Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty tnhh ứng dung công nghệ tiến bộ

Mục lục Lời nói đầu Phần I: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH ứng dụng công nghệ Tiến Bộ 1.1 Quá trình hình thành phát triển c«ng ty øng dơng c«ng nghƯ TiÕn Bé 1.2 Chøc năng, nhiệm vụ công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy công ty 1.4 Các bớc tác nghiệp để hoàn thành công trình Phần II: Công tác kế toán Công ty ứng dụngcông nghệ Tiến Bộ 2.1 Tình hình tổ chức kế toán công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ 2.2 Mục đích, ý nghĩa nội dung quản lý chi phí, giá thành dịch vụ 2.3 Sự hình thành phân loại chi phí 2.4 Giá thành sản phẩm dịch vụ phân loại giá thành 2.5 Phơng pháp xác định chi phí giá thành công ty 2.6 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ 2.7 Đánh giá khái quát tình hình tài cđa c«ng ty 4 11 11 13 14 18 19 21 29 2.8 Đánh giá công tác kế toán công ty 31 Kết luận Phụ lục Một số bảng báo cáo tài công 33 Lời mở đầu Hiệu kinh tế vấn đề đặt hàng đầu tất doanh nghiệp, có hiệu kinh tế doanh nghiệp đứng vững thị trờng Trong chế thị trờng, doanh nghiệp phải sản xuất kinh doanh quy luật cạnh tranh khắc nghiệt đòi hỏi phải tìm cho hớng thích hợp Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố nh môi trờng kinh doanh, trình độ quản lý doanh nghiệp, đặc biệt trình độ quản lý tài - kế toán Hạch toán kế toán, kiểm toán phân tích hoạt động tài doanh nghiệp phận cấu thành quan trọng hệ công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hạch toán kế toán với t cách công cụ quản lý đà cần có đổi mới, không dừng lại việc ghi chép lu giữ liệu, mà quan trọng thiết lập hệ thống thông tin cho quản lý Do kế toán mặt chất hệ thống đo lờng, xử lý truyền đạt thông tin có ích cho định kinh tế Sau năm đợc học trờng đại học, đợt thực tập kinh tế cã ý nghÜa rÊt lín, rÊt quan träng ®èi víi em Đợt thực tập giúp em tìm hiểu làm quen vấn đề thực tế doanh nghiệp, đồng thời hội để em đợc vận dụng kiến thức đà đợc học để vào thực tế Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, thời gian thực tập công ty TNHH ứng dung công nghệ Tiến Bộ em đà cố gắng xem xét, tìm hiểu mặt hoạt động Công ty, đặc biệt công tác tổ chức quản lý kế toán Xuất phát từ nhiệm vụ đợt thực tập kinh tế, sở số liệu thực tế kiến thức đà đợc học, em tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài công ty Báo cáo thực tập em đợc chia thành hai phần nh sau: Phần I: Giới thiệu khái quát Công ty TNHH ứng dụng công nghệ Tiến Bộ Phần II: Công tác kế toán Công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Phơng Hiệp tập thể ban lÃnh đạo, anh chị công ty TNHH ứng dụng công nghệ Tiến Bộ đà hớng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình cho em thời gian làm thực tập Do thời gian hạn chế, kinh nghiệm cha nhiều, viết tránh khỏi thiếu sót, song nỗ lực thân Em mong đợc đóng góp ý kiến quý báu thầy cô giáo tất bạn sinh viên quan tâm để viết ngày đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày Tháng Năm 2003 Sinh viên: Vũ Hồng Sơn Phần I giới thiệu khái quát công ty ứng dụng công nghệ tiến Bộ 1.1 trình hình thành phát triển c«ng ty øng dơng c«ng nghƯ tiÕn bé Cïng víi phát triển khoa học công nghệ tiên tiến giới, việc áp dụng thành công công nghệ tiến giới bớc tiến quan trọng để kinh tế hoà nhËp kÞp víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi ë níc ta việc ứng dụng