Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Vinh Tr-ờng ®¹i häc vinh khoa kinh tÕ === === Ph¹m Thị hải yến Khóa luận tốt nghiệp đại học Hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn vinh Ngành: Kế toán Vinh, 2009 Sinh viên: Phạm Thị Hải Ỹn Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp Tr-ờng Đại học Vinh Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Lời nói đầu Ch-¬ng I : Mét sè lý luận chung nghiệp vụ kế toán huy động vốn c¸c NHTM 1.1 NHTM hoạt động NHTM kinh tế thị tr-ờng 1.1.1 Khái niệm NHTM 1.1.2 Vai trò, vị tầm quan trọng NHTM kinh tế 1.1.3 Các hoạt động NHTM 1.2 Hoạt động huy động vốn NHTM 12 1.2.1 Kh¸i niƯm vỊ ngn vèn cđa NHTM 12 1.2.2 Phân loại nguồn vốn NHTM 12 1.2.3 Các hình thøc huy ®éng vèn chđ u cđa NHTM nỊn kinh tÕ thÞ tr-êng 16 1.3 KÕ toán hình thức huy động vốn NHTM 20 1.3.1 Những vấn đề chung kế toán huy động vốn 20 1.3.2 Giới thiệu phần mềm kế toán mà ngân hàng ¸p dơng 21 1.3.3 KÕ to¸n nghiƯp vơ huy ®éng vèn 22 Ch-ơng II : Thực trạng công tác kế toán huy ®éng vèn NHNo & PTNT TP Vinh 32 2.1 Kh¸i qu¸t vÒ NHNo & PTNT TP Vinh 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2 C¬ cÊu tổ chức máy ngân hàng 33 2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh cña NHNo & PTNT TP Vinh 36 Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Vinh 2.2 Thực trạng kế toán huy động vốn NHNo & PTNT TP Vinh 41 2.2.1 Các hình thức huy động vèn t¹i NHNo & PTNT TP Vinh 41 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán huy động vốn NHNo & PTNT TP Vinh 41 Ch-ơng III : Một số giải pháp kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHNo & PTNT TP Vinh 76 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán huy động vèn t¹i NHNo & PTNT TP Vinh 76 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Nh-ỵc ®iÓm 76 3.2 Định h-ớng phát triển hoạt động huy động vốn NHNo & PTNT TP Vinh 77 3.2.1 Một số thuận lợi khó khăn 77 3.2.2 Định h-ớng phát triển hoạt động kinh doanh NHNo & PTNT TP Vinh năm 2009 81 3.2.3 KÕ hoạch huy động vốn 2009 81 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán huy động vốn NHNo & PTNT TP Vinh 83 3.3.1 Mở rộng mạng l-ới huy động, đa dạng hoá hình thức huy động vốn 84 3.3.2.Cải tiến quy trình thủ tục kế toán huy động vốn 86 3.3.3 Phải có sách lÃi suất huy động phù hợp 86 3.3.4 C¶i tiÕn thùc hiƯn tèt công tác toán, thu chi hộ 88 3.3.5 Đào tạo đội ngũ cán kế toán nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao, hết lòng phục vụ khách hàng 89 3.4 Kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHNo & PTNT TP Vinh 89 Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Vinh 3.4.1 Đối với Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam 89 3.4.2 Mét sè kiÕn nghÞ Ngân hàng Trung -ơng 92 KÕt luËn 99 Danh mơc c¸c tõ viÕt tắt Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Vinh NHNo & PTNT : Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn NHTM : Ngân hàng th-ơng mại NHNN : Ngân hàng Nhà N-ớc TCTD : Tổ chức tín dơng TGTK : TiỊn gưi tiÕt kiƯm TGTT : TiỊn gưi to¸n GTCG : GiÊy tê cã gi¸ TK : Tài khoản KH : Khách hàng Danh mục bảng biểu, sơ đồ Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp Tr-êng Đại học Vinh Biểu 1.1 : Màn hình phần mềm IPCAS 22 S¬ đồ 2.1 : Sơ đồ máy tổ chức qu¶n lý cđa NHNo & PTNT TP Vinh 34 Bảng 2.1: Bảng phân tích tình hình huy động vốn năm 2006,2007,2008 36 B¶ng 2.2 : Cơ cấu d- nợ ngân hàng từ năm 2006 - 2008 38 BiĨu 2.1 : B¶ng kª 43 BiĨu 2.2 : GiÊy gưi tiỊn 43 BiÓu 2.3 : Màn hình đăng ký khách hàng 44 Biểu 2.4 : Màn hình đăng ký loại tiền gửi 45 BiĨu 2.5 : Sỉ tiÕt kiƯm 46 BiÓu 2.6 : Sæ quü 46 BiÓu 2.7: Chøng tõ giao dÞch 47 Biểu 2.8 : Màn hình vấn tin mà tài khoản 48 BiĨu 2.9 : GiÊy rót tiỊn 49 BiĨu 2.10 : Sỉ quü 50 BiĨu 2.11 : Chøng tõ giao dÞch 51 BiÓu 2.12 : Bảng kê 54 BiÓu 2.13 : GiÊy gưi tiỊn 55 Biểu 2.14 : Mặt tr-ớc giấy đề nghị mở tài khoản 56 Biểu 2.15 : Mặt sau giấy đề nghị mở tài kho¶n 57 BiĨu 2.16 : GiÊy đề nghị phát hành thẻ ghi nợ nội địa 58 BiĨu 2.17 : Sỉ q 59 BiĨu 2.18 : Chøng tõ giao dÞch 60 BiĨu 2.19 : B¶ng kª 61 BiĨu 2.20 : GiÊy gưi tiỊn 62 BiÓu 2.21 : Mặt tr-ớc giấy đề nghị mở TK dïng cho tỉ chøc 63 BiĨu 2.22 : MỈt sau giấy đề nghị mở TK dùng cho tổ chức 64 Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp Tr-êng Đại học Vinh Biểu 2.23 : Giấy phát hành thẻ ghi nợ nội địa 65 Biểu 2.24 : Bảng kê 66 BiÓu 2.25 : Chøng tõ giao dÞch 67 BiĨu 2.26 : đy nhiƯm chi 69 Biểu 2.27 : Bảng kê 72 BiÓu 2.28 : GiÊy gưi tiỊn 73 BiÓu 2.29 : Kú phiÕu 73 BiĨu 2.30 : Sỉ q 74 B¶ng 3.1 : Kế hoạch huy động vốn năm 2009 82 Tài liệu tham khảo Ngân hàng th-ơng mại GS TS Edwand WReed Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Vinh NXB thành phố Hồ Chí Minh Tiền tệ ngân hàng PTS Lê Văn TỊ NXB thµnh Hå ChÝ Minh - 1992 Tiền hoạt động ngân hàng Lê Vinh Danh NXB Chính trị Quốc gia - Hà Nội 1996 Những vấn đề tiền tệ tín dụng ngân hàng b-ớc đầu đổi Việt Nam Cao Sĩ Khiêm - Viện KHNH - Hà Nội 1994 Bảo toàn phát triển vốn Nguyễn Công Nghiệp Phùng Thị Đoan NXB Thống kê - Hà Nội 1992 Báo cáo kết kinh doanh NHN0 & PTNT TP Vinh Tạp chí Tài - Tiền tệ Tạp chí Ngân hàng Lời nói đầu Lý chọn đề tài Thực tế, không khó khăn nhận thức nguồn vốn có vai trò quan trọng phát triển kinh tế nh-ng khó khăn tìm kiếm Câu hỏi đặt là: vốn đ-ợc khơi nguồn từ đâu? Bằng việc huy động khoản tiền nhàn rỗi kinh tế, hoạt động NHTM đà góp phần không nhỏ việc thu hút l-ợng vốn lớn vay doanh nghiệp thực tái đầu t- mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển Đây hoạt động truyền thống chủ yếu NH, kết huy động vốn NHTM cao hay thấp không ảnh h-ởng đến tồn phát triển thân NHTM mà tác động trực tiếp đến kinh tế Để góp phần vào công đổi chung đất n-ớc, thành tựu đà đạt đ-ợc ngành Ngân hàng phải v-ợt qua không khó Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp Tr-êng Đại học Vinh khăn để phấn đấu cho mục tiêu phát triển đất n-ớc Vì mục tiêu này, hệ thống Ngân hàng phải trở thành bàn đạp vững cho kinh tế Hiện nay, ngành Ngân hàng phải đối mặt với khó khăn, thách thức tr-ớc xu hội nhập quốc tế khu vực, giải khó khăn vốn, công nghệ, nhân lực, nhằm đẩy nhanh công tác huy động vốn Ngân hàng nhân tố có ảnh h-ởng không nhỏ đến công huy động vốn Ngân hàng hiệu công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Cùng với việc nhận thức vai trò nguồn vốn phát triển kinh tế đất n-ớc, sau thời gian thực tập Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh - chi nhánh trực thuộc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam, quan tâm đến công tác huy động vốn, với ph-ơng châm kinh doanh nguồn vốn huy động để nâng cao hoạt động kinh doanh Em đà chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh để hoàn thành khoá luận Mục tiêu nghiên cứu - Thu thập thông tin, tìm hiểu nghiên cứu kế toán huy động vốn - Đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán huy động vốn NHNo & Phát triển nông thôn TP Vinh - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn NHNo & Phát triển nông thôn TP Vinh Đối t-ợng phạm vi nghiên cứu Đế tài tập trung sâu vào nghiên cứu công tác kế toán huy động vốn NHNo & Phát triển nông thôn TP Vinh Ph-ơng pháp nghiên cứu - Ph-ơng pháp so sánh đánh giá Sinh viên: Phạm Thị Hải Ỹn Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp 10 Tr-ờng Đại học Vinh - Ph-ơng pháp phân tích tổng hợp, phân tích chi tiết - Sử dụng công cụ thống kê toán học, công cụ nghiên cứu (bảng biểu, sơ đồ, ) Kết cấu đề tài Khãa luËn gåm cã ch-¬ng sau: Ch-¬ng Mét sè lý ln chung vỊ nghiƯp vơ kÕ to¸n huy động vốn ngân hàng th-ơng mại Ch-ơng Thực trạng công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh Ch-ơng Một số giải pháp kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh Do thời gian nghiên cứu lý luận thực tập ngắn, với trình độ hiểu biết hạn chế nên khóa luận chắn nhiều thiếu sót Em mong nhận đ-ợc đóng góp bảo thầy cô Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kinh tế - Tr-ờng Đại học Vinh cô chú, anh chị công tác Phòng Kinh doanh, Phòng Kế toán, đà giúp đỡ em hoµn thµnh khãa ln tèt nghiƯp nµy Em xin chân thành cảm ơn ! Vinh, tháng năm 2009 Sinh viên Phạm Thị Hải Yến Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 95 Tr-ờng Đại học Vinh hàng Đến họ có nhu cầu mua nhà mà số tiền số d- tài khoản tiền gửi ch-a đủ ngân hàng cho khách hàng vay khoản tiền thiếu với lÃi suất hợp lý để giúp cho khách hàng đầu t- mua xây dựng nhà * Ngân hàng mở rộng mạng l-ới huy động, mạng l-ới