Líi nãi ®Çu Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD PGS TS Phạm Thị Gái LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện nền kinh tế nước ta đang phát triển theo cơ chế thị trường, các doanh nghiệp dù là doanh nghiệp Nhà nướ[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế nước ta phát triển theo chế thị trường, doanh nghiệp dù doanh nghiệp Nhà nước hay doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp phải tự hạch toán lấy thu nhập để bù đắp chi phí Hiệu sản xuất kinh doanh vấn để sống cịn tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng Song thực tế, tỉ lệ thất thoát vốn đầu tư xây dung tương đối cao chưa quản lý tốt chi phí Chi phí sản xuát yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng trực tiếp đến kết hoạ động sản xuất kinh doanh Do cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải coi trọng mức Em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Đây tiêu chất lượng quan trọng kinh doanh, qua đánh giá trình độ quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp công cụ hữu hiệu để nhà quản lý thực chế độ hiệu số cơng cụ dụng cụ sản xuất cơng cụ hữu hiệu để nhà quản lý thực đánh giá, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tìm mặt mạnh, mặt yếu để có phương hướng, biện pháp phát huy điểm mạnh, hạn chế, khắc phục điểm yếu Sau ba tháng thực tập Công ty Em nhận thấy tầm quan trọng công tác Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, em hồn thành báo cáo tốt nghiệp với chuyên đề: “ Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ Phần Phát triển Nhà Hà Nội 22” Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm III phần Phần I: Khái quát chung Công ty Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội 22 Phần II: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tính thành sản phẩm Công ty Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội 22 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội 22 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái PHẦN I TỔNG QUAN CHUNG CÁC VẤN ĐỀ VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qu¶n lý TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI 22 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty: Công ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Hà Nội 22 tiền thân Công ty sửa chữa nhà cửa trang thiết bị Thương nghiệp ( trực thuộc sở Thương nghiệp Hà Nội) thành lập theo định số 569/QĐ - UB ngày 30/09/1970 UBND TP Hà Nội Sau nhiều lần đổi tên: Công ty sửa chữa nhà cửa trang thiết bị Thương nghiệp, Công ty xây lắp Thương nghiệp Hà Nội), Nay đổi tên Công ty cổ phần đầu tư phát triền nhà Hà Nội 22 (Trực thuộc Tổng công ty đầu tư phát triển nhà Hà Nội) theo định số 9079/QĐ - UB ngày 31/12/2002 UBND Thành phố Hà Nội Nhiệm vụ ban đầu Công ty chủ yếu sửa chữa, tu mạng lưới, kho tàng, nhà xưởng, cửa hàng theo kế hoạch sở Thương nghiệp Hà Nội giao Trong năm qua, Công ty không ngừng phát triển ngày vững mạnh vững vàng mặt, thường xuyên xây dựng kiện toàn tổ chức, nâng cao lực huy, điều hành quản lý, đổi trang thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào trình sản xuất kinh doanh, mở rộng địa bàn hoạt động vµ ngoµi níc Vì Cơng ty thi cơng hàng trăm cơng trình với nhiều quy mơ thuộc nhiều ngành nghề, nhiều địa điểm có yêu cầu phức tạp đảm bảo tốt yêu cầu kiến trúc, kỹ thuật, mỹ thuật tiến Ngày nay, Công ty thực doanh nghiệp có uy tín có thị trường có đầy đủ lực để thi cơng cơng trình theo u cầu chủ đầu tư, sở ngành nghề kinh doanh đăng ký Tên doanh nghiệp: Công ty CP Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội 22 Tên giao dịch: HANO HOUSING DEVELOPMENT AND INVESTMENT COMPANY 22 Trụ sở giao dịch: Số 13 Ngõ Yên Thế - Phường Văn Miếu - Quận Đống Đa TP.Hà Nội Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Quyết định số 2863/QĐ - UB UBND Thành phố Hà Nội việc đổi tên xác định lại nhiệm vụ cho Công ty Xây lắp thương nghiệp thuộc sở Thương nghiệp Hà Nội thành Công ty Xây lắp Thương mại Hà Nội Quyết định số 8387/QĐ - UB ngày 05/12/2002 UBND thành phố việc chuyển giao nguyên trạng Công ty Đầu tư Xây lắp Thương mại Hà nội thuộc sở thương mại Hà Nội vào Tổng công ty Đầu tư phát triền nhà Hà Nội Quyết định số 9079/QĐ - UB ngày 05/12/2002 UBND Thành phố việc đổi tên bổ sung nhiệm vụ cho Công ty Đầu tư Xây lắp thương mại thuộc Tổng Công ty Đầu tư phát triển nhà Hà Nội thành Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội 22 Đăng ký kinh doanh số 109887 ngày 14/10/1997 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà nội cấp Biểu số 1: Một số tiêu kinh tế, tài chủ yếu cơng ty năm gần sau: Chỉ tiêu Doanh thu LN trước thuế Thuế TNDN LN sau thuế Tổng TS Nguồn vốn CSH 7.TN BQ lao động Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 5.085378209 (102.755.302) (102.755.302) 5.894.904.550 1.767.000.000 2.500.000 10.334.817.64 10.334.817.46 0 10.334.817.46 26.440.658.15 3.377.000.000 3.000.000 18.181.972.588 (1.119.359.858 ) (1.119.359.858 ) 65.912.773.841 35.000.000.000 3.500.000 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý: (Sơ đồ số 1): Tổ chức máy quản lý Công ty CP Đầu tư Phát triển nhà Hà Nội 22: Giám đốc cơng ty Các phó giám đốc [ Phịng kế hoạch K.Doanh Phịng tài kế tốn Phịng TC hành Phịng TCLĐ tiền lương Ban quản lý dự án Phòng quản lý xây lắp (*) Bao gồm: đội nội thất cơng trình 40 đội thi cơng xây lắp cơng trình xưởng sản xuất đồ mộc khí đội sơn quét vôi xưởng sản xuất vật liệu xây dựng đội điện nước tổ trắc đạc thi công Chức nhiệm vụ phận: XN Xây lắp số XN Xây lắp số XN xây lắp số XN Xây lắp số XN Xây lắp số XN Xây lắp số XN Xây lắp số XN Xây lắp số XN Xây lắp số Các đội thi công, phân xưởng Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Giám đốc - Chịu trách nhiệm trước cấp mặt hoạt động Công ty - Quản lý chung hoạt động công ty tầm vĩ mơ Phó giám đốc Giúp Giám đốc Cơng ty điều hành Công ty theo phân cấp uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ phân công uỷ quyền việc vượt thẩm quyền cần xin ý kiến Giám đốc trước định Phòng kế hoạch kinh doanh Chức năng: Tham mưu, xây dựng đề xuất Giám đốc Cơng ty phê duyệt tồn công tác kế hoạch kinh doanh Công ty Xây dựng, tổ chức thực chiến lược, kế hoạch kinh doanh ngắn dài hạn, kiến nghị biện pháp thực đảm bảo theo mục tiêu, định hướng kinh doanh xây dựng Nhiệm vụ: Trực tiếp làm công tác kế hoạch điều độ sản xuất Công tác thị trường, công tác đấu thầu ký kết hợp đồng Công tác quản lý, giám sát thực hợp đồng Hoạt động liên doanh, liên kết, góp vốn Công tác kinh doanh quản lý mạng lưới Cơng ty Phịng quản lý xây lắp Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc Công ty xây dựng, tổ chức triển khai đạo công tác quản lý kỹ thuật, chất lượng cơng trình, cơng tác quản lý máy móc, thiết bị cơng tác bảo hộ lao động.Tham mưu cho Giám đốc Công ty xây dựng đạo công tác Khoa học công nghệ, đổi công nghệ thi công cải tiến sản phẩm để áp dụng vào thi cơng cơng trình xây dựng nhằm nâng cao suất, chất lượng, hạ giá thành cơng trình Xây dựng quy định, hướng dẫn thực chủ trì đấu thầu thi cơng cơng trình xây lắp tồn Cơng ty theo phân cấp Cơng tác quản lý kỹ thuật quản lý chất lượng, khoa học cơng nghệ, quản lý thiết bị máy móc thi cơng Cơng tác an tồn lao động, phịng cháy, chữa cháy phòng chống thiên Phòng dự án: Chức năng: phòng dự án chịu trách nhiệm tổ chức Theo dõi, quản lý giám sát toàn trình thực dự án đầu tư xây dựng, từ chuẩn bị đầu tư kết thúc dự án theo quy định nhà nước quản lý dự án đầu tư xây dựng Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch, chương trình hoạt động để tổ chức thực dự án kinh doanh phát triển khu đô thị mới, phát triển nhà, dịch vụ đất