế toán nhận TGTK: lần đầu tiên gửi tiết kiệm, người gửi tiền xuất trình CMND hoặc hộ chiếu, viết giấy nộp tiền phiếu lưu, đăng kí mẫu chữ kí phiếu lưu sau đó trao cho giao dịch viên, nộp tiền mặt cho bộ phận ngân quỹ Sau giao dịch viên kiểm soát chứng từ bộ phận ngân quỹ thu đủ tiền, giao dịch viên sẽ lập sổ tiết kiệm để giao cho người gửi tiền  Về hạch toán, cứ vào chứng từ ghi: Nợ TK 1011 – TK tiền mặt: Có TK 4231 – TK tiết kiệm khơng kì hạn: Có TK 4232 – TK tiết kiệm có kì hạn:  Kế toán chi trả TGTK: - Chi trả TK khơng kì hạn: người rút tiền viết giấy lĩnh tiền mặt kèm số tiết kiệm CMND hoặc hộ chiếu gửi cho giao dịch viên Giao dịch viên kiểm sốt CMND, giấy lĩnh tiền, chữ kí của người rút tiền so với chữ kí mẫu đã đăng kí phiếu lưu, nếu khơng có sai sót sẽ xử lí theo trường hợp: Nếu người gửi tiền chỉ rút phần sớ tiền sở tiết kiệm sau ghi số tiền rút vào sổ tiết kiệm phiếu lưu, rút sớ tiền cịn lại trả lại sổ tiết kiệm cho người gửi để thực hiện giao dịch sau Nếu người gửi tiền rút tồn bợ sớ tiền của sở tiết kiệm sau làm thủ tục cần thiết, giao dịch viên sẽ thu hồi sổ tiết kiệm từ người gửi để bảo quản phiếu lưu - Chi trả TK có kì hạn: tiết kiệm có kì hạn chỉ chi trả tồn bợ sớ tiền gửi lần đáo hạn nên đến hạn thì người gửi tiền cũng làm các thủ tục tiết kiệm khơng kì hạn để lĩnh toàn bộ số tiền của sổ tiết kiệm, sau hồn thành chi tiền cho người gửi, sở tiết kiệm sẽ giữ lại để bảo quản phiếu lưu Bút toán phản ánh chi trả TGTK: Chi bằng tiền mặt: Nợ TK 4231/4232 – TK khơng hoặc có kì hạn: Có TK 1011 – TK tiền mặt: Chi bằng chuyển khoản: Nợ TK 4231/4232 – TK không hoặc có kì hạn: Có TK thích hợp:  Kế tốn chi trả lãi TGTK: - Chi trả lãi TGTK không kì hạn: thực hiện theo định kì tháng áp dụng phương pháp tính lãi tính số tháng Ngày ći tháng, kế tốn tiến hành tính lãi cho tất cả tài khoản TK khơng kì hạn Việc trả lãi thực hiện bằng cách: hoặc trả bằng tiền mặt trực tiếp cho người gửi tiền, hoặc nhập vào tài khoản tiết kiệm của người gửi tiền (lãi nhập gốc) Trả lãi bằng tiền mặt: kế toán lập phiếu chi, hạch toán: Nợ TK 801 – TK trả lãi tiền gửi: Có TK 1011 – TK tiền mặt: Trả lãi nhập gớc: dùng bảng kê tính lãi làm chứng từ, hạch toán: Nợ TK 801 – TK trả lãi tiền gửi: Có TK 4231/4232 – TK khơng hoặc có kì hạn: 19 - Chi trả lãi TGTK có kì hạn: thực hiện khoản tiền gửi đáo hạn (trả lãi sau) Tuy nhiên ngân hàng áp dụng ngun tắc sở dờn tính nên hàng tháng phải tính lãi kì hạch toán để hạch tốn sớ lãi này vào TK chi phí đới ứng với TK “lãi phải trả” Đến thời hạn trả lãi cho người gửi tiền sẽ trích từ TK “lãi phải trả” để chi trả cho người gửi tiền tiền gớc Hàng tháng tính lãi, hạch tốn: Nợ TK 801 – TK trả lãi tiền gửi: Có TK 491 – TK lãi phải trả cho tiền gửi: Khi trả lãi cho người gửi tiền: Nợ TK 491 – TK lãi phải trả cho tiền gửi: Có TK 1011 – TK tiền mặt: Trường hợp người gửi tiền lĩnh tiền trước hạn kế tốn phải làm thủ tục để hồn nhập sở lãi hàng tháng đã hạch tốn dự trả sau trừ số lãi người gửi tiết kiệm có kì hạn lĩnh trước hạn hưởng theo quy định nhận tiền gửi của ngân hàng Bút toán chi lãi cho người gửi tiền lĩnh trước hạn: Nợ TK 491 – TK lãi phải trả cho tiền gửi: Có TK 1011 – TK tiền mặt: Bút tốn hồn nhập để giảm chi phí: Nợ TK 491 – TK lãi phải trả cho tiền gửi: Có TK 242 – TK chi phí trả lãi: 2.3.2 Kế tốn phát hành giấy tờ có giá - Giấy tờ có giá chứng nhận của ngân hàng phát hành để huy động vốn đó xác nhận nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền thời hạn nhất định và các điều khoản cam kết giữa NH và người mua Giống nghiệp vụ tiền gửi của khách hàng, việc huy động vốn bằng hình thức phát hành giấy tờ có giá một nghiệp vụ nợ của NH và là một khoản phải trả tương lai - Các chứng từ gốc sử dụng là: Giấy nộp tiền, Uỷ nhiệm thu/chi, Séc loại kì phiếu trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi Sơ đồ Quy trình hạch tốn Phát hành theo mệnh giá ( trả lãi sau ) Phát hành theo chiết khấu ( trả lãi trước ) - Khi NH phát hành GTCG theo mệnh giá, NH sẽ hạch tốn: Nợ TK 1011, 1031: MG Có TK 431, 434: MG - Hàng tháng NH sẽ dự tính lãi phải trả cho khách hàng: Nợ TK 803: Lãi phải trả phát hành GTCG Có TK 492: Lãi phải trả phát hành GTCG 20 - NH tốn lãi tiền gớc cho khách hàng đến hạn: Nợ TK 431, 434: MG Nợ TK 492: Lãi phải trả Có TK 1011, 1031: MG lãi suất - Khi NH phát hành GTCG theo chiết khấu, NH sẽ hạch toán: Nợ TK 1011, 1031: MG – LS Nợ TK 492: LS Có TK 432, 435: MG - Hàng tháng NH tính lãi phải trả cho khách hàng vào chi phí: Nợ TK 803: LS Có TK 492: LS - NH toán GTCG cho khách hàng đến hạn: Nợ TK 432, 435: MG Có TK 1011, 1031: MG - Nghiệp vụ: Ngày 01/03/2017, khách hàng Nguyễn Văn A đã mua một GTCG NH phát hành theo mệnh giá 500.000.000 kì hạn năm LS cớ định là 9%/năm Ngày 01/03/2018, NH đã toán cả gớc lẫn lãi cho khách hàng A Tính tốn: Đây là hình thức phát hành theo MG trả lãi sau LS mà NH phải trả sau đến hạn là: 500.000.000 x 9% = 45.000.000 Số tiền lãi hàng tháng mà NH dự tính phải trả là: 45.000.000 / 12 = 3.750.000 Định khoản: - Khi phát hành: Nợ TK 1011 - Tiền mặt tại đơn vị: 500.000.000 Có TK 431 - MG GTCG bằng VNĐ: 500.000.000 - Hàng tháng dự tính lãi phải trả cho khách hàng A: Nợ TK 803: 3.750.000 Có TK 492: 3.750.000 - Đến hạn NH tốn cả gớc lẫn lãi cho KH A: Nợ TK 431: 500.000.000 Nợ TK 492: 45.000.000 Có TK 1011: 545.000.000 2.3.4 Kế tốn vay vớn từ TCTD khác và từ NHNN  Kế tốn vay vớn từ các TCTD: Căn cứ vào chứng từ cho vay từ TCTD cho vay gửi tới hợp đồng tín dụng, giấy nhận nợ, giấy báo nợ, kế toán vay hạch tốn vào tài vay thích hợp, đồng thời theo dõi trả nợ, chuyên nợ hạn tính trả lãi 21 Sơ đồ Quy trình xử lí chứng từ kế tốn vay vớn từ TCTD Kế tốn vay vớn, hạch tốn Kế toán trả nợ Kế toán chuyển nợ hạn Kế tốn trả lãi vớn vay - Kế tốn vay vớn, hạch tốn: Nợ: – TK thích hợp (TK tiền mặt – nếu vay bằng tiền mặt hay TK tốn vớn giữa ngân hàng) Có: – TK vay tở chức tín dụng nước (SH 4151 hoặc 4161) - Kế toán trả nợ: Đến hạn trả nợ, NHTM vay vốn chủ động trả nợ tổ chức tín dụng cho vay Kế toán lập chứng từ hạch toán: Nợ: – TK vay các tổ chức tín dụng nước (SH 4151 hoặc 4161) Có: – TK thích hợp (TK tiền mặt hoặc toán vốn giữa các ngân hàng) - Kế toán chuyển nợ quá hạn: Căn cứ vào