quỹ tiết kiệm, phát triển kênh huy động để tạo điều kiện tối đa cho khách hàng việc gửi tiền * Song song với đa dạng hoá hình thức gửi tiền tiết kiệm, mở rộng mạng l-ới huy động, Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh nên mở rộng hình thức huy động nh- phát hành kỳ phiếu có mục đích với hình thức đa dạng nh- trả lÃi tr-ớc, trả lÃi sau, trả lÃi định kỳ với kỳ hạn khác nhau; LÃi suất linh hoạt phụ thuộc vào môi tr-ờng cạnh tranh cung cầu thị tr-ờng, tiến tới việc phát hành trái phiếu ngân hàng th-ơng mại nhiều để tạo nguồn vốn trung dài hạn, vừa tạo nguồn vốn, vừa cung cấp hàng hoá cho thị tr-ờng vốn Tuỳ theo điều kiện, tình hình cụ thể mà ngân hàng áp dụng hình thức huy động vốn phù hợp nhằm thu hút tối đa nguồn vốn nhàn rỗi xà hội 3.3.2 Cải tiến quy trình thủ tục kế toán huy động vốn Hiện ng-ời gửi tiền vào ngân hàng thông th-ờng phải từ 10- 20 phút lần gửi rút chứng từ viết tay nhiều Để tiết kiệm thời gian cho ng-ời gửi tiền ngân hàng nên sử dụng chứng từ máy vi tính, vừa tiết kiệm đ-ợc thời gian vừa đảm bảo đ-ợc độ tin cậy, xác cao thông tin Ngoài tài khoản ngân hàng dài khó nhớ, khách hàng gửi tiền lại có tài khoản riêng Vì ngân hàng nên rút bớt tài khoản để thuận lợi cho việc hạch toán kế toán Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 96 Tr-ờng Đại học Vinh 3.3.3 Phải có sách lÃi suất huy động phù hợp Mỗi ngân hàng có chiến l-ợc kinh doanh riêng cho sách lÃi suÊt lµ mét yÕu tè quan träng L·i suÊt lµ yếu tố cấu thành phần lớn thu nhập chi phí ngân hàng biến động lÃi suất ảnh h-ởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh ngân hàng Do lÃi suất có tầm quan trọng xây dựng chiến l-ợc lÃi suất hợp lý cần thiết đặc biệt hoạt động huy động vốn LÃi suất yếu tố tác động mạnh mẽ đến l-ợng vốn huy động đ-ợc Chi nhánh cấu nguồn vèn th× tiỊn gưi tiÕt kiƯm chiÕm tû träng lín (hơn 70%) tổng nguồn vốn huy động chỗ mà mục đích cá nhân tổ chức gửi tiền theo hình thức tiết kiệm nhằm tìm kiếm khoản thu nhập Mặt khác cá nhân tổ chức gửi tiền toán mong muốn có thêm khoản thu nhập Do lÃi suất ngân hàng yếu tố mà ng-ời gửi tiền quan tâm để có lựa chọn gửi tiền vào ngân hàng đầu t- vào tài sản khác Hiện Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh khách hàng gửi tiền cã kú h¹n nÕu nh- rót tr-íc 2/3 thêi hạn đ-ợc h-ởng lÃi không kỳ hạn, rút từ 2/3 thời hạn đ-ợc h-ởng 75% lÃi suất Điều phù hợp với loại tiền gửi kỳ hạn tháng loại tiền gửi tháng, 12 tháng kỳ hạn dài không hợp lý, ng-ời gửi tiền bị thiệt thòi gửi tiền theo ph-ơng thức phải rút tiền tr-ớc hạn Đây nguyên nhân làm cho tỷ trọng tiền gửi 12 tháng tiền gửi có thời hạn dài thấp ¶nh h-ëng rÊt lín ®Õn viƯc huy ®éng vèn trung dài hạn ngân hàng Trong tr-ờng hợp ngân hàng cần có sách trả lÃi cho khách hàng theo mức lÃi suất kỳ hạn tr-ớc Ví dụ nh- ng-ời gửi rút tiền sau tháng mà khoản tiền gửi tiền gửi theo kỳ hạn tháng nên đ-ợc h-ởng lÃi suất tháng tháng lại theo lÃi suất không kỳ hạn Ngân hàng cần có sách lÃi suất linh hoạt phù hợp với cung cầu, sách lÃi suất cạnh tranh ngân hàng khác thị tr-ờng Hiện Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 97 Tr-ờng Đại học Vinh nguồn vốn huy động chỗ Chi nhánh nhỏ so với ngân hàng khác địa bàn Do vậy, ngân hàng cần có biện pháp tăng c-ờng nguồn vốn huy động Nếu ngân hàng tăng lÃi suất tiền gửi phải tăng lÃi suất cho vay Điều gây khó khăn cho hoạt động doanh nghiệp sử dụng vốn vay ngân hàng ngân hàng gặp khó khăn hoạt động cho vay Do ngân hàng cần có sách l·i st võa hÊp dÉn ng-êi gưi tiỊn võa h¹n chế gia tăng lÃi suất đầu ra, cụ thể nh-: - Nâng lÃi suất tiền gửi trung dài hạn, hạ thấp lÃi suất tiền gửi không kỳ hạn kỳ hạn ngắn Đảm bảo lÃi suất trung bình không tăng lên toàn nguồn vốn huy động - Có biện pháp khuyến khích khách hàng trì số d- tài khoản với thời gian dài thời hạn gửi ban đầu Ví dụ: ng-ời gửi tiền với kỳ hạn tháng nh-ng qua lần kỳ hạn gộp lÃi mà ng-ời gửi ch-a rút tiền ngân hàng nên có sách th-ởng thêm mét tû lƯ % vỊ l·i st tiỊn gưi - LÃi suất đ-ợc xây dựng phù hợp với đối t-ợng gửi tiền, khu vực dân c- thời kỳ cụ thể LÃi suất phải xây dựng dựa tình hình tăng tr-ởng kinh tế, tỷ lệ lạm phát, biến động tỷ giá - Tuy nhiên chiến l-ợc lÃi suất mà ngân hàng xây dựng thay đổi