1 Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thơng mại đóng vai trò quan trọng phát triển tăng trởng kinh tế quốc dân Hoà chung vào công đổi đất nớc, ngân hàng thơng mại Việt Nam trình đổi mặt, đặc biệt trọng đến hoạt động toán không dùng tiền mặt TTKDTM hình thức vận động đặc biệt tiền tệ, nghiệp vụ quan trọng ngân hàng thơng mại kinh doanh ngày có nhiều cạnh tranh gay gắt Trong kinh tế thị trờng, TTKDTM ngày đợc phát triển không ngừng hoàn thiện yêu cầu ngày cao kinh tế hàng hoá, tiền tệ ë ViƯt nam, tõ nỊn kinh tÕ chun sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa việc sử dụng công cụ TTKDTM đợc mở rộng nâng dần tỷ trọng TTKDTM tổng phơng tiện toán, góp phần ổn định lu thông tiền tệ, thực thi mục tiêu sách tiền tệ có hiệu quả, tăng tốc độ luân chuyển vốn kinh tÕ qc d©n Nhng viƯc sư dơng TTKDTM vÉn cha đợc phát triển phổ cập hết tầng lớp dân dân c Việc dùng tiền mặt để toán thói quen ngời dân chiếm mét tû träng cao tỉng to¸n nãi chung Ngân hàng Và điều gây nhiều bất lợi cho ngân hàng thơng mại huy động vốn tiền gửi toán, tốn an toàn toán dẫn đến kẻ gian dễ lợi dụng để tham ô Xuất phát từ thực tế trên, kết hợp với kiến thức đà thu đợc trình thực tập ngân hàng kiến thức đợc thầy cô truyền đạt, em đà mạnh dạn nghiên cứu đề tài Hoàn thiện phát triển dịch vụ TTKDTMHoàn thiện phát triển dịch vụ TTKDTM thông qua việc mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán NHNo TP Ninh Bình 2.Mục đích nghiên cứu đề tài TTKDTM chế toán Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam ban hành có hiệu lực thi hành Trong thời gian qua, đà có nhiều công trình nghiên cứu lĩnh vực này, đặc biệt kinh tế thị trờng việc nghiên cứu chế đợc quan tâm Vì vậy, em hy vọng đóng góp vào việc phát triển dịch vụ TTKDTM thông qua việc mở tài khoản tiền gửi toán giao dịch NHNo TP Ninh Bình - tỉnh Ninh Bình, bên cạnh đa giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ mở tài khoản toán giao dịch, mặt khác khắc phục mặt hạn chế hoạt động Đối tợng phạm vi nghiên cứu Chuyên đề sâu nghiên cứu thực trạng hoạt động dịch vụ TTKDTM việc mở, sử dụng tài khoản toán NHNo TP Ninh Bình, chủ yếu dịch vụ toán công cụ TTKDTM đợc áp dụng ngân hàng với khách hàng cá nhân tổ chức kinh tế Phơng pháp nghiên cứu Bằng phơng pháp quan sát thực tế, thu thập thông tin về ngân hàng chọn lọc tổng hợp lại thông tin quan trọng cốt lõi kết hợp lý luận thực tế, t lôgíc đồng thời vận dụng phơng pháp phân tích thống kê để so sánh đánh giá Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, khoá luận đợc chia làm chơng Chơng : Tổng quan dịch vụ TTKDTM thông qua việc mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán TTKDTM Chơng : Thực trạng TTKDTM việc mở, sử dụng tài khoản toán NHNo TP Ninh Bình Chơng : Giải pháp phát triển dịch vụ TTKDTM thông qua việc mở va sử dụng tài khoản toán NHNo TP Ninh Bình Chơng 1 1.1 Tổng quan dịch vụ ttkdtm thông qua việc mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán Một số vấn đề toán không dùng tiền mặt 1.1.1 Khái niệm TTKDTM Thanh toán kinh tế diễn dới hai hình thức toán tiền mặt TTKDTM Thanh toán tiền mặt phơng thức toán đơn giản, tiện dụng đợc sử dụng để mua bán hàng hoá cách dễ dàng Tuy nhiên, phù hợp với kinh tế có quy mô sản xuất nhỏ, sản xuất cha phát triển, việc trao đổi toán hàng hoá diễn với số lợng quy mô nhỏ, phạm vi hẹp Vì vậy, kinh tế phát triển với tốc độ cao chất lợng số lợng việc toán tiền mặt không đủ khả đáp ứng đợc nhu cầu to¸n cđa nỊn kinh tÕ ViƯc to¸n b»ng