giấy báo chuyển Nợ quá hạn của tổ chức tín dụng cho vay để hạch toán số Nợ quá hạn vào tài khoản Nợ quá hạn Nợ: – TK nợ quá hạn (SH 4159 hoặc 4169) Có: – TK vay các TCTD nước (SH 4151 hoặc 4161) - Kế toán trả lãi vốn vay: Hàng tháng kế toán tính lãi số dư TK vay để hạch toán vào tài khoản “Lãi phải trả cho tiền vay” (SH 4931 hoặc 4932)” Đến hạn trả lãi hạch toán trả lãi theo cách thu lãi của TCTD cho vay + Hàng tháng hạch toán tiền lãi phải trả cho tiền vay Nợ: – TK trả lãi tiền vay (SH 802) Có: – TK lãi phải trả cho tiền vay (SH 4931 hoặc 4932) + Khi trả lãi cho TCTD cho vay: Nợ: – TK lãi phải trả cho tiền vay (SH 4931 hoặc 4932) Có: – TK thích hợp  Kế toán vay vốn từ NHNN: vay theo các loại sau: - Vay theo hồ sơ tín dụng - Vay chiết khấu, tái chiết khấu các GTCG - Vay cầm cố các GTCG 22 - Vay toán bù trừ - 2.3.5 Kế tốn huy đợng từ nguồn khác Bao gồm: vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, vốn liên doanh, liên kết, bằng VNĐ hay ngoại tệ của phủ, tở chức q́c tế giao cho NHTM sử dụng theo mục đích chỉ định NHTM nhận vốn từ tổ chức cung ứng vốn thơng qua NHNN hoặc chủn vớn qua tốn vớn giữa ngân hàng 23 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN – CHI NHÁNH KON TUM 3.1 Đánh giá 3.1.1 Đánh giá chung về tình hình hoạt động tại Chi nhánh Tình hình hoạt động của chi nhánh hiện tương đối ổn định, thực hiện kinh doanh tiền tệ, tín dụng và dịch vụ Ngân Hàng đối với các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế và ngoài nước, làm uỷ thác các nguồn vốn ngắn hạn, trung và dài hạn của chính phủ và các tổ chức kinh tế, huy động vốn từ các thể nhân và ngoài nước, thực hiện tín dụng đối với nền kinh tế * Các dịch vụ kinh doanh chủ yếu của chi nhánh Agribank KT - Nhận tiền gửi ( VND và các loại ngoại tệ mạnh…) - Phát hành kỳ phiếu, tín phiếu… - Cho vay ngắn hạn, trung và dài hạn - Thanh toán xuất nhập cho khách hàng - Nhận mua bán giao ngay, có kỳ hạn và hoán đổi các loại ngoại tệ mạnh Bên cạnh đó Ngân Hàng còn đưa vào áp dụng một số dịch vụ mới của phương thức toán không dùng tiền mặt, phương thức cho vay tại nhà … 3.1.2 Đánh giá về công tác kế tốn tại Chi nhánh KT Đợi ngũ nhân viên nhanh nhẹn có kiến thức sâu rộng về chuyên ngành kế toán Agribank KT đã có sự đầu tư chu đáo về công nghệ thông tin ( bao gồm cả phần cứng và phần mềm), trang bị các thiết bị phần cứng hiện đại tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng và cập nhật các phiên bản phần mềm mới Các nhân viên kế toán có trình độ cao, tạo điều kiện cho Ngân hàng dễ dàng triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin một cách nhanh chóng và hiệu quả Nhờ việc tiếp cận công nghệ thông tin từ rất sớm nên Ngân hàng sẽ có nhiều điều kiện thuận lợi để sử dụng dễ dàng phần mềm tự kê khai thuế cục thuế quy định Giao diện chương trình kế toán máy đơn giản, dễ hiểu, tạo thuận lợi co các phần mềm ứng dụng và các thiết bị phần cứng nâng cấp thường xuyên tại các Trung tâm bảo hành Không phải tốn nhiều thời gian và chi phí cho việc thiết kế hoặc chọn mua phần mềm kế toán vì đã Ngân hàng trụ sở cấp cung cấp phần mềm