linh hoạt nh-ng phải tuân theo lÃi suất ngân hàng Nhà n-ớc quy định biên độ giao động cho phép Điều vừa đảm bảo quyền lợi cho ngân hàng vừa đảm bảo quyền lợi cho khách hàng 3.3.4 Cải tiến thực tốt công tác toán, thu chi hộ, Điều có nghĩa ngân hàng phải luôn cải tiến, đổi công nghệ quy trình nghiệp vụ để đảm bảo lợi ích tiện dụng cho khách hàng mà ngân hàng phục vụ Ngân hàng phải giữ chữ tín với khách hàng, đảm bảo khả toán điều kiện, không đ-ợc phép khất chi, hoÃn chi với khách hàng lý thiếu tiền mà phải làm nhanh công tác toán cho khách Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 98 Tr-ờng Đại học Vinh hàng Mở rộng hình thức toán không dùng tiền mặt Tham gia toán bù trừ với ngân hàng hệ thống n-ớc toán liên hàng với ngân hàng hệ thống mà không cần hạn mức nh- Khi ngân hàng thực đ-ợc yếu tố uy tín ngân hàng thị tr-ờng đ-ợc tăng lên, vị cạnh tranh ngân hàng đ-ợc củng cố khách hàng gửi tiền vào ngân hàng ngày nhiều Cần mở rộng nâng cao chất l-ợng dịch vụ nhằm phục vụ khách hàng cách tốt để thu hút họ tới tham gia giao dịch ngân hàng Đồng thời họ đ-ợc h-ởng tiện ích ngân hàng mang lại Cụ thể: Ngân hàng phục vụ dịch vụ ngân hàng nhà nh- nhận tiền gửi, cho vay nhà, cuối ngày thu gom tiền bán hàng khu vực th-ơng mại, cửa hàng Mặt khác thời gian làm việc ngân hàng ch-a thật hợp lý với tất đối t-ợng muốn gửi tiền Do vậy, ngân hàng cần có giải pháp làm việc giờ, tăng thời gian giao dịch với khách hàng nhằm thoả mÃn đ-ợc tối đa nhu cầu khách hàng công tác huy động vốn 3.3.5 Đào tạo đội ngũ cán kế toán nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao, hết lòng phục vụ khách hàng Ngân hàng không ngừng động viên, cử cán công nhân viên tham dự đợt tập huấn, hội thảo nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ NHNoPTNT Việt Nam Ngân hàng Nhà n-ớc mở Chỉ có liên tục nâng cao trình độ cán ngân hàng theo kịp đổi mới, tiến xà hội để ngân hàng ngày đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng Bên cạnh việc nâng cao trình độ chuyên môn, nhân viên ngân hàng đặc biệt nhân viên hàng ngày trực tiếp tiếp xúc, giao dịch với khách hàng cần phải có thái độ nhiệt tình, vui vẻ, lịch sự, cởi mở Những nhân viên đóng vai trò tạo nên mặt ngân hàng Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 99 Tr-ờng Đại học Vinh 3.4 kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh 3.4.1 Đối với Ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam Kết hợp lý luận thực tiễn em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến cải tiến loại tài khoản tiền gửi nay: 3.4.1.1 Cải tiến tài khoản tiền gửi toán doanh nghiệp Chuyển sang chế thị tr-ờng, để đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế đồng thời tạo cho đứng vững cạnh tranh Nh- đà biết, chủ thể kinh tế thị tr-ờng có vị độc lập tự chủ, có quyền chủ động thiết lập quan hệ tiến hành hoạt động kinh tế nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng hợp tác bên có lợi Hiện nay, ngân hàng n-ớc ta hoàn toàn tách biệt nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ toán doanh nghiệp áp dụng hai tài khoản: Tài khoản cho vay (theo mãn vµ chđ u lµ cho vay ngắn hạn) tài khoản tiền gửi toán với điều kiện không đ-ợc phép sử dụng số d- Các tài khoản có số l-ợng lớn, tỷ trọng cao mang lại cho ngân hàng nguồn vốn tiền gửi nguồn mang lại hiệu cao Vì ngân hàng cần quan tâm cải tiến sử dụng tài khoản này, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp điều kiện nhằm thu hút khách hàng nguồn vốn tiền gửi quan trọng áp dụng tài khoản tiền gửi thấu chi (Tài khoản vÃng lai) Chóng ta biÕt mơc ®Ých chđ u cđa doanh nghiệp mở tài khoản để đ-ợc ngân hàng cung cấp dịch vụ toán thu hộ, chi hộ an toàn, thuận tiện, nhanh chóng phục vụ cho hoạt động kinh doanh không nhằm mục đích kiếm lời số n-ớc đ-ợc ngân hàng cung cấp dịch vụ th-ờng doanh nghiệp không đ-ợc trả lÃi thËm chÝ ph¶i tr¶ lƯ phÝ ë mét sè n-íc có n-ớc ta vừa miễn phí trả lÃi suất thấp cho khách hàng để khuyến khích họ mở tài khoản sử dụng dịch vụ toán Nh-ng đến Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 100 Tr-ờng Đại học Vinh số hạn chế không đ-ợc phát hành số d- Nếu vi phạm bị phạt kể doanh nghiệp không cố tình khó khăn tài tạm thời doanh nghiệp ch-a thu đ-ợc khoản