Hoàn thiện công tác phân tích tài chính khách hàng tại ngân hàng thương mại cổ phần dầu khí toàn cầu 1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Thị trường ngân hàng tài ngày trở nên mang tính tồn cầu hố cao độ Sự chu chuyển dịng tiền ngày gia tăng không tốc độ, số lượng mà chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh cá nhân, tổ chức kinh tế Trước tín hiệu sơi động kinh tế phát triển, chế thị trường đặt thuận lợi khó khăn, thách thức tất doanh nghiệp Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh ngày gay gắt Ngân hàng doanh nghiệp nên không nằm ngồi quy luật Hoạt động tín dụng hoạt động đặc trưng Ngân hàng thương mại Tín dụng ngân hàng hoạt động quan trọng tạo thu nhập lớn cho ngân hàng thương mại, định Nó ảnh hưởng trực tiếp đến an toàn tồn ngân hàng điều kiện cạnh tranh khốc liệt Với vai trò người dẫn vốn lớn kinh tế, tín dụng ngân hàng ngày phát huy hiệu Bên cạnh thành cơng đạt xu hội nhập, ngân hàng thương mại phải chịu nhiều áp lực cạnh tranh từ ngân hàng nước ngồi Thêm vào rủi ro bắt nguồn từ môi trường tự nhiên, môi trường kinh tế, Pháp lý… làm giảm hiệu hoạt động ngân hàng Trong bối cảnh đó, việc ngân hàng trì quản lý cách tích cực tăng cường đa dạng hố hoạt động tín dụng nhằm nâng cao chất lượng hoạt động nghiệp vụ, đáp ứng nhu cầu khách hàng đồng thời hạn chế rủi ro, vấn đề cấp thiết Ngân hàng thương mại Trong trình quản trị rủi ro tín dụng nước ta cịn nhiều khó khăn, việc nâng cao chất lượng cơng tác phân tích tài khách hàng nhằm hạn chế rủi ro hoạt động cho vay Ngân hàng thương mại khâu quan trọng Chính vậy, sau thời gian thực tập Ngân hàng thương mại cổ phần Dầu Khí Tồn Cầu, em mạnh dạn chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác phân tích tài khách hàng Ngân hàng thương mại cổ phần Dầu khí Tồn Cầu.” Nội dung đề tài trình bày theo kết cấu sau:  Chương I: Những vấn đề chung cơng tác phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay ngân hàng thương mại  Chương II: Thực trạng công tác phân tích tài khách hàng Ngân hàng Dầu khí Tồn Cầu  Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay Ngân hàng Dầu khí Tồn Cầu Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm phân loại cho vay a Khái niệm cho vay Cho vay giao dịch tiền bên cho vay (ngân hàng) bên vay (cá nhân, doanh nghiệp chủ thể khác) theo thoả thuận bên cho vay chuyển giao tiền cho bên vay sử dụng thời hạn định cịn bên vay có trách nhiệm hồn trả vơ điều kiện vốn gốc lãi cho bên cho vay đến hạn toán Từ khái niệm ta thấy chất cho vay giao dịch tiền sở hoàn trả có đặc trưng sau: Người vay sử dụng tiền vay khoảng thời gian định theo thoả thuận phải hồn trả vơ điều kiện đến hạn Giá trị hồn trả thơng thường phải lớn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác vốn gốc ban đầu người cho vay thu khoản lãi người vay trả b Phân loại cho vay Phân loại cho vay việc xếp khoản cho vay theo nhóm dựa vào số tiêu thức định Việc phân loại cho vay không tạo tiền đề để thiết lập quy trình cho vay thích hợp mà cịn góp phần nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng Phân loại cho vay vào số tiêu thức sau: Dựa vào mục đích, cho vay chia thành loại: cho vay công nghiệp thương mại, cho vay định chế tài chính, cho vay cá nhân Dựa vào thời hạn có loại cho vay: cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn, cho vay dài hạn Đây cách phân loại phổ biến ngân hàng thường xuyên thực khoản cho vay Dựa vào mức độ tín nhiệm với khách hàng, cho vay chia thành hai loại: cho vay có thời hạn (một kỳ hạn nhiều kỳ hạn) cho vay khơng có thời hạn cụ thể Dựa vào xuất xứ tín dụng cho vay chia thành hai loại: cho vay trực tiếp cho vay gián tiếp Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chun đề thực tập tốt nghiệp Dựa vào tài sản đảm bảo, cho vay chia thành hai loại: Cho vay có tài sản đảm bảo Cho vay khơng có tài sản đảm bảo Sự phân loại theo tiêu thức quan trọng Ngân hàng việc định hướng thu hồi nợ Vì tài sản đảm bảo cho khoản cho vay cho phép Ngân hàng có nguồn thu nợ thứ hai cách bán tài sản nguồn thu nợ thứ khơng có khơng đủ Dựa vào tiêu thức ta thấy hoạt động cho vay phân thành nhiều loại tuỳ thuộc vào tiêu thức cụ thể Tuy nhiên việc phân loại mang tính chất tương đối dù phân chia theo tiêu thức hoạt động cho vay ngân hàng thương mại mang đặc điểm chung, chất có tính đặc trưng riêng biệt với hoạt động khác ngân hàng thương mại 1.1.2 Đặc điểm hoạt động cho vay Một nghiệp vụ quan trọng ngân hàng thương mại cho vay mang lại nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng Cho vay hoạt động truyền thống thay ngân hàng Trong cấu tài sản ngân hàng, cho vay loại tài sản chiếm tỉ trọng lớn hoạt động sinh lời có tỉ trọng cao ngân hàng Ngồi cho vay, ngân hàng cịn phục vụ nhiều hoạt động khác nhằm mang lại lợi nhuận cho th tài chính, bn bán bất động sản, kinh doanh chứng khoán… Những hoạt động sinh lời cao cho ngân hàng mức độ rủi ro cao tỉ trọng tài sản dành cho hoạt động kinh doanh thường nhỏ so với cho vay Tại ngân hàng, chi phí xây dựng trụ sở, chi nhánh, chi phí mua máy móc, cơng nghệ… tài trợ phần lớn từ lợi nhuận hoạt động cho vay Ngày nay, kinh tế thị trường ngân hàng thương mại có cạnh tranh mạnh mẽ với việc cấp tín dụng cho khách hàng vay vốn hoạt động cho vay đóng vai trị quan trọng hết, định đến tồn phát triển ngân hàng thương mại Vì ngân hàng thường sử dụng nỗ lực để tăng quy mơ cho vay như: mở rộng mạng lưới, đa dạng hố loại hình cho vay, phát triển công nghệ nhằm làm tăng tiện ích cho khách hàng, giảm lãi suất cung cấp điều kiện ưu đãi cho khách hàng… nhằm thu hút khách hàng vay vốn Tuy nhiên cho vay hoạt động phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro Khi ngân hàng mở rộng cho vay với thành phần kinh tế có nghĩa rủi ro khả thu hồi vốn tăng lên Mặc dù trước cho vay ngân hàng thường cố gắng phân tích yếu tố người vay cho độ an toàn cao ngân hàng định cho vay thấy khơng xảy rủi ro tín dụng Tuy nhiên, ngân hàng khơng thể dự đốn hết rủi ro xảy Khả hồn trả tiền khách hàng hay nói cách khác khả thu hồi nợ vay ngân hàng bị thay đổi nhiều nguyên nhân Hơn nữa, nhiều cán ngân hàng thiếu trình độ, lực chuyên mơn nên khơng có khả phân tích tín dụng thích đáng Do đó, quan điểm quản lý tồn ngân hàng, rủi ro Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chun đề thực tập tốt nghiệp hoạt động cho vay tránh khỏi Nhiều quan điểm đến trí rằng: Rủi ro bạn đường kinh doanh, đề phịng hạn chế khơng thể loại trừ Do rủi ro dự kiến luôn xác định trước chiến lược hoạt động chung ngân hàng Về chất rủi ro hoạt động cho vay khả khách hàng không trả, không trả hạn, không trả đầy đủ gốc lãi cho ngân hàng Rủi ro hoạt động cho vay gắn liền với hoạt động quan trọng nhất, có quy mơ lớn ngân hàng thương mại – hoạt động tín dụng xảy rủi ro hoạt động cho vay gây tổn thất cho ngân hàng thương mại Thực tế cho thấy giai đoạn cuối thập kỷ 90, nhiều ngân hàng Việt Nam mở rộng cho vay cách ạt, tràn lan rơi vào tình trạng nợ q hạn, nợ khó địi cao Có nhiều nguyên nhân gây rủi ro hoạt động cho vay Các nguyên nhân là: Thứ nguyên nhân bất khả kháng: Những nguyên nhân bất khả kháng tác động tới người vay, làm họ khả toán cho ngân hàng Cơ chế sách nhà nước