172 Hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn (AgriBank) huyện Lục Ngạn

172 Hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn (AgriBank) huyện Lục Ngạn

Lời nói đầu

1 Tính cấp thiết của đề tài

Bớc sang những năm đầu của thế kỷ XXI, nền kinh tế Việt Nam có nhiềuchuyển biến tích cực theo hớng công nghiệp hoá - hiện đại hoá nhằm đa đất nớc tacơ bản trở thành một nớc công nghiệp vào năm 2020, trong đó phát huy nội lựctrong nớc là chính đồng thời tranh thủ sự hỗ trợ từ bên ngoài Nh vậy nền kinh tế

đòi hỏi phải cần một lợng vốn rất lớn bởi vốn là yếu tố quan trọng góp phần vàothành quả chung của công cuộc xây dựng và phát triển đất nớc Điều này đợc thểhiện trong văn kiện đại hội Đảng IX: "Chúng ta không thể thực hiện công nghiệphoá- hiện đại hoá nếu không huy động đợc nhiều nguồn vốn, nhất là nguồn vốntrung, dài hạn trong nớc "nòng cốt" để thực hiện đợc nhiệm vụ quan trọng này phải

là các ngân hàng thơng mại, các công ty tài chính"

Để có đợc nguồn vốn đáp ứng mục tiêu của mình NHTM phải thực hiện mộtcách cụ thể hiệu quả việc huy động vốn trên cơ sở đề những nội dung của chínhsách huy động vốn Chính sách huy động vốn có vai trò đặc biệt quan trọng đối vớiNHTM bởi nó quyết định cơ cấu của nguồn vốn giữa tính chất kỳ hạn, nguồn hìnhthành, đồng tiền gửi, Và nh vậy sẽ tác động tới mục tiêu an toàn, sinh lời và khảnăng cạnh tranh của NHTM Để giúp cho hoạt động huy động vốn hoạt động tốt,cần phải tổ chức tốt khâu hạch toán huy động vốn, bởi vì nó là nghiệp vụ phục vụ

đắc lực cho công tác huy động vốn

Trong thời gian thực tập tại NHNo&PTNT huyện Lục Ngạn, thấy rõ đợc tầm

quan trọng của kế toán huy động vốn nên em đã mạnh dạn chọn đề tài: “Hoàn

thiện công tác kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT huyện Lục Ngạn”.

2 Mục đích nghiên cứu

Hệ thống hoá và làm sáng tỏ thêm lý luận góp phần rút ngắn khoảng cáchgiữa lý luận và thực tiễn về kế toán huy động vốn tại NHNo Lục Ngạn

Khẳng định vai trò của nghiệp vụ kế toán huy động vốn trong kinh doanhcủa ngân hàng

Đánh giá thực trạng của kế toán huy động vốn tại NHNo Lục Ngạn để thấy

đợc những cơ hội và khó khăn, những kết quả đạt đợc, những vấn đề tồn tại về côngtác kế toán Và từ đó tìm kiếm các giải pháp để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả kế

toán huy động vốn.

3 Kết cấu của chuyên đề

Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề gồm có 3 chơng:

Chơng 1: Những lý luận cơ bản về kế toán huy động vốn của NHTM Chơng 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT

chi nhánh huyện Lục Ngạn.

Chơng 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác

kế toán huy động vốn tại NHNo&PTNT chi nhánh huyện Lục Ngạn.

Mặc dù có rất nhiều cố gắng song thời gian thực tập có hạn và vốn kiến thức còn hạn hẹp nên chuyên đề của em không chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong đợc sự chỉ bảo của các thầy cô trong khoa, của các cô chú trong Ban lãnh đạo và các anh chị trong phòng kế toán NHNo&PTNT chi nhánh

huyện Lục Ngạn để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chơng 1

Những lý luận chung về huy động vốn và nghiệp vụ kế

toán huy động vốn của NHTM 1.1 Khái quát về huy động vốn của NHTM

Vốn của Ngân hàng thơng mại là những giá trị tiền tệ do Ngân hàng thơngmại tạo lập hoặc huy động đợc, dùng để cho vay, đầu t, hoặc để thực hiện các dịch

vụ kinh doanh khác Trong NHTM thì vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn khoảng 80% tổng nguồn vốn của NH nên nó có ý nghĩa quyết định đến kết quả hoạt độngkinh doanh của NH Vốn là cơ sở để NHTM tổ chức mọi hoạt động kinh doanh, nóquyết định quy mô hoạt động tín dụng, năng lực thanh toán, đảm bảo uy tín và gópphần tăng sức cạnh tranh của NH trên thị trờng Vì vậy các NH không ngừng đadạng các hình thức huy động để gia tăng nguồn vốn huy động của mình

70-Các NHTM sử dụng các hình thức huy động vốn:

