Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán huy động vốn của ngân hàng thơng mại
Khái niệm ngân hàng thơng mại
Thật vậy, từ khi xuất hiện sự trao đổi hàng hoá của loài ngời thì đồng thời cũng xuất hiện nhu cầu cần phải có một vật ngang giá chung để định giá cho các hàng hoá đợc trao đổi trên thị trờng Đó chính là tiền đề cho sự xuất hiện của đồng tiền với t cách là vật ngang giá Tuy nhiên khi đó có những ngời có nhiều tiền, để đảm bảo an toàn cho tài sản của mình họ đã gửi vào một hiệu cầm đồ rồi khi nào
4 cần tiền thì cầm giấy xác nhận tới lấy tiền về và tất nhiên ngời chủ cửa hiệu cầm đồ đó đợc hởng một khoản hoa hồng nhất định và đấy chính là tiền thân của cái mà ngày nay chúng ta gọi là Ngân hàng Lúc đầu hoạt động ngân hàng từ dịch vụ nhận giữ tiền hộ, đúc tiền và đổi tiền với tệ nạn cho vay nặng lãi đối với giới quý tộc ăn chơi xa xỉ Nhng kinh tế hàng hoá không ngừng phát triển về quy mô và phạm vi đòi hỏi khối lợng tiền tệ ngày càng lớn cho giao dịch kinh doanh thanh toán đến mức bản thân tiền kim loại không đáp ứng đợc Dần dần giữa các thơng nhân hình thành quan hệ mua bán chịu đợc đảm bảo bằng thơng phiếu Th- ơng phiếu là chứng từ nhận nợ tơng tự nh séc thanh toán ngày nay nó đảm nhận vai trò phơng tiện lu thông và thanh toán của tiền tệ Chính các thơng phiếu này là công cụ thanh toán không dùng tiền mặt đầu tiên và cũng là tiền thân của giấy bạc ngân hàng sau này lu hành trong phạm vi cộng đồng Từ giới thơng nhân hình hành một tầng lớp cung cấp các dịch vụ tiền tệ trên và dịch vụ in ấn lu hành bảo quản, chiết khấu hay thanh toán toàn bộ các thơng phiếu Đó là những chủ ngân hàng.
Lúc đầu các chủ ngân hàng phát hành thơng phiếu cho lu hành có khả năng chuyển đổi thành tiền kim loại Nhng do lạm dụng phát hành quá nhiều thơng phiếu, tức là quá nhiều phơng tiện thanh toán không đợc đảm bảo gây mất uy tín và bị từ chối thanh toán đã gây ra sự hoảng loạn ngân hàng đầu tiên Hàng loạt các chủ ngân hàng bị phá sản, các chủ ngân hàng lớn liên minh với nhau thành lập ngân
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D hàng t nhân đầu tiên Họ phát hành những thơng phiếu thanh toán có mệnh giá và thời hạn lu hành, phạm vi lu hành nhất định, đợc đảm bảo khả năng chuyển đổi ra tiền mặt Đó chính là ngân phiếu thanh toán Đồng thời khống chế khối lợng thơng phiếu thanh toán theo khối lợng tiền tệ dù tr÷ …
Cuối cùng Nhà nơc với sức mạnh quyền lực chính trị, với sức mạnh kinh tế của ngân khố đã can thiệp vào hoạt động ngân hàng, thống nhất quản lý và kiểm soát tiền tệ Từ đó giới ngân hàng đã hình thành một ngân hàng duy nhất giữ vai trò phát hành và kiểm soát hoạt hoạt động ngân hàng Đó là ngân hàng Trung ơng thờng thuộc sở hữu hoặc chịu sự kiểm soát của Nhà nớc Hệ thống ngân hàng đã phân thành hai cấp Một ngân hàng trung ơng duy nhất độc quyền phát hành và kiểm soát lu thông tiền tệ và một hệ thống các ngân hàng trung gian đảm nhận chức năng kinh doanh: huy động mọi nguồn vốn tiền tệ của dân c và nền kinh tế cung cấp cho nhu cầu của mọi tác nhân kinh tế Chúng ta đã chứng kiến sự ra đời của hàng loạt các ngân hàng Trung ơng nh:
- Ngân hàng nhà nớc Anh ra đời năm 1844 với luật Bank Charter Act.
- Quỹ dự trứ liên bang Hoa Kỳ ra đời năm 1913 (Federal Reseve Act.)
- Ngân hàng nhà nớc Hà Lan ra đời năm 1814
- Ngân hàng nhà nớc Thụy Điển ra đời năm 1845
- Ngân hàng Bỉ ra đời năm 1845.
- Ngân hàng cộng hoà Nga ra đời năm 1860
- Ngân hàng Nhật Bản ra đời năm 1882.
- Ngân hàng quốc gia Việt Nam ra đời năm 1951.
Nói tổng quát, hầu hết các nớc trên thế giới ngày nay đã và đang chuyển sang nền kinh tế hỗn hợp vận hành theo cơ chế thị trờng và sự định hớng, điều chỉnh vĩ mô của nhà nớc, một mô hình kinh tế năng động và hiệu quả cho nhiều loại hình kinh tế xã hội Hệ thống ngân hàng của mô hình kinh tế đó là hệ thống ngân hàng hai cấp: Một ngân hàng Trung ơng và hệ thống ngân hàng trung gian Nh vậy, có thể hiểu một cách tổng quát “Ngân hàng thơng mại là một tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ và cung cấp các ở Việt Nam, luật tổ chức tín dụng sửa đổi năm 2004 định nghĩa : “Ngân hàng là loại hình tổ chức tín dụng đợc thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác có liên quan Theo tính chất và mục tiêu hoạt động , các loại hình ngân hàng bao gồm: ngân hàng thơng mại , ngân hàng phát triển , ngân hàng đầu t , ngân hàng hàng hợp tác và các ngân hàng khác”
Hiện nay ở nớc ta có các Ngân hàng thơng mại lớn là: ngân hàng Ngoại thơng , ngân hàng Công thơng , ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn , ngân hàng Đầu t và phát triển cùng rất nhiều các ngân hàng thơng mại cổ phần và Chi nhánh các ngân hàng nớc ngoài tổ chức nhận tiền gửi , cho vay cùng các dịch vụ khác thể hiện rỏ vai trò của hệ thông ngân hàng trong nền kinh tế
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
Vai trò của ngân hàng thơng mại trong nền
Thật vậy, trên thực tế trong xã hội luôn luôn cùng tồn tại hai chủ thể.
Một là, Nhũng chủ thể có nhu cầu tài chính.
- Cá nhân hoặc hộ gia đình có nhu cầu tiêu dùng mua nhà, tiện nghi nội thất nhng cha có thu nhập hoặc cha tích luỹ đỉ tiền để mua cần vay tiền để thoả mãn tiêu dùng.
- Các doanh nghiệp có nhu cầu vốn tạm thời để thanh toán tiền hàng mua vật t dự trữ hoặc đầu t đổi mới công nghệ hay mở rộng sản xuất kinh doanh ngoàI khả năng của vèn tù cã.
- Các ngân hàng cũng có nhu cầu vốn để đảm bảo khả năng thanh toán tức thời hoặc đầu t sinh lời khi tạm thời khả năng huy động vốn cha đủ đáp ứng.
- Nhà nớc cũng có nhu cầu tài chính khi ngân sách tạm thời thâm hụt cần đợc bù đắp ….
Hai là, Những chủ thể có khả năng tài chính.
- Cá nhân hoặc hộ gia đình có thu nhập đợc tiết kiệm để đầu t hay để giành cho tơng lai, phòng ngừa rủi ro …
- Các doanh nghiệp có thu nhập tạm thời nhàn rỗi cha sử dông.
- Các ngân hàng có nguồn vốn huy động vợt mức dự trữ cha ®Çu t cÇn cho vay.