ngành chưa đầy đủ, môi trường pháp lý chưa đồng tác động tới người vay làm khả trả nợ họ bị suy giảm Ngồi tình hình kinh tế, trị, xã hội có nhiều diễn biến phức tạp nằm ngồi dự đốn, vượt q tầm kiểm soát ngân hàng lẫn người vay khủng hoảng, suy thối kinh tế, có bạo động chiến tranh thiên tai xảy bất thường diện rộng gây hậu nặng nề cho khách hàng, dẫn tới việc khách hàng khơng tốn gốc lãi hạn cho ngân hàng Thứ hai nguyên nhân thuộc chủ quan khách hàng Đây nguyên nhân chính, chủ yếu gây rủi ro Những rủi ro ngân hàng phần kiểm sốt ngân hàng thực tốt việc sàng lọc khách hàng quản lý, giám sát tốt vay kì hạn vay Khả khơng trả nợ hạn khách hàng xuất phát từ nguyên nhân sau: Trình độ quản lý doanh nghiệp yếu gây giảm sút tài sản doanh nghiệp dẫn đến khả phá sản, không trả nợ vay ; Do hạn chế việc định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh Điều làm cho doanh nghiệp có nhận định sai xu hướng thị trường tương lai, doanh nghiệp khơng có thay đổi kịp thời nhân lực sản phẩm cho phù hợp… Sản phẩm làm không thị trường chấp nhận mẫu mã, giá chưa hợp lý, không chấp nhận rộng rãi người tiêu dùng gây ảnh hưởng xấu đến kết kinh doanh doanh nghiệp Rất nhiều khách hàng sẵn sàng mạo hiểm với kì vọng thu lợi nhuận cao Họ khơng tính tốn kỹ khơng có khả tính tốn kĩ lưỡng bất trắc xảy ra, khơng có khả thích ứng khắc phục khó khăn kinh doanh Do cơng việc kinh doanh khơng có hiệu quả, chí thua lỗ khiến họ khơng thể tốn khoản nợ cho ngân hàng hạn Cũng có trường hợp khách hàng có chủ tâm lừa dối để chiếm đoạt vốn ngân hàng Số lượng khách hàng khơng nhiều gây tổn thất lớn cho ngân hàng để đạt mục đích họ sẵn sàng tìm thủ đoạn ứng phó với ngân hàng như: cung cấp thơng tin sai, mua chuộc cán tín dụng… Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong trường hợp lại, người vay kinh doanh có lãi song khơng trả nợ cho ngân hàng hạn Họ chây ì với hy vọng quỵt nợ, sử dụng vốn vay lâu tốt Thứ ba nguyên nhân thuộc phía ngân hàng Chất lượng cán kém, khơng đủ trình độ đánh giá khách hàng đánh giá khơng tốt, cố tình làm sai… nguyên nhân rủi ro hoạt động cho vay Một số cán tín dụng trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn kém, thiếu trách nhiệm với công việc giao, công tác điều hành ban lãnh đạo cịn thiếu sót Ngồi cịn số cán tín dụng cịn sa sút phẩm chất, thông đồng với khách hàng chiếm dụng vốn ngân hàng Có thể nói, chất lượng cán nhân viên ngân hàng (bao gồm trình độ đạo đức nghề nghiệp) không đảm bảo nguyên nhân chủ yếu dẫn tới rủi ro hoạt động cho vay Một nguyên nhân từ phía ngân hàng công tác quản lý nghiệp vụ cho vay ngân hàng chưa tốt Cụ thể việc ngân hàng chưa xây dựng quy trình cho vay chuẩn hoá, hợp lý, biện pháp giám sát khoản vay có hiệu khơng cao, việc thu thập thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng tiến hành chậm, thong tin không cân xứng ảnh hưởng lớn đến việc quản lý rủi ro tín dụng Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, nhu cầu vốn thành phần kinh tế ngày cao Hoạt động cho vay ngân hàng thương mại mà ngày mở rộng Đi kèm với điều rủi ro hoạt động cho vay mà ngân hàng thương mại phải đối mặt ngày phức tạp đa dạng Nhưng ngân hàng thương mại khơng mà hạn chế hoạt động cho vay Hoạt động cho vay bị hạn chế khơng làm giảm thu nhập mà cịn khiến uy tín vị cạnh tranh ngân hàng thị trường bị giảm sút ngân hàng đạt mục tiêu tăng trưởng đặt Vì vấn đề quan trọng mà ngân hàng phải đặt là: Làm để hạn chế rủi ro hoạt động cho vay, làm để đưa định tài trợ đắn? Và biện pháp ngân hàng đưa tiến hành thực phải phân tích chi tiết khách hàng vay vốn (bao gồm phân tích phi tài phân tích tài khách hàng) để xác định ý chí khả trả nợ khách hàng Tuy nhiên việc xác định ý chí trả nợ thơng qua việc phân tích phi tài khó mang tính định tính Để đảm bảo an toàn hiệu cho khoản vay, cần phải tiến hành phân tích tình hình tài khách hàng vay vốn (phân tích định lượng) Như cơng tác phân tích tài khách hàng khơng việc làm cần thiết có ý nghĩa quan trọng mà phải đòi hỏi bắt buộc ngân hàng thương mại đứng trước yêu cầu vay vốn khách hàng định tài trợ Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm mục đích phân tích tài khách hàng a Khái niệm Phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay ngân hàng thương mại việc sử dụng tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá trạng tài chính, dự báo tài tương lai khách hàng, tiên lượng trường hợp xấu xảy làm giảm khả trả nợ khách hàng, giúp ngân hàng đưa định tài trợ Hiện nay, hoạt động cho vay ngân hàng ngày phong phú, đa dạng, mở rộng cho nhiều đối tượng khách hàng xã hội Đó doanh nghiệp, cá nhân, hộ sản xuất kinh doanh, hợp tác xã…Tuy nhiên khách hàng lớn nhất, thường xuyên quan trọng ngân hàng ln doanh nghiệp Do vậy, nói cơng tác phân tích tài khách hàng phân tích tài doanh nghiệp vay vốn b Mục đích Phân tích tài khách hàng nội dung quan trọng thiếu quy trình tín dụng ngân hàng thương mại Đứng trước đề nghị vay vốn doanh nghiệp, ngân hàng đóng vai trị nhà tài trợ vốn hay chủ nợ doanh nghiệp Và bên cạnh vấn đề thu nhập, điều mà ngân hàng quan tâm vấn đề bảo tồn vốn Đối với ngân hàng thương mại, phân tích tài khách hàng nhằm mục đích sau: - Phân tích, đánh giá thực trạng kinh doanh tài khách hàng tài sản, nguồn vốn, tình hình nợ, nhu cầu tài trợ, khả toán… để có định đầu tư đắn, định phương hướng, quy mô tài trợ vốn khả thu hồi vốn - Dự báo tình hình tài tương lai khách hàng hiệu hoạt động, mức sinh lời, khả toán lãi vay… góp phần xác định khả tốn doanh nghiệp, làm sở cho khả thu hồi lãi vốn vay ngân hàng - Tìm kiếm tiên lượng trường hợp xấu xảy làm giảm khả trả nợ khách hàng, làm sở cho việc đánh giá xếp loại tín dụng có biện pháp trích lập phịng ngừa hợp lý Rủi ro hoạt động cho vay tránh khỏi khơng nhà kinh doanh ngân hàng tài ba dự đốn xác tất vấn đề xảy Rủi ro hoạt động cho vay ngân hàng thương mại chịu tác động nhiều yếu tố Vì vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp vay vốn tiến hành cách chặt chẽ, nghiêm túc khoa học giúp ngân hàng thương mại hiểu biết kĩ lưỡng xác tình hình tài doanh nghiệp, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chun đề thực tập tốt nghiệp doanh nghiệp, khả toán, điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp, vấn đề tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để từ tiên lượng rủi ro xảy định tài trợ vốn cho doanh nghiệp … Bên cạnh cơng tác phân tích tài doanh nghiệp vay vốn giúp ngân hàng theo dõi, đánh giá, xếp loại khoản vay để có biện pháp phịng ngừa hợp lý Từ phân tích thấy cơng tác phân tích tài khách hàng hoạt động cho vay ngân hàng thương mại cần thiết có ý nghĩa to lớn Ngày ngân hàng thương mại công tác trọng thực cách chặt chẽ quy củ Phân tích tài khách hàng giống ngân hàng thương mại nhiên số ngân hàng người ta nhấn mạnh đến tiêu ngân hàng khác lại nhấn mạnh đến số tiêu khác Nhưng dù có tương đồng khác biệt điều kiện để tiến hành phân tích tài khách hàng thơng tin tài khách hàng vay vốn 1.2.2 Các thông tin sử dụng phân tích tài khách hàng Để tiến hành phân tích tài khách hàng ngân hàng thiết phải có thơng tin tài Thơng tin nhiều xác chất lượng việc phân tích cao Các thông tin chủ yếu sử dụng phân tích tài khách hàng báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Báo cáo tài cung cấp thơng tin kinh tế – tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo tài cơng cụ quan trọng để cán tín dụng thấy điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp từ định cho vay Do thơng tin có tầm quan trọng đặc biệt nên địi hỏi phải có độ xác, hồn chỉnh, đáng tin cậy phải thuyết minh đầy đủ Báo cáo tài sử dụng chủ yếu phân tích là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài a Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành nên tài sản doanh nghiệp thời điểm định Thời điểm thường vào ngày cuối kỳ hạch toán Tuy vậy, so sánh số liệu hai thời điểm bảng cân đối kế tốn thấy cách khái quát biến động tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp kỳ Thông qua việc phân tích bảng cân đối kế tốn ngân hàng có nhân xét khái quát lực tài chính, tình hình phân bổ sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp triển vọng kinh tế, tài tương lai Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chun đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Phần tài sản bảng cân đối kế toán phản ánh giá trị toàn tài sản có thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Các khoản mục bên tài sản xếp theo khả chuyển hóa thành tiền giảm dần từ xuống Tài sản phân chia thành mục sau: Loại A: Tài sản ngắn hạn gồm: Tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác Loại B: Tài sản dài hạn bao gồm: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định (tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định th tài chính, tài sản cố định vơ hình), bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài dài hạn, tài sản dài hạn khác Phần nguồn vốn bảng cân đối kế toán phản ánh nguồn hình thành nên tài sản bao gồm: Loại A: Nợ phải trả gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Loại B: Vốn chủ sở hữu gồm: Vốn chủ sở hữu, nguồn kinh phí quỹ khác Các khoản mục bên nguồn vốn xếp theo nguyên tắc phù hợp kỳ hạn với bên tài sản Xét mặt kinh tế, tiêu thuộc phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành nên tài sản có doanh nghiệp; cịn xét phương diện pháp lý, tiêu phản ánh trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp đối tượng đầu tư vốn (Nhà nước, ngân hàng, cổ đông), với khách hàng thông qua công nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn có đặc điểm sau: Các tiêu bảng cân đối kế toán phản ánh hình thái giá trị Cho nên ta tổng hợp tồn tài sản doanh nghiệp thời điểm Từ cho phép ta đánh giá khái qt tình hình tài qua tiêu Các tiêu bảng cân đối kế toán phản ánh thời điểm định, thời điểm thường vào ngày cuối kỳ hạch toán Căn vào số liệu hai thời điểm đầu năm cuối kỳ cho phép ta đánh giá biến động tài sản nguồn vốn kỳ kế toán Bảng cân đối kế tốn có kết cấu phần thực chất phản ánh mặt lượng tài sản, tổng tài sản luôn tổng nguồn vốn, tức là: Tài sản = Nguồn vốn Hay: Dương Diễm Linh Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Như vậy, thông qua bảng cân đối kế tốn, ta biết tồn tài sản có doanh nghiệp, hình thái vật chất, cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn Do đó, bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng giúp cho cán ngân hàng nghiên cứu đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doạnh nghiệp b Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh toàn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính, hoạt động bất thường) thời kỳ định nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực với nhà nước Báo cáo phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm lãi hay lỗ Ngoài báo cáo cịn phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước tình hình thuế giá trị gia tăng (GTGT) khấu trừ, hoàn lại, giảm thuế GTGT bán hàng nội địa kỳ định Có thể nói báo cáo kết kinh doanh cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình kết sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật trình độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo kết kinh doanh cho phép nhà quản lý ngân hàng dự tính xu hướng phát triển doanh nghiệp tương lai Trước đây, báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm có phần: Phần I: “Lãi, lỗ”; Phần II: “Tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước”; Phần III: “ Thuế GTGT khấu trừ” theo Quyết định 167/2000/QĐ - BTC (đã sửa đổi bổ sung) Bộ trưởng Bộ Tài áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước Báo cáo kết hoạt động kinh doanh bao gồm: Phần I: "Lãi, lỗ" phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau kỳ hoạt động Phần có nhiều tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu liên quan đến thu nhập, chi phí hoạt động tài hoạt động bất thường toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các tiêu thuộc phần theo dõi chi tiết theo số quý trước, quý lũy kế từ đầu năm Có thể nói thơng tin trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh có vai trò quan trọng phục vụ đắc lực cho ngân hàng cơng tác phân tích tài khách hàng đưa định cho vay c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh doanh nghiệp thời gian ngắn, thường lập cho tháng Dương Diễm Linh Lớp: Tài - BN Khóa 16 Chun đề thực tập tốt nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin luồng ra, vào tiền tương đương tiền, khoản đầu tư ngắn hạn có tính lưu động cao nhanh chóng chuyển thành tiền có rủi ro Thơng tin từ báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng sở để đánh giá khả tạo tiền, khả toán doanh nghiệp dự đoán lượng tiền doanh nghiệp kỳ Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần sau đây: Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi chủ yếu doanh nghiệp, có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các khoản thu tiền như: tiền thu bán hàng, tiền thu từ khoản phải thu thương mại; chi phí tiền như: tiền trả cho nhà cung cấp, tiền toán cho cơng nhân viên chi phí khác tiền Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp tới hoạt động đầu tư doanh nghiệp Hoạt động đầu tư doanh nghiệp gồm hai phần: đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho thân doanh nghiệp (xây dựng bản, mua sắm tài sản cố định ); đầu tư vào đơn vị khác (góp vốn liên doạnh, đầu tư chứng khoán, cho vay ) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp gồm nghiệp vụ làm thay đổi quy mô kết cấu nguồn vốn doanh nghiệp chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn, nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ khoản vay toán trái phiếu, cổ phiếu Về có phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp d Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, lập để giải thích bổ sung thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Thuyết minh báo cáo tài cung cấp số liệu, thơng tin để phân tích đánh giá cách cụ thể chi tiết tình hình chi phí, thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình tăng giảm tài sản cố định, vốn chủ sở hữu theo nguồn lý biến động, khả toán, khả sinh lời doanh nghiệp, chế độ kế tốn áp dụng Ngồi nguồn thơng tin chủ yếu trên, cán tín dụng ngân hàng tìm kiếm nguồn thơng tin khác phục vụ cho việc phân tích tài khách hàng Đó thơng tin Dương Diễm Linh 10 Lớp: Tài - BN Khóa 16