công nghệ vào sống năm cuối kỷ XX hạn chế, nớc lân cận ta nh Trung Quốc, Thái Lan, Malaysiađà áp dụng thành công công nghệ vào sống Đểđà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để đáp ứng nhu cầu xà hội, ngày 14/01/1998 công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) ứng dụng công nghệ Tiến Bộ đà thức đợc thành lập đợc sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cÊp giÊy chøng nhËn kinh doanh m· sè 074128 C«ng ty có trụ sở , dấu riêng có t cách pháp nhân Tên công ty : công ty tnhh ứng dụng công nghệ tiến Tên giao dịch : progress technology application company limited Tên viết tắt : protech co., ltd Trô së : Sè 87 - Đờng Trần Duy Hng, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Néi Tel : 04.5564615 Fax : 04.5564657 Tõ thµnh lập đến nay, công ty không ngừng phát triển mạnh mẽ, sở vật chất đợc đầu t cách thoả đáng phù hợp với quy mô, điều kiện kinh doanh công ty Do nhu cầu thay đổi công nghệ phát triển kinh tế nh vũ bÃo nên công ty đà gặp khó khăn thách thức kinh tế thị trờng, nhng nhờ vào sáng suốt đội ngũ ban lÃnh đạo tập thể nhân viên công ty, công ty đà trải qua đợc khó khăn vững bớc lên với phát triển đất nớc Việt Nam 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.2.1 Chức Công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ có chức sau: - Xây dựng công nghiệp dân dụng - Cung cấp, thiết kế, t vấn trang thiết bị (điều hoà không khí, kho lạnh bảo quản, máy phát điệnđà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để) dụng cụ khí, điện lạnh, điện tử, tin học - Dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực: xây dựng, khí, điện, nhiệt lạnh, điện tử tin học - Dịch vụ t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng - Chuyển giao công nghệ, đào tạo thực hành nghề: Xây dựng, khí, điện, nhiệt, lạnh, điện tử, tin học 1.2.2 Nhiệm vụ Là đơn vị đợc cấp phép chuyên nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật công nghệ nhiều lĩnh vực, công ty có nhiệm vụ sau: - Là công ty hạch toán độc lập, hàng năm công ty phải tổ chức triển khai biện pháp kinh doanh, dịch vụ, xúc tiến bán hàng cho doanh thu đạt đợc lớn - Chấp hành thực đầy đủ, nghiêm túc với chế độ, sách luật pháp Nhà nớc hoạt động kinh doanh nghĩa vụ nhà nớc - Trong hình thái kinh tế, công ty phải xem xét khả kinh doanh mình, nắm bắt nhu cầu thị trờng để từ đa kế hoạch đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho khách hàng tăng uy tín, thị phần thị trờng - Xây dựng kế hoạch, đào tạo, bồi dỡng đội ngũ cán bộ, nhân viên nhằm đáp ứng đợc yêu cầu quản lý công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy công ty Công tác tổ chức có vai trò quan trọng liên quan đến việc triển khai thực tất kế hoạch công ty Để đạt đợc mục tiêu kế hoạch cần phải trì cấu vai trò, nhiệm vụ phận cá nhân công ty Tổ chức đợc hiểu theo hai nội dung: Tổ chức cấu tổ chức trình - Tổ chức cấu: Xây dựng cấu trúc máy quản lý, bao hàm ngời quản lý phải phân chia công ty thành phận khác xác ®Þnh nhiƯm vơ cho tõng bé phËn - Tỉ chøc trình: Là thiết kế trình quản lý, làm cho cấu quản lý đà đợc xây dựng vận hành thực tế thông qua việc xây dựng nội quy, quy chế hợp tác nội nh mối liên hệ phận trình thực kế hoạch công ty Cơ cấu tổ chức quản lý tổng hợp phận khác nhau, có mối quan hệ phụ thuộc lẫn đợc chuyên môn hoá, có quyền hạn trách nhiệm định, đợc bố trí theo cấp khác nhằm đảm bảo chức quản lý thực mục tiêu