1.1.1 Huy động vốn tiền gửi:

a Tiền gửi không kỳ hạn

Là loại tiền gửi giao dịch, ngời gửi tiền có thể gửi vào, rút ra khỏi

NH bất cứ lúc nào, đợc sử dụng TK này để giao dịch thanh toán, chi trả bằng cácphơng tiện thanh toán Do vậy đây là nguồn vốn có tính ổn định thấp và có lãi suấtthấp hoặc không đợc trả lãi Mục đích chính của ngời

gửi tiền là để sử dụng các dịch vụ, tiện ích thanh toán của TCTD

b Tiền gửi có kỳ hạn

Là loại tiền gửi mà khách hàng là các tổ chức kinh tế có một lợng tiền tạm thờinhàn rỗi hoặc số vốn chuyên dùng gửi vào NH trong một thời gian xác định để đợchởng lãi, hay nhằm để dành cho việc chi tiêu trong một tơng lai xác định Vềnguyên tắc, ngời gửi tiền chỉ có thể rút tiền ra theo thời hạn đã thỏa thuận nhng trênthực tế do quá trình cạnh tranh các NH thờng cho phép khách hàng đợc rút tiền ratrớc thời hạn nhng chỉ đợc hởng theo mức lãi suất của tiền gửi không kỳ hạn.Dotính chất của loại tiền gửi này tơng đối ổn định nên NH có thể sử dụng đợc phầnlớn số d loại này một cách chủ động làm nguồn vốn kinh doanh cho vay trung vàdài hạn

c Tiền gửi tiết kiệm

Là số tiền gửi của các tầng lớp dân c và hộ gia đình nhằm mục đích tích luỹdần một phần thu nhập của mình để sử dụng cho những nhu cầu tiêu dùng trong t-

ơng lai Đây là công cụ huy động vốn có từ lâu và thờng chiếm một tỷ trọng đáng

kể trong nguồn vốn huy động của NH Loại tiền gửi này thờng chia thành :

+ Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: khách hàng có thể gửi vào và rút ra bất cứ

lúc nào, có thể sử dụng thẻ ATM và yêu cầu chuyển tiền cho ngời khác, không đợc

sử dụng các công cụ thanh toán qua TK này

+ Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: tiền gửi này chủ yếu là tiền nhàn rỗi của các

cá nhân gửi vào NH với mục đích hởng lãi cao Về nguyên tắc khi khách hàngkhông đợc rút ra trớc hạn nhng do yếu tố cạnh tranh các NHTM vẫn cho phépkhách hàng rút tiền trớc thời hạn nhng hởng lãi không kỳ hạn hoặc phụ thuộc vàochính sách của NH

1.1.2 Phát hành giấy tờ có giá

Giấy tờ có giá là công cụ nợ do NH phát hành để huy động vốn trên thị trờngthu hút các khoản vốn có tính thời hạn dài nhằm đảm bảo khả năng đầu t các khoảnvốn dài của NH vào nền kinh tế Ngoài ra, nó còn làm tăng tính ổn định vốn tronghoạt động kinh doanh của ngân hàng Các GTCG mà NH phát hành bao gồm: kỳphiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi( CDs)

1.1.3 Vốn đi vay

Là nguồn vốn mà các NHTM sử dụng khi đã huy động hết khả năng của

mình mà vẫn cha đáp ứng đợc nhu cầu kinh doanh Nguồn vốn này có tính ổn địnhcao nên NH sẽ chủ động hơn việc sử dụng vốn, nhng NH phải trả lãi suất cao nênhạn chế đi vay vốn này Vốn vay đợc thể hiện hai hình thức:

+ Vay của NHTW dới hình thức tái chiết khấu hay vay có đảm bảo NHTMvay để thực hiện nghiệp vụ thanh toán bù trừ thờng với thời hạn ngắn Ngoài raNHTM còn vay chỉ định ở NH Trung ơng nhng không thờng xuyên

+ Vay các tổ chức tín dụng trên thị trờng tiền tệ hay cũng có thể vay từ cácngân hàng nớc ngoài

1.1.4 Vốn khác

NHTM có thể tiến hành tạo vốn cho mình thông qua việc nhận làm đại lýhay uỷ thác vốn cho các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc

Tóm lại để có đợc một nguồn vốn lớn mạnh, ổn định thì các NHTM phảikhông ngừng nghiên cứu, tìm ra những biện pháp để quản trị tốt tài sản nợ hay nóicách khác đi là phải thực hiện tốt nghiệp vụ bên Nợ để làm cơ sở, tiền đề để thựchiện nghiệp vụ bên Có và quy mô bên Nợ quyết định quy mô hoạt động bên Có.

1.2 Các vấn đề cơ bản về kế toán huy động vốn

1.2.1 Khái niệm và nhiệm vụ kế toán huy động vốn

a Khái niệm kế toán huy động vốn

Kế toán huy động vốn là công việc ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về nguồn vốn huy động theo qui định Từ đó cungcấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác để NH sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất

b Nhiệm vụ kế toán huy động vốn

Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tợng và nội dung côngviệc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán

Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộpthanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản,phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mu đề xuất các giải pháp phục vụyêu cầu quản trị của đơn vị kế toán

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

1.2.2 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn

* TK 101- Tiền mặt

+ TK 101: Tiền mặt bằng VNĐ

+ TK 103: Tiền mặt ngoại tệ

* Tài khoản 42- Tiền gửi của khách hàng.