đai, giải phòng mặt Giám sát quản lý toàn chất lượng dự án theo quy định hành Thực chế độ báo cáo thường xuyên, đầy đủ với Công ty tồn q trình thực dự án Trực tiếp triển khai thực dự án đầu tư lớn Phịng Tài kế tốn: Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc Công ty tổ chức, triển khai thực cơng tác tài kế tốn, thơng tin kinh tế hạch toán kinh tế, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài Cơng ty theo quy định nhà nước pháp luật Tổ chức, đạo thực cơng tác hạch tốn kinh doanh tồn Cơng ty phục vụ sản xuất kinh doanh mang lại hiệu Tham mưu sửa dụng kinh doanh từ nguồn vốn tự có nguồn vốn khác có hiệu Nhiệm vụ: Xây dựng quy định, quy chế công tác tác quản lý tài kế tốn, giải thu hồi cơng nợ, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, tài chính, hạch tốn kế tốn Cơng tác thu hồi cơng nợ Nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát Hướng dẫn, tổ chức, đào tạo Phòng tổ chức – Tiền lương: Chức năng: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công ty mặt công tác xây dung, tổ chức máy điều hành sản xuất Công ty đoen vụ trực thuộc Quản lý, sử dụng, phát triển nguồn nhân lực, giải chế độ Tổ chức kiện tồn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo quy định pháp luật Nhiệm vụ: Công tác tổ chức sản xuất tổ chức bộ, đào tạo tuyển dụng Công tác lao động tiền lương Công tác thi đua khen thưởng kỹ luật Công tác tra, giải khiếu nại, tố cáo, công tác quân sự, thường trực đảng uỷ Phòng tổ chức hành chính: Quản lý sở vật chất trì hoạt động có hiệu tồn tài sản, thiết bị, xe máy thuộc quan văn phịng Cơng ty Quản lý công tác văn thư lưu trữ, hồ sơ, văn Thực chức bảo vệ thường trực trật tự an toàn nội quan, phục vụ, hành chính, quản trị, lễ tân 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty: Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh xây dựng mà công ty thực gồm đấu thầu định thầu (Sơ đồ số 2): Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp công ty khái quát sau: Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Hợp đồng kinh tế hay đơn đặt hàng P.Kế hoạch, P.Kỹ thuật Ban huy cơng trình Lập kế hoạch thi cơng cơng trình Đội cung ứng vật tư Nguyên vật liệu, Máy móc thiết bị Đội xây lắp Thi cơng cơng trình Nghiệm thu, bàn giao cơng trình Như vậy, cơng trình từ đặt hàng đến hoàn thành nghiệm thu quản lý, giám sát chặt chẽ, đảm bảo cho chất lượng cơng trình thực theo yêu cầu bên chủ đầu tư, làm tăng uy tín cho cơng ty 1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty: 1.3.1 Đ ặc ểm tổ chức máy toán: Bộ máy kế toán tập hợp đồng lao động kế tốn để đảm bảo thực khối lượng cơng tác kế tốn với đầy đủ chức thơng tin kiểm tra tất mặt hoạt động kinh tế cơng ty Mỗi cán kế tốn quy định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ, để từ tạo thành mối quan hệ có tính vị trí, phụ thuộc kiểm tra Tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung: Cơng việc kế tốn xí nghiệp phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản kế toán Việc ghi chép ban đầu, thu thập, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ chứng từ, số liệu kế toán gửi phịng kế tốn Hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung có ưu điểm đảm bảo lãnh đạo thống tập trung cơng tác kế tốn doanh nghiệp Tuy nhiên có Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái nhược điểm hạn chế việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty luân chuyển chứng từ chậm, thường áp dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Hiện Phòng kế tốn cơng ty gồm 06 người tổ chức theo phương thức trực tuyến Đây phương thức phù hợp với cách thức kinh doanh Công ty Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phải trực tiếp đạo, quản lý giám sát tới đội phương thức hạch toán để theo dõi cách xác tình hình tài Cơng ty Đây phương pháp thức hợp Với trung tâm