Kế toán huy động vốn thông qua tài khoản tiền gửi tại ngân hàng với việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài khoản tiền gửi tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn sầm sơn

lời mở đầu Bng vic huy ng cỏc khon tin nhàn rỗi kinh tế hoạt động NHTM góp phần khơng nhỏ việc thu hút lượng vốn lớn vay doanh nghiệp, thực tái đầu tư mở rộng sản xuất, thúc đẩy kinh tế phát triển Đây hoạt động truyền thống chủ yếu NH, kết huy động vốn NHTM cao hay thấp không ảnh hưởng đến tồn phát triển thân NHTM mà cịn tác động trực tiếp đến kinh tế Để góp phần vào cơng đổi chung đất nước, ngồi thành tựu đạt ngành Ngân hàng phải vượt qua khơng khó khăn để phấn đấu cho mục tiêu phát triển đất nước Vì mục tiêu này, hệ thống Ngân hàng phải trở thành bàn đạp vững cho kinh tế Hiện nay, ngành NH phải đối mặt với khó khăn, thách thức trước xu hội nhập quốc tế khu vực, giải khó khăn vốn, cơng nghệ, nhân lực nhằm đẩy nhanh công tác huy động vốn NH nhân tố có ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng huy động vốn NH hiệu công tác huy động vốn NH Là phận cấu thành guồng máy hệ thống NH NHNoSS đóng góp lớn vào phát triển khu vực Thanh Hoá khơng tránh khỏi khó khăn chung, huy động vốn với việc nâng cao hiệu qủa sử dụng tài khoản tiền gửi để củng cố tồn phát triển Ngân hàng vấn đề quan tâm hàng đầu NHNoSS Chính thời gian thực tập NHNoSS em sâu vào tìm hiểu hồn thành đề tài "kế tốn huy động vốn thơng qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng với việc nâng cao hiệu sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Sầm Sơn" Với kết cấu sau: Chương I: Một số lý luận vệ kế toán huy động vốn NHTM =1= Chương II: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn từ tài khoản tiền gửi Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn sầm sơn Chương III: Giải pháp nâng cao hiệu qủa sử dụng tài khoản tiền gửi ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn sầm sơn Mặc dù để giải vấn đề cách trọn vẹn đòi hỏi phải có thời gian kiến thức thức tế phong phú Song thời gian nghiên cứu thực tế khơng nhiều, kinh nghiệm trình độ chun mơn cịn hạn chế, đề tài vấn đề rộng nên viết khó tránh khỏi khiếm khuyết Em kính mong nhận bảo cô ban lãnh đạo tập thể cán NHNoSS để biết hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Lê Minh Phương bảo nhiệt tình đội ngũ cán NHNoSS q trình hồn thành chun đề =2= Chương I MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I Tầm quan trọng vốn lưu động hoạt động kinh doanh NHTM Vốn huy động vai trò NHTM Vai trị vốn huy động định quy mơ hoạt động quy mơ tín dụng ngân hàng Thơng thường so với ngân hàng lớn ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư cho vay đa dạng hơn, phạm vi khối lượng cho vay ngân hàng nhỏ Trong ngân hàng lớn cho vay thị trường nước nước ngồi ngân hàng nhỏ lại bị giới hạn phạm vi hẹp, mà chủ yếu cộng đồng Mặt khác khả vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ khơng có phản ứng nhạy bén với biến động sách, gây ảnh hưởng đến khả thu hút vốn đầu tư từ tầng lớp dân cư thành phần kinh tế Vốn huy động định đến khả tốn đảm bảo uy tín ngân hàng thị trường kinh tế Để tồn