doanh thu kịp thời làm nhịp độ kinh doanh bị chậm lại Nên cần hợp nghiệp vụ tiền gửi toán với vay ngắn hạn vào tài khoản tạo cho việc sử dụng linh hoạt tiền gửi tiền vay Khi khoản thấu chi đ-ợc coi khoản vay ngắn hạn với lÃi suất cao (nh- vay nóng) so với lÃi suất cho vay ngắn hạn thông th-ờng, vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh, vừa mang lại khoản tín dụng lÃi suất cao cho ngân hàng Loại tài khoản n-ớc gọi tài khoản vÃng lai hay tài khoản séc đ-ợc sư dơng rÊt phỉ biÕn kh«ng chØ cho doanh nghiƯp mà cho ng-ời dân Đặc điểm tài khoản vÃng lai có lúc d- có, có lúc dnợ Nếu tài khoản d- có doanh nghiệp tiền gửi, d- nợ tức doanh nghiệp vay ngân hàng Tuy nhiên số d- nợ tức thấu chi phải có hạn mức theo thoả thuận ngân hàng doanh nghiệp (căn vào khả nguồn vốn ngân hàng khả trả nợ khách hàng) Nếu nguyên nhân chủ quan hay khách quan v-ợt hạn mức áp dụng chế tài phạt hạn mức * Ưu điểm tài khoản vÃng lai: Một là, đáp ứng nhu cầu vốn toán kịp thời cho doanh nghiệp, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh liên tục nhịp nhàng, không bị phạt phát hành số d- làm thủ tục vay phức tạp nh- khoản vay thông th-ờng Hai là, lÃi suất vay tính số d- nợ thực tế phát sinh số th-ờng thấp mức phạt Các doanh nghiệp tích cực nộp tiền để giảm tất toán d- nợ Ba là, ngân hàng áp dụng đạo phạt số d- dễ gây phản ứng bất bình doanh nghiệp cho vay khoản tín dụng lÃi suất nóng th-ờng có khả dễ dàng thu hồi Tuy nhiên ngân hàng phải có Sinh viên: Phạm Thị Hải Ỹn Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp 101 Tr-ờng Đại học Vinh kế hoạch nguồn vốn cho thấu chi doanh nghiệp không sử dụng hết hạn mức ngân hàng ứ đọng vốn 3.4.1.2 Cải tiến tài khoản tiền gửi tiết kiệm tài khoản cá nhân Là tài khoản đ-ợc mở sử dụng cho ng-ời dân muốn tiết kiệm để dành tiền an toàn, kiếm đ-ợc lợi tức Khi kinh tế phát triển, thu nhËp cđa ng-êi d©n cao, møc tiÕt kiƯm tÝch luỹ để dành nhiều nguồn vốn lớn biến đổi đột ngột trừ lạm phát phi mà Hiện nay, thu nhập bình quân ®Çu ng-êi ë n-íc ta thÊp, nh-ng hä th-êng cã thói quen tiết kiệm dự phòng nh-ng tất ng-ời đà gửi tiết kiệm Đối với dân c- cần tạo cho họ loại tài khoản cho khoản tiết kiệm: tiết kiệm không kỳ hạn tiết kiệm có kỳ hạn với mục đích tích luỹ để dành kiếm lời Thực tế, ngân hàng muốn huy động nguồn vốn có kỳ hạn dân c- th-ờng kỳ hạn tháng, tháng, tháng, 12 tháng Nh-ng để thoả mÃn nhu cầu tiết kiệm th-ờng xuyên, tích luỹ dần nên ngân hàng cần mở cho ng-ời dân tài khoản tiết kiệm theo hợp đồng dài hạn để họ tiết kiệm nhằm mục đích tích luỹ mua tiện nghi đắt tiền nh- ô tô, nhà cửa Khi họ đà để dành đ-ợc khoảng 2/3 số tiền họ cần, cho họ vay víi l·i st -u ®·i sÏ khun khÝch hä mở sử dụng loại tài khoản Tài khoản mang lại nguồn vốn ổn định vững để ngân hàng cho vay trung - dài hạn Ngân hàng mua lại sổ tiết kiệm khách hàng có nhu cầu Còn khoản tiết kiệm không kỳ hạn nên mở cho khách hàng tài khoản tiền gửi cá nhân Ng-ời dân th-ờng có tập quán sử dụng nhiều tiền mặt giao dịch Một mặt dịch vụ ngân hàng ít, toán ngân hàng ch-a đáp ứng kịp nguồn tiền dự trữ dân lớn, ch-a tham gia vào chu trình ngân hàng đ-ợc Do cần phải xây dựng đ-ợc mạng l-ới tổ chức ngân hàng đến tận tụ điểm kinh tế, khu dân c-, thiết lập đ-ợc hệ thống tin học nối mạng ngân hàng, hình thành hệ thống kế toán, thực có thị tr-ờng tiền tệ, thị tr-ờng hối đoái, thị tr-ờng chứng khoán Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 102 Tr-ờng Đại học Vinh 3.4.2 Một số kiến nghị Ngân hàng Trung -ơng 3.4.2.1 Điều chỉnh linh hoạt tỷ lệ trữ bắt buộc ngân hàng th-ơng mại, không nên để lÃng phí khoản trữ bắt buộc đóng băng Ngân hàng Nhà n-ớc Tỷ lệ dự trữ bắt buộc công cụ quan trọng điều hành sách tiền tệ Tỷ lệ cần đ-ợc điều chỉnh th-ờng xuyên cho phù hợp với tình hình phát triển đất n-ớc thời kỳ Đối với ngân hàng th-ơng mại, dự trữ bắt buộc khoản vốn ngân hàng th-ơng mại phải trả chi phí nh-ng không đ-ợc tham gia vào trình tạo lợi nhuận ngân hàng Khoản tiền đóng băng, tỷ lệ dự trữ bắt buộc cao lượng vốn dự trữ ngân hàng tăng lên chi phí đầu vào tăng tổng số tiền mà ngân hàng đ-ợc phép cho vay Hiện nay, ngân hàng Nhà n-ớc đà thu đ-ợc khối l-ợng tiền dự trữ bắt buộc lớn từ ngân hàng Về mặt lí luận, công cụ dự trữ bắt buộc