- Ngân sách nhà nớc tạm thời bội thu cũng có khả năng cấp tài chính.
Từ đó, hệ thống tài chính từng bớc hình thành và hoàn thiện tổ chức thực hiện cho hai bên cung cầu vốn lẫn nhau trên nguyên tắc hoàn vốn trả lãi.
Quan hệ vay mợn có thể giao dịch trực tiếp giữa, ngời cho vay và ngời đi vay, nhng phơng thức này có những mặt hạn chế sau đây:
- Quan hệ trực tiếp vay mợn khó gặp nhau giữa hai chủ thÓ.
- Ngời đi vay khó có thể vay đợc một lợng vốn đủ lớn và thời gian dài để đầu t kinh doanh ổn định.
- Nguời cho vay gặp nhiều rủi ro khi ngời vay không trả đợc nợ hoặc chậm trả vì kinh doanh thua lỗ.
Từ thực tế đó một định chế trung gian đi vay và cho vay đã hình thành đó là các ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng khác Ngân hàng trung gian là định chế tài chính chuyên nghiệp hoạt động kinh doanh mang tính chất thơng mại dịch vụ trên thị trờng vốn tiền tệ nhàn rỗi, thoả mãn đồng thời nhu cầu của ngời đi vay và ngời cho vay. Đối với ngời đi vay ngân hàng thơng mại có khả năng huy động mọi nguồn vốn nhỏ thành vốn lớn, chuyển vốn ngắn hạn thành vốn dài hạn, có khả năng phân tán rủi ro và bù đắp rủi ro, có trình độ công nghệ ngân hàng cao, có đội ngũ cán bộ nhân viên ngân hàng chuyên nghiệp, có kho dự trữ thông tin và phân tích dự đoán thị trờng và khách hàng chuẩn xác đảm bảo an toàn tín dụng. Đối với ngời cho vay thì ngân hàng thơng mại là một chủ thể tài chính mạnh huy động tập trung mọi nguồn vốn
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D không kỳ hạn, có kỳ hạn ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, tiền gửi tiết kiệm … thoả mãn tối đa nhu cầu của ngời cho vay.
Hơn nữa với sự ra đời của tiền ghi sổ và công cụ tài khoản ngân hàng với hệ thống tổ chức mạng lới rộng khắp thực hiện nhiệm vụ trung gian thanh toán theo các phơng thức thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi đối tợng thông qua mở và sử dụng tài khoản tiền gửi thanh toán với nhiều công cụ thanh toán nh séc thanh toán, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, th tín dụng, ngân phiếu thanh toán, thẻ thanh toán và thanh toán bù trừ đảm bảo thoả mãn nhu cầu thanh toán đa dạng của khách hàng thuận tiện, an toàn, nhanh chóng đáp ứng khối lợng lớn của thanh toán Đó là u thế hơn hẳn mọi định chế tài chính khác.
Trong nền kinh tế thị trờng , khi mà các mối quan hệ hàng hoá - tiền tệ ngày càng đợc mở rộng , thì nhu cầu giao lu kinh tế-xã hội giữa các nớc trên thế giới ngày càng trở nên cần thiết và cấp bách Việc phát triển kinh tế của mổi quốc gia luôn gắn với sự phát triển kinh tế thế giới và là một bộ phận cấu thành nên s phát triển đó Do đó nền tài chính của mỗi nớc cũng phải hoà nhập với nền tài chính quốc tế và ngân hàng thơng mại cùng với các hoạt động kinh doanh của mình đã đóng góp một vai trò vô cùng quan trọng trong sự hoà nhập này Thông qua các hoạt động thanh toán , kinh doanh ngoại hối , quan hệ tín dụng với các ngân hàng nớc ngoài , hệ thống ngân hàng thơng mại đã thực hiện vai trò điều tiết nền tài chính trong nớc phù hợp với sự vận động của nền tài chính quốc tế
Thông qua hệ thống các ngân hàng thơng mại , ngân hàng trung ơng phát hành thêm tiền vào lu thông , thực hiện các chính sách tín dụng , chính sách tỷ giá , chính sách lãi suất của nhà nớc để điều tiết các hoạt động của nền kinh tÕ
Vì vậy hoạt động của các ngân hàng thơng mại ảnh h- ởng trực tiếp đến tăng trởng của nền kinh tế , đến sự ổn định của tiền tệ và ảnh hởng đến những sự phát triển kinh tế xã hội khác Ngợc lại , các ngân hàng thơng mại lại chiụ sự quản lý của ngân hàng trung ơng bằng các quy định cụ thể Hoạt động của các ngân hàng thơng mại chịu sự ràng buộc bởi chính sách tiền tệ của ngân hàng trung ơng hay nói cách khác , nó phải hoạt động theo những quy định mà chính sách tiền tệ đã vạch ra và định hớng cho nó.
1.1.3 Công tác huy động vón trong hoạt động kinh doanh của Ngân hàng thơng mại
1.1.3.1 Vốn huy động qua tài khoản tiền gửi
Hầu hết các ngân hàng thơng mại, vốn huy động luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn do vậy nó có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại
Tiền gửi là nguồn chủ yếu và thơng xuyên của các ngân hàng thơng mại đó là những khoản tiền mà ngân hàng th- ơng mại nhận đợc dới bất kỳ hình thức nào, phải trả lãi hay không, ngân hàng thơng mại có quyền sử dụng số tiền đó cho mục đích kinh doanh của mình và phải đảm bảo thực hiện các yêu cầu của khách hàng về thu - chi dới các lệnh
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D khác nhau Trên thực tế, tiền gửi là tài sản thuộc quyền sở hữu của ngời gửi, ngân hàng thơng mại chỉ có quyền sử dụng nó chứ không có quyền sở hữu nó Tiền gửi của ngân hàng thơng mại đợc chia làm hai loại:
- Tiền gửi không kỳ hạn:
Chủ yếu khách hàng là các doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng thơng mại theo hình thức này nhằm thực hiện các mục đích thanh toán, chi trả cho đối tác của mình qua hệ thống ngân hàng thơng mại, bên cạnh đó cũng có các cá nhân gửi tiền vào ngân hàng thơng mại với mục đích tiết kiệm hoặc giao dịch Đây là khoản tiền huy động có chi phí thấp song nó có tính ổn định không cao Bên cạnh đó, tài khoản tiền gửi này tạo rao sự phát triển trong việc khách hàng sử dụng các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt, từ đó tiết kiệm chi phí trong việc quản lý và lu thông tiền mặt
- Tiền gửi có kỳ hạn: Đây là tiền gửi của các cá nhân , tổ chức kinh tế đã kế hoạch đợc nhu cầu thanh toán , nhu cầu chi tiêu của mình Hoặc đây cũng có thể là những khoản vốn chuyên dùng mà khách hàng phải quản lý riêng Theo nguyên tắc loại tiền gửi này khách hàng chỉ đợc rút ra khi đến hạn , nhng trên thực tế các ngân hàng vẫn cho khách hàng rút trớc hạn nhng với lãi suất không kỳ hạn
1.1.3.2 Huy động vốn qua phát hành các giấy tờ có giá (các công cụ nhận nợ)
Kế toán huy động vốn trong hoạt động kinh
1.2.1 Những vấn đề chung về kế toán huy động vốn 1.2.1.1 Khái niệm
Kế toán huy động vốn là việc thu nhập , ghi chép , xử lý , phản ảnh một cách đầy đủ , chính xác các khoản tiền gửi , phát hành giấy tờ có giá Trên cơ sở đó cung cấp các thông tin phục vụ lãnh đạo chỉ đạo về nguồn vốn đầu vào , từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.