ngày mở rộng quy mơ hoạt động, địi hỏi ngân hàng phải có uy tín thị trường điều trọng yếu Uy tín trước hết phải thể khả sẵn sàng toán chi trả cho khách hàng Khả tốn ngân hàng cao vốn khả dụng ngân hàng lớn, đồng thời tạo cho hoạt động kinh doanh ngân hàng với quy mô lớn, tiến hành hoạt ảnđộng cạnh tranh có hiệu quả, đảm bảo uy tín, nâng cao ngân hàng thị trường Các hình thức huy động vốn từ tài khoản tiền gửi NHTM - Tiền gửi không kỳ hạn: khoản tiền mà khách hàng gửi vào có quyền rút lúc ngân hàng có trách nhiệm đáp ứng nhu cầu =3= khoản tiền ngân hàng không chủ động sử dụng ngân hàng phải dự trữ số tiền định để đảm bảo tốn khách hàng có nhu cầu Tiền gửi toán: Đây khoản tiền khách hàng gửi vào để thực dịch vụ toán qua ngân hàng họ rút lúc thơng qua cơng cụ tốn séc, thẻ toán, uỷ nhiệm chi, ngân hàng tận dụng nguồn vốn có chênh lệch từ số rút số gửi vào - Tiên gửi có kỳ hạn: Là tiền gửi khách hàng vào ngân hàng có thoản thuận ngân hàng khách hàng thời gian rút tiền Khách hàng rút tiền trước thời hạn , thực tế rút trước hạn tính lãi suất khơng kỳ hạn Đây khoản tiền mang tính ổn định cao ngân hàng chủ động sử dụng số tiền vào mục đích Cũng mà lãi suất loại tiền gửi cao lãi suất loại tiền gửi khơng kỳ hạn Có nhiều kỳ hạn gửi tiền cho khách hàng lựa chọn, loại từ tháng , tháng , tháng , 12 tháng - Tiền gưỉ tiết kiệm ; Là loại tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng nhằm hưởng lãi.Khi khách hàng gửi tiền vào ngân hàng , ngân hàng cấp cho khách hàng sổ , khách hàng phải quản lý mang theo đến ngân hàng giao dịch Xét chất , tài khoản gửi cho tiết kiệm phần thu nhập cá nhân người lao động mà họ chưa đưa vào tiêu dùng ,và dạng đặc biệt để tích luỹ tiền tệ thay cho hình thức cất giữ vàng, hàng hố -Tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: khoản tiền rút lúc nào, song không sử dụng công cụ toán để chi trả cho người khác Số dư tiền khơng lớn, biến động, loại tiền gửi NHTM thường trả lãi suất cao với tiền gửi toán =4= -Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: khoản tiền gửi có thoả thuận thời gian gửi rút tiền, có mức lãi suất cao so với tiền gửi khơng kỳ hạn Loại hình tiết kiệm quen thuộc Việt nam, NHTM Việt nam thường huy động vốn tiết kiệm có thời hạn phong phú từ tháng đến năm II Nội dung nghiệp vụ kế toán huy động vốn Vai trị kế tốn huy động vốn Cũng tổ chức kinh doanh khác, NHTM thường xuyên phải tìm nguồn tài trợ cho tài sản đưa vào hoạt động kinh doanh mình, hay nói cách khác huy động vốn Nguồn vốn chủ yếu thường xuyên NHTM huy động tiền nhàn rỗi cá nhân, doanh nghiệp, hay tổ chức hình thức tiền gửi, tiền tiết kiệm… Các khoản tiền gửi tảng quan trọng đảm bảo cho phát triển kinh doanh NH Việc thực nghiệp vụ tạo nên điểm khác biệt NHTM so với loại hình tổ chức kinh doanh khác Ngồi NHTM huy động vốn cách phát hành giấy tờ có giá, vay NHNN tổ chức tín dụng khác để bổ sung thêm nguồn vốn nguồn huy động từ KH thường xuyên không đủ đáp ứng nhu cầu kinh doanh Ngồi vốn chủ sở hữu nguồn vốn huy động NHTM nêu đa dạng, phong phú quy mơ, chi phí huy động vốn, kỳ hạn, việc theo dõi, nắm bắt thay đổi nghiệp vụ huy động vốn để ghi chép