tiền mặt đà bộc lộ số hạn chế định nh độ an toàn, thuận tiện kém, chi phÝ in Ên , vËn chun , b¶o qu¶n lín Ngoài ra, hạn chế quan trọng việc toán tiền mặt làm giảm khả tạo tiền NHTM , gây sức ép giả tạo khan tiền mặt kinh tế làm cho giá hàng hoá có khả tăng cao gây khó khăn cho NHNN việc điều tiết sách tiền tệ Từ thực tế khách quan đòi hỏi phải có đời phơng thức toán khác tiên tiến hơn, đại hơn, phơng thức TTKDTM TTKDTM cách thức toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất tiền mặt mà đợc tiến hành cách trích tiền từ tài khoản ngời chi trả chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ toán Nh vậy, toán tiền mặt TTKDTM hai hình thức toán có vị trí, vai trò riêng thời kỳ kinh tế Tuy nhiên, TTKDTM cách thức toán mang lại hiệu kinh tế lớn, phù hợp với phát triển lu thông hàng hoá Chính mà đời tất yếu khách quan trình phát triển kinh tế Tham gia vào hoạt động toán có tổ chức cung ứng dịch vụ toán tổ chức, cá nhân sử dụng dịch vụ toán : Tổ chức cung ứng dịch vụ toán gồm NHTM, TCTD tổ chức khác đợc NHNN cấp phép Tổ chức, cá nhân đợc sử dụng dịch vụ toán tổ chức kinh tế, doanh nghiệp, cá nhân kinh tế có nhu cầu sử dụng dịch vụ toán để toán tiền hàng hoá, dịch vụ quan hệ thơng mại Các phơng tiện toán thờng đợc sử dụng là: séc, thẻ, UNC, UNT Nh vậy, đời TTKDTM yêu cầu khách quan để phục vụ trình tái sản xuất lu thông hàng hoá, điều kiện quan trọng đảm bảo tuần hoàn vốn tiền tệ đơn vị kinh tế 1.1.2 Các nguyên tắc TTKDTM TTKDTM phản ánh mối quan hệ kinh tế pháp lý giao nhận toán tiền hàng hoá, dịch vụ nên trình thực bên tham gia phải tuân thủ quy định mang tính nguyên tắc sau : - Các chủ thể tham gia toán phải mở tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán đợc quyền lựa chọn tổ chức cung ứng dịch vụ toán để mở tài khoản Khi tiến hành toán phải thực toán thông qua tài khoản đà mở theo chế độ phải trả phí toán theo quy định ngân hàng tổ chức làm dịch vụ toán Trờng hợp đồng tiền toán ngoại tệ phải tuân thủ theo quy chế quản lý ngoại hối Nhà nớc - Số tiền toán ngời chi trả ngời thụ hởng phải dựa sở lợng hàng hoá, dịch vụ đà giao ngời mua ngời bán Ngời mua phải chuẩn bị đầy đủ phơng tiện toán để đáp ứng kịp thời, đầy đủ xuất yêu cầu toán Nếu ngời mua chậm trễ toán vi phạm chế độ toán phải chịu phạt theo quy định toán hành - Ngời bán cung cấp dịch vụ ngời đợc hởng số tiền ngời mua trả vào tài khoản nên phải có trách nhiệm giao hàng cung cấp hàng hoá dịch vụ kìp thời số lợng giá trị mà ngời mua đà toán, đồng thời phải kiểm soát kỹ chứng từ phát sinh trình toán - Là trung gian toán ngời mua ngời bán, tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải phải thực vai trò trung gian toán, cụ thể: + Chỉ trích tiền từ tài khoản ngời chi trả chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng có lƯnh người chi tr¶ nh UNC, sÐc chun kho¶n trờng hợp không cần lệnh ngời chi trả áp dụng UNT lệnh án kinh tế + Các tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải có trách nhiệm hớng dẫn, giúp đỡ khách hàng mở tài khoản, sử dụng công cụ toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, phơng thức giao nhận vận chuyển hàng hoá; cung cấp đầy đủ chứng từ sử dụng toán cho khách hàng + Tổ chức hạch toán, chuyển chøng tõ to¸n mét c¸ch nhanh chãng, chÝnh x¸c, an toàn tài sản Nếu để chậm trễ hạch toán thiếu xác gây thiệt hại cho khách hàng trình toán phải chịu phạt để bồi thờng cho khách hàng theo quy định 1.1.3 Cơ sở pháp lý để tổ chức toán kông dïng tiỊn mỈt Để cơng tác tốn khơng