- TK 4211, 4221: TK tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4212, 4222: TK tiền gửi có kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4213, 4223: TK tiền gửi vốn chuyên dùng bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4231, 4241: TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4232, 4242: TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ

- TK 4238, 4248: TK tiền gửi tiết kiệm khác bằng VNĐ, ngoại tệ

* TK 43- TK phát hành GTCG.

+ TK 431, 434- Mệnh giá GTCG bằng VNĐ, bằng ngoại tệ và vàng.

+ TK 432, 435- Chiết khấu GTCG bằng VNĐ, bằng ngoại tệ và vàng

+ TK 433, 436- Phụ trội GTCG đã phát hành bằng VNĐ, ngoại tệ và vàng

* TK 49- Lãi phải trả.

* TK 388: Chi phí chờ phân bổ.

* TK 80: Chi phí về hoạt động huy động vốn.

1.2.3 Chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn.

Chứng từ kế toán là một văn bản, vật mang tin chứng minh một nghiệp vụkinh tế phát sinh và hoàn thành tại NH, phản ánh một cách trung thực, khách quan,

đầy đủ, kịp thời, phù hợp với những thông tin kế toán Là căn cứ pháp lý để ghinhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập sổ kế toán và lập báo cáo tài chính Nhómchứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động gồm:

- Chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi,UNC (lệnh chi), UNT (nhờ thu)

- Chứng từ điện tử: UNC điện tử, UNT điện tử, thẻ thanh toán…

- Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi

- Các loại sổ tiết kiệm, bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản

Các chứng từ này phải đảm bảo tính pháp lý cao, một số loại phải bảo quantheo chế độ bảo quản chứng từ

1.2.4 Quy trình kế toán huy động vốn

1.2.4.1 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn ( tiền gửi thanh toán)

a Kế toán nhận tiền gửi

+ Kế toán nhận tiền gửi bằng tiền mặt : Căn cứ vào chứng từ thu tiền mặtsau khi đã thu đủ tiền, kế toán hạch toán:

Nợ : TK Tiền mặt (1011)

Có : TK Tiền gửi không kỳ hạn /KH

+ Kế toán nhận tiền gửi bằng chuyển khoản: Căn cứ vào các chứng từ thanhtoán không dùng tiền mặt kế toán hạch toán:

Nợ : - TK Tiền gửi của ngời chi trả (nếu thanh toán cùng NH)

- Hoặc TK thanh toán vốn giữa các NH (nếu thanh toán khác NH)

Có : TK Tiền gửi của ngời thụ hởng

b Kế toán chi trả tiền gửi thanh toán

+ Chi trả bằng tiền mặt: Kế toán kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của Séc tiềnmặt do chủ tài khoản phát hành kiểm soát số d tài khoản, hạn mức thấu chi ( nếu ápdụng thấu chi tài khoản), rồi hạch toán:

Nợ : Tk Tiền gửi thanh toán /KH

Có : TK Tiền mặt (1011)

+ Chi trả bằng chuyển khoản: Kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán khôngdùng tiền mặt do chủ tài khoản phát hành rồi hạch toán:

Nợ : TK Tiền gửi thanh toán của chủ tài khoản (ngời chi trả)

Có : + TK Tiền gửi thanh toán của ngời thụ hởng (nếu cùng NH)

+ Hoặc TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng (nếu khác NH)

Trờng hợp chủ tài khoản trích tiền từ tài khoản Tiền gửi thanh toán để chuyển

đến một NH khác thì NH thu lệ phí chuyển tiền theo bút toán:

Nợ : TK Tiền gửi thanh toán /KH

Có : - TK Thuế GTGT phải nộp

- TK Thu nhập / phí chuyển tiền

c Kế toán trả lãi tiền gửi thanh toán

Lãi đợc tính theo phơng pháp tích số và đợc nhập gốc vào ngày cuối tháng

Số tiền lãi = Tổng tích số tính lãi trong tháng /30 ngày * Lãi suất

Trong đó:

Tổng tích số lãi trong tháng =  Số d có Tài x Số ngày d có

Khoản thanh toán thực tế trong tháng Việc tính lãi đợc tiến hành trên bảng kê số d để tính tích số, bảng này kiêmchứng từ hạch toán thu lãi

Hạch toán: Nợ : TK chi phí chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Tiền gửi thanh toán /KH

d Khoá sổ, tất toán TK tiền gửi không kỳ hạn:

Một TK hoạt động không để hết số d, nếu TK hết số d và trong 6 tháng không

có nghiệp vụ phát sinh thì NH sẽ khoá sổ, tất toán TK của khách hàng Nếu kháchhàng có nhu cầu giao dịch trở lại thì làm thủ tục mới

Hạch toán: Nợ : TK Tiền gửi thanh toán /KH

Có : TK thích hợp

1.2.4.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

a Kế toán nhận tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Khi khách hàng gửi tiền kế toán hớng dẫn khách hàng viết giấy gửi tiền vàlàm thủ tục lập sổ tiết kiệm và phiếu lu, kế toán ghi:

Nợ : TK thích hợp (TK tiền mặt….)

