Báo Cáo Thực Tập Tổng Hợp Hoàn Thiện Kế Toán Bán Hàng Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Tổng Hợp Aem.doc

B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Thực tập chuyên ngành GVHD ThS Nguyễn Thị Lan Anh MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀN[.]

Phiếu xuất kho

Số : 021012 Khách hàng : Công ty TNHH một thành viên 207 – Bộ quốc phòng Địa chỉ: Số 21B Lý Nam Đế, P Hàng Mã, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Lý do xuất: Xuất bán theo HĐKT số 2012.10/HĐKT/AM

STT Tên hàng Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

5 Bộ gá kim thu sét và cục sử lý đầu kim thu sét Bộ 1 3.000.000 3.000.000

Tông số tiền bằng chữ: Ba mươi bảy triệu bốn trăm tám mươi ngàn đồng chẵn./

Khách hàng Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu Người duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phiếu xuất kho được chuyển lên phòng kế toán, kế toán bán hàng lập Hóa đơn giá trị gia tăng.

Hóa đơn giá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 ( giao khách hàng) Ngày 05 tháng 10 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH thương mại tổng hợp AEM

MST : 0104299169 Địa chỉ : 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P Than Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Công ty TNHH một thành viên 207 – Bộ Quốc Phòng Địa chỉ : Số 21 Lý Nam Đế, P Hàng Mã, Q Hoàn Kiếm, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán : CK MST :0102316764-003

STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Kim thu sét stormater ESE30 Bộ 01 10.000.000 10.000.000

5 Bộ gá kim thu sét và cục sửlý đầu kim thu sét Bộ 1 3.000.000 3.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.784.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 41.624.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi mốt triệu sáu trăm hai mươi tư ngàn đồng./

(Ký, họ tên) Người bán hàng

(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biên bản giao hàng

Ký hiệu: AM/11P Số: 0000169 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc

BIÊN BẢN BÀN GIAO HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 05 tháng 10 năm 2012 tại Công ty TNHH Thương mại tổng hợp

BÊN A: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 207 – BỘ QUỐC PHÒNG (BÊN NHẬN) Đại diện: Ông (bà) : Chức vụ: Đại diện: Ông (bà) : Chức vụ:

BÊN B: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP AEM (BÊN GIAO) Đại diện: Ông (bà): Vũ Thanh Bình Chức vụ: Nhân viên Đại diện: Ông (bà) : Chức vụ:

Cùng tiến hành bàn giao thiết bị chống sét theo hợp đồng kinh tế số:2012.10/HDDKT/AM, Ký ngày 01/10/2012 cho Công ty TNHH một thành viên

207– Bộ quốc phòng chi tiết như sau:

STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Ghi chú

1 Kim thu sét stormater ESE30 Bộ 01

5 Bộ gá kim thu sét và cục sử lý đầu kim thu sét Bộ 1

 Hàng hóa đúng số lượng, chất lượng, nghiệm thu đạt yêu cầu.

 Giao hàng kèm theo giấy tờ sau:

- Chứng nhận C/O, C/Q: Kim thu sét, Cọc thép mạ đồng.

- Phiếu bảo hành: Kim thu sét Stromater ESE 30 Serial: 2914

 Các thành viên cùng thống nhất nội dung trên

Biên bản này được lập thành 02 bản, có giá trị pháp lí như nhau, mỗi bên giữ

01 bản. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Sau khi hàng đã được chuẩn bị sẵn sàng, phòng kinh doanh cử bộ phận giao hàng, bộ phận giao hàng lập Biên bản giao nhận hàng, làm cơ sở xác nhận đơn vị nhận hàng đã nhận hàng đúng số lượng, chất lượng…

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Kế toán chi tiết doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại tổng hợp AEM được thực hiện sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

Ghi chú: Ghi sổ hàng ngày

Ghi sổ cuối tháng hoặc định kỳ Đối chiếu

Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan đã được kiểm tra về tính pháp lý và có hiệu lực, kế toán ghi sổ chi tiết doanh thu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ chi tiết doanh thu được mở theo từng mặt hàng và được lập chi tiết cho từng loại hàng hóa nên đến cuối tháng kế toán lập sổ tổng hợp doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hoá mà công ty kinh doanh Sổ tổng phát sinh của sổ tổng hợp doanh thu bán hàng là căn cứ đối chiếu với tổng số phát sinh của sổ Cái.