dùng tiền mặt ngày hồn thiện hơn, Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam không ngừng nghiên cứu đưa văn có tính pháp lý, tạo hành lang pháp lý vững trãi cho hình thức tốn KDTM phát huy tác dụng Hệ thống văn pháp quy bao gồm: - Luật NHNN luật tổ chức tín dụng ban hành năm 1997, có đề cập đến vấn đề toán qua ngân hàng - Quyết định 371/QĐ-NHNN thống đốc NHNN ban hành ngày 19/10/1999 quy chế phát hành toán thẻ ngân hàng - Nghị định 64/2001/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 20/09/2001 hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Quyết định 226/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 26/03/2002 việc ban hành quy chế hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Quyết định 235/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 01/04/2002 việc chấm dứt phát hành Ngân phiếu toán - Quyết định 1092/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 08/10/2002 quy định thủ tục toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ tốn - Luật cơng cụ chuyển nhượng nước CHXHCN Việt Nam – ngày 29/11/2005 - Quyết định 30/2006/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 11/07/2006 Quy chế cung ứng sử dụng Séc Theo văn pháp quy có hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng để toán tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế, là: + Séc tốn: Séc lĩnh tiền mặt, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi (bảo lãnh) + Ủy nhiệm thu + Ủy nhiệm chi - chuyển tiền + Thẻ tốn + Thư tín dụng nội địa 1.1.4 Vai trò dịch vụ toán không dùng tiền mặt 1.1.4.1 Đối với kinh tế TTKDTM phần quan trọng tách rời với hoạt ®éng cđa nỊn kinh tÕ ®Ỉc biƯt víi nỊn kinh tế đại TTKDTM thúc đẩy trình sản xuất tái sản xuất xà hội Với vai trò trung gian toán, ngân hàng đà giúp cho khách hàng việc chu chuyển vốn nhanh an toàn, nâng cao hiệu sử dụng vốn tiết kiệm vốn cho doanh nghiệp TTKDTM tạo điều kiện cho ngân hàng tập trung đợc nguồn vốn nhàn rỗi xà hội, sở ngân hàng mở rộng cho vay, đầu t tái sản xuất thu lợi nhuận Nhờ TTKDTM mà ngân hàng có điều kiện để cung cấp thêm dịch vụ khác để hởng hoa hồng, đồng thời theo dõi đợc phần hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng từ tạo điều kiện giúp đỡ hạn chế hoạt động tiêu cực họ, đảm bảo cho nguồn vốn đợc sử dụng có mục đích hiệu Nhờ công tác toán qua ngân hàng đợc thực chủ yếu chuyển khoản nên đà giảm nhiều chi phí vận chuyển, bảo quản lu thông tiền mặt, tiết kiệm đợc cho kinh tế xà hội phần lớn chi phí phát hành tiền mặt cho lu thông Qua NHNN dễ dàng kiểm soát kiềm chế lạm phát để thực tốt vai trò quản lý vĩ mô 1.1.4.2 Đối với Ngân hàng Nguồn lợi nhuận lớn đem lại cho ngân hàng hoạt động tín dụng TTKDTM tạo điều kiện cho ngân hàng tập trung đợc khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi kinh tế, làm tăng nguồn vốn ngắn hạn, mở rộng việc cho vay kinh tế Nó giúp ngân hàng huy động đợc tối đa nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi, chi phí ngân hàng phải trả thấp nên đà tăng thu nhập cho ngân hàng, nâng cao khả cạnh tranh phát triển bền vững TTKDTM biện pháp kích thích phát triển dịch vụ ngân hàng có liên quan phát triển theo, tạo điều kiện phát triển mô hình ngân hàng điện tử, cung cấp nhiều sản phảm dịch vụ nh toán trực tuyến, chuyển tiền điện tử đồng thời giúp cho ngân hàng kiểm soát đ ợc phần khả tài chính, tình hình kinh doanh doanh nghiệp, từ cung cấp thông tin quan trọng cho công tác thẩm định hoạt động tín dụng góp phần giảm thiểu rủi