để sử dụng Công tác bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị và các lỗi phần mềm cũng thuận lợi vì tại Ngân hàng đã có sẵn một đội ngũ nhân viên phụ trách công việc này cho các ngân hàng chi nhánh hoặc phòng giao dịch cấp dưới nhanh chóng, chính xác, kịp thời, đặc biệt là công tác báo cáo quyết toán hàng tháng, quý, năm Việc áp dụng kế toán máy và trao đổi thông tin, truyền số liệu qua mạng máy tính đảm bảo cho thông tin chính xác không bị thất lạc hay mất mát 24 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị với Nhà nước Cần ban hành chế độ kiểm tốn bắt ḅc đới với tất cả doanh nghiệp và quan kiểm toán phải chịu trách nhiệm về đợ xác, tính minh bạch của việc kiểm tốn, giúp phản ánh trung thực tình hình tài của doanh nghiệp Ngân hàng Nhà nước nên rà soát lại các văn bản chờng chéo, thiếu đờng bợ, khơng cịn phù hợp với thực tế để hệ thống các văn bản của ngành mang tính pháp lý cao Tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển thị trường mua bán nợ, thị trường bảo hiểm tín dụng để có thể giảm thiểu phân tán rủi ro Có sách thích hợp để thị trường chứng khốn, thị trường bất động sản phát triển ổn định vững chắc nhằm làm giảm rủi ro thị trường đó gây tính khoản, pháp lý… Các quan chức có thẩm quyền cần tạo điều kiện hỡ trợ ngân hàng thu hời nợ, nếu có xảy tranh chấp sử dụng luật dân sự, khơng nên hình sự hố quan hệ tín dụng Hồn thiện hệ thớng pháp ḷt kinh tế tạo hành lang pháp lý hỗ trợ cho hoạt động ngân hàng vừa nhiệm vụ cấp bách vừa nhiệm vụ thường xuyên lâu dài, điều kiện để hoạt động kinh doanh ngân hàng diễn thuận lợi 3.2.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Nâng cao hiệu quả cơng tác tra, kiểm sốt của ngân hàng Nhà nước Thanh tra ngân hàng Nhà nước cần nâng cao chất lượng tra bằng cách nắm kịp thời nghiệp vụ kinh doanh, dịch vụ ngân hàng hiện áp dụng công nghệ mới nhằm giám sát liên tục hoạt động kinh doanh các ngân hàng thương mại dưới hai hình thức tra tại chỗ giám sát từ xa Ban hành các quy định thiết lập quỹ bù đắp rủi ro để tở chức áp dụng có sở giải qút khoản rủi ro hạn Ngân hàng nhà nước cần hồn thiện quy chế, quy định và mơi trường pháp lý cho hoạt đợng tín dụng Cần rà sốt lại các văn bản chờng chéo, thiếu đờng bợ, khơng cịn phù hợp với thực tế hệ thớng văn bản của ngành mang tính pháp lý cao, tạo điều kiện cho hoạt đợng tín dụng của ngân hàng có hiệu quả chất lượng cao 3.2.3 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam NHNo & PTNT Việt Nam là đầu não, chỉ đạo quản lý hoạt động của chi nhánh, đó có chi nhánh NHNo & PTNT Kon Tum Chính vì vậy sự hỗ trợ, tư vấn của ngân hàng Nhà nước Việt nam sẽ tạo điều kiện cho chi nhánh NHNo & PTNT Kon Tum hoạt động hiệu quả, góp phần làm vững mạnh cả hệ thớng tồn q́c Phới hợp chặt chẽ với NHNo & PTNT Nhà nước để tở chức có hiệu quả chương trình thơng tin tín dụng, nâng cao chất lượng mở rộng phạm vi thông tin, giúp chi nhánh phịng ngừa rủi ro mợt cách tớt nhất Hoạt đợng tín dụng hoạt đợng chính, nghiệp vụ chủ ́u mang lại thu nhập cho hệ thống ngân hàng, đó việc nâng cao chất lượng, quản lý rủi ro tín