Cuối tháng cộng sổ chi tiết doanh thu, kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, rồi từ đó làm căn cứ đối chiếu với TK511, 521, 531, 532.

Hóa đơn bán hàng, chứng từ khác

Sổ chi tiết doanh thu

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Sổ chi tiết doanh thu

Đơn vị: Công Ty TNHH thương mại tổng hợp AEM Địa chỉ: 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P Than Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

SỔ CHI TIẾT DOANH THU Tên hàng hoá : Kim thu sét Stromater ESE30

Tháng 10/2012 Đơn vị tính: Đồng ghi sổNgày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

GTGT169 05/10 Bán hàng cho Công ty

GTGT174 7/10 Bán cho Công ty xâydựng và đầu tư 3 Đ 131 19.830.000

GTGT175 14/10 Bán hàng cho anhHùng 111 10.000.000

GTGT210 29/10 Bán cho công ty

Kế toán trưởng Người lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng

Đơn vị: Công Ty TNHH thương mại tổng hợp AEM Địa chỉ: 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P Than Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG

Tháng 10/2012 Đơn vị tính: Đồng

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký bán hàng, sổ Nhật ký chung, cuối tháng từ các sổ này làm căn cứ để vào Sổ cái TK

511, TK512 Dưới đây, là sổ nhật ký bán hàng và Sổ cái TK 511 tháng 10 năm 2012:

STT Mã Tên hàng hoá Số phát sinh

6 KS 30 Kim thu sét Stromater ESE30 71.830.000

7 KS 15 Kim thu sét Stromater ESE 15 22.550.000

11 KH20 Khóa tay gạt Việt Tiệp 9.495.000

Chứng từ kế toán (HĐ GTGT)

Sổ chi tiết TK511, 512 Nhật Ký Chung

Bảng tổng hợp chi tiết TK511, 512,

Bảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối thángQuan hệ đối chiếu

Sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM Địa chỉ: 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P Than Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đơn vị tính: 1000VNĐ

Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số tiền

Số trang trước chuyển sang

169 05/10 Xuất kho hàng hóa bán cho Công ty TNHH MTV 107 - BQP v 131

Xuất kho hàng hóa bán cho Công ty TNHH Cơ điện Toàn Cầu v

210 29/10 Bán hàng TNHH kỹ thuật điện An Thành v 131

Bán kho hàng hóa bán cho Công ty xây dựng và đầu tư 3 Đ v

Sổ cái TK511

Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tháng 10 năm 2012 Đơn vị tính: 1000VNĐ

NT Chứng từ Diễn giải Tr

169 05/10 Xuất kho hàng hóa bán cho

Công ty TNHH MTV 107 - BQP

Xuất kho hàng hóa bán cho Công ty TNHH Cơ điện

174 14/10 Bán hàng cho anh Hùng 131 10.000

210 29/10 Bán cho công ty TNHH kỹ thuật điện An Thành 131 19.900

Bán kho hàng hóa bán cho Công ty xây dựng và đầu tư

Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng hóa dịch vụ 911 2.277.852

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký )

* Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Tại Công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM do giá bán các mặt hàng đã được niêm yết, hàng hoá trước khi bán ra đều được kỹ thuật viên test thử trước nên rất đảm bảo chất lượng vì vậy hình thức giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại ít khi xẩy ra Vì vậy, kế toán không theo dõi chi tiết mà chỉ hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán.

Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, kế toán tiến hành lập bộ hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm có: Hóa đơn bán hàng, biên bản trả lại hàng có xác nhận của hai bên, phiếu xuất của bên mua, phiếu nhập hàng bán bị trả lại Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung, cuối tháng làm căn cứ ghi vào Sổ cái tài khoản 531.