hạch tốn phịng kế tốn, cuối kỳ kế tốn, kế tốn đội xí nghiệp báo cáo kế tốn Như vậy, mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư phát triển nhà Hà Nội 22 mơ hình tập trung (Sơ đồ số 3): Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty ®ược khái qt sau Kế tốn trưởng phịng Thủ quỹ Kế tốn vốn tiền tập hợp chi phí Kế tốn vật tư tài sản cố định Kế toán toán Kế toán tổng hợp Kế tốn tiền lương cơng nợ tốn Kế tốn thuế Kế tốn đội xí nghiệp xây lắp Chức tổng phận: Kế toán trưởng phòng: Là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc cấp xác, trung thực kịp thời thông tin, số liệu từ phịng tài vụ kế tốn cung cấp lên Theo dõi tổng hợp đạo hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn cơng ty Kế toán giúp Giám đốc chấp Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái hành chế độ quản lý sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật chế độ lao động, sử dụng quỹ tiền lương, quỹ phúc lợi việc chấp hành kỷ luật tài chính, tín dụng, tốn Ngồi Kế tốn trưởng cịn giúp Giám đốc tập hợp số liệu kinh tế, tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, phát khả tiềm năng, thúc đẩy việc thực chế độ hạch tốn cơng tác bảo đảm cho hoạt động Công ty thu hiệu cao Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, ngoại tệ doanh nghiệp Công ty, vào phiếu thu, chi kèm theo chứng từ gốc có chữ ký đầy đủ để nhập hoạc xuất tiền vào sổ quỹ cách kịp thời Kế toán sử dụng theo dõi tài khoản sau: TK111 Kế tốn vốn tiền tập hợp chi phí sản xuất: Theo dõi nguồn vốn tiền Công ty ngân hàng đối tác quan hệ tiến hành tập hợp chi phí sản xuất tình giá thành cho cơng trình xây lắp Kế tốn sử dụng theo dõi tài khoản như: TK411, TK412, TK414, TK415, TK 416, TK421, TK431, TK6,21, TK622, TK627, TK642, Kế toán vật tư tài sản cố định: Khi có biến động tăng, giảm tài snả cố định, kế toán vào chứng từ , hoá đơn hợp lý để phản ánhkịp thời, xác, đầy đủ đồng thời ghi sổ tài khoản liên quan Căn vào tỷ lệ khấu hao quy định chi loại tài sản, kế tốn tính khấu hao phân bổ vào chi phí, lập bảng kê báo cáo định kỳ, kiểm kê định kỳ xử lý kết kiểm kê Kế toán sử dụng theo dõi tài khoản như: TK152, TK153, TK154, TK211, TK214, TK241 Kế toán toán: Thanh tốn khoản chi phí khối văn phịng, tốn lương, bảo hiểm phịng tổ chức lao động tiền lương cắt séc mua hàng, nhập séc Kế tốn phản ánh đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ, ghi sổ tài khoản liên quan, lập bảng kê chi tiết để báo cáo đồng thời có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp tình hình phát sinh phần hành kế tốn lập báo cáo định kỳ Thực hạch toán kế toán tất khoản toán nội Cơng ty tốn với người cung cấp tiền mặt Kế toán sử dụng theo dõi tài khoản sau: TK112, TK112, TK113,… Kế toán tổng hợp: Thực tập hợp tất số liệu phát sinh tháng, quý, tiến hành xác đụnh kết lập bảng, biểu kế toán Kế toán sử dụng theo dõi tất tài khoản bảng : TK112, TK113, TK136, TK238, TK142, Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Kế tốn tiền lương, cơng nợ: Phụ trách tiền lương, tiền thươngt, BHXH, khoản khấu trừ vào lương, khoản thu nhập khác, chi tiết khoản công nợ, phỉ thu, phải trả, tạm ứng Kế toán sử dụng theo dõi tài khoản sau: TK111, TK141, TK136, TK138, TK331,… Kế toán thuế: Theo dõi loại thuế tháng, thực báo cáo thuế nộp thuế cho ngân sáh nhà nước Kế toán sử dụng theo dõi tài khoản sau: TK133, TK333, TK338 Kế toán đội xí nghiệp xây lắp: Làm nhiệm vụ theo dõi hoạt động kinh tế phát sinh đội xây dựng, đội trực tuộc tiến hành hạch tốn theo hình thức báo sổ 1.3.2 Đặc đểm tổ chức hình thức ghi sổ kế tốn: (Sơ đồ số 4): Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung công ty khái quát sau: Chứng từ gốc 1 Nhật ký chuyên dùng Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 1,2,3 : Ghi hàng ngày ( định kỳ) 4,5,6 : Ghi cuối tháng 7.8.9 : Quan hệ đối ứng