ro cho ngân hàng 1.1.4.3 Đối với khách hàng Khi khách hàng sử dụng dịch vụ TTKDTM đợc hởng nhiều tiện ích mà dịch vụ đem lại nh an toàn, xác, nhanh chóng Từ giúp cho chủ tài khoản tiết kiệm đợc thời gian, chi phí vận chuyển bảo quản tiền mặt Vì làm giảm chi phí đầu vào hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh doanh, tăng tốc độ chu chuyển vốn Không khách hàng đợc sử dụng nhiều sản phẩm dịch vụ lĩnh vực toán, mang lại nhiều tiện ích cho khách hàng 1.1.5 Các hình thức TTKDTM 1.1.5.1 Séc toán Khỏi nim: (Theo Luật công cụ chuyển nhượng) Séc giấy tờ có giá người ký phát lập, lệnh cho người bị ký phát ngân hàng tổ chức cung ứng dịch vụ toán phép Ngân hàng Nhà nước Việt Nam trích số tiền định từ tài khoản để tốn cho ngi th hng Séc có nhiều loại, đợc phân chia theo tính chất cộng dụng khác *Theo tính chất đảm bảo toán có : SCK, SBC, SBL + SCK: tờ séc chủ tài khoản ký phát trực tiếp giao cho ngời thụ hởng để thực nghĩa vụ toán SCK đợc phát hành trực tiếp số d tài khoản không kỳ hạn không đợc ngân hàng đảm bảo khả chi trả, ngời thụ hởng đợc chắn khả toán tờ séc Cho nên SCK dùng trờng hợp hai bên tín nhiệm Ngời thụ hởng Séc nộp Séc vào đơn vị toán theo mét trêng hỵp sau: - Ngêi ký phát ngời thụ hởng mở tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ toán ngêi thơ hëng cã thĨ trùc tiÕp nép sÐc t¹i nơi toán để xin thụ hởng số tiền séc - Nếu ngời ký phát thụ hởng không mở tài khoản đơn vị cung ứng dịch vơ to¸n, ngêi thơ hëng cã thĨ trùc tiÕp nộp uỷ quyền cho tổ chức cung ứng dịch vụ thu hộ số tiền tờ séc với điều kiện đơn vị toán đơn vị thu hộ đà có thoả thuận trớc việc tổ chức toán séc cho khách hàng - Trong trờng hợp tờ séc đợc toán qua trung tâm bù trừ séc đợc đơn vị thu hộ xuất trình trung tâm toán bù trừ séc Cuối phiên giao dịch, sau đà tiếp nhận thực bù trừ séc từ đơn vị thành viên, trung tâm toán số phải thu (phải trả ) séc cho đơn vị thành viên + SBC: séc chủ tài khoản phát hành đà đợc ngân hàng đảm bảo khả toán Trớc muốn phát hành Séc bảo chi cho ngời thụ hởng, ngời ký phát phải đến ngân hàng phục vụ (NH toán) để làm thủ tục bảo chi cho tờ séc SBC thờng đợc sử dụng trờng hợp bên bán không tín nhiệm bên mua ngời sử dụng séc vi phạm quy luật toán nên ngân hàng bắt buộc sử dụng séc bảo chi Do tính chất chắn khả thanh toán kiểm soát đợc ký hiệu mật nên toán SBC hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán hệ thống ghi Có cho đơn vị thụ hởng trớc báo Nợ sang đơn vị toán để ghi Nợ ngời ký phát sau + SBL: Là séc đà đợc đảm bảo trả tiền phần toàn số tiền ghi tờ séc việc bảo lÃnh bên thứ ba đơn vị toán Do đó, SBL tờ séc đợc đảm bảo khả chi trả thờng đợc dùng trờng hợp hai bên không tín nhiệm Séc bảo lÃnh dùng để toán hai khách hàng mở tài khoản ngân hàng hai ngân hàng có cam kết thực toán séc cho khách hàng Nếu ngời ký phát không toán đợc ngời bảo lÃnh phải có trách nhiệm trả thay * Theo công dụng Séc gồm: Séc rút tiền mặt Séc chuyển khoản * Theo đối tợng sử dụng séc: Séc sử dụng cho tổ chức séc sử dụng cho cá nhân 1.1.5.2 Hình thức toán lệnh chi UNC LƯnh chi hay UNC lµ lƯnh cđa chđ tµi khoản uỷ nhiệm cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán phục vụ trích số tiền định từ tài khoản tiền gửi chuyển cho ngời đợc hởng có tài khoản tổ chức cung ứng dịch vụ toán khác tổ chức cung ứng dịch vụ toán để toán tiền mua bán, cung ứng hàng hoá dịch vụ Khi thực lệnh chi, số tiền lệnh chi đợc chuyển thẳng vào tài khoản toán ngời thụ hởng Thêi h¹n thùc hiƯn lƯnh UNC tỉ chøc cung ứng