Trong tháng 11 năm 2012, Công ty phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại dưới đây, là Sổ cái TK 531 tháng 11 năm 2012:

Sổ cái TK531

Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại

Tháng 11 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ

Công ty TNHH kỹ thuật điện Tiến Thành xuất trả 20 Bộ khóa cửa 05 131 9.260.760

Cộng phát sinh trong tháng 9.260.760 9.260.760

(Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký)

Xác định doanh thu thuần: Từ các số liệu tập hợp được từ sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Sổ các các tài khoản giảm trừ doanh thu, kế toán xác định doanh thu thuần:

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Giá vốn hàng hoá tiêu thụ trong công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM, được xác định khi hàng hoá xuất ra khỏi kho và được coi là tiêu thụ. Việc xác định giá vốn hàng bán của Công ty được tính theo phương pháp bình quân gia quyền Công ty TNHH Thương mại tổng hợp AEM mua hàng về nhập kho và lưu kho thường trong thời gian ngắn, vì nhiều mặt hàng nhập kho khi có đơn đặt hàng mới

- Hóa đơn dịch vụ thuê ngoài

Các sổ được sử dụng: Sổ chi tiết giá vốn, Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn,Sổ nhật ký thu tiền, chi tiền, Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 632.

Tài khoản sử dụng: Để hạch toán giá vốn hàng bán kế toán sử dụng Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.

Giá vốn bán hàng được xác định khi hàng được coi là đã tiêu thụ và có hóa đơn GTGT Việc bán hàng và chuyển giao hàng phải có Phiếu xuất kho cho từng lượng hàng được xuất Để lập Phiếu xuất kho, thu kho căn cứ vào Lệnh xuất kho được phê duyệt Việc xuất kho được tiến hàng đồng thời với việc lập Phiếu xuất kho Thủ kho là người chịu trách nhiệm lập Phiếu xuất kho, sau đó thủ kho chuyển phiếu xuất lên phòng kế toán bán hàng, kế toán ký nhận,

Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ Kết chuyển trị giá vốn của số hàng đã bán trong kỳ vào TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Hóa đơn GTGT mua hàng

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 (Giao khách hàng) Ngày 02 tháng 10 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần H.T.G

MST : 0101156758 Địa chỉ : Số 48 Bích Ngọc, Đống Đa, Hà Nội

Họ tên người mua hàng :

Tên đơn vị : Công Ty TNHH thương mại tổng hợp AEM Địa chỉ : 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P Than Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

Hình thức thanh toán : CK MST : 0104299169

T Tên hàng Đơn vị tính

2 Bộ sử đầu kim thu sét stormaster ESE30 Bộ 01 820.000 820.000

Cộng tiền hàng: 9.320.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 932.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 10.252.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu hai trăm năm mươi hai ngàn đồng./

(Ký, họ tên) Người bán hàng

(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Ngày 02/10/2012 Khi vật tư hàng hóa về nhập kho, thủ kho cùng các bộ phòng kỹ thuật có trách nhiệm kiểm tra khối lượng thực nhập và lập phiếu nhập kho toàn bộ số hàng hóa mua theo hóa đơn số ………

Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM Địa chỉ: 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P. Than Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

Họ và tên người giao hàng: Vũ Thanh Bình

Nhập tại kho: Kho công ty

Mã hàng Tên hàng ĐVT

01 KS 30 Kim thu sét stormaster ESE30 Bộ 01 01 8.500.000 8.500.000

Bộ sử đầu kim thu sét stormaster ESE30 Bộ 01 01 820.000 820.000

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Căn cứ vào khối lượng hàng hóa thực nhập, thực xuất trên các hóa đơn, kế toán lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho và xác định được giá vốn hàng xuất bán trong tháng.

Giá vốn của hàng hóa trong công ty xuất kho trong tháng được Công ty TNHH Thương mại tổng hợp AEM tính theo giá bình quân giá quyền được xác định như sau:

Giá trị hàng xuất kho =

Số lượng hàng xuất kho x Giá đơn vị bình quân

Giá đơn vị bình quân =

Giá trị hàng tồn kho đầu kỳ

Giá trị hàng nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ

+ Số lượng hàng nhập trong kỳ

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán: Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán.

Căn cứ vào khối lượng hàng hóa thực nhập, thực xuất trên các hóa đơn kế toán lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho và xác định được giá vốn hàng xuất bán trong kỳ.

Hóa đơn mua hàng và các chứng từ liên quan

Sổ chi tiết giá vốn

Đơn vị: Công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM Địa chỉ: 07 Lô F6 Tập thể Thuốc lá Thăng Long, 332 Nguyễn Trãi, P Thanh Xuân Trung, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội.