chung đà định Đứng trớc nhu cầu đòi hỏi phải thích ứng với kinh tế thị trờng cạnh tranh hội nhập với nớc khu vực giới cấu tổ chức công ty có nhiều thay đổi Bộ máy quản lý công ty lúc đầu nhìn chung cồng kềnh phức tạp nên chất lợng hiệu quản lý không cao Hiện máy quản lý đà có thay đổi, thực chế độ quản lý gọn nhẹ đứng đầu giám đốc công ty, sau phòng ban, đại lý, kho, xởng chế tạo, cuối tổ thi công, máy công ty đợc thể sơ đồ sau: Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng Kt-tc tổng hợp Cửa hàng & đại lý Xởng chế tạo Tổ thi công N01 Tổ thi công N02 Trung tâm bảo hành Tổ thi công N03 Kho Tổ thi công N04 Hình1.1: Sơ đồ máy quản lý công ty - Giám đốc: Do công ty công ty TNHH có từ hai thành viên trở lên, giám đốc hội đồng thành viên chủ tịch hội đồng thành viên bổ nhiệm miễn nhiệm Giám đốc công ty ngời đại diện cho pháp nhân công ty điều hành hoạt động theo sách pháp luật nhà nớc, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc công ty hoạt động công ty đến kết cuối - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ đạo nghiệp vụ kinh doanh toàn công ty, tìm hiểu khảo sát thị trờng để nắm bắt đợc nhu cầu khách hàng tham mu cho giám đốc lập kế hoạch điều chỉnh kinh doanh quý năm, đa chiến lợc thu hút khách hàng nhằm đánh bại đối thủ cạnh tranh - Phòng Kế toán Tài Chính Tài Chính: Thực chức tham mu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài chính, kế toán công ty, quản lý theo dõi tình hình tài sản nh viƯc sư dơng vèn cđa c«ng ty Thùc hiƯn đầy đủ công tác ghi chép sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, tổng hợp báo cáo lên cấp số liệu toàn công ty - Phßng Kü tht: Cã nhiƯm vơ cè vÊn đạo trực tiếp vấn đề kỹ thuật cho phận, phòng ban dới để họ làm việc đạt hiệu cao - Các phòng ban chức năng: + Các hàng đại lý: Hiện công ty có hai cửa hàng đại lý đặt trụ sở công ty, có nhiệm vụ bán hàng giới thiệu sản phẩm tới khách hàng tập thể khách hàng + Xởng chế tạo, Trung tâm bảo hành, Kho: Là nơi lắp đặt sửa chữa cải tạo máy móc thiết bị, bảo dỡng bảo hành sản phẩm nơi chứa hàng hoá nhập + Tổ thi công: Là đơn vị thi công lắp đặt, thực nhiệm vụ cấp - Đặc điểm cấu này: Sơ đồ tổ chức máy công ty thuộc dạng cấu tổ chức quản lý Chức Cơ cấu giúp giảm bớt gánh nặng cho ngời quản lý cấp cao Các phận trực tiếp định xuống phận trực thuộc phạm vi chuyên môn Ưu điểm: Do có chuyên môn hoá quản lý nên chất loại định tăng lên Nhợc điểm: Do ngời quản lý cấp dới phải nhận mệnh lệnh tõ nhiỊu ngêi cÊp trªn nªn cã thĨ cã sù không thống định Các phận chức đùn đẩy trách nhiệm cho khó quy trách nhiệm có sai lầm 1.4 Các bớc tác nghiệp để hoàn thành công trình ( Lắp đặt thiết bị máy điều hoà không khí công trình công ty) Công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ có u kinh nghiệm lĩnh vực phục hồi, cải tạo, bảo trì, bảo dỡng hệ thống điều hoà không khí trung tâm, hệ thống điều hoà không khí cục bộ, hệ thống kho lạnh bảo quảnđà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để số công trình công ty tham gia nh: Lắp đặt hệ thống điều hoà trung tâm hệ thống điều khiển tự động Đại sứ quán Hoa Kỳ Việt Nam, hệ thống điều hoà không khí Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh,đà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để Để hoàn thành công trình lắp đặt máy điều hoà không khí cho bên đối tác, công ty phải thực bớc tác nghiệp sau: Bớc 1: Chuẩn bị - Sau ký kết hợp đồng với