1.2.1.2.Nhiệm vụ của kế toán huy động vốn
- Kiểm soát để bảo đảm tính hợp lý , hợp lệ của các chứng từ kế toán khi khách hàng gửi tiền
- Tổ chức , sắp xếp , bảo quản TK một cách khoa học , dễ tìm để phục vụ công tác kiểm tra , kiểm soát
- Tính toán lãi suất huy động cho hợp lý , kịp thời cho lãnh đạo để lập kế hoạch nâng cao chất lợng nguồn vốn huy động
- Xử lý các khoản rút tiền trớc hạn, đúng hạn và sau hạn một cách hợp lý vừa tạo sự thuận tiện , tin tởng cho khách hàng , vừa nâng cao uy tín của ngân hàng
1.2.1.3 Vai trò của kế toán huy động vốn
Là bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán ngân hàng , kế toán huy động vốn cũng phát huy đầy đủ vai trò của kế toán ngân hàng nói chung , đồng thời phát huy vai
1 4 trò trong việc phục vụ lãnh đạo , chỉ đạo , điều hành hoạt động huy động vốn của ngân hàng , thể hiện :
- Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng , phục vụ chỉ đạo điều hành quản trị các mặt hoạt động nghiệp vụ nói chung và nghiệp vụ huy động vốn nói riêng đạt hiệu quả cao đồng thời phục vụ cho các bên quan tâm đến ngân hàng
- Kế toán huy động vốn giúp bảo vệ an toàn tài sản tại đơn vị ngân hàng Do tổ chức ghi chép một cách khoa học , đầy đủ , chính xác toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của khách hàng , phát hành giấy tờ có giá và đi vay nên kế toán huy động vốn giúp chủ ngân hàng quản lý chặt chẻ đợc các khoản tiền của mình nhằm tránh thiếu hụt về mặt số lợng và nâng cao hiệu quả trong quá trình sử dụng vèn
- Kế toán huy động vốn giúp quản lý hoạt động tài chính từ nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng Kế toán phản ảnh đầy đủ , chính xác các khoản thu nhập , chi phí từ nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng , từ đó giúp cho việc giảm chi phí huy động vốn , đảm bảo kinh doanh có lãi , cũng cố cho sự tồn tại và phát triển của ngân hàng
1.2.2 Kế toán các hình thức huy động vốn chủ yếu của ngân hàng thơng mại
1.2.2.1 Tài khoản sử dụng trong kế toán huy động vốn a TK 42 - TK tiền gửi của khách hàng
TK 421 – 422 : TK tiền gửi không kỳ hạn bằng VND hoặc ngoại tệ
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
+ 4211 – 4221 : TK tiền gửi không kỳ hạn bằng VND hoặc ngoại tệ
+ 4212 – 4222 : TK tiền gửi có kỳ hạn bằng VND hoặc ngoại tệ
+ 4213 – 4223 :TK tiền gửi vốn chuyên dùng băng VND hoặc ngoại tệ
TK 423 – 424 :TK tiền gửi tiết kiệm bằng VND hoặc ngoại tệ
+ TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn bằng VND hoặc ngoại tệ
+ 4232 – 4242 : TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn bằng VND hoặc ngoại tệ
+ 4238 – 4248 : TK tiền gửi tiết kiệm khác bằng VND hoặc ngoại tệ b TK 43 - TKTCTD phát hành giấy tờ có giá
TK 431 -434 : TK mệnh giá giấy tờ có giá bằng VND hoặc ngoại tệ
TK 432 -435 : TK chiết khấu giấy tờ có giá bằng VND hoặc ngoại tệ
TK 433 – 436 : TK phụ trội giấy tờ có giá bằng VND hoặc ngoại tệ
c TK 49 - TK lãi phải trả
+ 491 : TK lãi phải trả cho tiền gửi
+ 492 : TK lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá
1 6 d TK 388 - TK chi phí chờ phân bổ
TK này dùng để phản ảnh chi phí thực tế đã phát sinh nhng có liên quan đến kết qủa của hoạt động kinh doanh trong nhiều kỳ kế toán , định kỳ phân bổ vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán e TK 80 - TK chi phí hoạt động tín dụng
+ 801 : TK trả lãi tiền gửi
+ 802 : TK trả lãi tiền vay
+ 803 : TK trả lãi phát hành giấy tờ có giá f TK khác có liên quan
+ 5111 - 5112 - 5191 :TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng + 1011 -1031 :TK tiền mặt bằng VND hoặc bằng ngoại tệ
1.2.2.2 Chứng từ sử dụng trong kế toán huy động vốn
Chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn khá phong phú Ngoài chứng từ giấy còn sử dụng chứng từ điện tử Một số loại chứng từ sử dụng phổ biến là :
- Chứng từ tiền mặt :giấy nộp tiền , giấy lĩnh tiền mặt, séc lĩnh tiền mặt…
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt : séc chuyển khoản , séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu …
- Chứng từ điền tử : uỷ nhiệm chi điện tử , uỷ nhiệm thu điên tử , thẻ thanh toán
- Các loại kỳ phiếu , trái phiếu , chứng chỉ tiền gửi
- Các loại sổ tiết kiệm
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
- Các loại hợp đồng tín dụng đi vay và nhận vốn
Các loại chứng từ có liên quan đến việc nộp và lĩnh tiền từ tài khoản của khách hàng nên phải đảm bảo tính pháp lý cao , không sử dụng lẫn lộn các chứng từ Trên các chứng từ phải có đầy đủ chữ kí của khách hàng và ngân hàng theo chế độ chứng từ của ngân hàng Một số loại phải bảo quản theo chế độ bảo quản chứng từ có giá nh các loại séc , các loại giất tờ có giá , các loại thẻ tiết kiệm
1.2.2.3 Nội dung của kế toán các hình thức huy động vốn chủ yếu của ngân hàng thơng mại a Kế toán tiền gửi không kỳ hạn
Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn mang tính chất là tài khoản tiền gửi thanh toán , tiền gửi để giao dịch , vì vậy quá trình mở và sử dụng tài khoản này phải tuân thủ quy định về chế độ mở và sử dụng tài khoản : các nguyên tắc , thủ tục …
* Kế toán nhận tiền gửi Khách hàng có thể nộp tiền vào tài khoản bằng hai cách là nộp bằng tiền mặt và nộp bằng chuyển khoản Kế toán căn cứ giấy nộp tiền và số tiền mặt thực tế đã nộp hạch toán
Có : TK tiền gửi thanh toán của khách hàng
* Kế toán chi trả tiền gửi thanh toán Khách hàng có thể rút tiền mặt , phát hành séc thanh toán , hoặc các công cụ thanh toán không dùng tiền mặt khác để chi trả tiền ra từ tài khoản này
Khi nhận đợc chứng từ rút tiền của khách hàng , sau khi kiểm soát kế toán hạch toán :
Nợ : TK tiền gửi thanh toán
* Kế toán trả lãi tiền gửi thanh toán
Số lãi trong tháng = (Tổng tích số tính lãi trong tháng * Lãi tháng)/30 ngày
- Cuối tháng kế toán tính số lãi phải trả và nhập gốc cho khách hàng , hạch toán :
Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi
Có : TK tiền gửi thanh toán
Khi khách hàng đến rút hết tiền, kế toán hạch toán:
Kế toán phải thu lại sổ và lu cả sổ cùng phiếu lu đã tất toán vào nơi lu trữ hồ sơ gốc. b Kế toán tiền gửi có kỳ hạn
* Kế toán nhận tiền gửi
Khi khách hàng đến gửi tiền, kế toán hạch toán:
Có: TK tiền gửi có kỳ hạn
* Kế toán chi trả tiền gửi có kỳ hạn
Tiền lãi = Số tiền gửi vào * Lãi suất tiền gửi /tháng * Số tháng gửi
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