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

Tên hàng hoá: Kim thu sét Stormaster ESE30

Tháng 10/2012 Đơn vị tính: 1000VNĐ

SH NT SL ĐG TT

Xuất hàng cho công ty TNHH một thanh viên

31/10 170 19/10 Bán cho Công ty xây dựng và đầu tư 3 Đ 156 01 9.250

Bán cho công ty TNHH kỹ thuật điện An Thành

Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán

SỔ TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 10 năm 2012 Đơn vị tính:1000vnđ

STT Mã hàng Tên, chủng loại, quy cách hàng hoá

6 KS 30 Kim thu sét Stromater

7 KS 15 Kim thu sét Stromater ESE

11 KH20 Khóa tay gạt Việt Tiệp 6.655

Sổ chi tiết được ghi hàng ngày Mỗi dòng trên sổ chi tiết ứng với giá vốn một loại hàng hoá trên phiếu xuất kho Cứ cuối tháng thì kế toán tính ra giá vốn để ghi vào cột phát sinh Nợ và Có, do là công ty kinh doanh thương mại nên nghiệp vụ bán hàng xảy ra thường xuyên vì thế mà cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết và sổ cái, trên cơ sở đó đối chiếu số liệu giữa sổ tổng hợp chi tiết và sổ cái, nếu có sai sót thì cũng dễ phát hiện và kịp thời sửa chữa Tránh tình trạng dồn vào cuối quý khi đó số lượng nghiệp vụ rất lớn thì việc tìm ra sai sót là rất khó.

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền nên cuối tháng khi tính được giá vốn thì kế toán mới tiến hành phản ánh giá vốn vào

Sổ nhật ký chung và Sổ cái Cuối tháng sau khi đã lên Sổ cái thì kế toán tiến hành cộng sổ và kết chuyển giá vốn hàng bán vào TK Xác định kết quả kinh doanh.

Sổ Nhật ký chung

Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đơn vị tính: 1000VNĐ

Diễn giải Đã ghi SC

Số trang trước chuyển sang

Xuất kho hàng hóa bán cho Công ty TNHH MTV 107 - BQP v

Bán kho hàng hóa bán cho Công ty xây dựng và đầu tư

Sổ cái TK632

SỔ CÁI Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán

Tháng 10 năm 2012 Đơn vị tính:1000VNĐ

Số phát sinh trong tháng

169 5/10 Giá vốn của hàng xuất bán cho Công ty TNHH MTV 207

170 7/10 Bán cho Công ty xây dựng và đầu tư 3 Đ 03 156 9.772

31/10 171 08/10 Bán hàng cho Công ty Xây dựng Thành Nam 04 156 28.664

31/10 172 29/10 Bán cho công ty TNHH kỹ thuật điện An Thành 04 156 11.091

31/10 Trích nhật ký thu tiền 14 156 20.443

Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng hóa dịch vụ

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Việc tính toán trị giá vốn hàng xuất bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi có tính toán đúng trị giá vốn hàng xuất bán mới xác định chính xác kết quả bán hàng Hơn nữa trị giá vốn của hàng xuất bán thường chiếm tỷ trọng chủ yếu trong kỳ kinh doanh Do đó nếu không phản ánh đúng trị giá vốn sẽ dẫn đến kết quả bán hàng sẽ bị sai lệch.

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc bán hàng của công ty như : lương nhân viên bán hàng , lương nhân viên giao hàng, tiền công tác phí phục vụ việc bán hàng, phí tiếp thị quảng cáo bán hàng , chi phí bảo hành, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao và các chi phí khác phục vụ cho việc bán hàng.

Theo quy định hiện hành chi phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm:

Chi phí nhân viên: Bao gồm các khoản tiền lương, tiền trợ cấp và các khoản trích BHYT, BHXH, BHTN

Chi phí vậy liệu, bao bì : Bao gồm các chi phí để đóng gói sản phẩm,bảo quản, nhiên liệu trong quá trình vận chuyển hàng hoá.

Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Bao gồm chi phí về công cụ, dụng cụ đo lường, tính toán, làm việc trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá.

Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm chi phí khấu hao về nhà kho, cửa hàng, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển.

Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá: Đây là chi phí khá lớn của các công ty máy tính so với các công ty thương mại khác Bao gồm các chi phí bỏ ra để sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá trong thời gian quy định.