bên A, phòng kinh doanh làm lệnh giao cho đơn vị thi công, tiếp tổ chức giao nhận tuyến công trình - Phòng kỹ thuật chuẩn bị tài liệu thiết kế - Phòng kho công ty lệnh giao nhận nhiệm vụ lệnh cấp hàng hoá cho đơn vị thi công Bớc 2: Thực - Đơn vị thi công tiến ®é thi c«ng, thùc hiƯn ®óng tiÕn ®é thi c«ng có vớng mắc phải báo cáo - Phòng kỹ thuật cử nhân viên kỹ thuật giám sát công trình, quản lý tiến độ Bớc 3: Khi công trình đà hoàn thành, đơn vị thi công phải lập hồ sơ nghiệm thu công trình, sau gửi trình giám ®èc ®Ĩ nghiƯm thu Chn bÞ B­íc LËp dự toán, làm điều động Lập kế hoạch, tiến độ thi công Chuẩn bị tài liệu thiết kế Chuẩn bị vật t Chuẩn bị lao động Chuẩn bị tiến độ thi c«ng Thùc hiƯn B­íc Cung cÊp vËt t, tiền vốn Thi công thoe tiến độ Kiểm tra đôn đốc Kết thúc Bước Nghiệm thu toán công trình Hình 1.2: Các bớc tác nghiệp để hoàn thành quy trình công nghệ lắp đặt máy điều hoà không khí Phần II Công tác kế toán Tại công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ 2.1 Tình hình tổ chức kế toán công ty ứng dụng công nghệ tiến 2.1.1 Tình hình tổ chức kế toán công ty Phòng kế toán công ty gồm có kế toán trởng kế toán viên, hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ - Kế toán trởng: Là ngời giúp giám đốc công ty đạo nghiệp vụ kế toán, giám sát tình hình sử dụng vốn nội dung hạch toán nội công ty - Kế toán tiền mặt ngân hàng: Quản lý vận động khối lợng tiền mặt trình toán công ty, kế toán tiền lơng theo dõi chấm lơng bảo hiểm, tiến hành phát lơng cho cán nhân viên công ty Ngoài chịu tr¸ch nhiƯm theo dâi c¸c chøng tõ bao gåm giÊy báo nợ, có ngân hàng, sau ghi sổ chi tiết nghiệp - Kế toán hàng hoá chi phí: Theo dõi thu nhập hoá đơn lập thẻ kho tình hình nhập xuất hàng hoá Tập hợp ghi chép vào báo cáo chứng từ, sổ sách có liên quan tới chi phí kinh doanh chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.2 Hình thức phơng pháp kế toán Công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ áp dụng hình thức nhật ký chung Đặc điểm hình thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi theo thứ tự thời gian nội dung nghiệp vụ kinh tế theo mối quan hệ kế toán nhật ký chung, sau lu vào sổ Hình thức có u điểm ghi chép đơn giản, dễ làm, xong có nhợc điểm lớn hay bị trùng lặp Chứng từ gốc Sổ NK đặc biệt Sổ NK chung Sổ thẻ KT chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số Phát sinh Toàn chi phí đợc phân ra: Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp - Chi phí trực tiếp: Là chi phí tham gia trực tiếp vào trình kinh doanh trực tiếp cho dịch vụ hay dịch vụ khác - Chi phí gián tiếp: Là khoản chi phí chung cho hoạt động kinh doanh, liên quan đến tất dịch vụ nên hạch toán trực tiếp cho dịch vụ hay dịch vụ khác mà phải phân bổ vào giá thành loại dịch vụ xí nghiệp ã Theo tính chất biến động chi phí: Theo khoản mơc chi phÝ: C¸c chi phÝ ë cïng mét khoản mục phục vụ cho mục đích chi Cách phân loại để phục vụ hạch toán giá thành theo hạch toán thống kê, hạch toán nghiệp vụ hạch toán kế toán Ngời ta phân khoản mục đơn khoản mục kép - Khoản mục đơn khoản mục bao gồm yếu tố chi phí - Khoản mục kép khoản mục bao gồm tõ hai u tè chi phÝ trë lªn VỊ nguyªn tắc khoản mục nhiều hạch toán xác chi tiết nhng đồng thời phức tạp cho nghiệp vụ thống kê kế toán, phân loại chi phí theo khoản mục cần đảm bảo nguyên tắc sau: - Số khoản mục đủ để phân tích, hạch toán giá thành theo mức độ tin cậy cần