không công cụ điều hành sách tiền tệ mà công cụ bảo đảm an toàn tiền gửi, chống lại khủng hoảng xảy lĩnh vực ngân hàng, phần hạn chế đổ vỡ tổ chức tín dụng Chính vậy, tiền gửi dự trữ bắt buộc nguồn vốn quan trọng để ngân hàng Nhà N-ớc thực vai trò ngân hàng ngân hàng tái cấp vốn ngắn hạn ngân hàng th-ơng mại có tình hình thiếu khả chi trả dẫn tới việc rút tiền gửi ạt Nh- vậy, thông qua tỷ lệ trữ bắt buộc ngân hàng Nhà n-ớc đà giúp ngân hàng th-ơng mại làm tốt công tác dự trữ Các ngân hàng th-ơng mại dễ thiếu khả chi trả với nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt ngày phát triển, cần khoản tiền chuyển từ ngân hàng sang ngân hàng khác lớn hàng tỷ giảm l-ợng tiền dự trữ mức dự trữ an toàn Khi việc cho ngân hàng vay lại phải nhanh chóng n-ớc phát triển, việc cho vay cần tiến hành thông qua điện thoại tiền đ-ợc chuyển đến nơi đáp ứng đ-ợc Sinh viên: Phạm Thị Hải Ỹn Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp 103 Tr-ờng Đại học Vinh nhu cầu rút tiền khách hàng, chí thủ tục vay giấy tờ đ-ợc làm sau nhận tiền Nếu đóng băng tiền gửi dự trữ bắt buộc lại, không cho ngân hàng th-ơng mại vay họ tạm thời thiếu khả toán, ngân hàng Nhà n-ớc thực đ-ợc trọng trách đảm bảo, bảo vệ cho ngân hàng th-ơng mại họ gặp khó khăn chi trả dẫn đến xảy việc rút tiền ạt đổ vỡ ngân hàng tránh khỏi Trong kinh tế phát triển, nhu cầu vốn cấp bách, ngân hàng Nhà n-ớc để lÃng phí hàng ngàn tỷ đồng dự trữ bắt buộc Tất nhiên, ngân hàng Nhà n-ớc dùng dự trữ bắt buộc vay nh- cho vay để tăng vốn ngân hàng th-ơng mại, cho vay kinh tế Cho vay nh- đến lúc cần tiền mặt để đảm bảo khả chi trả cho ngân hàng th-ơng mại ngân hàng Nhà n-ớc không thu hồi đ-ợc nợ vay tính lỏng tài sản thấp Vì cần có loại cho vay thích hợp để đảm bảo khả chi trả cho ngân hàng th-ơng mại, nghĩa cho vay tiền gửi ngân hàng giảm sút mạnh, nhu cầu rút tiền ng-ời gửi tăng nhanh Các ngân hàng th-ơng mại không đ-ợc sử dụng khoản để tạo tiền trình hoạt động Ngân hàng Nhà n-ớc ta thùc hiƯn chÝnh s¸ch tiỊn tƯ qc gia có hình thức tái cấp vốn đ-ợc quy định điều 17 Luật ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam: Cho vay lại theo hồ sơ tín dụng, chiết khấu, tái chiết khấu th-ơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác, cho vay có bảo đảm cầm cố th-ơng phiếu giấy tờ có giá ngắn hạn khác Ngân hàng Nhà n-ớc nên bổ sung loại cho vay khôi phục khả chi trả đ-ợc phép vay cực nhanh điện thoại Nếu loại cho vay đ-ợc thực thi làm giảm tổng mức dự trữ an toàn chung toàn hệ thống ngân hàng n-ớc khoản dự trữ trữ bắt buộc ngân hàng Nhà n-ớc khoản dự trữ để đảm bảo nhu cầu chi trả ngân hàng cho khách hàng Vì l-ợng khách hàng rút tiền không dự đoán ngân hàng l-ợng tiền Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Líp: 46B1 KÕ to¸n Khãa ln tèt nghiƯp 104 Tr-êng Đại học Vinh gửi nhận đ-ợc ch-a thực xác l-ợng dự trữ nhiều lại thừa lại thiếu Do vậy, loại hình cho vay cực nhanh đ-ợc áp dụng tạo khả để ngân hàng Nhà n-ớc điều hoà dự trữ ngân hàng th-ơng mại Từ tính chất hoạt động không đồng ngân hàng mà ngân hàng Nhà n-ớc điều hoà từ ngân hàng thừa dự trữ sang ngân hàng thiếu dự trữ l-ợng tiền gửi biến động Đồng thời hoạt động cho vay ngân hàng Nhà n-ớc ngân hàng th-ơng mại phụ thuộc hoàn toàn vào sách tiền tệ quốc gia thời kỳ l-ợng tiền l-u thông mà ngân hàng -ớc l-ợng Nh- vậy, dựa vào dự trữ bắt buộc ngân hàng Nhà n-ớc thu hút làm giảm tăng l-ợng tiền l-u thông Điều làm giảm đ-ợc khó khăn cho ngân hàng th-ơng mại 3.4.2.2 Phải có sách lÃi suất phù hợp thời kỳ Để công cụ lÃi suất phát huy vai trò ngân hàng Nhà n-ớc phải tiếp tục có sách đắn, cụ thể: - Đ-a lÃi suất biên độ dao động phù hợp cho giai đoạn phát triển kinh tế Nghĩa tuỳ thuộc vào tình hình thực tế tăng tr-ởng kinh tế, hoạt động ngân hàng để định lÃi suất hợp lý, phù hợp với mối quan hệ cung cầu vốn đảm bảo cho ngân hàng th-ơng mại kinh doanh có lÃi - Theo dõi th-ờng xuyên liên tục lÃi suất thị tr-ờng vốn tỷ lệ lạm phát thị tr-ờng hàng hoá để điều chỉnh kịp thời linh hoạt cho l·i suÊt danh nghÜa b»ng l·i suÊt thùc céng tỷ lệ lạm phát lÃi suất huy động vốn danh nghĩa lớn tỷ lệ lạm phát dự tính (nghĩa đảm bảo lÃi suất thực d-ơng) - Về lâu dài, ngân hàng Nhà n-ớc cần có biện pháp, sách để hạ dần mức lÃi suất để hoà nhập mặt lÃi suất giới Điều sÏ thu hót ngµy cµng nhiỊu ngn vèn n-íc ngoµi vào n-ớc Tuy nhiên, tr-ớc mắt ngân hàng điều chỉnh sách lÃi suất theo h-ớng xoá bỏ dần chênh Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 105 Tr-ờng Đại học Vinh lƯch gi÷a l·i st néi tƯ víi l·i st ngoại tệ, để mức chênh lệch hợp lý dân chúng không đổi hết nội tệ sang ngoại tệ dẫn đến sức ép tỷ giá - Nhà n-ớc cần tiến tới điều hành lÃi suất biện pháp tái chiết khấu nghiệp vụ thị tr-ờng mở, bỏ mức lÃi suất biên độ dao động cho phép 3.4.2.3 Phải điều chỉnh tỷ giá hợp lý có biến động ổn định tỷ giá mục tiêu sách tiền tệ ngân hàng Nhà n-ớc ổn định tỷ giá nội tệ so với ngoại tệ điều kiện quan trọng để huy động tối đa nguồn vốn n-ớc n-ớc Khi tỷ giá biến động theo xu h-ớng giảm giá Việt Nam đồng, dân c- rút tiền gửi nội tệ ngân hàng để mua ngoại tệ mạnh Điều làm cho nguồn vốn nội tệ sụt giảm, ngân hàng gặp khó khăn chi trả Lúc khách hàng sau mua ngoại tệ tiếp tục gửi tiền vào ngân hàng tổng nguồn vốn huy động ngân hàng không đổi nh-ng ng-ợc lại khách hàng sau mua ngoại tệ không gửi vào ngân hàng nguồn vốn huy động ngân hàng giảm xuống ngân hàng gặp khó khăn công tác quản lý nguồn vốn huy động Hiện tỷ giá USD/ VNĐ tiếp tục tăng, tỷ giá ch-a phản ánh sức mua đồng nội tệ VNĐ đ-ợc đánh giá cao giá trị thực nên gây khó khăn cho hoạt động xuất Tuy nhiên việc phá giá gây tác động nghiêm trọng đến kinh tế, làm lòng tin dân chúng đồng néi tƯ Trong t×nh h×nh hiƯn nỊn kinh tÕ phát triển ổn định phá giá cần đ-ợc tiến hành từ từ cách hợp lý, không công khai Nhvậy làm giảm ảnh h-ởng tới giá thành sản xuất, hệ thống giá tâm lý lo ngại đối công chúng - Tiếp tục vận hành chế điều hành tỷ giá nh- theo h-ớng ngày nới rộng kiểm soát, ngày khách quan, h-ớng tỷ giá thức sát với tỷ giá thị tr-ờng theo quan hệ cung cầu Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 106 Tr-ờng Đại học Vinh - Tập trung quỹ ngoại tệ ngân hàng Nhà n-ớc quản lý, xây dựng nguyên tắc sử dụng chuẩn bị l-ợng ngoại tệ để can thiệp vào thị tr-ờng cần thiết - Hoàn thiện văn pháp quy quản lý ngoại hối - Phân tích tình hình, tập trung ngoại tệ đào tạo cán để tiến tới thành lập thị tr-ờng hối đoái Đây kênh huy động vốn ngoại tệ nâng cao đ-ợc giá trị đồng nội tệ 3.4.2.4 Hoàn thiện môi tr-ờng pháp lý, sách liên quan đến hoạt động ngân hàng Hiện nay, hoạt động ngân hàng tuân theo điều chỉnh Luật ngân hàng nhà n-ớc Luật tổ chức tín dụng có nhiều quy định khác thể tính chất tiến bộ, phù hợp với tình hình mới, tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho tổ chức tín dụng kinh tế thị tr-ờng Tuy nhiên, văn quy phạm pháp luật quy định ch-a rõ ràng, nh- quy định vốn tự có ngân hàng, quy định hoạt động huy động vốn, quy định tiêu hoạt động ngân hàng bị thay đổi nhiều thời gian ngắn Điều cho thấy yếu tố thiếu chặt chẽ luật văn d-ới luật ngân hàng Nhà n-ớc ban hành Điều đòi hỏi quan ban hành văn quy phạm lĩnh vực ngân hàng tiếp tục nghiên cứu, sửa đổi bổ sung văn hành cho phù hợp, tạo điều kiện phát triển cho hoạt động tổ chức tín dụng Mặt khác, Nhà n-ớc cần có sách lÃi suất, hạn mức, dự trữ hợp lý hơn, khoa học sở bảo vệ quyền lợi cho ngân hàng khách hàng Việc hạ nâng lÃi suất nhiều lần làm cho hoạt động ngân hàng gặp nhiều khó khăn đặc biệt huy động vốn Khách hàng tâm trạng chờ đợi lÃi suất cao mà không gửi tiền vào ngân hàng Việc áp dụng lÃi suất với biên độ giao động mang tính áp đặt khung lÃi suất nh- quy định lÃi suất trần cho vay sàn huy động Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 107 Tr-ờng Đại học Vinh tr-ớc Ngân hàng nên thay cách công bố lÃi suất tái chiết khấu mà ngân hàng áp dụng từ ngân hàng th-ơng mại đ-a đ-ợc mức lÃi suất phù hợp Điều thúc đẩy cạnh tranh với mức cao ngân hàng, tạo thêm chủ động linh hoạt tự chủ kinh doanh ngân hàng Mỗi ngân hàng tuỳ thuộc vào vị thị tr-ờng để ấn định mức lÃi suất phù hợp hay bị kiềm chế khung lÃi suất Ngân hàng Nhà n-ớc cần đẩy mạnh phát triển nghiệp vụ thị tr-ờng mở mà không trực tiếp tác động vào lÃi suất, gây biến động xấu tình hình đầu t- Các văn luật d-ới luật cần đ-ợc ban hành cách có hệ thống, xác đảm bảo hoạt động tài chính, tiền tệ, tín dụng đ-ợc điều chỉnh luật pháp, tạo nên môi tr-ờng