thông tin, cung cấp cho nhà lãnh đạo Ngân hang đối tượng bên số liệu cần thiết nghiệp vụ tiền gửi công việc quan trọng nhân viên kế toán Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn NH tổ chức hai hình thức: -Bộ máy kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng tác kế tốn tiến hành tập trung phịng kế tốn Các phận nghiệp vụ phịng tín dụng, phịng tốn =5= quốc tế… sau giải cho vay, lập hồ sơ toán… chuyển chứng từ có liên quan đến phịng kế tốn để thực giải ngân theo dõi tồn q trình thực hợp đồng -Bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Theo mơ hình phịng kế toán NH chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý chứng từ ghi sổ kế toán nghiệp vụ nội bộ, toán, ngân quỹ… tổng hợp Các phịng nghiệp vụ khác có phận kế toán chịu trách nhiệm xử lý, ghi chép nghiệp vụ phát sinh ban đầu cách chi tiết, sau báo cáo tổng hợp chuyển cho phịng kế tốn Việc tổ chức máy kế tốn theo mơ hình phải đảm bảo trình ghi chép kế tóan thuận tiện, gắn liền với việc theo dõi thực hợp đồng quan trọng NH, cung cấp thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo NH để ban lãnh đạo đạo kịp thời hoạt động kinh doanh Tài khoản sử dụng + Các TK tiền gửi,tiền vay: TK 40 khoản nợ phủ ngân hàng nhà nước TK 41 khoản nợ tổ chức tín dụng khác TK 42 tiền gửi KH 421/422 tiền gửi KH nước đồng Việt nam/ngoại tệ 4211/4221 tiền gửi không kỳ hạn 4212/4222 tiền gửi có kỳ hạn 4214/4224 tiền gửi vốn chuyên dùng 423/424 tiền gửi tiết kiệm đồng Việt nam/ngoại tệ 4231/4241 tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232/4242 tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238/4248 tiền gửi tiết kiệm khác 425/426 tiền gửi khách hàng nước đồng Việt nam/ngoại tệ + TK 49 Lãi phí phải trả 491 lãi phải trả cho tiền gửi =6= 493 lãi phải trả cho tiền vay + TK 388 Chi phí chờ phân bổ + TK 80 Chi phí hoạt động tín dụng 801 trả lãi tiền gửi 802 trả lãi tiền vay 809 chi phí khác Chứng từ sử dụng Để có sở ghi chép nghiệp vụ tiền gửi vào sổ sách kế toán, kế toán ngân hang sử dụng chứng từ sau: -Giấy gửi tiền -Giấy lĩnh tiền -Phiếu thu, phiếu chi -Sổ tiền gửi kê số dư tiền gửi -Bảng kê tính lãi, phiếu chuyển khoản Phương pháp hạch tốn 5.1 Kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn TCKT,cá nhân a.Kế toán KH gửi tiền: Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị, TK thích hợp Có TK 4211-tiền gửi khơng kỳ hạn/KH b Kế toán trả tiền cho KH: Nợ TK 4211-tiền gửi khơng kỳ hạn/KH Có TK thích hợp ( tiền mặt đơn vị,TGTT…) c Tính trả lãi tiền gửi khơng kỳ hạn thơng thường lãi tiền gửi tốn NH tính trả hàng tháng theo phương pháp tích số,được nhập lãi vào gốc Số lãi phải trả tháng = Tổng tích số dư TKTG tháng x lãi suất ngày Hạch toán: Nợ TK 801-trả lãi tiền gửi =7= Có TK 1113-TGTT/KH d Tất tốn đóng TK: Việc tất tốn TK KH có u cầu trường hợp giải thể,sáp nhập TK hết số dư tháng khơng có nghiệp vụ phát sinh NH tất tốn TK KH Khi tất toán TK KH,kế toán phải kiểm tra đối chiếu khớp số liệu với KH,chuyển số dư lại vào TK khác theo yêu cầu KH thu hồi số séc KH chưa sử dụng,chuyển hồ sơ TK KH sang tập hồ sơ lưu trữ 5.2 Kế toán tiền gửi tiết kiệm: + Kế tốn tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: a Khi gửi tiền: Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị Có TK 4231-Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn/KH b Khi rút tiền : Nợ TK 4231-tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn/KH Có TK 1011-Tiền mặt đơn vị c Khố sổ,tất tốn TK tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: Trường hợp KH rút hết tiền sổ kế toán phải lưu lại sổ lưu sổ phiếu lưu tất toán vào nơi lưu trữ hồ sơ gốc Khi KH muốn giao dịch lại, phải lập sổ phiếu lưu d Tính lãi tiền gửi tiết kiệm khơng kỳ hạn: Cách tính lãi tương tự tiền gửi không kỳ hạn tức tính theo phương pháp tích số lãi nhập gốc hàng tháng Hạch toán: Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK 1011-Tiền mặt đơn vị TK 4231-Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn/KH + Kế tốn tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi sau: a Khi gửi tiền: Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị =8= Có TK 4231-Tiền gửi tiết kiêm khơng kỳ hạn/KH b Tính lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Đối với loại:lĩnh lãi hàng tháng,theo định kỳ lĩnh lãi đáo hạn việc tính lãi thực hàng tháng hạch tốn vào TK lãi phải trả vì: mặt tài tháng phải có phát sinh tiền lãi phải trả cho số tiền huy động,đó chi phí trả lãi hàng tháng,do cần phân bổ hàng tháng nhằm xác định hiệu kinh doanh tháng tránh tình trạng lãi trước lỗ sau Lãi dự trả tháng = số tiền gửi x lãi suất tháng Hàng tháng kế tốn tính lãi hạch tốn vào TK lãi phải trả cho tiền gửi 491 Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK 491-Lãi phải trả cho tiền gửi c.Hết kỳ hạn: Nếu KH không đến lĩnh lãi kế toán tự động nhâpk lãi vào tiền gốc cho KH ghi cụ thể vào phiếu lưu để theo doi lãi kỳ Nợ TK 491-Lãi phải trả cho tiền gửi Có TK 4232-Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn/KH Nếu KH đến lĩnh lãi gốc vào cuối kỳ hạn nguyên tắc làm thủ tục tất tốn sổ ln cho KH c Trường hợp KH đến rút tiền trước hạn - Thoái chi tiền lãi cộng dồn dự trả theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế - Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế + Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn loại trả lãi trước: a Khi gửi tiền: NH thực tính trả ln lãi kỳ hạn cho KH,tuy nhiên số lãi phải ghi nhận vào TK 388 để phân bổ dần theo định kỳ Nợ TK 1011-Tiền mặt đơn vị,thích hợp =9= Nợ TK 388-Chi phí chờ phân bổ Có TK 4232-tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn/KH b Hàng tháng thực phân bổ lãi trả trước vào chi phí Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK 388-Chi phí chờ phân bổ c Đáo hạn : NH trả cho KH số tiền số gốc danh nghĩa mà KH gửi Nợ TK 4232-Tài khoản tiết kiệm có kỳ hạn/KH Có TK 1011-Tiền mặt đơn vị, TK thích hợp d Trường hợp khách hàng đến rút tiền trước hạn: Thoái chi tiền lãi trả trước phân bổ vào chi phí theo lãi suất có kỳ hạn cho thời gian gửi thực tế Nợ TK 388- Chi phí chờ phân bổ Có TK 801- Trả lãi tiền gửi Tính trả lãi theo mức lãi suất hợp lý cho thời gian gửi thực tế số tiền gửi thực tế: Số lãi tính theo lãi suất khơng kỳ hạn Nợ TK 801-Trả lãi tiền gửi Có TK thích hợp =1 0=