Có : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH

b Kế toán chi trả tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Khi rút tiền khách hàng sẽ lập và nộp vào NH giấy lĩnh tiền mặt kèm sổ tiếtkiệm Sau khi đối chiếu chứng từ và qua kiểm soát kế toán ghi:

Nợ : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KH

Có : TK thích hợp (TK tiền mặt….)

c Kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Lãi đợc tính theo phơng pháp tích số hàng tháng, công thức tính lãi giống nhcông thức tính lãi của tiền gửi thanh toán

Nếu định kỳ khách hàng không đến lĩnh lãi kế toán tiến hành nhập lãi vào gốccho khách hàng theo bút toán:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn /KHNếu định kỳ khách hàng đến lĩnh lãi thì kế toán lập phiếu chi, ghi:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

1.2.4.3 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn

(Tiền gửi có kỳ hạn thông thờng và tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn)

a Kế toán khi gửi tiền

Khi khách hàng gửi tiền kế toán hớng dẫn khách hàng viết giấy gửi tiền vàlàm thủ tục lập sổ tiết kiệm và phiếu lu, kế toán ghi:

Nợ : TK Thích hợp ( TK tiền mặt….)

Có : TK Tiền gửi có kỳ hạn /KH

b Kế toán chi trả tiền gửi có kỳ hạn

Khi rút tiền khách hàng sẽ lập và nộp vào NH giấy lĩnh tiền mặt kèm sổ tiết kiệm.Sau khi đối chiếu chứng từ và qua kiểm soát kế toán ghi:

Nợ : TK Tiền gửi có kỳ hạn /KH

Có : TK thích hợp (TK tiền mặt….)

c Kế toán chi trả lãi tiền gửi có kỳ hạn

NH trả lãi cho khách hàng theo định kỳ hoặc cùng gốc khi đáo hạn Việc tính lãitheo từng món và sử dụng phơng pháp hạch toán cộng dồn

Tiền lãi = Số tiền gửi vào x Thời gian gửi x Lãi suất tiền gửi

- Nếu định kỳ khách hàng đến lĩnh lãi thì kế toán lập phiếu chi, ghi:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Tiền mặt

- Nếu trả lãi cùng gốc khi đáo hạn thì hàng tháng kế toán tính và hạch toán lãi cộngdồn dự trả:

Nợ : TK Chi trả lãi tiền gửi

Có : TK Lãi phải trả tiền gửi

- Nếu khách hàng rút tiền trớc hạn kế toán hạch toán:

+Thoái chi số lãi đã tính cộng dồn dự trả:

Nợ : TK Lãi phải trả tiền gửi

Có : TK Chi trả lãi tiền gửi

- Nếu đáo hạn khách hàng không đến rút tiền TCTD sẽ chuyển sang kỳ hạn mới

t-ơng đt-ơng với kỳ hạn cũ theo mức lãi suất mới

1.2.4.4 Kế toán phát hành giấy tờ có giá

1.2.4.4.1 Kế toán phát hành GTCG theo mệnh giá

a Kế toán phát hành GTCG trả lãi sau (Theo Phụ lục số 01)

Trờng hợp quá hạn khách hàng mới đến lĩnh tiền thì khách hàng sẽ đợc hởng lãi dôi

ra trên Mệnh giá theo lãi suất không kỳ hạn

b Kế toán phát hành GTCG trả lãi tr ớc : ( Theo Phụ lục số 02)

Trờng hợp quá hạn khách hàng mới đến lĩnh tiền thì khách hàng sẽ đợc hởng lãi dôi

ra trên Mệnh giá theo lãi suất không kỳ hạn

1.2.4.4.2 Kế toán phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu

Khi phát hành GTCG có chiết khấu thì số chiết khấu sẽ đợc hạch toán vào TKchiết khấu GTCG để định kỳ hạch toán tăng chi phí trả lãi

a Loại trả lãi sau : (Theo Phụ lục số 03)

Hàng tháng phải hạch toán dự trả lãi trong kỳ cùng với phân bổ chiết khấu trong

kỳ Khi thanh toán GTCG sẽ trả lãi cho khách hàng cùng với gốc

Trờng hợp quá hạn khách hàng mới đến lĩnh tiền thì khách hàng sẽ đợc hởng lãidôi ra trên Mệnh giá theo lãi suất không kỳ hạn

b Loại trả lãi tr ớc : (Theo Phụ lục số 04)

1.2.4.4.3 Kế toán phát hành giấy tờ có giá có phụ trội

Khi phát hành GTCG có phụ trội thì số phụ trội sẽ đợc hạch toán vào TK phụtrội GTCG để định kỳ phân bổ giảm chi phí trả lãi

a Loại trả lãi sau : (Theo Phụ lục số 05)

b Loại trả lãi tr ớc : (Theo Phụ lục số 06)