ổn định pháp lý chế độ sách ngân hàng 3.4.2.5 Ngân hàng Nhà n-ớc cần có sách thúc đẩy Công ty bảo hiểm tiền gửi phát huy vai trò Sự an toàn ngân hàng th-ơng mại quan tâm hàng đầu cổ đông (chủ ngân hàng), ng-ời ký thác, giới chức điều hành giám sát vụ phá sản ngân hàng có ảnh h-ởng bất lợi kinh tế vụ phá sản loại hình doanh nghiệp khác Để đảm bảo an toàn (giảm thiểu rủi ro) cho NHTM Công ty bảo hiểm tiền gửi đời nhằm bảo vệ quyền lợi cho ng-ời ký thác tr-ờng hợp rủi ro xẩy nghĩa ngân hàng bị phá sản Bảo hiểm tiền gửi đời với mục đích làm tăng niềm tin quần chúng vào ngân hàng, nhằm huy động tối đa l-ợng tiền nhàn rỗi kinh tế đặc biệt tiền gửi dân c- Việt Nam, ngày 19/08/2000 tổ chức bảo hiểm tiền gửi TP Hồ Chí Minh đ-ợc thành lập đ-ợc áp dụng cho toàn hệ thống ngân hàng th-ơng Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 108 Tr-ờng Đại học Vinh mại Việt Nam Công ty bảo hiểm tiền gửi tổ chức tài Nhà n-ớc hoạt động không mục tiêu lợi nhuận Ngân hàng Nhà n-ớc cần phải có sách hỗ trợ cho công ty bảo hiểm tiền gửi nh- bắt buộc ngân hàng th-ơng mại phải gửi báo cáo tài chính, báo cáo kết kinh doanh hàng năm để công ty bảo hiểm tiền gửi hiểu rõ đ-ợc hoạt động ngân hàng có biện pháp cứu trợ kịp thời ngân hàng gặp khó khăn hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nhà n-ớc giám sát hoạt động đóng phí bảo hiểm ngân hàng tổ chức tÝn dơng kh¸c cã thùc hiƯn nghiƯp vơ nhËn tiỊn gửi Trên số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng c-ờng công tác huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh Các biện pháp cần đ-ợc tiền hành cách đồng bộ, quán tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình thực tế mà ngân hàng lựa chọn biện pháp cho hợp lý Nh- công tác huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh nói riêng NHTM nói chung đạt kết tốt Kết luận NỊn kinh tÕ n-íc ta ®ang vËn ®éng theo kinh tế thị tr-ờng có quản lý Nhà n-ớc, vốn cho nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất n-ớc cần khối l-ợng vèn rÊt lín ®ã vèn n-íc cã vai trò định Thực mục tiêu này, hệ thống Ngân hàng th-ơng mại đóng vai trò quan trọng, nhằm khai thác hết nguồn vốn nhàn rỗi kinh tế dân c-, phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh đầu t- phát triển kinh tế Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 109 Tr-ờng Đại học Vinh Cã thĨ nãi, ngn vèn huy ®éng thĨ hiƯn mức độ mở rộng hoạt động kinh doanh, giữ vai trò định, đảm bảo sở tài cho hoạt động kinh doanh Ngân hàng th-ơng mại Vì vậy, chiến l-ợc chiếm lĩnh thị tr-ờng, thu hút khách hµng lµ mét bé phËn quan träng cđa kinh doanh Muốn thành công th-ơng tr-ờng phát huy vai trò cung ứng vốn cho kinh tế, Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh nh- NHTM khác phải phấn đấu, tìm tòi đổi ph-ơng thức huy động vốn đặc biệt quan tâm đến công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Trong thời gian qua với thành tựu đà đạt đ-ợc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh đà b-ớc chứng tỏ đ-ợc mạnh thân tiềm lực mà NH đạt đ-ợc t-ơng lai, thành công đáng ghi nhận Sau thời gian thực tập Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông th«n TP Vinh, cïng víi sù h-íng dÉn cđa c« giáo Đ-ờng Thị Quỳnh Liên đ-ợc giúp đỡ tận tình ban lÃnh đạo Ngân hàng, cán Ngân hàng thuộc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh, em đà hoàn thành luận văn Do thời gian thực tập nh- trình độ chuyên môn hạn chế nên em mong nhận đ-ợc góp ý thầy cô giáo cán Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh để viết em đ-ợc hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Phạm Thị Hải Yến Lớp: 46B1 KÕ to¸n ... nghiệp vụ kế toán huy động vốn ngân hàng th-ơng mại Ch-ơng Thực trạng công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn TP Vinh Ch-ơng Một số giải pháp kiến nghị hoàn thiện. .. 46B1 Kế toán Khóa luận tốt nghiệp 40 Tr-ờng Đại học Vinh Thực trạng công tác kế toán huy động vốn ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn TP Vinh 2.1 Khái quát Ngân hàng nông nghiệp phát triển. .. khó khăn vốn, công nghệ, nhân lực, nhằm đẩy nhanh công tác huy động vốn Ngân hàng nhân tố có ảnh h-ởng không nhỏ đến công huy động vốn Ngân hàng hiệu công tác kế toán huy động vốn Ngân hàng hiƯn