dụng phải 25      thắt chặt nữa tình hình kinh tế có nhiều biến đợng bất lợi và mơi trường cạnh trạnh gay gắt với ngân hàng Muốn thế, ngân hàng cần phải: Thống nhất nhận thức nhất quán việc thực hiện sách tín dụng với tầm nhìn dài hạn Chủ đợng xây dựng hệ thớng thơng tin, chỉ số giúp cảnh báo trước về các nguy rủi ro cao cần phải phòng tránh, xác định những lĩnh vực, những ngành có tiểm ẩn rủi ro cao Đa dạng hoá danh mục đầu tư, đa dạng hố khách hàng, khơng tập trung cho vay một loại khách hàng, ngành hàng hay lĩnh vực nào đó Hợp tác cạnh tranh hợp pháp giữa ngân hàng Nên tổ chức củng cố lại bợ phận tín dụng theo hướng chun mơn hố khâu quy trình tín dụng Tở chức đánh giá, xếp loại tín dụng khách hàng để từ đó có sự chọn lựa giao dịch với khách hàng có uy tín, hoạt đợng có hiệu quả nhằm ngăn chặn, giảm thiểu rủi ro ngày từ ban đầu 3.2.4 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Chi nhánh tỉnh Kon Tum Đẩy mạnh phát triển mạng lưới: Tích cực triển khai ngiều dịch vụ phù hợp với nhu cầu phát triển và hoạt động Ngân Hàng Chú trọng đến những địa bàn có nhiều tiềm và thương nghiệp, công nghiệp phát triển để từ đó tạo điều kiện tăng cường huy động vốn và cung cấp các dịch vụ toán Đa dạng hoá hình thức huy động vốn và các tiện ích: Để trì sự phát triển và hoạt động có hiệu quả Ngân Hàng cần phải không ngừng phát triển nguồn vốn sở đa dạng hoá hình thức huy động vốn áp dụng hình thức tiết kiệm gửi một nơi rút nhiều nơi thông qua các phòng giao dịch Đối với khách hàng dịch vụ này giúp họ tiết kiệm thời gian, tăng chi phí hội, tạo tâm lý thoải mái và tránh tình trạng quá tải của một số phòng giao dịch Đối với Ngân Hàng dịch vụ này có ý nghĩa rất quan trọng việc từng bước nâng cao khả phục vụ khách hàng với chất lượng phục vụ tốt hơn, đối tượng rộng hơn, phạm vi lựa chọn địa điểm linh hoạt đồng thời là bước tiếp theo việc hiện đại hoá các dịch vụ toán Nâng cao hiệu quả sử dụng tài khoản tiền gửi cá nhân và dịch vụ toán dân cư: Phương thức toán qua Ngân Hàng là cách huy động tiền gửi tốt nhất của các Ngân hàng, đặc biệt hình thức này rất thích hợp với khu vực đô thị thu nhập của dân cư khu vực đô thị là khá cao cộng với sự phát triển của hệ thống thương nghiệp hiện đã tạo điều kiện cho việc toán qua Ngân Hàng Vì vậy, để tăng nguồn vốn huy động Ngân Hàng cần quan tâm khai thác tối đa nguồn vốn dân cư ,đặc biệt là các hộ gia đình thương nghiệp, các viên chức nhà nước có mức thu nhập khá, nhân viên và lãnh đạo doanh nghiệp liên doanh, các công ty nước ngoài, các công ty xuất nhập khẩu, nhân viên và lãnh đạo các doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp tư nhân có thu nhập bình quân mức trung bình xã hội, các cá 26 nhân khác có thu nhập khá cao dân cư, sau đó là tầng lớp người lao động khác Bởi vì, tài khoản tiền gửi cá nhân có ưu điểm lớn là: việc rút tiền mặt tài khoản dễ dàng, thuận tiện rút tiền gửi tiết kiệm Không những thế, người có tài khoản tiền gửi cá nhân có thể phát hành séc cá nhân để toán trực tiếp các khoản mua hàng hoá, tiền nhà, dịch vụ mà không cần rút tiền mặt để toán Làm vậy sẽ góp