- Hàng tháng kế toán tính số lãi dự trả cho khách hàng , hàch toán :
Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi
Có : TK lãi cộng dồn dự trả
- Khi khách hàng đến lĩnh lãi theo định kỳ , kế toán hạch toán :
Nợ :TK lãi cộng dồn dự trả
- Khi đáo hạn khách hàng đến rút gốc và lãi :
Nợ: TK tiền gửi có kỳ hạn : Số tiền gốc
Nợ: TK lãi cộng dồn dự trả : Số lãi đã dồn tích
Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi : Số lãi còn phải trả
Có: TK thích hợp : Tổng số lãi và gốc
- Nếu khách hàng rút tiền trớc hạn, ngân hàng sẽ tính lại số lãi theo mức lãi suất mà khách hàng thực tế đợc hởng theo quy định của ngân hàng c Kế toán tiền gửi tiết kiệm
* Kế toán tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
- Kế toán nhận tiền gửi
Khi khách hàng đến gửi tiền , kế toán hạch toán :
Có : TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
- Kế toán chi trả tiền gửi tiết kiệm
Khách hàng có thể đến rút tiền bất cứ lúc nào , khi khách hàng đến ngân hàng rút tiền , kế toán hạch toán :
Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
- Kế toán chi trả lãi tiền gửi tiết kiệm
Lãi đợc tính theo phơng pháp tích số và lãi đợc nhập gốc hàng tháng , công thức tính lãi giống nh tiền gửi thanh toán
Cuối tháng kế toán tiến hành nhập lãi vào gốc cho khách hàng , hạch toán :
Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi
Có : TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
* Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
- Kế toán nhận tiền gửi tiết kiệm
Sau khi khách hàng làm thủ tục nộp tiền , kế toán hạch toán :
Có : TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
- Kế toán chi trả lãi tiền gửi tiết kiệm
+ Hàng tháng , kế toán tính số lãi dự trả cho khách hàng , hạch toán :
Nợ : TK chi trả lãi tiền gửi
Có : TK lãi cộng dồn dự trả
Nợ : TK lãi cộng dồn dự trả
Có : - TK tiền mặt ( nếu khách hàng đến lĩnh lãi theo định kỳ )
- TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn ( nếu khách hàng không đến lĩnh )
+ Trờng hợp khách hàng yêu cầu rút tiền trớc hạn , kế toán hạch toán :
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
- Thoái chi số lãi đã tính cộng dồn dự trả :
Nợ : TK lãi cộng dồn dự trả: phần chênh lệch lãi dự chi thõa
Có : TK chi trả lãi tiền gửi: phần chênh lệch lãi dự chi thõa
- Tính số lãi thực khách hàng đợc hởng và chi trả cho khách hàng :
Nợ : TK lãi cộng dồn dự trả
- Nếu dự chi thiếu (lãi dự chi < lãi phải trả) kế toán chi bổ sung:
Nợ: TK chi trả lãi tiền gửi
Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
- Kế toán chi trả tiền gửi tiết kiệm :
Khi khách hàng đến ngân hàng rút tiền , kế toán hạch toán :
Nợ : TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn
Có : TK thích hợp d Kế toán phát hành giấy tờ có giá
* Kế toán phát hành giấy tờ có giá trả lãi sau
Theo phơng thức này , khi ngân hàng phát hành giấy tờ có giá , khách hàng phải trả tiền mua giấy tờ có giá theo mệnh giá Khi đáo hạn , khách hàng sẽ nhận đợc :
Số tiền = Mệnh giá GTCG + Tiền lãi nắm giữ GTCG
Nợ : TK thích hợp : mệnh gía
Có : TK mềnh giá GTCG: mệnh giá
Nợ : TK thích hợp : giá bán
Nợ : TK chiết khấu GTCG : mệnh giá - giá bán
Có : TK mệnh giá GTCG : mệnh giá
Nợ : TK thích hợp : giá bán
Có : TK phụ trội GTCG : giá bán – mệnh giá
Có : TK mệnh giá GTCG : mệnh giá
Hàng tháng kế toán phải tính lãi để hạch tóan vào tiền lãi phải trả và phân bổ chi phí lãi tháng
Nợ : TK trả lãi phát hành GTCG
Có : TK lãi phải trả về phát hành GTCG
Nợ : TK trả lãi phát hành GTCG : số chiết khấu phân bổ
Có : TK chiết khấu GTCG : số chiết khấu phân bổ + Phô tréi :
Nợ : TK phụ trội GTCG : số phụ trội phân bổ
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
Có : TK trả lãi phát hành GTCG : số phụ trội phân bổ
Các nhân tố ảnh hởng đến nghiệp vụ kế toán
động vốn của ngân hàng thơng mại
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
1.3.1 Các nhân tố khách quan
1.3.1.1 Pháp luật chính sách của nhà nớc.
Mọi hoạt động kinh doanh, trong đó có hoạt động ngân hàng điều phải chịu sự điều chỉnh của pháp luật Với các hoạt động ngân hàng, đó là luật các tổ chức tín dụng và hệ thống các quy định cụ thể trong từng thời kỳ về lãi suất, dự trữ, hạn mức … Trong sự ràng buộc về pháp luật, các yếu tố của nghiệp vụ huy động vốn thay đổi, làm ảnh hởng đến quy mô chất lợng huy động.
1.3.1.2 Tình trạng nền kinh tế.
Tình trạng của nền kinh tế, cũng nh pháp luật là những nhân tố vĩ mô có ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh. Trong điều kiện nền kinh tế phát triển hng thịnh, thu nhập dân c ổn định thì nguồn tiền vào ra ở các ngân hàng cũng ổn định, số vốn huy động đợc dồi dào và cơ hội đầu t cũng đợc mở rộng Nếu nền kinh tế đang suy thoái thì khả năng khai thác vốn đa vào nền kinh tế bị hạn chế, ngân hàng sẽ gặp khó khăn trong việc điều chỉnh lại công tác huy động vốn.
1.3.1.3 Điều kiện thị trờng và cạnh tranh.
Hoạt động của một ngân hàng rõ ràng phải tính đến điều kiện môi trờng kinh doanh, nh có bao nhiêu cơ hội đầu t tiềm tàng ở khu vực thuộc địa bàn ngân hàng và có bao nhiêu ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác cũng tham gia trên địa bàn đó Để tiến hành cạnh tranh với các đối thủ,ngân hàng buộc phải cải tiến chất lợng dịch vụ, ấn định lãi suất phù hợp với thị trờng, nghiên cứu kỹ hơn các điều kiện
2 6 thị trờng … Nh vậy, canh tranh vừa là một thách thức của sự phát triển, vừa là một nhân tố thúc đẩy sự phát triển chất l- ợng các dịch vụ ngân hàng, trong đó có huy động vốn.
1.3.1.4 Đặc điểm của khách hàng.
Khách hàng của ngân hàng bao gồm những ngời có vốn gửi tại ngân hàng và cả những đối tợng sử dụng vốn Về phía khách hàng gửi tiền, có hai yếu tố quan trọng là thu nhập và tâm lý Thu nhập ánh hởng đến số vốn tiềm tàng mà ngân hàng có thể huy động Còn yếu tố tâm lý ảnh h- ởng đến sự biến động ra, vào của các nguồn tiền, tâm lý tin tởng vào tơng lai của ngân hàng có tác dụng làm ổn định lợng tiền gửi vào và rút ra, còn trong điều kiện kinh tế suy thoái sự phổ biến của tâm lý là lo lắng từ đó sẽ gây ra sự rút tiền hàng loạt, làm ảnh hơng đến vốn của ngân hàng và vốn luôn là mối lo ngại lớn nhất của ngân hàng Một đặc điểm quan trọng khác của đối tợng khách hàng là mức độ thờng xuyên của việc sử dụng các dịch vụ ngân hàng nếu mức độ sử dụng càng cao thì ngân hàng càng có điều kiện mở rộng việc huy động vốn.