dịch vụ toán thoả thuận với ngời sử dụng dịch vụ toán Khi kiểm soát, hạch toán UNC bên phải thực thời hạn đà quy định để đảm bảo toán nhanh 1.1.5.3 Hình thức toán nhờ thu hay UNT Nhờ thu uỷ nhiệm thu đợc áp dụng giao dịch toán ngời sử dụng dịch vụ toán có mở tài khoản nội chi nhánh ngân hàng ngân hàng, sở có thoả thuận hợp đồng điều kiện thu hộ bên trả tiền bên thụ hởng 1.1.5.4 Thẻ toán nội địa ( thẻ ngân hàng ) Thẻ phơng tiện toán đại dựa phát triển kỹ thuật tin học ứng dụng ngân hàng Thẻ phơng tiện TTKDTM ngân hàng phát hành, thẻ cấp cho khách hàng sử dụng để toán tiền hàng hoá, dịch vụ để rút tiền mặt máy rút tiền tự động ATM hay ngân hàng đại lý phạm vi số d tài khoản tiền gửi hạn mức tín dụng đợc ký kết ngân hàng phát hành thẻ chủ Có nhiều loại thẻ khác nhau: * Thẻ ghi nợ Là loại thẻ có quan hệ trực tiếp gắn với tài khoản tiền gỉ toán chủ thẻ Ngời sử dụng thẻ lu ký tiền vào tài khoản đảm bảo toán thẻ Căn để toán thẻ số d tài khoản tiền gửi chủ sở hữu thẻ ngân hàng hạn mức toán tối đa ngân hàng phát hành quy định Để sử dụng loại thẻ này, chủ thẻ phải có tài khoản hoạt động thờng xuyên ngân hàng * Thẻ tín dụng Là loại thẻ đợc sử dụng phổ biến cho phép ngời sử dụng khả chi tiêu trớc trớc trả tiền sau Thẻ đợc áp dụng khách hàng đủ điều kiện đợc ngân hàng đồng ý cho vay tiền để mua thẻ, khách hàng đợc toán số tiền phạm vi hạn mức tín dụng đà đợc ngân hàng chấp thuận * Thẻ trả trớc Đây loại thẻ đợc phát triển giới, khách hàng thực thủ tục phát hành thẻ theo yêu cầu ngân hàng, họ cần trả cho ngân hàng số tiền đợc ngân hàng bán cho thẻ với mệnh giá tơng đơng Thẻ trả trớc đợc giới hạn số tiền có thẻ chi tiêu khoảng thời gian định tuỳ vào quy định ngân hàng 1.1.5.5 Thanh to¸n b»ng th tÝn dơng Th tÝn dụng thoả thuận có ngân hàng (NH mở L/C) theo yêu cầu khách hàng (ngời yêu cầu mở L/C) trả số tiền định cho ngời hởng lợi số tiền L/C , chấp nhận hối phiếu ngời 10 ký phát phạm vi số tiền ngời xuất trình cho NH chứng từ phù hợp với quy định đề L/C Th tín dụng dùng để toán tiền hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đà ký kết ngời mua ngời bán phải có ngân hàng hệ thống địa bàn ngân hàng phục vụ ngời bán phải có ngân hàng hệ thống với ngân hàng phục vụ ngời mua tham gia toán bù trừ Cung ứng dịch vụ TTKDTM tiện lợi, đa dạng, hoàn hảo biện pháp hữu hiệu để NHTM vừa gia tăng thu nhập từ phí dịch vụ vừa thu hút đợc khách hàng mở tài khoản toán giao dịch với ngân hàng 1.2 Mở & sử dụng tài khoản tiền gửi KKH nhằm phát triển TTKDTM qua Ngân hàng 1.2.1 Mở tài khoản sử dụng TTKDTM Tài khoản toán tài khoản phản ánh số tiền mà khách hàng gửi vào ngân hàng với mục đích để thực khoản chi trả hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu dùng Khi sử dụng tài khoản toán ngêi gưi tiỊn cã thĨ gưi vµ rót tiỊn lúc phạm vi số d tài khoản Với tính chất linh hoạt số d ngời gửi tiền đợc hởng tiện ích toán nên tiền gửi toán thờng đợc trả lÃi suất thấp Mặc dù ngời sử dụng tài khoản toán rút gửi tiền lúc nhng thu hút đợc nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ TTKDTM tỷ trọng loại tiền toán tổng nguồn tiền gửi cao, ngân hàng sử dụng phần số d tồn khoản làm vốn với chi phí trả lÃi thấp Vì để tăng loại tiền gửi này, ngân hàng phải có biện pháp tăng tiện ích nh tăng chất lợng dịch vụ TTKDTM để thu hút nhiều khách hàng sử dụng tài khoản toán Kết cấu tài khoản toán Tài khoản toán Nợ Tài khoản toán - Phản ánh số tiền khách hàng rút Phản ánh số tiền khách hàng gửi vào D có: Số tiền khách hàng gửi NH Có