phần to lớn giảm dần tiền mặt lưu thông Dần dần tạo cho dân cư tiếp cận và sử dụng các thể thức toán không dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, ngân phiếu toán, séc toán Sau cá nhân có tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng; Giám đốc doanh nghiệp, thủ trưởng quan đơn vị quyền trả lương và các khoản thu nhập khác ( nếu là công nhân viên chức ) vào tài khoản tiền gửi của từng người bất kỳ Ngân hàng nào địa bàn mà cá nhân mở tài khoản Cho dân cư hưởng mức lãi suất tương đương mức lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, Ngân Hàng nên cung cấp dịch vụ miễn phí cho người dân để họ hăng hái mở và sử dụng tài khoản tiền gửi cá nhân, làm quen với các thể thức toán không dùng tiền mặt mà Ngân Hàng cung cấp Kiến nghị về áp dụng tài khoản vãng lai: Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, giữa các Ngân Hàng có sự cạnh tranh mạnh mẽ nhiều phương diện Một yêu cầu đặt là làm thế nào để trì lượng khách hàng truyền thống Mặt khác khai thác tối đa các khách hàng tiềm năng; theo em Ngân Hàng có thể sử dụng giải pháp sau: đó là mở tài khoản vãng lai cho khách hàng Tài khoản vãng lai là tài khoản tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng và có thể thông qua tài khoản này khách hàng có thể sử dụng để vay tiền tạm tời cần thiết Như vậy, tài khoản này có thể dư nợ hoặc dư có Nhờ đặc điểm này nên tài khoản này rất thông dụng, phổ biến cho các doanh nghiệp và cho cả người dân Sử dụng rất tiện lợi và linh hoạt, rất phù hợp với nền kinh tế thị trường Vì vậy, theo em các Ngân hàng nên cho áp dụng rộng rãi tài khoản vãng lai để tạo thuận lợi cho khách hàng đến giao dịch với Ngân Hàng, Ngân Hàng có thể áp dụng ưu điểm của tài khoản này để đáp ứng nhanh nhất nhu cầu của khách hàng cần, tạo sử thoải mái, tạo niềm tin cho khách hàng vào Ngân Hàng Nâng cao trình độ cán bộ nhân viên và cải tiến phong cách phục vụ: Trước trình độ chuyên môn và nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ Ngân Hàng coi là phù hợp Song so với nhiệm vụ và yêu cầu phát triển của Ngân Hàng hiện trình độ phần đông cán bộ Ngân Hàng còn bất cập Vì vậy, để nâng cao hiệu quả huy động vốn Ngân Hàng cần tiếp tục nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên công tác huy động vốn Trước hết, người làm công tác huy động vốn phải thành thảo thể lệ, chế độ về huy động vốn, đào tạo về tin học, về toán quốc tế…Đáp ứng yêu cầu công việc hàng càng phức tạp Ngoài nhân viên trực tiếp về huy động 27 vốn từ dân cư và các tổ chức kinh tế phải đào tạo riêng Để giao dịch với khách hàng họ có thể giải quyết các yêu cầu của khách hàng Đẩy mạnh hoạt động marketing: Các Ngân hàng thời gian qua đã quan tâm đến hoạt động tuyên truyền quảng cáo chưa đạt hiệu quả là nguyên nhân; Phạm vi hoạt động marketing chưa mở rộng các hình thức chưa phong phú Để nắm bắt thị hiếu của khách hàng Ngân Hàng cần phải đẩy mạnh hoạt động marketing dưới nhiều hình thức các phương tiện thông tin đại chúng; Đài truyền hình, đài phát thanh, các báo chi, các tạp chí và thông qua các hội nghị khách hàng… Nhằm phổ biến