thiết - Tiện lợi cho việc hạch toán thống kê, hạch toán kế toán hạch toán nghiệp vụ - Các khoản chi phí đợc tách thành khoản mục độc lập, phải có tỷ trọng đáng kể tổng chi phí 2.4 Giá thành sản phẩm dịch vụ phân loại giá thành 2.4.1 Khái niệm phân loại giá thành Giá thành sản phẩm: Là hao phí lao động sống lao động vật hoá đợc kết tinh đơn vị sản phẩm đợc biểu thị đơn vị tiền tệ Giá thành tiêu chất lợng quan trọng, phản ánh tổng hợp kết hoạt động kinh tế doanh nghiệp Bởi lẽ u nhợc điểm trình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, sử dụng yếu tố đầu vào nh nguồn lực bên bên doanh nghiệp đợc phản ánh vào giá thành Không ngừng nâng cao chất lợng hạ giá thành biện pháp chủ yếu để tăng lợi nhuận nguồn tích luỹ cho doanh nghiệp, cho ngân sách nhà nớc, từ mở rộng quy mô sản xuât kinh doanh nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho nhân viên Để phục vụ cho tổ chức quản lý điều hành hoạt động kinh doanh công ty thờng sử dụng số loại giá thành nh sau: - Giá thành kế hoạch: Đợc xây dựng sở dầu vào yếu tố (số liệu) dự kiến dự báo Nó thờng dùng làm công cụ kiểm tra thực tế thực - Giá thành dự toán: Là loại giá thành tính trớc nhng thờng giá thành không đầy đủ đợc xây dựng sở định mức dự toán khoản chi phí chủ yếu cha xét đầy đủ tất khoản chi phí Giá thành dự toán đợc sử dụng dự toán nhu cầu tài - Giá thành hạch toán nội bộ: Đợc xây dựng để thực hạch toán kinh tế nội doanh nghiệp Thông thờng giá thành xét đến khoản chi phí trực tiếp phát sinh từ phận phần chi phí phân bổ, giá thành không đầy đủ - Giá thành định mức: Là giá thành đợc xác định sở định mức lao động, vật t, tài hành 2.4.2 Các yếu tố ảnh hởng đến giá thành công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ Các yếu tố ảnh hởng tới giá thành công ty phân làm nhóm Đó là: ã Theo tính chất biến động chi phí: Nhóm yếu tố khách quan: Đó yếu tố đặc trng cho môi trờng kinh doanh chế sách nhà nớc nh: chế độ thuế, lệ phí, chế độ bảo hiểm, chế độ khấu haođà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để ã Theo tính chất biến động chi phí: Các yếu tố chủ quan: Là yếu tố hoàn toàn phụ thuộc vào trình độ tổ chức quản lý kinh doanh công ty là: - Loại hàng hoá chất lợng hàng hoá - Cơ sở hạ tầng phục vụ hoạt động cho việc sửa chữa bảo dỡng, dịch vụ cung ứng vật t kỹ thuật 2.5 Phơng pháp xác định chi phí giá thành công ty ứng dụng công nghệ Tiến Bộ Để hạch toán chi phí giá thành dịch vụ, công ty sử dụng nhiều phơng pháp khác Tuy nhiên dù hạch toán theo phơng pháp tuân thủ bớc nh quy trình sau: Dự toán chi phí kinh doanh Số liệu hạch toán kế toán, thống kê, nghiêp vụ Các khoản chi phí trực tiếp Phân loại chi phí kinh doanh Tính giá thành loại dịch vụ Các khoản chi phí cần phân bổ Phân tích đánh giá cân đối chi phí, giá thành Phân bổ chi phí Hình 2.2 Qui trình hạch toán chi phí giá thành dịch vụ Chi phí phân loại theo nhiều tiêu thức khác hạch toán giá thành theo nhiều phơng pháp khác 2.5.1 Hạch toán giá thành theo chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Theo phơng pháp này, trớc hết cần tập hợp toàn loại chi phí sau phân loại chi phí trực tiếp (Có thể hạch toán cho loại dịch vụ hay dịch vụ khác) loại chi phí gián tiếp có liên quan đồng thời đến nhiều loại dịch vụ công ty, đợc tính vào giá thành loại dịch vụ thông qua việc phân bổ Muốn phân bổ trớc hết phải chọn tiêu thức phân bổ Phơng pháp thờng dùng để hạch toán giá thành thực tế