Tóm lại, nghiệp vụ kế toán huy động vốn có vai trò quan trọng đặc biệt đốivới các nhà quản trị NH bởi những thông tin số liệu do kế toán huy động vốn cungcấp trong việc quản lý, sử dụng có hiệu quả và mở rộng nguồn vốn Chính vì vậy kếtoán huy động vốn có hoàn thiện thì nghiệp vụ kinh doanh NH nói chung và côngtác huy động vốn nói riêng mới đạt đợc hiệu quả cao.Những nhận thức, lý luậntrong chơng 1 này sẽ làm cơ sở cho em trong việc nghiên cứu và phân tích thựctrạng công tác kế toán huy động vốn tại NHNo Lục Ngạn ở chơng 2 tiếp theo

Chơng 2

Thực trạng kế toán huy động vốn tại NHNo

&PTNT chi nhánh Lục Ngạn2.1 Khái quát về NHNo &PTNT chi nhánh huyện Lục Ngạn

Lục Ngạn là một huyện miền núi của tỉnh Bắc giang tổng diện tích tự nhiên là101.223,72 ha đợc chia thành 29 xã và một thị trấn trong đó có 12 xã vùngcao.Toàn huyện có 11 dân tộc trong đó dân tộc kinh chiếm khoảng 51,7% các dântộc thiểu số chiếm 48,3%.Tuy nhiên trình độ dân trí ở những vùng sâu vùng sa cònthấp Cơ cấu kinh tế chủ yếu của huyện là sản xuất nông nghiệp, tỷ lệ công nghiệp -tiểu thủ công nghiệp còn thấp Trên địa bàn huyện không có các doanh nghiệp lớnhoạt động, có một số doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động nên tốc độ phát triển chacao Với điều kiện kinh tế- xã hội nh vậy nên cũng đã ảnh hởng nhiều đến hoạt

động kinh doanh ngân hàng NHNo Lục Ngạn là một chi nhánh cấp 2 trực thuộcNHNo &PTNT tỉnh Bắc Giang đợc thành lập vào ngày 26/3/1988 Qua hơn 20 nămxây dựng và trởng thành, NHNo Lục Ngạn đã có những đóng góp không nhỏ trongmục tiêu chung của toàn tỉnh đồng thời nâng cao đợc vị thế và uy tín của mình.Để

có thể hiểu rõ hơn sau đây em sẽ đi sâu hơn về cơ cấu tổ chức và tình hình hoạt

động của chi nhánh

2.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động của NHNo Lục Ngạn

NHNo Lục Ngạn gồm 1 trụ sở NH huyện tại trung tâm của huyện là thị trấnChũ và 5 PGD trực thuộc tại các khu vực kinh tế trọng điểm trong huyện Cácphòng ban đợc bố trí cụ thể nh sau:

+ Ban giám đốc : Bao gồm giám đốc và 3 phó giám đốc phụ trách các mặt hoạt

động khác nhau, gồm:

- 1 Phó giám đốc phụ trách phòng Kinh Doanh

- 1 phó giám đốc phụ trách phòng kế toán - ngân quỹ

- 1 Phó giám đốc phụ trách phòng tổ chức hành chính + Phòng tín dụng kinh doanh: có nhiệm vụ điều tra, thẩm định và cho vay đối vớikhách hàng, tiếp thị khách hàng về công tác huy động vốn

+ Phòng kế toán - ngân quỹ: có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán, theo dõi các nghiệp

vụ về huy động vốn, cho vay, thu nợ, thực hiện các dịch vụ đối với khách hàng,quản lý hồ sơ vay vốn theo quy định, thu - chi tiền mặt

+ Phòng hành chính tổ chức: thực hiện các công việc quản lý hành chính, thi đuakhen thởng….sắp xếp bố trí nhân sự, tham mu cho Giám đốc để đảm bảo hoạt độngcủa NH và các chính sách của ngời lao động

+Các NH cấp 3 Lim Kim, Biển Động, Tân Sơn hoạt động kinh doanh (huy độngvốn, cho vay, các dịch vụ NH khác….) trên địa bàn của mình

+ Phòng giao dịch 92: có nhiệm vụ chủ yếu là huy động vốn, mua bán vàng bạc đáquý, cho vay cầm cố

Cơ cấu tổ chức đợc thể hiện rõ qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức của NHN0&PTNT huyện Lục Ngạn.

Cùng với sự phát triển và tăng trởng các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh, việc bồi ỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ cũng nh việc sử dụng bố trí cán bộ

d-đợc Chi nhánh quan tâm bởi thế đã tạo sự đoàn kết, thống nhất trong toàn Chinhánh điều kiện thuận lợi cho mỗi cán bộ, công nhân viên phát huy hết khả năngcủa mình Năm 2005, 2006, 2007 NHNo Lục Ngạn đạt danh hiệu là đơn vị lá cờ

đầu trên 10 huyện, TP của NHNo Bắc Giang

2.1.2.Tình hình hoạt động kinh doanh.