rộng rãi đến từng người dân các biện pháp khuyến khích gửi tiền, đặc biệt chú ý đến tính sinh lời của tiền vốn gửi vào Ngân Hàng Từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng lựa chọn các hình thức gửi tiền thuận lợi, an toàn, nhanh chóng Bên cạnh đó thông qua các cuộc hội thảo với khách hàng, Ngân Hàng cần tranh thủ thăm dò ý kiến của khách hàng để đưa biện pháp phù hợp nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ Ngân Hàng, từ đó nâng cao hoạt động kinh doanh Ngân Hàng Đồng thời kịp thời phát hiện và đình chỉ giao dịch với những khách hàng kinh doanh không có hiệu quả hoặc giảm ưu đãi đối với họ 28 KẾT LUẬN Như mọi hoạt động kinh doanh khác, hoạt động của các ngân hàng thương mại Việt Nam hiện phát triển mạnh mẽ và nó đã trở thành quan trọng công việc cung cấp vốn cho trình sản xuất kinh doanh nền kinh tế Hoạt đợng tín dụng của ngân hàng vừa đem lại lợi nhuận vừa đem lại tiềm ẩn những rủi ro Để có thể tờn tại phát triển ngân hàng buộc phải khắc phục những khó khăn trước mắt, nâng cao chất lượng tín dụng, loại bỏ hoạt động hiệu quả khỏi danh mục, tái cấu trúc lại nguồn vốn, tỷ trọng nguồn thu Một nền kinh tế phát triển bền vững và ổn định là mục tiêu tất yếu của quốc gia, đặc biệt là Việt Nam chúng ta Là một quốc gia còn nghèo nàn về kinh tế, tụt hậu về khoa học công nghệ, thì nhiệm vụ đặt cho chúng ta là phải thực hiện thành công sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước đưa nước ta vươn lên trở thành một nước công nghiệp sánh vai với các nước khu vực và các nước thế giới Trong điều kiện tình hình nền kinh tế thế giới biến động vô cùng phức tạp, ảnh hưởng không nhỏ đến nền kinh tế thế giới và các nước khác song Việt Nam chúng ta vẫn giữ vững tốc độ tăng trưởng kinh tế cao Trong thời gian thực tập tại ngân hàng Em đã tìm hiểu thực trạng, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác huy động vốn của ngân hàng Tuy nhiên với lực bản thân và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên chuyên đề khó tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận sự góp ý của các thầy, cô giáo và ban lãnh đạo Ngân Hàng để chuyên đề của em hoàn thiện Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của giảng viên Phạm Thị Ngọc Ly và các bác các cô ban lãnh đạo ngân hàng, các anh chị phòng kế toán chi Nhánh Agribank Kon Tum đã tận tình giúp đỡ em quá trình hoàn thiện chuyên đề này 29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Cẩm nang tín dụng Ngân hàng NHNo & PTNT Việt Nam  Chế độ kế toán Việt Nam: Bộ tài chính - Nhà xuất bản Thống kê 2010  Nghiệp vụ NHTM: Khoa sau ĐH-ĐH Mở TPHCM và chương trình giảng dạy kinh tế FulBright - Nhà XB Thống kê 2009 - TS Nguyễn Minh Kiều  Trang web: www.agribank.com.vn 30 PHẦN PHỤ LỤC ... TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM 12 2.1 Tình hình huy động vốn tại NHNo&PTNT chi nhánh Kon Tum 12 2.2... HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM GVHD SVTH LỚP MSSV : PHẠM... nhuận của ngân hàng ngày hiệu quả 11 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH TỈNH KON TUM 2.1 Tình hình huy động