1.3.2 Các nhân tố chủ quan
1.3.2.1 Chiến lợc kinh doanh của ngân hàng
Mỗi ngân hàng có chiến lợc kinh doanh riêng, tuỷ thuộc vào đặc điểm hoạt động của bản thân ngân hàng và điều kiện môi trờng kinh doanh, theo đó việc huy động vốn có thể đợc mở rộng hay thu hẹp, cơ cấu vốn có thể đợc thay
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D đổi về tỷ lệ các loại nguồn, chi phí huy động vốn có thể tăng hoặc giảm Nếu chiến lợc kinh doanh lựa chọn đúng đắn, các nguồn khai thác tối đa thì công tác huy động vốn phát huy hiệu quả Một số những chiến lợc kinh doanh mà ngân hàng có thế áp dụng nh: Chến lợc về khách hàng, chến lợc về sản phẩm, chến lợc về marketing Tuỳ theo từng giai đoạn mà ngân hàng quyết định áp dụng linh hoạt các chiến lợc này nh thế nào để thu đợc kết quả.
Lãi suất là tỷ lệ phần trăm của số tiền có đợc so với số tiền gốc mà ngời gửi tiền nhận đợc từ ngân hàng, hay là phần ngời vay phải trả cho ngân hàng về khoản vốn vay Lãi suất là giá cả của khoản tiền mà ngời mua phải trả cho ngời bán Do vậy ngời bán luôn muốn bán với giá cao còn ngời mua muốn mua với giá thấp Nh vậy khi ngời dân có nhu cầu gửi tiền vào ngân hàng thì cái đầu tiên họ quan tâm là lãi suất ngân hàng đó so với các ngân hàng khác Tuy lãi suất huy động không đóng vai trò quyết định nhng với một lãi suất huy động cao thì bao giơ cũng tạo ra đợc sự quan tâm của khách hàng Song cũng cần hiểu ràng với một mức lãi suất huy động cao thì việc sử dụng đồng vốn có hiệu quả là một điều khó khăn cho mỗi ngân hàng Vì vậy, với một chính sách lãi suất hợp lý sẽ tạo cho ngân hàng thế và lực mới trong hoạt động huy động vốn.
- Hình thức huy động vốn:
Do mục tiêu của mỗi khách hàng khác nhau, nên việc thoả mãn đợc nhu cầu đa dạng của họ đòi hỏi ngân hàng
2 8 phảI có những hình thức huy động vốn thích hợp vào từng thời điểm, từng nhóm khách hàng Một ngân hàng sẽ có lợi thế hơn các ngân hàng khác khi nó có các hình thức huy động vốn phong phú, linh hoạt, thuận tiện … Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh luôn diễn ra gay gắt, việc đáp ứng nhu cầu của khách hàng là điều kiện tiên quyết để đạt đợc thắng lợi.
- Chính sách Marketing: Đó là hoạt động nhằm khuyếch trơng thanh thế cũng nh làm nổi bật lên hình ảnh của ngân hàng trong mắt những khách hàng và tạo mối quan hệ tốt với các khách hàng là khách hàng truyền thống của ngân hàng.
- Chính sách sản phẩm của ngân hàng:
Các sản phẩm do ngân hàng cung cấp cũng đóng vai trò quan trọng trong việc ngân hàng có hoạt động tốt hay không Bên cạnh những sản phẩm chính của ngân hàng, ngân hàng cũng cần quan tâm tới các sản phẩm phụ mà nó cung cấp nh các loại dịch vụ Qua đó khách hàng sẽ đợc cung cấp các sản phẩm tốt nhất khi giao dịch với ngân hàng từ đó tạo cho ngân hàng một chỗ đứng vững chắc trong lòng khách hàng và trên thị trờng.
1.3.2.2 Trình độ công nghệ ngân hàng.
Trình độ công nghệ ngân hàng thể hiện qua các yếu tè sau
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
- Các loại hình dịch vụ mà ngân hàng cung ứng
- Trình độ nghiệp vụ của cán bộ nhân viên ngân hàng
- Cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ hoạt động ngân hàng.
Trình độ công nghệ ngân hàng càng cao, khách hàng sẽ càng càm thấy hài lòng về dịch vụ đợc cung ứng và yên tâm hơn khi gửi tiền tại ngân hàng Đây là một yếu tố quan trọng giúp ngân hàng thực hiện cạnh tranh phi lãi suất, do khách hàng quan tâm không chỉ đến lãi suất mà cả đến chất lợng dịch vụ mà họ đợc hởng Với cùng một lãi suất huy động nh nhau, ngân hàng nào cải tiến dịch vụ đợc tốt hơn, tạo sự thuận tiện cho khách hàng sẽ dành đợc u thế.
Trình độ nghiệp vụ của các cán bộ ngân hàng là điều kiện thực hiện tốt các mảng nghiệp vụ Cán bộ ngân hàng phải có chuyên môn vững vàng mới có thế quản lý tốt nguồn vốn, góp phần nâng cao chất lợng huy động vốn.
1.3.2.3 Uy tín của Ngân hàng.
Trên cơ sở kết quả đã đạt đợc, mỗi ngân hàng sẽ tạo đợc hình ảnh riêng trong lòng khách hàng Một ngân hàng lớn sẵn có uy tín nhiều năm sẽ có lợi thế trong việc huy động vốn Sự tin tởng của khách hàng sẽ giúp ngân hàng có khả năng ổn định khối lợng vốn huy động và tiết kiệm chi phí hoạt động, thậm trí trong điều kiện lãi suất thấp hơn đôi chút nhng ngời gửi vẫn lựa trọn ngân hàng có uy tín để gửi mà không tìm những nơi trả lãi hấp dẫn hơn vì họ tin rằng đồng vốn của mình sẽ tuyệt đối an toàn.
Thực trạng kế toán huy động vốn tại ngân hàng công thơng tỉnh vĩnh phúc
Khái quát về ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phóc
2.1.1 Đôi nét về Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phóc
Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc nay là ngân hàng Vietinbank Tỉnh Vĩnh Phúc đợc thành lập ngay sau ngày tài lập tỉnh Vĩnh Phúc và đợc thành lập theo Quyết định số 0153/NH - GP do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam cấp ngày 27/12/1996, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
00097 do Sở Kế hoạch và Đầu t Tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày 01/01/1997, số vốn điều lệ ban đầu là 38 tỷ đồng với định hớng chủ yếu trong giai đoạn đầu là phục vụ các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và các cá nhân tham gia phát triển kinh tế trên địa bàn Tỉnh Vĩnh Phúc.
Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc là một thành viên trực thuộc của ngân hàng Công thơng Việt Nam thì sự hình thành và phát triển cũng nh chức năng và nhiệm vụ của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc không tách rời với sự đi lên và phát triển của hệ thống ngân hàng Công thơng Việt Nam.
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc là 115 ngời, trong đó bao gồm 02 chi nhánh trực thuộc và 08 phòng ban nghiệp vụ, hai phòng giao dịch tại Thành phố Vĩnh Yên và tại Thị xã Phúc Yên Trụ sở chính của Ngân hàng đóng tại Thành phố Vĩnh Yên Tỉnh Vĩnh Phúc.
2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc trong 3 năm từ
2005 đến 2007 a) Hoạt động huy động vốn
Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc luôn xác định huy động vốn là khâu mở đờng, là cơ sở bảo đảm cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng phát triển, nên mặt bằng vốn của ngân hàng luôn đợc đảm bảo vững chắc ngày càng tăng trởng cả VNĐ và ngoại tệ Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc với việc đa dạng hoá các hình thức, biện pháp, các kênh huy động vốn và lãi suất phù hợp đã thu hút đợc một lợng vốn nhàn rỗi từ mọi thành phần kinh tế đảm bảo đáp ứng đủ vốn cho nhu cầu kinh doanh, tránh đợc sự căng thẳng do thiếu vốn, không để tình trạng vốn đóng băng trong ngân hàng.
Bảng 2.1: Tốc độ tăng trởng nguồn vốn huy động tại Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc. Đơn vị
Sè tiÒn Sè tiÒn +/-% Sè tiÒn
(Nguồn: Báo cáo thờng niên, báo cáo tổng kết của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc)
Các số liệu trên Biểu 2.1 cho thấy ngân hàng đã rất chú trọng đến công tác huy động vốn nên hàng năm đều có tốc độ tăng trởng cao đồng thời cho thấy uy tín của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc đối với ngời gửi tiền ngày càng đợc củng cố.
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
Tốc độ tăng trởng vốn huy động bình quân năm đạt 50,32 %/năm Trong đó, năm 2007 tăng cao nhất đạt 55,64% Từ năm 2005 - 2007, ngân hàng đã huy động bình quân đợc 8.2468 tỷ đồng/năm Các hình thức huy động đợc cải thiện và mở rộng nh: tiết kiệm không kỳ hạn, có kỳ hạn (1,3,6,9,12,18,24,36 tháng…), tiết kiệm tích lũy, với các hình thức nh: trả lãi trớc, trả lãi sau, trả lãi định kỳ, tiết kiệm tích luỹ… đã góp phần đa dạng hóa sản phẩm dịch vụ, khơi thông nguồn vốn huy động.
Trong cơ cấu nguồn vốn huy động thì tiền gửi VNĐ chiếm tỷ trọng cao đạt 75,6%,tiền gửi của các tổ chức kinh tế và tổ chức tín dụng luôn có tốc độ tăng trởng cao và chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn vốn huy động Đây là một lợi thế của ngân hàng bởi lãi suất huy động loại tiền gửi này th- ờng thấp hơn lãi suất tiền gửi tiết kiệm; do ngân hàng đã tăng cờng quan hệ với các khách hàng lớn có tiềm năng về vốn, nhờ đó đảm bảo nhu cầu sử dụng vốn và khả năng thanh khoản.
Chúng ta đều thấy, chỉ cần có sự thay đổi nhỏ về lãi suất tiền gửi thì có thể thay đổi một lợng vốn huy động rất lớn Điều này cho thấy các ngân hàng phải cạnh tranh với nhau gay gắt và quyết liệt Khi lãi suất huy động giữa các Ngân hàng tơng đơng nhau thì việc nâng cao chất lợng phục vụ, bố trí mạng lới thuận tiện đáp ứng kịp thời nhu cầu gửi và lĩnh tiền của khách hàng là yếu tố rất quan trọng.
Nguồn vốn huy động loại không kỳ hạn chiếm tỷ lệ không cao,từ 40% năm 2005 giảm xuống 35% năm 2006 và
30% năm 2007 trong tổng nguồn vốn huy động Kết hợp với phần trên ta thấy tiền gửi của các tổ chức là nguồn chính trong tổng nguồn vốn huy động của ngân hàng Là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ - tín dụng, vốn tự có của ngân hàng đã góp phần đáng kể vào việc nâng cao năng lực tài chính và khả năng chống chọi với những rủi ro trong hoạt động kinh doanh ngân hàng Tuy vốn tự có cha lớn nhng có tốc độ tăng trởng hàng năm rất khá. b.Công tác sử dụng vốn
Trong hoạt động sử dụng vốn của ngân hàng , bên cạnh hoạt động cho vay , ngân hàng còn thực hiện các hoạt động khác nh đầu t chứng khoán , gửi tiền tại các tổ chức tín dụng khác
Trong số các hoạt động đó, hoạt động tín dụng là hoạt động chính Hoạt động tín dụng của ngân hàng có mối quan hệ mật thiết với tình hình phát triển kinh tế tại các khu vực ngân hàng phục vụ bởi vì cho vay thúc đẩy sự tăng trởng của khu vực đó , tạo ra sức sống cho nền kinh tế Bên cạnh đó , thu nhập chủ yếu của ngân hàng là từ lãi tiền vay , ngân hàng càng cho vay đợc nhiều thì lợi nhuận càng cao
Do vậy , bất kỳ một ngân hàng nào cũng luôn chú trọng đến việc mở rộng hoạt động kinh doanh Tăng trởng d nợ và đầu t an toàn , lành mạnh là mục tiêu hàng đầu của mỗi một ngân hàng
Vì vậy ngân hàng đã chú trọng tăng trởng tín dụng phải kiểm soát đợc vốn cho vay trên cơ sở chọn lọc khách hàng , nâng cao chất lợng thẩm định dự án , coi trọng hiệu
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D quả kinh tế và thực hiện nghiêm túc các quy chế về tín dụng hiện hành Trong vài năm qua , tình hình hoạt động tín dụng của ngân hàng đã đạt đợc một số kết quả khả quan nh :
- Về tổng d nợ cho vay :
Bảng 2.2.: Tổng d nợ qua các năm Đơn vị : Tỷ đồng
Năm Tổng d nợ Tăng giảm
(Nguồn : Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2005,2006,2007 của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc)
Tổng d nợ của ngân hàng qua các năm qua tăng mạnh Nhng đến năm 2007 tổng d nợ tăng mạnh , tính đến 31/12/2007 tổng d nợ cho vay đạt 6.361,03, so với cuối năm
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại ngân hàng công thơng tỉnh vĩnh phúc
Giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán
động vốn tại Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc (Ngân hàng Vietinbank Tỉnh VP).
3.1.1 Cải tiến quy trình , thủ tục kế toán
Hiện nay ngân hàng đã và đang tiếp tục triển khai áp dụng dự án hiện đại hoá ngân hàng, áp dụng phần mềm T24, bớc đầu đã thành công và mang lại hiệu quả trong công
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D tác kế toán huy động vốn tuy nhiên nó vẫn cha khai thác triệt để tính năng phần mềm mới nhằm rút ngắn thời gian giao dịch mang lại hiệu quả cao hơn Do vậy , để hoàn thiện công tác huy động vốn , ngân hàng cần đơn giản hoá các thủ tục , tránh tình trạng sử dụng nhiều chứng từ.
3.1.2 Nâng cao trình độ của cán bộ kế toán
Yếu tố con ngời luôn là yếu tố đóng vai trò quyết định đến hoạt động kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp hay một ngân hàng nào Các máy móc , trang thiết bị cho dù có hiện đại đến đâu nhng nếu không có con ngời thì chúng cũng không thể hoạt động và phát huy chức năng của mình đợc Đặc biệt , khi chuyển sang mô hình giao dịch một cửa đòi hỏi các cán bộ kế toán không chỉ đơn thuần làm công việc về kế toán mà phải am hiểu nhiều nghiệp vụ khác nh trình độ tin học , trình độ marketing , trình độ ngoại ngữ, kho quỹ … Để nâng cao trình độ cán bộ kế toán của ngân hàng, Ngân hàng cần đa ra một số các biện pháp nh :
- Thờng xuyên đa ra các đợt tập huấn , các đợt đi thực tế ở các ngân hàng khác trong và ngoài nớc cho các cán bộ kế toán
- Khuyến khích các cán bộ kế toán thờng xuyên cập nhật tin tức về nhiều lĩnh vực khác nhau đặc biệt là lĩnh vực kế toán ngân hàng thông qua báo chí , truyền hình … để phục vụ tốt cho công việc của mình
- Khuyến khích các cán bộ kế toán am hiểu về Marketing để nâng cao nghệ thuật giao tiếp với khách hàng
Bên cạnh đó ngân hàng cần phải động viên , khuyến khích các cán bộ kế toán luôn nổ lực , hoàn thành tốt mọi công việc đợc giao đồng thời có chế độ đãi ngộ đối với những cán bộ đa ra các giải pháp hiệu quả phục vụ cho các hoạt động của ngân hàng nói chung và công tác kế toán huy động vốn nói riêng , tạo nên sức mạnh để đạt đợc mọi mục tiêu đã đề ra
3.1.3 Tạo sự nhanh chóng và thuận tiện cho quy trình chuyển tiền giữa các TK
Hiện nay , tài khoản tiền gửi thanh toán và tài khoản tiền gửi tiết kiệm tách riêng hoàn toàn Tuy nhiên , trong thực tế có những lúc số d tài khoản tiền gửi thanh toán rất cao mà khách hàng cha có nhu cầu sử dụng và họ muốn ngân hàng trả lãi cao hơn Muốn vậy khách hàng phải đến ngân hàng để lập uỷ nhiệm chiđể chuyển tiền từ TK tiền gửi thanh toán sang TK tiền gửi tiết kiệm Trong nền kinh tế thị trờng , thời gian là vàng ngọc , NH nào có đợc sự tiện ích trong khâu thanh toán , tiết kiệm đợc chi phí và thời gian cho khách hàng thì ngân hàng đó sẽ thu hút đợc càng nhiều khách hàng Hiện nay ngân hàng đang thực hiện dịch vụ Internet Banking để tra cứu số d các tài khoản tiền gửi của mình nhng cha thể thực hiện chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán sang tài khoản tiền gửi tiết kiệm Do vậy , trong tơng lai ngân hàng cần phải nghiên cứu kỷ thuật hạch
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D toán , lập chơng trình tự động chuyển trong máy để khách hàng không cần phải đến ngân hàng Bên cạnh những biện pháp tác động trực tiếp đến nghiệp vụ kế toán huy động vốn thì ngân hàng cũng cần phải áp dụng các biện pháp tác động gián tiếp đến nghiệp vụ kế toán huy động vốn.