Chi phí dịch vụ mua ngoài : Bao gồm chi phí thuê TSCĐ, thuê kho bãi, bốc vác, vận chuyển , hoa hồng cho các đại lý bán hàng

Các chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm ngoài những khoản chi phí kể trên như : chi phí quảng cáo, tiếp thị, chi phí tiếp khách, chi phí công tác phục vụ cho việc bán hàng. Tài khoản sử dụng để phản ánh chi phí bán hàng là TK

6421, chi phí bán hàng được chi tiết cho từng khoản mục chi phí cụ thể:

6411 Chi phí nhân viên Theo từng phòng ban

6412 Chi phí vật liệu, bao bì Theo từng phòng ban

6413 Chi phí dung cụ, đồ dùng Theo từng phòng ban

6414 Chi phí khấu hao TSCĐ Theo từng phòng ban

6415 Chi phí bảo hành Theo từng phòng ban

6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài Theo từng phòng ban

6418 Chi phí bằng tiền khác Theo từng phòng ban

Các chứng từ dùng để ghi sổ có thể bao gồm bảng thanh toán tiền lương, bảng tính khấu hao, phiếu chi

Sổ kế toán sử dụng gồm: Sổ chi tiết chi phí bán hàng, Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 641

Chứng từ và thủ tục kế toán:

Các chứng từ sử dụng khi ghi nhận chi phí bán hàng bao gồm:

Hợp đồng mua bán, vận chuyển

 Giấy đề nghị thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

 Các chứng từ liên quan khác

Sổ kế toán sử dụng gồm: Sổ chi tiết chi phí bán hàng, Sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 641.

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Song song với việc lập kế hoạch bán hàng, ở Công ty TNHH Thương mại tổng hợp AEM khi phát sinh chi phí bán hàng và các khoản chi phí khác phải lập dự trù chi phí và phải được giám đốc công ty phê duyệt mới được thực hiện Đối với các khoản chi phí phát sinh lớn như vận chuyển, bốc xếp bán hàng phải có hợp đồng mua, bán.

Khi bộ phần nào phát sinh chi phí phải cử người đại điện làm giấy đề nghị thanh toán kèm theo dự trù chi phí đã được giám đốc duyệt và hóa đơn kèm theo Khi giấy đề nghị thanh toán đã được giám đốc và kế toán trưởng công ty ký duyệt thì mới được chuyển đến kế toán thanh toán viết phiếu chi bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng

Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng

Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng Cuối tháng, Kế toán bán hàng cộng sổ chi tiết chi phi bán hàng, kế toán nghi vào sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng, rồi từ đó đối chiếu với sổ cái TK641

Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng Sổ cái TK641

Sổ chi tiết TK 6411

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tháng 10/2012 Tài khoản 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng Đơn vị : 1000 VND

Diễn giải TKĐƯ Phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

30/10 L1 30/10 Lương và phụ cấp phải trả nhân viên BH 334 35.650 35.650

Lương và phụ cấp phải trả nhân viên giao hàng

30/10 BH1 30/10 BHXH, BHYT phải nộp Bộ phận BH 338 4.652 55.553

Tiền công tác phí cho nhân viên bộ phận bán hàng

30/10 PKT2 30/10 K/C chi phí BH sang

Cộng phát sinh trong kỳ 59.586 59.586

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Trình tự ghi sổ tại công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM như sau :căn cứ vào chứng từ chi: (phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng );hoá đơn GTGT kế toán tiến hành nhập số liệu và sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 641.

sổ nhật ký chung

Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đơn vị tính: 1000Đ

SC Số hiệu TK Số tiền

Số trang trước chuyển sang 505.314.320 505.314.320

15/10 Mua công cụ sử dụng ngay ở bộ phận bán hàng v 6413

31/10 L1 31/10 Lương và phụ cấp phải trả NVBH v 6411

31.650 31/10 L2 31/10 Lương và phụ cấp phải trả nhân viên giao hàng v 6411

15.200 31/10 BH1 31/10 BHXH, BHYT phải nộp BPBH v 6411

31/10 CT1 31/10 Tiền công tác phí cho BPBH v 6411

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Sổ cái TK 641

Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Tháng 10/2012 Đơn vị tính: 1000Đồng