Với môi trờng kinh doanh có nhiều thuận lợi và khó khăn nh trên đã đặt ranhững cơ hội và thách thức không nhỏ với chi nhánh NHNo Lục Ngạn Song với sự

cố gắng của mình NH đã đạt đợc những kết quả đáng khích lệ, luôn hoàn thành vợtmức kế hoạch, thu hút ngày càng nhiều khách đến với NH Có thể đánh giá kháiquát tình hình hoạt động kinh doanh của NH trên các mặt sau:

phòng Hành chính nhân sự

NH cấp 3 Lim

NH cấp 3 Kim

NH cấp 3 Biển

động

NH cấp 3 Tân sơn

PGĐ

số 92

* Về hoạt động huy động vốn.

Vốn là một yếu tố tiên quyết trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanhnghiệp Đối với các nghành trong nền kinh tế nói chung, vốn tự có đóng vai tròquan trọng còn vốn đi vay chỉ là vốn bổ sung Riêng đối với ngành ngân hàng –một loại hình doanh nghịêp đặc biệt kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ “đi vay để chovay” – thì lại khác Vốn đi vay lại là nguồn vốn chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trongtổng số nguồn vốn của ngân hàng Có thể nói, huy động vốn không chỉ là phơngtiện kinh doanh chủ yếu quyết định qui mô hoạt động, qui mô tín dụng mà cònquyết định đến khả năng thanh toán và năng lực cạnh tranh của ngân hàng trên thịtrờng

Nhận thức đợc vai trò quan trọng đó, NHNN & PTNT huyện Lục Ngạn đã khôngngừng đẩy mạnh công tác huy động vốn dới nhiều hình thức khác nhau, đa ra nhiềusản phẩm khác nhau nh : tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có kỳhạn, kỳ phiếu, đặc biệt ngân hàng hay có những đợt gửi tiền có quà khuyến mại,gửi tiền tiết kiệm dự thởng Với những cố gắng hết mình, ngân hàng đã đạt đợcnhững kết quả khả quan

Qua biểu đồ số 01 dới đây ta thấy tổng nguồn vốn huy động đều tăng qua các năm

đến 31/12/06 đạt 179597 triệu đồng tăng 54752 triệu đồng tơng ứng 43.85% so với

2005, đến 31/12/07 đạt 220469 triệu đồng tăng 40872 triệu đồng tơng ứng 22.75%

so với 2006 Trong đó cơ cấu các loại hình huy động đều tăng lên (theo Phụ lục số 07) 2007 so với 2006, 2006 so với 2005( đối với tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn và

phát hành GTCG) Có đợc điều đó NHNo Lục Ngạn đã khai thác đợc những lợi thế

nh địa bàn rộng, đông dân c với nhiều hình thức huy động khác nhau Có các biệnpháp năng động mềm dẻo để tác động vào tâm lý khách hàng: tuyên truyền quảngcáo….với thái độ phục vụ rất lịch sự , niềm nở ân cần, tạo mối quan hệ thân thiếtlành mạnh giữa NH và khách hàng

Tuy tiền gửi không kỳ hạn năm 2006 so với 2005 giảm 10588 trđ tơng ứng 32.64%,

điều này không phải là không tốt Bởi lẽ do đây là một huyện miền núi nghèo cơcấu kinh tế chủ yếu của huyện là sản xuất nông nghiệp, tỷ lệ công nghiệp - tiểu thủcông nghiệp còn thấp hơn nữa trình độ dân trí ở những vùng sâu vùng sa còn thấpnên việc nhu cầu sử dụng các tiện ích thanh toán cha cao Đến năm 2007 tiền gửithanh toán này đã tăng lên 11939 trđ tơng ứng 54.66% so với 2006 Có đợc điềunày do tỷ lệ ngời dân đi lao động ở nớc ngoài tăng lên( ngời dân ở đây có thói quen

mở TK loại này để chuyển tiền về cho ngời nhà) hơn nữa số lợng các doanh nghiệp

(Nguồn :Báo cáo kết cấu nguồn vốn huy động các năm 2005, 2006, 2007 - NHNo

t thêm trang thiết bị, máy móc hiện đại, đặc biệt là hệ thống máy vi tính đợc lắp đặttruyền tin với các Ngân hàng khác đáp ứng đợc nhu cầu thanh toán ngày càngnhiều cho khách hàng, làm cho việc thanh toán trở nên nhanh chóng, rút ngắn thờigian chu chuyển chứng từ, tăng vòng quay của vốn

- Về Ngân quỹ : Đáp ứng kịp thời nhu cầu thu, chi tiền mặt cho khách hàng, kể

cả các tổ chức kinh tế, Bảo hiểm…

*Kết quả tài chính.