giá thành hạch toán nội 2.5.2 Phơng pháp hạch toán giá thành theo khoản mục Theo phơng pháp giá thành dịch vụ bao gồm khoản mục sau: Các loại thuế đánh vào yếu tố đầu vào cđa dÞch vơ: - Th vèn hay chi phÝ sư dụng vốn: Hiện Nhà nớc ta quy định 4,8%/năm tính theo phần vốn ngân sách Tuy nhiên số công trình đầu t từ nguồn vốn ngân sách nhng để phục vụ cho lợi ích công cộng đợc miễn thuế vốn - Thuế đất (Hoặc tiền thuê sử dụng đất): Đợc tính theo biểu thuế qui địnhđối với vị trí đất khu vực Thuế đất đánh vào diện tích sử dụng trực tiếp cho hoạt động dịch vụ không tính vào phần đất cho công trình phúc lợi công cộng Các loại bảo hiểm: - Bảo hiểm xà hội: Hiện qua định khoảg 20% quỹ tiền lơng 15% nộp cho bảo hiểm cấp trên; 2% bảo hiểm y tế; 3% nộp cho quỹ công đoàn - Bảo hiểm hàng hoá: Hiện tính theo 1% giá trị hàng hóa - Bảo hiểm tài sản: Thờng 1% giá trị tài sản 2.6 Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm dịch vụ 2.6.1 Kế toán chi phí dịch vụ theo phơng pháo kê khai thêng xuyªn Chi phÝ NVLTT (Nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp): Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp ( CPNVLTT ) bao gồm: - Trị giá vật liệu sử dụng phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh dịch vụ: - Kế toán CPNVLTT đợc phản ánh tài khoản (TK) 621 TK 621 Nợ Có Tập hợp trị giá NVL sử dụng phục vụ cho hoạt động KDDV Kết chuyển chi phí NVLTT sang TK liên quan đến tính giá thành sản phẩm Không có số d - Khi xt nguyªn vËt liƯu phơ trùc tiÕp cho kinh doanh: Nợ TK 621 Trị giá NVL xuất dùng Có TK 152 - Trờng hợp mua nguyên vật liệu đa thẳng vào phận sử dụng phục vụ cho kinh doanh dịch vụ (không qua nhập kho) + Đối với hoạt động KDDV chịu thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ: Nợ TK 621 Giá mua nguyên vËt liƯu cha cã th Nỵ TK 1331 Th VAT đầu vào Có TK 111, 112, 331 thuế VAT Tổng số tiền trực tiếp không chịu + Sử dụng phục vụ Nợ TK 621 Trị giá NVL gồm thuế Có TK 111, 112, 331 + Trờng hợp NVL không sử dụng hết đem nhập kho Nợ TK 152 Trị gi¸ NVL nhËp kho Cã TK 621 Cuèi th¸ng kÕt chuyển khoản CPNVLTT sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm dịch vụ Nợ TK 154 Chi phí NVL trùc tiÕp kh«ng cã thuÕ Cã TK 621 Chi phÝ nhân công trực tiếp (CPNCTT): Bao gồm tiền lơng phải trả cho nhân viên trực tiếp KDDV khoản tính trích theo lơng ghi vào chi phí theo quy định (chi phí công đoàn, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế) Kế toán CPNCTT đợc phản ánh TK 622 TK 622 Tợp hợp CPNCTT Khoản chuyển CPNCTT sang tài khoản liên quan để tính giá thành - Khi tính tiền lơng phải trả cho cán bộ, nhân viên trực tiếp KDDV: Nợ TK 622 Có TK 334 - Khi tính khoản phí công đoàn, bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế ghi vào chi phí theo quy định: Nợ TK 622 (19% tổng mức lơng) Có TK 3382 Khoản phí công đoàn 2% Có TK 3383 BHXH 15% Cã TK 3384 BHYT 2% Cuèi kỳ kết chuyển chi phí NCTT sang tài khoản TK 154 Nỵ TK 154 Chi phÝ NCTT Cã TK 622 Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung công ty bao gồm chi phí nhân viên quản lý tổ, chi phí công cụđà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua (tiền điện, nớc, điện thoạiđà áp dụng thành công công nghệ vào sống Để) phí phải nộp, khoản chi phí tiền khác TK 627 Nợ Có Tập hợp CPSXC Kết chuyển CPSXC sang tai khoản liên quan để tính giá thành Kế toán chi phí sản xuất chung (CPSXC) đợc phản ánh TK 627 nh sơ đồ minh hoạ