3.1.4 Hiện đại hoá công nghệ ngân hàng
Công nghệ là một trong những yếu tố ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh nói chung và công tác huy động vốn nói riêng của ngân hàng Khi công nghệ hiện đại đợc áp dụng đặc biệt là trong hoạt động kế toán sẽ mang lại sự thuận tiện cho cả ngân hàng và khách hàng Về phía ngân hàng , nó giúp làm chi phí huy động vốn và các thao tác, thủ tục khi giao nhận với khách hàng trở nên đơn giản , nhanh chóng Về phía khách hàng , nó giúp khách hàng tiết kiệm đợc thời gian do giảm bớt đợc các thủ tục rờm rà , tạo tâm lý thoải mái cho khách hàng khi giao dịch Để hiện đại hoá công nghệ ngân hàng nói chung và công nghệ huy động vốn nói riêng , ngân hàng cần thực hiện theo một số các giải pháp nh sau :
- Tăng cờng đội ngủ cán bộ có trình độ tin học cao
- Cung cấp nhiều dịch vụ thông qua máy ATM để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong quá trình giao dịch , chẳng hạn nh dịch vụ nhận tiền gửi thông qua máy ATM mà một số ngân hàng đã khai thác và đa vào áp dụng Khách hàng khi muốn gửi tiền vào ngân hàng không cần phải trực tiếp đến mà chỉ cần gửi phong bì tiền vào máy ATM , cuối ngày nhân viên ngân hàng sẽ mở máy và kiểm đếm sau đó ghi có vào tài khoản của khách hàng
- Mở rộng mạng lới liên kết với nhiều hơn các ngân hàng hoặc các tổ chức kinh tế khác để tạo điều kiện cho khách hàng có thể rút tiền đơc ở những máy ATM của nhiều ngân
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D hàng khác, hoặc thanh toán tiền mua hàng hoặc các khoản tiền khác thông qua thẻ ATM…
3.1.5 Đa dạng hoá các hình thức huy động
Trên cơ sở các hình thức huy động thông thờng , phổ biến nh tiền gửi tiết kiệm , phát hành các giấy tờ có giá , tiền gửi thanh toán … ngân hàng có thể mở rộng và phát triển thành nhiều hình thức huy động vốn khác nh :
- Dịch vụ huy động vốn tại nhà khách hàng
- Dịch vụ tiết kiệm gửi góp
- Đối với hình thức huy động tiết kiệm truyền thống , ngân hàng cần có những sửa đổi theo hớng linh hoạt : cho phép khách hàng rút tiền trớc hạn từng phần , trả lãi định kỳ đối với những món tiền gửi lớn hay đa ra thêm nhiều kỳ hạn gửi tiền mới với mức lãi suất huy động hấp dẫn nh
+ Gửi và rút gốc linh hoạt
3.1.6 Xây dựng chính sách lãi suất hợp lý Đây là một trong những chính sách quan trọng mà ngân hàng phải đặc biệt quan tâm bởi vì nó ảnh hởng đến lợi nhuận của ngân hàng Để vừa có thể xây dựng đợc một chính sách lãi suất hợp lý vừa thu hút đợc nhiều khách hàng ngân hàng có thể áp dụng các biện pháp nh sau :
- Đa ra khoảng cách phân biệt về lãi suất : lãi suất huy động trung dài hạn phải cao hơn tơng đối so với lãi suất huy
5 8 động ngắn hạn bởi nguồn vốn huy động trụng dài hạn của ngân hàng hiện nay còn rất hạn hẹp , không đáp ứng đủ nhu cầu vay vốn của nền kinh tế
- Đối với những khách hàng truyền thống có số d tiền gửi lớn , ngân hàng có thể có những u đãi về lãi suất để củng cố và duy trì mối quan hệ giữa khách hàng và ngân hàng.
Một số kiến nghị
3.2.1.Kiến nghị với Chính phủ
Chính phủ cần có các giải pháp nhằm ổn định môi tr- ờng kinh tế vĩ mô Môi trờng kinh tế vĩ mô bao gồm các yếu tố nh: lạm phát , tỷ giá , tăng trởng kinh tế … Một sự biến động của các yếu tố này đều có ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của ngân hàng , do đó ảnh hởng đến công tác huy động vốn Chính vì vậy , Chính phủ cần ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô , một mặt tạo tâm lý yên tâm cho khách hàng khi gửi tiền vào ngân hàng , mặt khác tạo điều kiện cho ngân hàng phát huy tối đa năng lực của mình trong hoạt động kinh doanh
Bên cạnh đó , Chính phủ cần tạo ra một môi trờng chính trị , xã hội thuận lợi Chẳng hạn nh cần phải giải quyết nhu cầu việc làm cho ngời dân để tạo điều kiện cho họ có việc làm , mang lại thu nhập đồng thời khuyến khích họ đầu t , gửi tiền vào ngân hàng , vừa tạo thêm thu nhập vừa tăng thêm nguồn vốn cho quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc
Tiếp nữa , Chính phủ cần hoàn chỉnh hệ thống văn bản pháp luật bảo vệ quyền lợi cho ngời gửi tiền Hiện nay ,
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D hệ thống văn bản pháp luật bảo vệ quyền lợi cho ngời gửi tiền cha thực sự đồng bộ , điều này không những không đảm bảo quyền lợi cho ngời gửi tiền mà còn gây khó khăn cho ngân hàng trong việc thực thi các điều khoản Bởi vì cha có một chuẩn mực chung nào cho các ngân hàng cho nên các ngân hàng đều thực hiện chuẩn mực riêng của mình và gây ra không ít trở ngại cho khách hàng khi đến giao dịch với ngân hàng.