Bên cạnh hoạt động truyền thống là huy động và cho vay thì NHNo LụcNgạn còn còn có hoạt động kinh doanh vàng bạc, có dịch vụ chuyển tiền nhanhWestern Union, cung cấp dịch vụ Prunet…

Biểu đồ số 02: Tình hình thu nhập và chi phí qua các năm 2005, 2006, 2007

(Nguồn: Cân đối chi tiết năm 2005, 2006, 2007)

Qua biểu đồ số 02 ta thấy tổng thu nhập hoạt động kinh doanh của NH luôn có lợi nhuận Tổng thu nhập đến 31/12/2007 đạt đợc 51140 triệu đồng, tăng 6.98% so với

2006 và tăng 101.4% so với 2005, bên cạnh đó tổng chi phí là 36875 triệu đồng cũng tăng 7.43% so với 2006 và tăng 334.3% so với 2005 Lợi nhuận năm 2007 tăng 5.82% so với 2006 tơng ứng với 785 triệu đồng Lợi nhuận năm 2006 giảm so với 2005 đó là do nguồn huy động có kỳ hạn và phát hành GTCG tăng mạnh trong làm chi phí tăng mạnh trong khi đó tỷ trọng cho vay ngắn hạn tăng, cho vay trung, dài hạn lại giảm,

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại NHNo Lục Ngạn

Chi nhánh NHNo Lục Ngạn hiện nay đang áp dụng mô hình giao dịch nhiều cửanên bộ máy kế toán đợc bố trí theo sơ đồ 2.2

Một kế toán trởng là ngời chỉ đạo chung và kiểm soát toàn diện công tác kếtoán, 01 phó phòng kiểm soát chứng từ tổng hợp nhập liệu máy vi tính, 01 kế toánchi tiêu kiêm giao dịch chuyển tiền điện tử, 01 kế toán chuyển tiền điện tử, 01 kếtoán tiết kiệm, 03 kế toán cho vay đợc phân theo quản lý từng xã, còn lại 06 kế toán

đa xuống các Phòng giao

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

2.2 Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại Chi nhánh NHNo huyện Lục Ngạn.

2.2.1.Tài khoản sử dụng.

Căn cứ quyết định số 1161/NHNo- TCKT của Tổng giám đốc NHNo Việt Nam vềviệc: Ban hành Hệ thống tài khoản kế toán NHNo Việt Nam, tại Chi nhánh NHNoLục Ngạn sử dụng các TK trong kế toán huy động vốn :

* TK 42- Tiền gửi của khách hàng

+ TK 421: Tiền gửi của khách hàng trong nớc bằng VNĐ

- TK 4211, 4212: Tiền gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn của khách hàng

- TK 4214: Tiền gửi vốn chuyên dùng

+ TK 422: Tiền gửi của khách hàng trong nớc bằng ngoại tệ

- TK 4221, 4222: Tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng

- TK 4224: Tiền gửi vốn chuyên dùng

Kếtoánchuyểntiền

Kế toántiềngửi(

PGD92)

Bộphậnkhoquỹ

Kế toán

phòng

giao dịch

Kế toánphònggiao dịch

Kế toánphònggiao dịch

Kế toánphònggiao dịch

Trởng phòng

Phó phòngPhó phòng

+ TK 423: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ

- TK 423101: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- TK 423201: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn dới 12 tháng

- TK 423202: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn từ 12 tháng trở lên

- TK 423802: Tiền gửi tiết kiệm bậc thang

- TK 423824: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ đảm bảo giá trị theo giá vàng

+ TK 424: Tiền gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ

- TK 424101: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

- TK 424201: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn dới 12 tháng

- TK 424202: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn từ 12 tháng trở lên

- TK 424204: Tiền gửi tiết kiệm hởng lãi bậc thang dới 24 tháng

- TK 424205: Tiền gửi tiết kiệm hởng lãi bậc thang trên 24 tháng

* TK 43- Phát hành GTCG

+ TK 431005: Kỳ phiếu dới 12 tháng

+ TK 431025: Kỳ phiếu trên 12 tháng

* TK 80- Chi phí hoạt động huy động vốn

+ TK 801005: Trả lãi tiền gửi không kỳ hạn

+ TK 801006: Trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn dới 12T

+ TK 801007: Trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn từ 12 tháng trở lên

+ TK 803002: Trả lãi phát hành kỳ phiếu

Bên cạnh đó để dễ quản lý và theo dõi các sản phẩm huy động vốn nên Chi nhánh

có mở thêm tiểu khoản chi tiết cho từng loại sản phẩm

Ví dụ: TK Tiền gửi tiết kiệm kiệm 12 tháng bằng USD là: 424202.37.012

2.2.2 Chứng từ sử dụng.

Các chứng từ đợc sử dụng trong kế toán huy động vốn tại Chi nhánh là:

+ Chứng từ tiền mặt: Giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền mặt, séc tiền mặt, phiếu chi.+ Nhóm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phiếu chuyển khoản, uỷ nhiệmchi

+ Các loại kỳ phiếu, trái phiếu

+ Các loại sổ tiết kiệm, thẻ lu….