Số phát sinh trong tháng

15/10 Mua công cụ sử dụng ngay ở bộ phận bán hàng 11 641 2.332

31/10 L1 31/10 Lương và phụ cấp phải trả NVBH v 641 31.650

31/10 L2 31/10 Lương và phụ cấp phải trả nhân viên giao hàng v 641 15.200

31/10 BH1 31/10 BHXH, BHYT phải nộp BPBH v 641 4.652

31/10 CT1 31/10 Tiền công tác phí cho BPBH v 641 4.032

Cộng phát sinh trong tháng 55.233 55.233

Cộng lũy kế từ đầu năm 211.052 211.052

(Đã ký) ( Đã ký) (Đã ký)

4CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP AEM 4.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN

Trong những năm qua Công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM đã có những bước phát triển tốt, doanh thu tăng trưởng qua các năm, thị trường tiêu thụ không ngừng được mở rộng Từ khi thành lập tới nay công ty liên tục mở rộng mạng lưới khách hàng bán buôn và bán lẻ tại Hà Nội, mở rộng thị trường bán buôn các tỉnh trong cả nước Công ty đã giải quyết việc làm và tạo thu nhập cao cho cán bộ công nhân viên, làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Để đạt được những thành tích nói trên là do công ty đã biết nhanh chóng sắp xếp, tổ chức lại bộ máy làm việc gọn nhẹ, lựa chọn đội ngũ cán bộ công nhân viên có tinh thần trách nhiệm, có trình độ nghiệp vụ, dám nghĩ, dám làm, việc bố trí các phòng ban khoa học và nhịp nhàng.

Trong sự cố gắng cũng như thành tích đạt được của Công ty, cũng không thể không kể đến sự phấn đấu và kết quả đạt được của công tác kế toán nói chung và kế toán bán hàng, xác định kết quả kinh doanh của công ty nói riêng

Dưới đây là những ưu điểm và nhược điểm trong công tác kế toán bán hàng tại công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM

Về tổ chức bộ máy kế toán : Công tác kế toán được coi là công cụ đặc biệt hữu hiệu trong quản lý và hạch toán kinh doanh của công ty Hiện nay,Công ty đã tổ chức được một bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và trình độ của cán bộ kế toán tại Công ty. Mỗi nhân viên kế toán có thể chuyên một nhiệm vụ, một phần hành kế toán cũng có thể kiêm nhiệm nhiều việc phù hợp với trình độ và tính chất công việc của mỗi người để cùng nhau hoàn thành công việc được giao.

Các thông tin do bộ phận kế toán cung cấp thường nhanh chóng, chính xác, kịp thời và đầy đủ, điều này giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các bộ phận kế toán và lập báo cáo kế toán rất thuận lợi, dễ dàng, chính xác.

Vận dụng chế độ kế toán: Hiện nay công ty áp dụng theo chế độ kế toán mới ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 14/09/2006 do đó đã cập nhật những thay đổi của chế độ kế toán mới Việc lựa chọn phương pháp kế toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với cơ cấu của Công ty cũng như sự biến động thường xuyên của hàng tồn kho Kế toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp ghi thẻ song song là phù hợp với việc quản lý hàng tồn kho một cách khoa học, chặt chẽ.

Về hệ thống tài khoản kế toán :Hệ thống tài khoản được vận dụng đúng, linh hoạt Bên những tài khoản theo quy định, kế toán còn mở thêm một số tài khoản chi tiết nhằm chi tiết hoá số liệu, giúp kế toán hạch toán dễ dànghơn.

Về sử dụng chứng từ : Hình thức chứng từ sử dụng là “Nhật ký chung” rất phù hợp với mô hình kinh doanh của Công ty hiện nay Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu

Về công tác lập và luân chuyển chứng từ: Các bộ phận lập và lưu chuyển chứng từ khá hợp lý, chứng từ được lập theo đúng chế độ và mẫu biểu do Bộ tài chính quy định Ngoài ra, giữa các phòng ban có sự kết hợp hoàn chỉnh trong việc hoàn chỉnh chứng từ nhờ đó tạo điều kiện cho việc theo dõi của từng bộ phận liên quan thuận lợi cho Công ty và khách hàng.

Về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Kế toán bán hàng đã phản ánh, quản lý sát sao tình hình tiêu thụ và thanh toán với khách hàng, do đó đã đảm bảo theo dõi được tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được đầy đủ, rõ ràng Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện đúng nguyên tắc, luôn kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng của Công ty về chủng loại, số lượng, chất lượng, giá cả, thời hạn thanh toán Xác định đúng đắn doanh thu bán hàng, doanh thu thuần và không xảy ra tình trạng tính thừa, tính thiếu doanh thu đảm bảo cho việc kết chuyển doanh thu thuần và xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác và đầy đủ.

Là một khâu quan trọng trong công tác kế toán của Công ty, công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được giao cho nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng đảm nhận Xác định được vấn đề tiêu thụ hàng hóa có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, bộ phận kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã hoàn thành nhiệm vụ được giao Việc tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã phần nào đáp ứng được yêu cầu đặt ra

Về bộ máy tổ chức kế toán:Tuy rằng bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ, mỗi cán bộ có thể đảm nhiệm nhiều công việc khác nhau, nhưng chính điều đó đã dẫn đến tình trạng kế toán còn làm tắt một số công việc, khối lượng công việc lớn sẽ ảnh hưởng đến sự chính xác và kịp thời của thôn tin kế toán điều này có thể dẫn tới những khó khăn khi Công ty mở rộng quy mô kinh doanh rộng hơn nữa.

Phương pháp tính giá hàng hoá xuất kho : Hiện nay công ty đang sử dụng phương pháp tính giá hàng hoá xuất kho là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Theo phương pháp này thì đến cuối kỳ kế toán mới tính được giá hàng hoá xuất kho và thực hiện các bút toán kết chuyển liên quan Như vậy việc phản ánh giá vốn sẽ không kịp thời cũng như không phản ánh chính xác được giá thị trường của hàng hoá Bởi các sản phẩm về công nghệ thông tin giá cả thay đổi rất nhanh.

Các khoản giảm trừ doanh thu: Tại Công ty hiện chưa thực hiện có hiệu quả trong việc bán hàng có chiết khấu thương mại Trong khi đó hình thức này sẽ giúp cho Công ty thu hút được nhiều khách hàng, thuận lợi trong việc ký kết các hợp đồng, tạo cảm giác thoải mái cho khách hàng khi đến với Công ty Tuy nhiên, Công ty cũng cần quy định rõ ràng: mua với số lượng tối thiểu là bao nhiêu mới được hưởng chiết khấu. Đối với hàng tồn kho:Hàng tồn kho của Công ty chiếm tỷ trọng rất lớn nhưng trên thực tế kế toán không tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, việc này sẽ gây khó khăn cho việc tiêu thụ hàng khi có sự biến động về giá cả trên thị trường, đặc biệt đối với các thiết bị tin học thì sự biến động về giá cả là rất lớn Điều này có thể làm ảnh hưởng đến doanh thu, lợi nhuận của Công ty. Đối với các khoản phải thu khách hàng: Đa số các hợp đồng bán buôn của Công ty đều được thực hiện theo hình thức trả chậm, đây là hình thức nhằm tăng lượng hàng tiêu thụ, tuy nhiên cũng gặp không ít rủi ro trong thanh toán công nợ theo hình thức này Tại Công ty hiện nay, các khoản nợ khá nhiều và lớn Để tránh rủi ro, kế toán nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm tránh ảnh hưởng tới các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh khi chi phí tăng đột ngột làm lợi nhuận giảm đi.

Về xác định kết quả kinh doanh của từng mặt hàng: Hiện nay kế toán công ty chỉ xác định kết quả kinh doanh chung cho tất cả các hàng hoá, cho tất cả các bộ phận mà chưa xác định được kết quả kinh doanh cho từng nhóm hàng, từng loại hàng, từng bộ phận như bán lẻ, bán buôn, dịch vụ Như vậy, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng sẽ không đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý và có quyết định chính xác cho các nhóm mặt hàng nào kinh doanh có lãi.

Thực hiện tốt hơn nữa công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng.

Theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của hàng hoá về số l ượng cũng như giá trị, theo dõi chặt chẽ doanh thu của công ty.

Tính chính xác hơn nữa kết quả lỗ lãi, doanh thu tiêu thụ của từng mặt hàng để cung cấp thông tin cho ban quản lý và phòng kinh doanh.

4.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TH ƯƠNG MẠI TỔNG HỢP AEM

 Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH thương mại tổng hợp AEM

Tiêu đề	Hoàn thiện Kế Toán Bán Hàng Tại Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp Aem
Tác giả	Hoàng Thị Nhị
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Lan Anh
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Thực tập chuyên ngành

Định dạng
Số trang	71
Dung lượng	812,5 KB