Cuối cùng , Chính phủ cần phát triển , tổ chức và vận hành an toàn , hiệu quả thị trờng chứng khoán bở thị trờng chứng khoán và hệ thống ngân hàng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau , kết hợp và tác động với nhau cùng phát triển Nếu chính sách tiền tệ duy trì duy trì đợc lãi suất trên thị trờng tiền tệ ổn định sẽ là điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của thị trờng chứng khoán, ngợc lại thị trờng chứng khoán phát triển chính là kênh cung cấp thông tin nhạy bén , phản ảnh chính xác hoạt động kinh tế cho ngân hàng trung ơng đa ra các giải pháp điều hành chính sách tiền tệ phù hợp , nâng cao năng lực điều tiết tiền tệ , hiệu quả điều hành chính sách tiền tệ Thêm vào đó , thị trờng chứng khoán phát triển còn tạo thêm những công cụ mới , tạo điều kiện cho các ngân hàng thơng mại có thể mở rộng hoạt động kinh doanh của mình ở nớc ta hiện nay ,thị trờng chứng khoán đã có những bớc phát triển đáng kể , hoạt động của các thành viên trên thị trờng đã từng bớc đợc mở rộng nh- ng nhìn chung hoạt động của thị trờng vẩn còn hạn chế
Chính vì vậy , Chính phủ cần phải hổ trợ tích cực cho sự phát triển của thị trờng chứng khoán
Nếu thực hiện các giải pháp nêu trên một cách đồng bộ chắc chắn rằng nghiệp vụ huy động vốn nói riêng và hoạt động kinh doanh nói chung của các ngân hàng thơng mại trong đó có ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc sẽ đợc hoàn thiện và ngày càng phát triển
3.2.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà nớc
Là một ngân hàng nằm trong hệ thống các ngân hàng thơng mại , chịu sự quản lý của ngân hàng nhà nớc nên mọi thay đổi của các chính sách của ngân hàng nhà nớc đều có tác động đến hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động huy động vốn nói riêng của các ngân hàng thơng mại
- Ngân hàng nhà nớc cần điều hành chính sách lãi suất một cách linh hoạt hơn nữa , đẩy mạnh công tác tuyên truyền để nâng cao nhận thức của mọi ngời dân về tính an toàn và sinh lời của việc gửi tiêng vào ngân hàng
- Xây dựng một chính sách tiền tệ ổn định nhằm tạo tâm lý yên tâm cho ngời dân khi gửi tiền vào ngân hàng. Một chính sách tiền tệ ổn định sẽ giúp nền kinh tế phát triển vững chắc , ổn định giá trị đồng tiền , do đó ngời dân sẽ yên tâm gửi tiền vào ngân hàng tạo điều kiện thúc đẩy tốc độ tăng trởng vốn của ngân hàng
- Thờng xuyên tổ chức các lớp tập huấn , bồi dỡng về nghiệp vụ để các ngân hàng thơng mại có thể tham gia vào tất cả các lĩnh vực ngân hàng hiện đại và tào nên một hệ thống ngân hàng vững mạnh
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
- Ban hành các văn bản hớng dẩn một cách đồng bộ , kịp thời , phù hợp với thực tế , giảm việc chỉnh sữa , thay đổi th- ờng xuyên
- Đẩy nhanh chơng trình hiện đại hoá hệ thống ngân hàng và hệ thống thanh toán, tập trung đẩy nhanh tiến độ triển khai dự án hiện đại hoá ngân hang và hệ thống thanh toán giai đoạn II
- Hoàn thiện hơn nữa hệ thống tài khoản kế toán , điều chỉnh những điểm cha phù hợp trong các quy định về kế toán
Hoạt động của hệ thống ngân hàng luôn tạo ra những kênh dẩn vốn hết sức quan trọng đối với nền kinh tế , dù ở bất kỳ phạm vi nào Chính vì vậy , việc hoàn thiên nghiệp vụ kế toán huy động vốn là một trong những vấn đề quan trọng đòi hỏi mỗi ngân hàng đều phải cỗ gắng và nổ lực thực hiện để góp phần tăng cờng nguồn vốn huy động cho sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nớc
Nhận thức đợc tầm quan trọng đó , trong thời gian qua , thực hiện phơng châm “ phát triển , an toàn , hiệu quả“ với sự nổ lực phấn đấu đoàn kết một lòng của toàn bộ các cán bộ công nhân viên , ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đã đề ra và ngày càng tạo đợc uy tín trên thị trờng , tạo điều kiện thuận lợi và sức bật mới để bứt phá thành công trong năm 2008 và những n¨m tiÕp theo
Qua thời gian thực tập tại ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc, với kiến thức của mình , dới sự hớng dẩn và giúp đở tận tình của các cô, chú ở ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc, em đã tìm hiểu về nghiệp vụ kế toán huy động vốn của ngân hàng, thấy đợc những kết quả mà ngân hàng đã đạt đợc cũng nh những tồn tại của ngân hàng , từ đó đa ra các giải pháp , kiến nghị nhằm hoàn thiện hơn nữa nghiêp vụ kế toán huy động vốn của ngân hàng Tuy nhiên do hạn chế về trình độ và thời gian nghiên cứu nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót , em rất mong nhận đợc sự góp ý của các thầy , cô giáo và các cô , chú , anh , chị cán bộ ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc để chuyên đề của em đợc hoàn thiện hơn
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
Danh mục các tài liệu tham khảo
1 Giáo trình Ngân Hàng trung ơng - Học viện Ngân hàng - NXB Thống kê - 2003 - Chủ biên PGS TS Nguyển Duệ
2 Giáo trình kế toán Ngân Hàng - Học viện Ngân hàng - NXB Thống kê – 2005
Chủ biên : PGS.TS Nguyển Thị Thanh Hơng
3 Quản trị Ngân Hàng thơng mại - Peter S Rose - NXB Taì chÝnh -2004
4 Tiền tệ ngân hàng và thị trờng tài chính - Frederic S
Mishkin - NXB Khoa học và kỷ thuật Hà Nội -1998
5 Tạp chí Tài chính, Tạp chí nghiên cứu khoa học ngân hàng, Tạp chí ngân hàng, Tạp chí nghiên cứu kinh tế các năm
6 Các trang web: + http//www.sbv.gov.vn
7 Báo cáo kết quả kinh doanh của ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc năm 2005, 2006, 2007
8 Quy trình kế toán của ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phóc.
Phùng Thị Hải Yến - Lớp 31D
Chơng 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán huy động vốn của ngân hàng thơng mại 3
1.1 Một số nhận thức chung về Ngân hàng thơng mại và vai trò của nó trong nền kinh tế thị trờng 3
1.1.1 Khái niệm ngân hàng thơng mại 3
1.1.2 Vai trò của ngân hàng thơng mại trong nền kinh tÕ 5
1.1.3 Các hình thức huy động vốn của ngân hàng thơng mại 8
1.2 Kế toán huy động vốn trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng thơng mại 10
1.2.1 Những vấn đề chung về kế toán huy động vèn 10
1.2.2 Kế toán các hình thức huy động vốn chủ yếu của ngân hàng thơng mại 11
1.3 Các nhân tố ảnh hởng đến nghiệp vụ kế toán huy động vốn của ngân hàng thơng mại 20
1.3.1 Các nhân tố khách quan 20
1.3.2 Các nhân tố chủ quan 21
Chơng 2: Thực trạng kế toán huy động vốn tại ngân hàng công thơng tỉnh vĩnh phúc 24
2.1 Khái quát về ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phóc 24
2.1.1 Đôi nét về Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh
2.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc trong 3 năm từ
2.1.3 Các hoạt động dịch vụ và các công tác khác.29 2.2 Thực trạng kế toán huy động vốn của Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc 30
2.2.1.Tình hình huy động vốn tại Chi nhánh trong thêi gian qua 30
2.2.2 Thực trạng kế toán huy động vốn tại Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phúc trong thời gian qua 33
CHƯƠNG 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại ngân hàng công thơng tỉnh vĩnh phúc 42
3.1 Giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại Ngân hàng Công thơng Tỉnh Vĩnh Phóc 42
3.1.1 Cải tiến quy trình , thủ tục kế toán 42
3.1.2 Nâng cao trình độ của cán bộ kế toán 42
3.1.3 Tạo sự nhanh chóng và thuận tiện cho quy trình chuyển tiền giữa các TK 43
3.1.4 Hiện đại hoá công nghệ ngân hàng 44
3.1.5 Đa dạng hoá các hình thức huy động 44
3.1.6 Xây dựng chính sách lãi suất hợp lý 45
3.2.1.Kiến nghị với Chính phủ 45 3.2.2 Kiến nghị đối với NHNN 47 KÕt luËn 48