2.2.3 Quy trình kế toán huy động vốn tại Chi nhánh NHNo Lục Ngạn.

2.2.3.1 Quy trình kế toán nghiệp vụ tiền gửi thanh toán

Đối với TK tiền gửi thanh toán KH có thể gửi vào rút ra bất cứ lúc nào và đ

-ợc hởng mức lãi suất là 0.25%/ tháng.Tại NHNo Lục Ngạn chủ yếu là TK tiền gửithanh toán bằng VNĐ còn bằng ngoại tệ thì chủ yếu là USD hoặc EURO nhng rấthạn chế.Khách hàng mở TK loại này chủ yếu là cá nhân có ngời nhà đi lao động ởnớc ngoài và mục đích chính không phải là sử dụng tiện ích thanh toán của sảnphẩm này mà là để nhận tiền của ngời nhà chuyển về

* Khi khách hàng có nhu cầu mở TK tiền gửi thanh toán:

Khách hàng phải có Quyết định thành lập doanh nghiệp, Quyết định bổ nhiệmGiám đốc Quyết định bổ nhiệm Kế toán trởng, con dấu, mã số thuế (nếu có),( đốivới khách hàng là tổ chức), phải có Chứng minh nhân dân(đối với khách hàng là cánhân) Sau đó kế toán sẽ làm thủ tục mở TK cho KH và in Giấy đề nghị mở TKgồm 2 bản( KH giữ 1 bản, 1 bản lu tại NH)

+ Khách hàng nộp tiền mặt vào tài khoản

Kế toán giao dịch hớng dẫn khách hàng viết giấy nộp tiền 2 liên.Khi đã kiểm tratính đầy đủ, hợp pháp hợp lệ của chứng từ hạch toán :

Nợ : TK 101101.01 : Số tiền khách hàng gửi

Có : TK 4211/ KH : Số tiền khách hàng gửi

Sau khi qua kế toán kiểm soát kiểm soát thì chứng từ đợc mang sang quỹ Khi đãthu đủ tiền thủ quỹ ký xác nhận vào chứng từ rồi trả cho khách liên 2, liên 1 đợc lutại NH

+ Khi khách hàng có nhu cầu rút tiền mặt:

-Nếu KH là tổ chức kinh tế kế toán hớng dẫn khách hàng viết séc (VD: Mẫu Séc rút tiền gửi thanh toán số tiền 200 triệu đồng Phụ lục số 08), kiểm tra chữ ký,

số d TK của KH, mẫu dấu nếu đủ và hợp lệ, hợp pháp thì tiến hành hạch toán trênmáy rồi đa séc qua kế toán kiểm soát và chuyển sang thủ quỹ để chi tiền cho KH

- Nếu KH là cá nhân kế toán yêu cầu xuất trình chứng minh nhân dân, saukhi kiểm tra số d TK thì tiến hành nhập máy, in giấy lĩnh tiền mặt 1 liên đa KH kývào ô trớc khi nhận tiền Kế toán so sánh chữ ký với chữ ký mẫu nếu hợp lệ thì đachứng từ qua kế toán kiểm soát và chuyển sang quỹ để chi tiền cho KH

Khi đó kế toán sẽ hạch toán trên máy theo bút toán:

Nợ : TK 4211/ KH : Số tiền khách hàng rút

Có : TK 101101.01 : Số tiền khách hàng rút

VD: Ngày 01/7/2008 Bu điện Lục Ngạn với nghiệp vụ rút tiền với séc ở trên thì kế

toán sẽ nhập máy theo bút toán:

Nợ : TK 421101.000002 : 200 triệu đồng

Có : TK 101101.01 : 200 triệu đồng

+ Nếu khách hàng có nhu cầu thanh toán chuyển khoản:

- Nếu trả cho ngời thụ hởng có TK tại NHNo Lục Ngạn khách hàng lập UNC

3 liên( 1 liên giao cho KH, 1 liên lu tại NH, 1 liên báo có cho KH, NH không thu

phí) (VD : Mẫu Uỷ nhiệm chi với số tiền 100 triệu đồng Phụ lục số 25) kế toán

kiểm tra nếu hợp lệ thì hạch toán

VD: Ngày 11/7/2008 Chi nhánh điện Lục Ngạn trả tiền cho Bu điện Lục Ngạn( cả

hai đều có TK tại NHNo Lục Ngạn) số tiền 100 triệu đồng theo Mẫu Uỷ nhiệm chi

điện tử để chuyển tiền đi cho KH

VD: Ngày 25/6/2008 Khách hàng NôngVăn Thực trích tiền từ TK chuyển tiền cho

Nông Minh Đức có TK tại NH Công thơng Hà Nội 10.000.000đ thì hạch toán:

Nợ : TK 421104.000928 : 10 triệu đồng

Có : TK 519121.2559 : 10 triệu đồng

Sau đó tiến hành thu phí dịch vụ chuyển tiền theo quy định: Thu phí dịch vụchuyển tiền của KH Nông Văn Thực đi NH khác hệ thống là 0.11%, phí tối thiểu là22000đ Hạch toán: